Lieta C-38/10

Eiropas Komisija

pret

Portugāles Republiku

“Valsts pienākumu neizpilde — LESD 49. pants — Nodokļu tiesību akti — Nodokļu rezidences pārcelšana — Aktīvu pārcelšana — Izbraukšanas gadījumā nekavējoties samaksājams nodoklis”

Kopsavilkums – Tiesas (ceturtā palāta) 2012. gada 6. septembra spriedums

1. Prasība sakarā ar valsts pienākumu neizpildi – Strīda priekšmets – Noteikšana pirmstiesas procedūras laikā – Komisijas pienākums pierādīt, ka iebildumi, kas ir iekļauti brīdinājuma vēstulē, no vienas puses, un argumentētajā atzinumā un prasībā, no otras puses, sakrīt – Neesamība – Nepieņemamība

   (LESD 256. pants)

2. Personu brīva pārvietošanās – Brīvība veikt uzņēmējdarbību – Līguma normas – Piemērošanas joma

   (LESD 49. pants)

3. Personu brīva pārvietošanās – Brīvība veikt uzņēmējdarbību – Ierobežojumi – Nodokļu tiesību akti – Saskaņā ar valsts tiesībām reģistrētas sabiedrības juridiskās adreses un faktiskā vadības centra pārcelšana vai sabiedrības, kas nav rezidente un kas atrodas attiecīgās dalībvalsts teritorijā, pastāvīgā uzņēmuma aktīvu pārcelšana uz citu dalībvalsti – Valsts tiesiskais regulējums, kurā ir paredzēta nodokļa tūlītēja piedziņa par nerealizētu kapitāla pieaugumu, kas saistīts ar pārceltajiem aktīviem – Nepieļaujamība

   (LESD 49. pants)

1.  Skat. nolēmuma tekstu.

   (sal. ar 15. un 16. punktu)

2.  Skat. nolēmuma tekstu.

   (sal. ar 24.–26. punktu)

3.  Dalībvalsts, kura pieņem un saglabā spēkā tiesību normas par juridisko personu ienākuma nodokli, kas ir piemērojams gadījumā, ja saskaņā ar valsts tiesībām reģistrēta sabiedrība pārceļ savu juridisko adresi un faktisko vadības centru uz citu dalībvalsti vai ja sabiedrība, kas nav šīs dalībvalsts rezidente, pārceļ visus pastāvīgā uzņēmuma, kas atrodas tās teritorijā, aktīvus vai to daļu uz citu dalībvalsti, kurās ir paredzēts nekavējoties uzlikt nodokli ar attiecīgajiem aktīviem saistītajam nerealizētajam kapitāla pieaugumam, bet neuzlikt nodokļus nerealizētajam kapitāla pieaugumam, kas izriet no tikai valsts iekšienē veiktajām darbībām, nav izpildījusi LESD 49. pantā paredzētos pienākumus. Proti, šāda sabiedrība tiek finansiāli sodīta salīdzinājumā ar sabiedrību, uz kuru attiecas šīs pašas dalībvalsts tiesības un kura veic līdzīgas darbības šīs pēdējās minētās dalībvalsts teritorijā, un šo atšķirīgo attieksmi nevar attaisnot ar objektīvu situāciju atšķirību.

   (sal. ar 27.–29. un 35. punktu un rezolutīvo daļu)

Lieta C-38/10

Eiropas Komisija

pret

Portugāles Republiku

“Valsts pienākumu neizpilde — LESD 49. pants — Nodokļu tiesību akti — Nodokļu rezidences pārcelšana — Aktīvu pārcelšana — Izbraukšanas gadījumā nekavējoties samaksājams nodoklis”

Kopsavilkums – Tiesas (ceturtā palāta) 2012. gada 6. septembra spriedums

1. Prasība sakarā ar valsts pienākumu neizpildi — Strīda priekšmets — Noteikšana pirmstiesas procedūras laikā — Komisijas pienākums pierādīt, ka iebildumi, kas ir iekļauti brīdinājuma vēstulē, no vienas puses, un argumentētajā atzinumā un prasībā, no otras puses, sakrīt — Neesamība — Nepieņemamība

   (LESD 256. pants)

2. Personu brīva pārvietošanās — Brīvība veikt uzņēmējdarbību — Līguma normas — Piemērošanas joma

   (LESD 49. pants)

3. Personu brīva pārvietošanās — Brīvība veikt uzņēmējdarbību — Ierobežojumi — Nodokļu tiesību akti — Saskaņā ar valsts tiesībām reģistrētas sabiedrības juridiskās adreses un faktiskā vadības centra pārcelšana vai sabiedrības, kas nav rezidente un kas atrodas attiecīgās dalībvalsts teritorijā, pastāvīgā uzņēmuma aktīvu pārcelšana uz citu dalībvalsti — Valsts tiesiskais regulējums, kurā ir paredzēta nodokļa tūlītēja piedziņa par nerealizētu kapitāla pieaugumu, kas saistīts ar pārceltajiem aktīviem — Nepieļaujamība

   (LESD 49. pants)

1.  Skat. nolēmuma tekstu.

   (sal. ar 15. un 16. punktu)

2.  Skat. nolēmuma tekstu.

   (sal. ar 24.–26. punktu)

3.  Dalībvalsts, kura pieņem un saglabā spēkā tiesību normas par juridisko personu ienākuma nodokli, kas ir piemērojams gadījumā, ja saskaņā ar valsts tiesībām reģistrēta sabiedrība pārceļ savu juridisko adresi un faktisko vadības centru uz citu dalībvalsti vai ja sabiedrība, kas nav šīs dalībvalsts rezidente, pārceļ visus pastāvīgā uzņēmuma, kas atrodas tās teritorijā, aktīvus vai to daļu uz citu dalībvalsti, kurās ir paredzēts nekavējoties uzlikt nodokli ar attiecīgajiem aktīviem saistītajam nerealizētajam kapitāla pieaugumam, bet neuzlikt nodokļus nerealizētajam kapitāla pieaugumam, kas izriet no tikai valsts iekšienē veiktajām darbībām, nav izpildījusi LESD 49. pantā paredzētos pienākumus. Proti, šāda sabiedrība tiek finansiāli sodīta salīdzinājumā ar sabiedrību, uz kuru attiecas šīs pašas dalībvalsts tiesības un kura veic līdzīgas darbības šīs pēdējās minētās dalībvalsts teritorijā, un šo atšķirīgo attieksmi nevar attaisnot ar objektīvu situāciju atšķirību.

   (sal. ar 27.–29. un 35. punktu un rezolutīvo daļu)