This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52023PC0089
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising the Italian Republic to apply a special measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, and repealing Implementing Decision (EU) 2020/647
Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Itālijas Republikai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu, un atceļ Īstenošanas lēmumu (ES) 2020/647
Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS, ar ko Itālijas Republikai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu, un atceļ Īstenošanas lēmumu (ES) 2020/647
COM/2023/89 final
EIROPAS KOMISIJA
Briselē, 20.2.2023
COM(2023) 89 final
2023/0040(NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Itālijas Republikai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu, un atceļ Īstenošanas lēmumu (ES) 2020/647
PASKAIDROJUMA RAKSTS
Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 1 (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij ieviest īpašus pasākumus, lai atkāptos no šīs direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai novērst noteiktu veidu izvairīšanos no nodokļu maksāšanas vai nodokļu apiešanu.
Ar Padomes 2020. gada 11. maija Īstenošanas lēmumu (ES) 2020/647 2 Itālijai šobrīd atļauj piemērot īpašu pasākumu, ar kuru atkāpjas no PVN direktīvas 285. panta, un līdz 2024. gada 31. decembrim atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 65 000 EUR.
Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2022. gada 29. novembrī, Itālija pieprasīja atļauju no 2023. gada 1. janvāra līdz 2024. gada 31. decembrim palielināt iepriekšminētā spēkā esošā pasākuma robežvērtību no 65 000 EUR līdz 85 000 EUR.
Ievērojot PVN direktīvas 395. panta 2. punktu, Komisija 2022. gada 8. decembra vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Itālijas iesniegto pieprasījumu. Komisija 2022. gada 9. decembra vēstulē paziņoja Itālijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai izvērtētu šo pieprasījumu.
1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
•Priekšlikuma pamatojums un mērķi
PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem, kas ietver iespēju atbrīvot no PVN tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Nodokļa maksātājiem, uz kuriem attiecas šis atbrīvojums, nav jāiekasē PVN par savām piegādēm, kā rezultātā tie nevar atskaitīt priekšnodokli.
Iespēja maziem uzņēmumiem piemērot īpašus PVN noteikumus, tai skaitā atbrīvojumus vai diferencētus nodokļa atvieglojumus, pirmo reizi tika ieviesta ar Padomes Direktīvas 67/228/EEK 14. pantu 3 . Dalībvalstis, kuras nav izmantojušas šajā noteikumā paredzēto iespēju, saskaņā ar Direktīvas 77/388/EEK 4 24. panta 2. punkta b) apakšpunktu, kas tagad pārstrādāts kā PVN direktīvas 285. panta pirmā daļa, no PVN varēja atbrīvot tikai tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 5000 EUR vai līdzvērtīgu summu valsts valūtā.
Itālija nekad nav izmantojusi Padomes Direktīvas 67/228/EEK 14. pantā paredzēto iespēju. 2007. gadā tā pieprasīja atļauju atkāpties no 285. panta pirmās daļas, atbrīvojot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 30 000 EUR. Šā pieprasījuma iemesls bija Itālijas ekonomikas struktūra, ko galvenokārt veido mikrouzņēmumi ar pavisam nelielu skaitu darbinieku, kā arī Itālijas vēlme vienkāršot PVN pienākumus mazajiem uzņēmumiem un atvieglot PVN iekasēšanu valsts nodokļu administrācijai. Ar Padomes Lēmumu 2008/737/EK atkāpes pasākumu atļāva piemērot līdz 2010. gada 31. decembrim 5 . Pasākumam bija fakultatīvs raksturs, un mazie uzņēmumi varēja izvēlēties parasto PVN režīmu.
Itālijai ar Padomes Īstenošanas lēmumu 2010/688/ES 6 tika atļauts atkāpes pasākuma beigu termiņu pagarināt līdz 2013. gada 31. decembrim, pēc tam ar Padomes Īstenošanas lēmumu 2013/678/ES 7 šis termiņš tika pagarināts līdz 2016. gada 31. decembrim un 30 000 EUR apmērā noteiktā maksimālā atbrīvojuma robežvērtība tika palielināta līdz 65 000 EUR, un pēc tam ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2016/1988 8 minētais termiņš tika pagarināts līdz 2019. gada 31. decembrim. Visbeidzot, ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2020/647 Itālijai tika atļauts turpināt piemērot atkāpes pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.
Itālijas pieprasīto augstāko robežvērtību var uzskatīt par pasākumu, kas vēl vairāk samazinās administratīvo slogu un atbilstības nodrošināšanas izmaksas uzņēmumiem, kuri ir tiesīgi saņemt atbrīvojumu, jo īpaši mikrouzņēmumiem, atbrīvojot tos no parastajā PVN režīmā paredzētajām saistībām, piemēram, PVN uzskaites veikšanas vai PVN deklarācijas iesniegšanas.
Īpašā pasākuma piemērošana ļaus Itālijai koncentrēt savas kontroles darbības uz lielākiem nodokļa maksātājiem un piešķirt vairāk resursu cīņai pret krāpšanu PVN jomā un pašreizējās PVN sistēmas izpildes uzlabošanai. Turklāt Itālija norāda, ka īpašais pasākums ir būtisks stimuls jaunuzņēmumiem un ekonomikas konsolidācijai.
Īpašais pasākums, ar kuru vienkāršo mazo uzņēmēju pienākumus, atbilst Eiropas Savienības izvirzītajiem mērķiem attiecībā uz mazajiem uzņēmumiem, kā noteikts Komisijas paziņojumā “Vispirms domāt par mazākajiem” — Eiropas Mazās uzņēmējdarbības akts “Small Business Act”.
Nodokļa maksātājiem šis īpašais pasākums ir fakultatīvs. Proti, mazajiem uzņēmumiem, kuru apgrozījums nepārsniedz robežvērtību, joprojām būtu iespēja izmantot savas tiesības piemērot parasto PVN režīmu.
Itālija ziņoja, ka saskaņā ar 2020. gadā iesniegtajām deklarācijām par 2019. fiskālo gadu Itālijā ir 5 580 863 uzņēmumi. Itālija norādīja, ka tikai 63 441 no 229 563 nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums ir no EUR 65 001 līdz EUR 85 000, varētu pievienoties režīmam, pamatojoties uz piemērojamajiem juridiskajiem nosacījumiem. Tāpēc pasākums ietekmētu nedaudz vairāk kā 1,1 % no kopējā uzņēmumu skaita.
Saskaņā ar Itālijas sniegtajām aplēsēm īpašā pasākuma ieviešana samazinātu iekasētos PVN ieņēmumus par apmēram 0,06 % un tādējādi būtiski neietekmētu dalībvalsts kopējo nodokļu ieņēmumu summu, kas iekasēta galapatēriņa posmā.
Ņemot vērā iepriekš minēto, ir lietderīgi atļaut Itālijai piemērot īpašo pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.
•Saskanība ar pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā
Atkāpes pasākums ir saskaņā ar Direktīvu (ES) 2020/285 9 , ar kuru, ņemot vērā PVN rīcības plānu 10 , groza PVN direktīvas 281.–294. pantu par īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem ar mērķi izveidot tiem modernu un vienkāršotu režīmu. Minētā pasākuma mērķis jo īpaši ir samazināt PVN saistību izpildes radītās izmaksas un konkurences izkropļojumus gan valstī, gan ES līmenī, mazināt “robežvērtības efekta” negatīvo ietekmi un atvieglot uzņēmumiem saistību izpildi un nodokļu administrācijai — uzraudzību.
Turklāt 85 000 EUR robežvērtība ir atbilstīga Direktīvai (ES) 2020/285, jo saskaņā ar to dalībvalstis var noteikt gada apgrozījuma robežvērtību atbrīvojumam no PVN, kura nepārsniedz 85 000 EUR (vai ekvivalentu valsts valūtā).
Citām dalībvalstīm ir piešķirtas līdzīgas atkāpes ar mērķi atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par noteiktu robežvērtību, kā tas paredzēts PVN direktīvas 285. un 287. pantā. Nīderlandei 11 un Beļģijai 12 noteiktā robežvērtība ir 25 000 EUR, Luksemburgai 13 — 35 000 EUR; Polijai 14 , Latvijai 15 un Igaunijai 16 tā ir 40 000 EUR, Ungārijai 17 — 48 000 EUR, Lietuvai 18 — 55 000 EUR, Horvātijai 19 — 45 000 EUR, Maltai 20 — 30 000 EUR, Slovēnijai 21 — 50 000 EUR, Čehijai 22 — 85 000 EUR un Rumānijai 23 — 88 500 EUR.
Atkāpēm no PVN direktīvas vienmēr vajadzētu būt ar noteiktu beigu termiņu, lai varētu novērtēt to ietekmi. Turklāt 2024. gada 31. decembra noteikšana par īpašā pasākuma termiņa beigām, kā to pieprasīja Itālija, ir saskaņota ar Direktīvas (ES) 2020/285 prasībām. Minētajā direktīvā ir paredzēts, ka dalībvalstīm valsts noteikumi, kuri tām ir jāpieņem, lai izpildītu direktīvas prasības, būs jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra.
Tādējādi ierosinātais pasākums atbilst spēkā esošajiem PVN direktīvas noteikumiem.
•Saskanība ar citām Savienības politikas jomām
Komisija pastāvīgi ir uzsvērusi vajadzību pēc vienkāršākiem noteikumiem mazajiem uzņēmumiem. Šajā sakarā Komisija 2020. gada martā pieņēma MVU stratēģiju ilgtspējīgai un digitālai Eiropai 24 , kurā tā apņēmās turpināt darbu ar mērķi samazināt slogu MVU. Viens no minētās stratēģijas pīlāriem ir mērķis samazināt regulatīvo slogu MVU. Ciktāl tas attiecas uz fiskālajiem noteikumiem, šis īpašais pasākums atbilst šiem mērķiem. Tas atbilst arī 2020. gada Rīcības plānam taisnīgas un vienkāršas nodokļu sistēmas izveidei, kas atbalsta ekonomikas atveseļošanas stratēģiju 25 , kurā atzīts, ka nodokļu saistību izpildes izmaksas ES joprojām ir augstas un ka saistību izpildes izmaksas maziem uzņēmumiem parasti ir ievērojami augstākas nekā lieliem uzņēmumiem.
2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE
•Juridiskais pamats
PVN direktīvas 395. pants.
•Subsidiaritāte (neekskluzīvas kompetences gadījumā)
Vadoties pēc PVN direktīvas noteikuma, kurš ir šā priekšlikuma pamatā, priekšlikums ir Eiropas Savienības ekskluzīvā kompetencē. Tādēļ subsidiaritātes principu nepiemēro.
•Proporcionalitāte
Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas neuzliek nekādus pienākumus.
Ņemot vērā atkāpes ierobežoto darbības jomu, īpašais pasākums ir samērīgs ar izvirzīto mērķi, proti, vienkāršot nodokļu iekasēšanu mazajiem nodokļa maksātājiem un nodokļu administrācijai.
•Juridiskā instrumenta izvēle
Ierosinātais instruments ir Padomes īstenošanas lēmums.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. pantu atkāpe no kopējiem PVN noteikumiem ir pieļaujama vienīgi ar Padomes atļauju, ko tā ar vienprātīgu lēmumu pieņem pēc Komisijas priekšlikuma. Padomes īstenošanas lēmums ir vispiemērotākais instruments, jo to var adresēt atsevišķai dalībvalstij.
3.EX POST IZVĒRTĒJUMU, APSPRIEŠANOS AR IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU REZULTĀTI
•Apspriešanās ar ieinteresētajām personām
Apspriešanās ar ieinteresētajām personām netika veikta. Šā priekšlikuma pamatā ir Itālijas pieprasījums, un tas attiecas tikai uz šo konkrēto dalībvalsti.
•Ietekmes novērtējums
Padomes īstenošanas lēmuma priekšlikuma mērķis ir palielināt pašreizējo atbrīvojuma robežvērtību no 65 000 EUR līdz 85 000 EUR. Robežvērtības palielināšana ir vienkāršošanas pasākums, ar ko atceļ daudzus ar PVN saistītus pienākumus uzņēmumiem, kuru darbības gada apgrozījums nepārsniedz 85 000 EUR. Tādējādi tas pozitīvi ietekmēs administratīvā sloga samazināšanu gan uzņēmumiem, gan nodokļu administrācijai, būtiski neietekmējot kopējos PVN ieņēmumus. Šā pasākuma ietekme jebkurā gadījumā būs neliela, jo atkāpes piemērošanas laiks un tvērums ir ierobežoti.
Kā liecina 2020. gada dati, robežvērtības palielināšana līdz 85 000 EUR nāktu par labu vēl aptuveni 63 441 uzņēmumam, kā rezultātā PVN ieņēmumi samazinātos par apmēram 0,06 %.
Nodokļa maksātājiem šis atkāpes pasākums būs fakultatīvs. Nodokļa maksātāji varēs izvēlēties arī parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu. Itālija lēš, ka ietekme uz budžetu PVN ieņēmumu izteiksmē 2023. gadā un turpmāk būs aptuveni 80,8 miljoni EUR (0,06 % no kopējiem PVN ieņēmumiem), un to var uzskatīt par nenozīmīgu.
•Pamattiesības
Šim priekšlikumam nav ietekmes uz pamattiesību aizsardzību.
4.IETEKME UZ BUDŽETU
Pēc tam, kad būs stājusies spēkā Padomes Regula (ES, Euratom) 2021/769 (2021. gada 30. aprīlis), ar ko groza Regulu (EEK, Euratom) Nr. 1553/89 par galīgajiem vienotajiem pasākumiem, lai iekasētu pašu resursus, ko veido pievienotās vērtības nodokļi 26 , Itālija neveiks kompensācijas aprēķinus no PVN pašu resursu pārskata par 2021. finanšu gadu un turpmākajiem gadiem.
2023/0040 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Itālijas Republikai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu, un atceļ Īstenošanas lēmumu (ES) 2020/647
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes Direktīvu 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 27 un jo īpaši tās 395. panta 1. punkta pirmo daļu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas priekšlikumu,
tā kā:
(1)Ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2020/647 28 Itālijai tika atļauts piemērot īpašu pasākumu, ar ko atkāpjas no Direktīvas 2006/112/EK 285. panta, nolūkā līdz 2024. gada 31. decembrim atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 65 000 EUR.
(2)Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2022. gada 29. novembrī, Itālija pieprasīja atļauju piemērot līdz 2024. gada 31. decembrim pasākumu, ar ko atkāpjas no Direktīvas 2006/112/EK 285. panta, nolūkā atbrīvot no PVN nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 85 000 EUR (“īpašais pasākums”).
(3)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2022. gada 8. decembra vēstulē Itālijas pieprasījumu nosūtīja pārējām dalībvalstīm. Komisija 2022. gada 9. decembra vēstulē paziņoja Itālijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai izvērtētu šo pieprasījumu.
(4)Īpašais pasākums ir saskaņā ar Direktīvu 2006/112/EK, kas grozīta ar Padomes Direktīvu (ES) 2020/285 29 , kuras mērķis ir samazināt PVN saistību izpildes radītās izmaksas mazajiem uzņēmumiem un novērst konkurences izkropļojumus iekšējā tirgū.
(5)Nodokļa maksātājiem minētais īpašais pasākums arī turpmāk būs fakultatīvs, un viņi joprojām varēs izvēlēties parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu.
(6)Saskaņā ar Itālijas sniegto informāciju īpašajam pasākumam būs nenozīmīga ietekme uz Itālijas nodokļu ieņēmumu kopējo summu, kas iekasēta galapatēriņa posmā.
(7)Pēc tam, kad būs stājusies spēkā Padomes Regula (ES, Euratom) 2021/769 30 , Itālijai nebūs jāveic kompensācijas aprēķini attiecībā uz pašu resursu, kas balstās uz PVN, pārskatu par 2021. finanšu gadu un turpmākajiem gadiem.
(8)Ņemot vērā īpašā pasākuma pozitīvo ietekmi uz administratīvā sloga un saistību izpildes izmaksu samazināšanu mazajiem uzņēmumiem un nodokļu iestādēm, kā arī to, ka tam ir neliela ietekme uz kopējiem PVN ieņēmumiem, būtu jāatļauj Itālijai turpināt piemērot īpašo pasākumu.
(9)Atļauja piemērot īpašo pasākumu būtu jāpiešķir uz noteiktu termiņu. Termiņam vajadzētu būt pietiekami ilgam, lai Komisija varētu novērtēt robežvērtības efektivitāti un piemērotību. Turklāt saskaņā ar Direktīvas (ES) 2020/285 3. panta 1. punktu dalībvalstīm līdz 2024. gada 31. decembrim ir jāpieņem un jāpublicē tiesību akti un normatīvie un administratīvie noteikumi, kas vajadzīgi, lai izpildītu minētās direktīvas 1. panta 12. punkta prasības, un tām minētie noteikumi ir jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra. Tādēļ ir lietderīgi atļaut Itālijai piemērot īpašo pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.
(10)Tāpēc Īstenošanas lēmums (ES) 2020/647 būtu jāatceļ,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU.
1. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 285. panta, Itālijai atļauj atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 85 000 EUR.
2. pants
Atceļ Īstenošanas lēmumu (ES) 2020/647.
3. pants
Šis lēmums stājas spēkā tā paziņošanas dienā.
To piemēro līdz 2024. gada 31. decembrim.
4. pants
Šis lēmums ir adresēts Itālijas Republikai.
Briselē,
Padomes vārdā —
priekšsēdētājs
