This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 32023R0067
Commission Delegated Regulation (EU) 2023/67 of 20 October 2022 supplementing Regulation (EU) 2021/1060 of the European Parliament and of the Council by establishing standardised off-the-shelf sampling methodologies and modalities to cover one or more programming periods
Komisijos deleguotasis reglamentas (ES) 2023/67 2022 m. spalio 20 d. kuriuo Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) 2021/1060 papildomas nustatant standartizuotas turimas imties sudarymo metodikas ir būdus, tinkančius vienam ar daugiau programavimo laikotarpių
Komisijos deleguotasis reglamentas (ES) 2023/67 2022 m. spalio 20 d. kuriuo Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) 2021/1060 papildomas nustatant standartizuotas turimas imties sudarymo metodikas ir būdus, tinkančius vienam ar daugiau programavimo laikotarpių
C/2022/7357
OL L 7, 2023 1 10, p. 1–24
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, GA, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
In force
|
2023 1 10 |
LT |
Europos Sąjungos oficialusis leidinys |
L 7/1 |
KOMISIJOS DELEGUOTASIS REGLAMENTAS (ES) 2023/67
2022 m. spalio 20 d.
kuriuo Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) 2021/1060 papildomas nustatant standartizuotas turimas imties sudarymo metodikas ir būdus, tinkančius vienam ar daugiau programavimo laikotarpių
EUROPOS KOMISIJA,
atsižvelgdama į Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo,
atsižvelgdama į 2021 m. birželio 24 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentą (ES) 2021/1060, kuriuo nustatomos bendros Europos regioninės plėtros fondo, „Europos socialinio fondo +“, Sanglaudos fondo, Teisingos pertvarkos fondo ir Europos jūrų reikalų, žuvininkystės ir akvakultūros fondo nuostatos ir šių fondų bei Prieglobsčio, migracijos ir integracijos fondo, Vidaus saugumo fondo ir Sienų valdymo ir vizų finansinės paramos priemonės taisyklės (1), ypač į jo 79 straipsnio 4 dalį,
kadangi:
|
(1) |
Komisijos tarnybos, pasitelkdamos Gaires audito institucijoms dėl atrankos metodų (2), padėjo valstybių narių audito institucijoms sukurti patikimas atrankos metodikas veiksmų auditui atlikti, kad būtų galima pagrįsti jų metines audito nuomones dėl 2007–2013 ir 2014–2020 m. programavimo laikotarpių reglamentavimo sistemos įgyvendinimo. Remiantis šioje srityje įgyta patirtimi ir žiniomis, Reglamento (ES) 2021/1060 79 straipsnio 4 dalyje nurodyta, kad 2021–2027 m. programavimo laikotarpiu kaip naujovę numatoma naudoti deleguotajame akte nurodytas standartizuotas turimas imties sudarymo metodikas; |
|
(2) |
šiuo deleguotuoju reglamentu, kuriuo nustatomos standartizuotos turimos atrankos metodikos, papildomas Reglamento (ES) 2021/1060 79 straipsnis, todėl 2021–2027 m. programavimo laikotarpiu jis turėtų būti taikomas atliekant visų fondų, kuriems taikomas Reglamentas (ES) 2021/1060, veiksmų auditą; |
|
(3) |
atsižvelgiant į tai, kad viena statistinė imtis gali apimti vieną ar daugiau programų, kurios remiamos Europos regioninės plėtros fondo (toliau – ERPF), „Europos socialinio fondo +“ (toliau – ESF+), Sanglaudos fondo ir Teisingos pertvarkos fondo (toliau – TPF) lėšomis, šiame deleguotajame reglamente turėtų būti nustatyti būdai, kuriuos naudojant būtų galima apimti programų grupę naudojant bendrą šių fondų imtį. Be to, šių fondų atveju į bendrą imtį gali būti įtraukiamas vienas ar daugiau programavimo laikotarpių; |
|
(4) |
pagal Reglamento (ES) 2021/1060 98 straipsnio 4 dalį patikinimo dokumentų rinkinyje nenurodoma visa tinkamų finansuoti išlaidų, paramos gavėjų patirtų ir sumokėtų įgyvendinant veiksmus, ir atitinkamo suteikto arba suteiktino viešojo įnašo, susijusio su konkrečiais tikslais, su kuriais susijusios reikiamos sąlygos neįvykdytos, išskyrus veiksmus, kuriais prisidedama prie reikiamų sąlygų įvykdymo, suma. Todėl tikslinga į imties tiriamąją visumą neįtraukti tokių išlaidų iki ataskaitinių metų, kuriais jos bus įtrauktos į mokėjimo prašymus dėl išlaidų kompensavimo; |
|
(5) |
neigiami arba nuliniai imties vienetai turėtų būti įtraukiami į atskirą neigiamą tiriamąją visumą, kurios klaidų lygis neturėtų būti skaičiuojamas. Audito institucijoms turėtų būti leidžiama į sąskaitų auditą įtraukti neigiamų vienetų auditą arba atlikti atskiras neigiamos tiriamosios visumos atrankos procedūras. Todėl reikėtų paaiškinti, kad į audito tiriamąją visumą, kurios bendras klaidų lygis skaičiuojamas, turėtų būti įtraukiami tik teigiami imties vienetai; |
|
(6) |
pagal Reglamento (ES) 2021/1060 36 straipsnio 5 dalį Sąjungos įnašas techninei paramai finansuoti gali būti atlyginamas taikant fiksuotąją normą. Turėtų būti nustatyta tokių išlaidų traktavimo atrankos metodikoje tvarka; |
|
(7) |
Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnyje numatyta vieno audito tvarka, kuri gali turėti įtakos atrankos procedūroms. Turėtų būti paaiškintos audito institucijų galimybės taikyti tokią vieno audito tvarką, kiek tai susiję su veiksmais, kurių negalima audituoti pagal to straipsnio 3 dalį. Visų pirma audito institucijos sprendimą neįtraukti atrankos vienetų arba juos pakeisti turėtų priimti remdamosi profesine nuovoka. Tokia pati tvarka gali būti taikoma ir tada, kai nėra atrinktų veiksmų patvirtinamųjų dokumentų; |
|
(8) |
vadovaujantis 2007–2013 ir 2014–2020 m. programavimo laikotarpių gairėmis ir nusistovėjusia praktika, audito institucijoms buvo pasiūlytos skirtingos metodikos galimybės ir taikyta vienodos tikimybės atranka bei dydžiui proporcingos tikimybės atranka. Remiantis šia patirtimi, siekiant, kad būtų užtikrintas žinomų metodinių galimybių tęstinumas, turėtų būti nustatytos atrankos taisyklės. Audito institucijos, atrinkdamos pagrindinę imtį, turėtų turėti galimybę naudoti bet kurį atrankos modelį, įskaitant šiame deleguotajame reglamente siūlomas sluoksniavimo galimybes; |
|
(9) |
turimos atrankos metodikos turėtų apimti kelių laikotarpių atranką, kurią vykdant būtų galima lengviau organizuoti ataskaitinių metų audito veiklą. Audito institucijoms turėtų būti siūlomi du skirtingi imties dydžio po pirmojo atrankos laikotarpio perskaičiavimo metodai, kad būtų galima atspindėti nusistovėjusią praktiką ir suteikti lankstumo pasirinkti naudingiausią statistinį variantą; |
|
(10) |
siekiant supaprastinti atrankos procedūras, taip pat sumažinti paramos gavėjams tenkančią administracinę naštą ir administracines išlaidas, audito institucijos, taikydamos turimas atrankos metodikas, turėtų apriboti statistinės imties dydį iki 50 atrankos vienetų. Tokia galimybė turėtų būti suteikiama visų 1 ir 2 kategorijų programų, vertinamų pagal valdymo ir kontrolės sistemų klasifikaciją atsižvelgiant į jų veiksmingą veikimą, kaip nustatyta Reglamento (ES) 2021/1060 XI priede, ir kurioms nėra taikoma to reglamento 83 straipsnyje nustatyta proporcingesnė tvarka, pagal kurią gali būti naudojama 30 vienetų imtis, atveju; |
|
(11) |
tais atvejais, kai ribojami imties dydžiai nenaudojami arba kai jie taikomi kelių laikotarpių atrankos procedūrose ir audito institucijos, nepaisydamos nepakankamai įvertintų tiriamosios visumos dydžio ar išlaidų prognozių, norėtų išlaikyti ribojamą imties dydį, turėtų būti pateikiama informacija apie tai, kaip turi būti nustatomi techniniai atrankos parametrai. Visų pirma, remiantis 2007–2013 ir 2014–2020 m. programavimo laikotarpiais nusistovėjusia praktika ir taikyta reglamentavimo sistema, sistemų, kurios vertinamos kaip labai patikimos, patikimumo lygis turėtų būti ne žemesnis kaip 60 %, o sistemų, kurios vertinamos kaip mažai patikimos, patikimumo lygis turėtų būti ne žemesnis kaip 90 %. Remdamosi patirtimi, įgyta 2014–2020 m. programavimo laikotarpiu atliekant vienašalį testavimą, audito institucijos turėtų turėti galimybę savo atrankos procedūrų metu vykdyti dvišalį arba vienašalį testavimą. Kadangi numatomas standartinis nuokrypis ir numatomas klaidų lygis atspindi tikėtinas audituojamos tiriamosios visumos vertes, tikslinga paaiškinti, kad tokius parametrus galima nustatyti naudojant bandomąją imtį, ankstesnių laikotarpių duomenis, gautus taikant ankstesnes atrankos procedūras ir remiantis profesine nuovoka; |
|
(12) |
pagal Reglamento (ES) 2021/1060 79 straipsnio 2 dalį, jeigu aibę sudaro mažiau kaip 300 imties vienetų, galima taikyti nestatistinius imties sudarymo metodus. Šiame deleguotajame reglamente taip pat turėtų būti nustatytos turimos nestatistinės atrankos metodikos. Tokiomis aplinkybėmis taip pat tikslinga paaiškinti, kad 100 % audituojamo sluoksnio atrankos vienetai gali būti įtraukiami į minimalią tiriamosios visumos 10 % imties vienetų aprėptį; |
|
(13) |
iš esmės turėtų būti audituojamos visos atrinktos veiksmų imties išlaidos. Tačiau siekiant, kad atliekant veiksmų auditą audito procedūros būtų veiksmingos, audito institucijos turėtų turėti galimybę atlikti atrinktos imties atrankos vienetų auditą, taikydamos dalinės atrankos metodiką, jeigu pagal ją galima tinkamai ekstrapoliuoti klaidas; |
|
(14) |
šis deleguotasis reglamentas neturėtų būti taikomas vertinant specialias taisykles dėl Interreg programų bendrų veiksmų imčių, kurias Komisija turi nustatyti pagal Europos Parlamento ir Tarybos reglamento (ES) 2021/1059 (3) 49 straipsnio 1 dalį. Tačiau audito institucijos, atlikdamos atranką pagal to reglamento 49 straipsnio 10 dalį ir Reglamento (ES) 2021/1060 79 straipsnį, galėtų naudoti turimas statistinės ir nestatistinės atrankos metodikas; |
|
(15) |
šiuo deleguotuoju reglamentu nustatomomis turimomis atrankos metodikomis papildomas Reglamentas (ES) 2021/1060 ir neapribojamos audito institucijų galimybės taikyti kitas atrankos metodikas pagal Reglamento (ES) 2021/1060 79 straipsnį, |
PRIĖMĖ ŠĮ REGLAMENTĄ:
1 straipsnis
Dalykas ir taikymo sritis
1. Šiuo deleguotuoju reglamentu nustatomos nuostatos, kuriomis papildomas Reglamento (ES) 2021/1060 79 straipsnis, nustatant standartizuotas turimas imties sudarymo metodikas ir būdus, tinkančius vienam ar daugiau programavimo laikotarpių.
2. Juo nustatomos standartizuotos turimos statistinės ir nestatistinės atrankos metodikos, kurias audito institucijos turi naudoti atlikdamos ERPF, ESF+, Sanglaudos fondo, TPF, Europos jūrų reikalų, žuvininkystės ir akvakultūros fondo (EJRŽAF), Prieglobsčio, migracijos ir integracijos fondo (PMIF), Vidaus saugumo fondo (VSF) ir Sienų valdymo ir vizų politikos finansinės paramos priemonės (SVVP) veiksmų auditą.
3. Šis deleguotasis reglamentas netaikomas:
|
a) |
ESF+ užimtumo ir socialinių inovacijų krypčiai; |
|
b) |
EJRŽAF, PMIF, VSF ir SVVP tiesioginio arba netiesioginio valdymo elementams; |
|
c) |
Interreg programoms, kurioms pagal Reglamento (ES) 2021/1059 49 straipsnį taikomos bendros imtys. |
2 straipsnis
Apibrėžtys
Šiame deleguotajame reglamente vartojamos Reglamento (ES) 2021/1060 2 straipsnyje nustatytos ir toliau išvardytos terminų apibrėžtys:
|
1) |
imties sudarymo metodas – techninė priemonė imčiai atrinkti ir rezultatams ekstrapoliuoti taikant atrankos metodiką, kuri gali būti statistinė arba nestatistinė; |
|
2) |
statistinės atrankos metodas – atrankos metodas, kuriuo užtikrinama atsitiktinė atrankos vienetų atranka ir tikimybės teorijos taikymas atrankos rizikai ir tikslumui įvertinti; |
|
3) |
nestatistinės atrankos metodas – atrankos metodas, kurį taikant nevertinama atrankos rizika ir tikslumas ir kuris grindžiamas atsitiktine atranka; |
|
4) |
imties sudarymo metodika – metodika, kuria apibūdinami pagrindiniai atrankos procedūros elementai ir etapai ir kuri apima imties atrankos etapą, įskaitant dalinių imčių sudarymą ir rezultatų ekstrapoliaciją; |
|
5) |
standartinis pinigų vieneto atrankos metodas arba standartinis PVA metodas – standartizuotas statistinės atrankos metodas, kurį taikant pasirenkama imtis, kurios tikimybė proporcinga dydžiui, ir kuris gali būti derinamas su skirtingais atrankos modeliais, įskaitant sluoksniavimą ir kelių laikotarpių atranką; |
|
6) |
paprastoji atsitiktinė atranka (PAA) – standartizuotas statistinės atrankos metodas, grindžiamas vienodos tikimybės atranka ir kuris gali būti derinamas su skirtingais atrankos modeliais, įskaitant sluoksniavimą ir kelių laikotarpių atranką; |
|
7) |
atsitiktinė atranka – tikimybinė atranka, kuri yra dydžiui proporcingos tikimybės atranka arba vienodos tikimybės atranka, užtikrinama naudojant specializuotą arba nespecializuotą atsitiktinių skaičių generavimo programinę įrangą, įskaitant „MS Excel“; |
|
8) |
vienoda tikimybė – vienas iš atsitiktinės atrankos metodų, kurį taikant atsitiktinai atrenkami skaičiai, iš kurių sudaroma vienodų tikimybių imtis; |
|
9) |
dydžiui proporcinga tikimybė (DPT) – vienas iš atsitiktinės atrankos metodų, kurį taikant kaip pagalbinis atrankos, kurios imtį sudarančių vienetų atranka grindžiama atrankos vieneto piniginei vertei (didesnės vertės vienetai turi didesnę atrankos tikimybę) proporcinga tikimybe, kintamasis naudojamas piniginis vienetas ir atranka paprastai grindžiama sistemine atranka, kuri pradedama nuo atsitiktinio vieneto, o likę imties vienetai pasirenkami laikantis tam tikros sistemos; |
|
10) |
atsitiktinis sluoksnis, dar vadinamas atrankos sluoksniu, – teigiamos tiriamosios visumos elementas, susijęs su ataskaitiniais metais arba su atrankos laikotarpiu, kuriam taikoma atsitiktinė atranka; |
|
11) |
100 % audituojamas sluoksnis – teigiamos tiriamosios visumos elementas, susijęs su ataskaitiniais metais arba su atrankos laikotarpiu, kurio auditas atliekamas atsižvelgiant į visus atrankos vienetus. Paprastai jis apima didelės vertės vienetus, bet, remiantis audito institucijos profesine nuovoka, gali apimti ir kitus vienetus, o 100 % audituojamo sluoksnio auditas gali būti derinamas su dalinių imčių sudarymu; |
|
12) |
dalinių imčių sudarymas – dviejų etapų arba pakopinė atranka, kai imties vieneto paklaida nustatoma ekstrapoliuojant iš sąskaitų faktūrų dalinės imties arba kitų dalinių imčių vienetų; |
|
13) |
dalinių imčių vienetas – vienetas, kuris gali būti sąskaita faktūra arba kitas vienetas, kuris yra dalinės imties tikslais dalijamo atrankos vieneto dalis, ir kuris yra 100 % audituojamas, išskyrus atvejus, kai dalinės imties vienetui nustatomas kitas dalinių imčių sudarymo lygis; |
|
14) |
kelių laikotarpių atranka – atrankos procedūra, kai ataskaitinių metų audito tiriamoji visuma padalijama į du ar daugiau atrankos laikotarpių, kurie gali būti tokios pačios arba skirtingos trukmės; |
|
15) |
neigiama tiriamoji visuma – imties tiriamoji visuma, sudaryta iš neigiamų arba nulinių imties vienetų, kai išlaidos yra lygios nuliui arba mažesnės; |
|
(16) |
teigiama tiriamoji visuma arba audito tiriamoji visuma – imties tiriamoji visuma, sudaryta iš teigiamų vienetų, kai išlaidos yra didesnės už nulį; |
|
17) |
dvišalis testavimas – statistinės atrankos metodas, kurį taikant galima apskaičiuoti tiek viršutinę, tiek apatinę klaidų ribą; |
|
18) |
vienašalis testavimas – statistinės atrankos metodas, kurį taikant galima apskaičiuoti tik vieną, paprastai viršutinę, klaidų ribą; |
|
19) |
ekstrapoliuota klaida (EK) arba į tiriamąją visumą paskleista klaida – imtyje nustatytų atsitiktinių klaidų ekstrapoliacijos visai tiriamajai visumai rezultatas, kai ekstrapoliacijos/skleidimo į tiriamąją visumą procedūra priklauso nuo taikomo atrankos metodo; |
|
20) |
viršutinė klaidų riba – imties tikslumo ir ekstrapoliuotos klaidos bei, kai taikoma, nustatytų sisteminių klaidų ir neištaisytų anomalių klaidų suma; |
|
21) |
apatinė klaidų riba – klaidų riba, apskaičiuojama iš ekstrapoliuotos klaidos atimant imties tikslumą ir, kai taikoma, pakoreguojama pridedant nustatytas sistemines klaidas ir neištaisytas anomalias klaidas; |
|
22) |
imties tikslumas – atrankos parametras, kuriuo matuojama tiriamosios visumos imties rezultatų ekstrapoliacijos neapibrėžtis ir kuris atitinka didžiausią tikėtiną nuokrypį tarp ekstrapoliuotos klaidos ir tikrojo tiriamosios visumos klaidų dydžio, kuris pasiekiamas, kai tikimybė yra lygi patikimumo lygiui; |
|
23) |
patikimumo lygis – tikimybė, kad pasikliautinasis intervalas apima tikrąją įvertinto parametro vertę. Šis lygis naudojamas imties dydžiui nustatyti ir atrankos tikslumui apskaičiuoti; |
|
24) |
pasikliautinasis intervalas – intervalas, kuris apima tikrąją tiriamosios visumos klaidų vertę esant tam tikrai tikimybei, dar vadinamai patikimumo lygiu. Atliekant dvišalį testavimą jis nustatomas tarp apatinės klaidų ribos ir viršutinės klaidų ribos, o atliekant vienašalį testavimą – iki tam tikros, paprastai viršutinės, klaidų ribos. |
3 straipsnis
Audito tiriamoji visuma
1. Audito institucija audito tiriamąją visumą nustato remdamasi išlaidomis, įtrauktomis į Komisijai pateiktus atitinkamų ataskaitinių metų mokėjimo prašymus. Ši tiriamoji visuma apima programos arba programų grupės išlaidas, kurioms taikomos šiame ir 4 straipsnyje nustatytos sąlygos.
2. Statistinė imtis gali apimti vieną arba daugiau programų, kurios vieną arba daugiau programavimo laikotarpių buvo remiamos ERPF, ESF+, Sanglaudos fondo ir TPF lėšomis.
3. Išlaidos, susijusios su konkrečiais tikslais, dėl kurių neįvykdomos reikiamos sąlygos, kaip nurodyta Reglamento (ES) 2021/1060 15 straipsnio 5 dalyje, į audito tiriamąją visumą neįtraukiamos.
4. Į audito tiriamąją visumą įtraukiami tik teigiami imties vienetai.
5. Bendram klaidų lygiui apskaičiuoti naudojama pagal 1–4 dalis nustatyta audito tiriamoji visuma.
6. Tam tikrais atvejais audito institucija imties atrankos tikslais taip pat nustato pakoreguotą audito tiriamąją visumą,
|
a) |
neįtraukdama techninės pagalbos finansavimo taikant fiksuotąją normą, kaip numatyta Reglamento (ES) 2021/1060 36 straipsnio 5 dalyje; |
|
b) |
pašalindama atrankos vienetus, kurių negalima audituoti pagal Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnio 3 dalį taikant vieno audito tvarką, jeigu audito institucija taiko metodiką, pagal kurią tokie atrankos vienetai neįtraukiami. |
Visos pagal a ir b punktus nustatytos patikslintos audito tiriamosios visumos išlaidos naudojamos imčiai atrinkti, išskyrus atvejus, kai nėra atrinktų veiksmų patvirtinamųjų dokumentų.
Išimtiniais atvejais, kai nėra kai kurių atrankos vienetų patvirtinamųjų dokumentų, audito institucija gali nuspręsti pakeisti atrankos vienetus arba neįtraukti tokių vienetų, kaip b punkte nurodyto vieno audito atveju.
4 straipsnis
Kelių laikotarpių atranka ir sluoksniavimas
1. Audito institucija ataskaitinių metų audito tiriamąją visumą gali padalyti į du ar daugiau atrankos laikotarpių.
2. Audito institucija gali suskirstyti programos arba programų grupės tiriamąją visumą į kelias dalis. Audito institucija sluoksniavimui gali taikyti tokius kriterijus kaip programos, fondai, regionai, tarpinės institucijos, programavimo laikotarpiai, veiksmų vertės, atrankos vienetų vertės, veiksmų rūšys ir veiksmų rizika.
3. Kiekvienas atrankos laikotarpis ir kiekvienas tiriamosios visumos sluoksnis arba, priklausomai nuo atvejo, atrankos laikotarpis tikrinami 100 % arba atrenkant atsitiktine tvarka. Jeigu taikomas DPT arba standartinis PVA metodas, atliekamas didelės vertės atrankos vienetų, viršijančių atrankos intervalą, auditas, išskyrus 3 straipsnio 6 dalies pirmos pastraipos a ir b punktuose ir trečioje pastraipoje numatytus atvejus.
5 straipsnis
Imčių sudarymas atsitiktinės statistinės atrankos būdu
1. Audito institucija iš tiriamosios visumos, nustatytos pagal 3 ir 4 straipsnius, atsitiktinės statistinės atrankos būdu atrenka imtį, taikydama vieną iš šių metodų:
|
a) |
standartinį PVA metodą; |
|
b) |
paprastąją atsitiktinę atranką (PAA). |
2. Jeigu audito institucija taiko standartinį PVA metodą, ji atrenka imtį taikydama DPT.
Mažos vertės vienetai atrenkami remiantis atrankos intervalu, apskaičiuojamu naudojant mažos vertės sluoksnio išlaidas po to, kai nustatomas 100 % audituojamas didelės vertės sluoksnis. Atsižvelgiant į 3 straipsnio 6 dalies pirmos pastraipos a ir b punktuose ir trečioje pastraipoje numatytas išimtis, atliekamas visų didelės vertės vienetų, viršijančių atrankos intervalą, auditas.
3. Jeigu audito institucija atlieka PAA, ji atrenka imtį taikydama vienodos tikimybės atranką ir pasirinktinai gali naudoti 100 % audituojamą sluoksnį.
4. I ir II prieduose nustatyti atrankos parametrai ir formulės imties dydžiui apskaičiuoti taikant 1 dalies a ir b punktuose nurodytus metodus, išskyrus atvejus, kai taikomas 7 dalyje nurodytas ribojamas imties dydis. Tos formulės gali būti naudojamos taikant skirtingus atrankos modelius, apimančius sluoksniavimą, kelių laikotarpių atranką, arba jų derinį.
5. Imtis sudaroma iš ne mažiau kaip 30 vienetų, o kiekviename atrankos laikotarpio atsitiktiniame sluoksnyje turi būti bent 3 vienetai.
6. Kelių laikotarpių atrankos atveju audito institucija, perskaičiuodama imties dydį ir siekdama prisitaikyti prie atnaujintų imties parametrų, taiko vieną iš šių metodų:
|
a) |
standartinį imties dydžio perskaičiavimą; |
|
b) |
bendrą imties dydžio perskaičiavimą. |
Jeigu audito institucija taiko a punkte nurodytą standartinį imties dydžio perskaičiavimo metodą, vėlesnio imties laikotarpio arba laikotarpių imties dydis perskaičiuojamas išlaikant ankstesnių ataskaitinių metų atrankos laikotarpių imties dydžius.
Jeigu audito institucija taiko b punkte nurodytą bendrą imties dydžio perskaičiavimo metodą, perskaičiuojamas tiek bendras imties dydis, tiek imties dydis kiekvienu atrankos laikotarpiu.
7. Reglamento (ES) 2021/1060 XI priedo 2 lentelėje nustatytų 1 arba 2 kategorijos programų, kurioms netaikomos griežtesnės proporcingos priemonės pagal to reglamento 83 straipsnį, atveju audito institucija gali apriboti imties dydį iki 50 imties vienetų.
Jeigu naudojamas pirmoje pastraipoje nurodytas ribojamas imties dydis, jis taikomas visai tiriamajai visumai, kuri atitinkamais atvejais apima daugiau nei vieną programą ir programavimo laikotarpį.
Nustatant ribojamą imties dydį skaičiuojami visi atsitiktinių sluoksnių vienetai ir tik 100 % audituojamų sluoksnių didelės vertės vienetai.
Kai imties dydis ribojamas, gali būti taikomos kelių laikotarpių atrankos procedūros. Jeigu antrojo arba vėlesnio atrankos laikotarpio tiriamosios visumos dydžio arba išlaidų prognozės įvertinamos nepakankamai, audito institucija imasi vieno iš šių veiksmų:
|
a) |
padidina imties dydį, kad būtų atsižvelgta į nepakankamai įvertintas prognozių vertes; |
|
b) |
apskaičiuoja imties dydį pagal II priede pateiktas formules. |
6 straipsnis
Imčių sudarymas atsitiktinės nestatistinės atrankos būdu
1. Jeigu tiriamąją visumą sudaro mažiau kaip 300 atrankos vienetų ir audito institucija taiko atsitiktinę nestatistinę atranką, tokia atsitiktinė nestatistinė imtis atrenkama iš tiriamosios visumos, nustatytos pagal 3 ir 4 straipsnius, taikant vieną iš šių metodų:
|
a) |
DPT, kuriai apskaičiuoti taikomas 5 straipsnio 2 dalyje nustatytas atrankos metodas; |
|
b) |
vienodą tikimybę, kuriai apskaičiuoti taikomas 5 straipsnio 3 dalyje nustatytas atrankos metodas. |
Abu metodai gali būti derinami su sluoksniavimu ir kelių laikotarpių atranka. Jeigu taikomas sluoksniavimas, į imtį įtraukiami kiekvieno tiriamosios visumos sluoksnio imties vienetai.
Atskirų sluoksnių vienetai atrenkami atsitiktine tvarka arba atliekant 100 % sluoksnio patikrinimą.
2. Abiejų metodų atvejais 100 % audituojamų sluoksnių vienetai įtraukiami apskaičiuojant minimalią ataskaitinių metų tiriamosios visumos 10 % imties vienetų aprėptį.
3. Kelių laikotarpių atrankos atveju, kai audito institucija pirmojo atrankos laikotarpio imtį atrenka taikydama statistinį metodą, pagal kurį prognozuojama 300 ar daugiau atrankos vienetų tiriamoji visuma, po antrojo atrankos laikotarpio, kai galutinis tiriamosios visumos dydis tampa mažesnis nei 300, ji gali pakeisti atrankos metodą nestatistiniu.
Pirmoje pastraipoje nurodytais atvejais minimali imties vienetų aprėptis nustatoma remiantis atrankos vienetų, atrinktų iš audito tiriamosios visumos per visus ataskaitinius metus, skaičiumi.
7 straipsnis
Dalinių imčių sudarymas
Visi pagal 5 ir 6 straipsnius atrinkti atrankos vienetai audituojami 100 % arba taikant dalinių imčių sudarymo metodiką, pagal kurią klaidas galima ekstrapoliuoti atrankos vieneto lygmeniu.
Dalinių imčių sudarymo metodika grindžiama atsitiktine atranka ir gali būti derinama su sluoksniavimu. Sluoksniavimo atveju audito institucija atsitiktine tvarka atrenka dalinių imčių vienetus iš kiekvieno sluoksnio, kuris nebuvo 100 % audituotas. Taikant standartinius DPT ir PVA metodus, atliekamas didelės vertės dalinės imties vienetų, viršijančių atrankos intervalą, auditas.
Dalinių imčių sudarymo metodas gali skirtis nuo pagrindinės imties atrankos metodo.
8 straipsnis
Bendro klaidų lygio apskaičiavimas
1. Remdamasi Reglamento (ES) 2021/1060 77 straipsnio 3 dalyje nurodytos audito nuomonės ir kontrolės ataskaitos tikslais atlikto veiksmų audito rezultatais, audito institucija apskaičiuoja bendrą klaidų lygį, kuris yra ekstrapoliuotų atsitiktinių klaidų, įskaitant 100 % audituojamuose sluoksniuose nustatytas klaidas, ir, kai taikytina, nustatytų sisteminių klaidų ir neištaisytų anomalių klaidų suma, padalyta iš audito tiriamosios visumos išlaidų.
2. Ekstrapoliacija pagal šiame deleguotajame reglamente nustatytas turimas metodikas priklauso nuo 5 ir 6 straipsniuose nustatytų atrankos metodų ir atliekama pagal II priede pateiktas formules. Nestatistinės atrankos atveju imties tikslumas ir viršutinė klaidų riba neskaičiuojami.
3. Dalinių imčių sudarymo atveju atrankos vieneto, naudojamo bendram klaidų lygiui apskaičiuoti, klaida yra iš pagrindinės imties atrankos vieneto dalinių imčių vienetų ekstrapoliuota klaida. Jeigu dalinė imtis atrenkama pagal 5 ir 6 straipsniuose nustatytus metodus, audito institucija naudoja atitinkamas ekstrapoliacijos formules, nustatytas II priede.
4. Jei veiksmų negalima audituoti pagal Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnio 3 dalį arba, išimtiniais atvejais, kai nėra atrankos vienetų patvirtinamųjų dokumentų, ekstrapoliacija koreguojama ir atliekama pagal šio deleguotojo reglamento III priedą.
5. Techninės pagalbos finansavimo taikant fiksuotąją normą atveju ekstrapoliacija atliekama remiantis tiriamosios visumos išlaidomis, išskyrus techninę pagalbą. Nustatytas tokios tiriamosios visumos bendras klaidų lygis taip pat laikomas bendru tiriamosios visumos klaidų lygiu, įskaitant sumą, grindžiamą techninės pagalbos finansavimo fiksuotąja norma.
9 straipsnis
Įsigaliojimas
Šis reglamentas įsigalioja dvidešimtą dieną po jo paskelbimo Europos Sąjungos oficialiajame leidinyje.
Šis reglamentas privalomas visas ir tiesiogiai taikomas visose valstybėse narėse.
Priimta Briuselyje 2022 m. spalio 20 d.
Komisijos vardu
Pirmininkė
Ursula VON DER LEYEN
(1) OL L 231, 2021 6 30, p. 159.
(2) Gairės audito institucijoms dėl audito atrankos metodų. 2007–2013 ir 2014–2020 m. programavimo laikotarpiai (EGESIF_16-0014-01, 2017 1 20).
(3) 2021 m. birželio 24 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) 2021/1059 dėl konkrečių nuostatų, taikomų siekiant Europos teritorinio bendradarbiavimo tikslo (Interreg), kuris remiamas Europos regioninės plėtros fondo ir išorės finansavimo priemonių lėšomis (OL L 231, 2021 6 30, p. 94).
I PRIEDAS
ATRANKOS PARAMETRAI
Šiame priede nustatoma atrankos parametrų nustatymo metodika, taikoma šiais atvejais:
|
a) |
kai audito institucija netaiko ribojamo 50 imties vienetų dydžio pagal šio deleguotojo reglamento 5 straipsnio 7 dalį arba 30 imties vienetų dydžio pagal Reglamento (ES) 2021/1060 83 straipsnį; |
|
b) |
kai ribojamas imties dydis taikomas vykdant dviejų arba kelių laikotarpių atrankos procedūras, o audito institucija, siekdama patikrinti, ar galima išlaikyti ribojamą dydį, nepaisant nepakankamai įvertinto tiriamosios visumos dydžio arba išlaidų, susijusių su antruoju ar vėlesniu atrankos laikotarpiu, naudoja II priede nustatytas imties dydžio perskaičiavimo formules. |
1. Reikšmingumo riba
Didžiausia reikšmingumo riba turi būti 2 %, kaip nurodyta Reglamento (ES) 2021/1060 XX priedo 5.9 punkte.
2. Patikimumo lygis
Audito institucija turi įvertinti, ar sistema yra labai, vidutiniškai ar menkai patikima, atsižvelgdama į sistemų audito rezultatus, pagal kuriuos nustatomi imties atrankos techniniai parametrai, kad pagal sistemų auditą ir veiksmų auditą nustatytas bendras patikimumo lygis būtų aukštas. Sistemos, kuri įvertinama kaip labai patikima, veiksmų atrankos patikimumo lygis turi būti ne mažesnis kaip 60 %. Sistemos, kuri įvertinama kaip menkai patikima, veiksmų atrankos patikimumo lygis turi būti ne mažesnis kaip 90 %.
3. z parametras
Norėdama nustatyti patikimumo lygiu grindžiamą z parametrą, audito institucija gali atlikti dvišalį arba vienašalį testavimą.
Toliau lentelėje pateikiamos z vertės, nustatomos atliekant dvišalį arba vienašalį testavimą:
|
Patikimumo lygis |
90 % |
80 % |
70 % |
60 % |
|
z vertė (dvišalio testavimo) |
1,645 |
1,282 |
1,036 |
0,842 |
|
z‘ vertė (vienašalio testavimo) |
1,282 |
0,842 |
0,524 |
0,253 |
4. Numatomas klaidų arba klaidų lygio standartinis nuokrypis ir numatomas klaidų lygis
Numatomas klaidų arba klaidų lygio standartinis nuokrypis ir numatomas klaidų lygis yra parametrai, kuriais turėtų būti apibūdinama audituojama tiriamoji visuma. Jie gali būti nustatomi naudojant bandomąją imtį, ankstesnių laikotarpių duomenis, gautus taikant ankstesnes atrankos procedūras ir remiantis profesine nuovoka.
II PRIEDAS
IMTIES DYDŽIO NUSTATYMO IR KLAIDŲ EKSTRAPOLIACIJOS FORMULĖS
1. STANDARTINIS PVA METODAS
1.1. Standartinis PVA metodas – vienas laikotarpis
|
NESLUOKSNIUOTAS MODELIS |
SLUOKSNIUOTAS MODELIS |
|||||||||||||||
|
Imties dydžio nustatymas |
||||||||||||||||
|
|
čia:
o |
|||||||||||||||
|
čia:
|
||||||||||||||||
|
Klaidų ekstrapoliacija |
||||||||||||||||
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (standartinis PVA metodas / DPT): 100 % audituojamo sluoksnio į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniui priklausančių vienetų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamame sluoksnyje, t. y. tame sluoksnyje, į kurį atrinkti vienetai, kurių balansinė vertė yra mažesnė už intervalą,
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus:
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (standartinis PVA metodas / DPT): 100 % audituojamų grupių į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra toms grupėms priklausančiuose vienetuose nustatytų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamose grupėse, t. y. tose grupėse, į kurias atrinkti vienetai, kurių balansinė vertė yra mažesnė už intervalą
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant tik šiuos du pirmiau nurodytus komponentus:
|
|||||||||||||||
|
Imties tikslumas:
čia |
Imties tikslumas:
čia |
|||||||||||||||
1.2. Standartinis PVA metodas – du laikotarpiai
|
NESLUOKSNIUOTAS MODELIS |
SLUOKSNIUOTAS MODELIS |
|
Imties dydžio nustatymas |
|
|
Pirmasis laikotarpis
čia:
|
Pirmasis laikotarpis
čia:
|
|
Antrasis laikotarpis
|
Antrasis laikotarpis
čia:
|
|
Pastabos. Jeigu nėra galimybės nustatyti arba taikyti skirtingų kiekvieno laikotarpio apytikrių standartinių nuokrypių, visiems laikotarpiams gali būti taikoma ta pati standartinio nuokrypio vertė. Tokiu atveju Parametras σ reiškia pagal papildomus duomenis (pavyzdžiui, ankstesnius duomenis) nustatytą standartinį nuokrypį, o s – pagal audituotą imtį nustatytą standartinį nuokrypį. Jeigu s nėra žinomas, formulėse jį galima pakeisti σ.. Skirsnyje „Pirmasis laikotarpis“ pateiktos formulės naudojamos imties dydžiui po pirmojo ataskaitinių metų atrankos laikotarpio apskaičiuoti tuo atveju, kai atliekamas standartinis imties dydžio perskaičiavimas, kaip nurodyta 5 straipsnio 6 dalies a punkte. Atliekant bendrą imties dydžio perskaičiavimą, kaip nurodyta 5 straipsnio 6 dalies b punkte, šios formulės naudojamos pasibaigus pirmajam atrankos laikotarpiui ir, jeigu reikia, taip pat po antrojo atrankos laikotarpio, kad būtų galima prisitaikyti prie atnaujintų atrankos parametrų. Skirsnyje „Antrasis laikotarpis“ pateiktos formulės naudojamos tik tuomet, kai atliekamas standartinis imties dydžio perskaičiavimas, kaip nurodyta 5 straipsnio 6 dalies a punkte. Jos naudojamos antrojo laikotarpio imties dydžiui perskaičiuoti, kad būtų galima prisitaikyti prie atnaujintų atrankos parametrų. Jeigu pagal formulę gaunamas neigiamas skaičius, šios formulės ir atitinkamai standartinio imties dydžio perskaičiavimo metodo remiantis nustatytu atnaujintų parametrų rinkiniu taikyti negalima. |
|
|
Klaidų ekstrapoliacija |
|
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (standartinis PVA metodas / DPT): 100 % audituojamų sluoksnių į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniams priklausančių vienetų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamuose sluoksniuose, t. y. tuose sluoksniuose, į kuriuos atrinkti vienetai, kurių balansinė vertė yra mažesnė už intervalą,
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus:
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (standartinis PVA metodas / DPT): 100 % audituojamų sluoksnių į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniams priklausančių vienetų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamuose sluoksniuose, t. y. tuose sluoksniuose, į kuriuos atrinkti vienetai, kurių balansinė vertė yra mažesnė už intervalą,
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus:
|
|
Imties tikslumas:
čia |
Imties tikslumas:
čia |
1.3. Standartinis PVA metodas – trys laikotarpiai (1)
|
NESLUOKSNIUOTAS MODELIS |
SLUOKSNIUOTAS MODELIS |
|
Imties dydžio nustatymas |
|
|
Pirmasis laikotarpis
čia:
|
Pirmasis laikotarpis
čia:
|
|
Antrasis laikotarpis
čia:
|
Antrasis laikotarpis
čia:
|
|
Trečiasis laikotarpis
|
Trečiasis laikotarpis
|
|
Pastabos. Jeigu nėra galimybės nustatyti arba taikyti skirtingų kiekvieno laikotarpio apytikrių standartinių nuokrypių, visiems laikotarpiams gali būti taikoma ta pati standartinio nuokrypio vertė. Tokiu atveju Parametras σ reiškia pagal papildomus duomenis (pavyzdžiui, ankstesnius duomenis) nustatytą standartinį nuokrypį, o s – pagal audituotą imtį nustatytą standartinį nuokrypį. Jeigu s nėra žinomas, formulėse jį galima pakeisti σ.. Taip pat žr. pirmiau pateiktas pastabas dėl dviejų laikotarpių standartinio PVA metodo, susijusias su standartinio metodo taikymu perskaičiuojant imties dydį, ir dėl 5 straipsnio 6 dalyje nurodyto bendro metodo. |
|
|
Klaidų ekstrapoliacija |
|
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (standartinis PVA metodas / DPT): 100 % audituojamų sluoksnių į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniams priklausančių vienetų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamuose sluoksniuose, t. y. tuose sluoksniuose, į kuriuos atrinkti vienetai, kurių balansinė vertė yra mažesnė už intervalą,
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus:
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (standartinis PVA metodas / DPT): 100 % audituojamų sluoksnių į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniams priklausančių vienetų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamuose sluoksniuose, t. y. tuose sluoksniuose, į kuriuos atrinkti vienetai, kurių balansinė vertė yra mažesnė už intervalą,
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus:
|
|
Imties tikslumas:
čia |
Imties tikslumas:
čia |
2. PAPRASTOJI ATSITIKTINĖ ATRANKA
2.1. Paprastoji atsitiktinė atranka – vienas laikotarpis
|
NESLUOKSNIUOTAS MODELIS |
SLUOKSNIUOTAS MODELIS |
|||||||||||||||
|
Imties dydžio nustatymas |
||||||||||||||||
|
čia |
čia:
o |
|||||||||||||||
|
čia:
|
||||||||||||||||
|
Klaidų ekstrapoliacija |
||||||||||||||||
|
Supaprastinimo ir teisinio tikrumo tikslais, taikant šiame deleguotajame reglamente nustatytas turimas metodikas, 5 straipsnio 1 dalies b punkte nurodytai PAA taikomas vienas ekstrapoliacijos metodas (santykio įvertinimas) ir 6 straipsnio 1 dalies b punkte nurodyta vienodos tikimybės atranka. Tai neapriboja audito institucijų galimybės taikyti kitus ekstrapoliacijos metodus pagal Reglamento (ES) 2021/1060 79 straipsnį. |
||||||||||||||||
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (PAA / vienodos tikimybės atranka): Jeigu naudojamas 100 % audituojamas sluoksnis, į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniui priklausančiuose vienetuose nustatytų klaidų suma:
Atsitiktiniame sluoksnyje klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos taip:
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus:
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (PAA / vienodos tikimybės atranka): Jeigu naudojamas 100 % audituojamas sluoksnis, šioje grupėje į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra toms grupėms priklausančiuose vienetuose nustatytų klaidų suma:
Atsitiktiniuose sluoksniuose klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos taip:
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant tik šiuos du pirmiau nurodytus komponentus:
|
|||||||||||||||
|
Imties tikslumas:
čia s q yra imties kintamojo qstandartinis nuokrypis:
Tikslumas apskaičiuojamas naudojant tik duomenis, susijusius su ne 100 % audituojamais sluoksniais. |
Imties tikslumas:
čia:
yra kintamojo q h , imties variacijų svertinis vidurkis, kai
Tikslumas apskaičiuojamas naudojant tik duomenis, susijusius su ne 100 % audituojamais sluoksniais. |
|||||||||||||||
2.2. Paprastoji atsitiktinė atranka – du laikotarpiai
|
NESLUOKSNIUOTAS MODELIS |
SLUOKSNIUOTAS MODELIS |
|
Imties dydžio nustatymas |
|
|
Pirmasis laikotarpis
čia:
|
Pirmasis laikotarpis
čia:
|
|
Antrasis laikotarpis
|
Antrasis laikotarpis
|
|
Pastabos. Jeigu nėra galimybės nustatyti arba taikyti skirtingų kiekvieno laikotarpio apytikrių standartinių nuokrypių, visiems laikotarpiams gali būti taikoma ta pati standartinio nuokrypio vertė. Tokiu atveju Parametras σ reiškia pagal papildomus duomenis (pavyzdžiui, ankstesnius duomenis) nustatytą standartinį nuokrypį, o s – pagal audituotą imtį nustatytą standartinį nuokrypį. Jeigu s nėra žinomas, formulėse jį galima pakeisti σ.. Skirsnyje „Pirmasis laikotarpis“ pateiktos formulės naudojamos imties dydžiui po pirmojo ataskaitinių metų atrankos laikotarpio apskaičiuoti tuo atveju, kai atliekamas standartinis imties dydžio perskaičiavimas, kaip nurodyta 5 straipsnio 6 dalies a punkte. Atliekant bendrą imties dydžio perskaičiavimą, kaip nurodyta 5 straipsnio 6 dalies b punkte, šios formulės naudojamos pasibaigus pirmajam atrankos laikotarpiui ir, jeigu reikia, taip pat po antrojo atrankos laikotarpio, kad būtų galima prisitaikyti prie atnaujintų atrankos parametrų. Skirsnyje „Antrasis laikotarpis“ pateiktos formulės naudojamos tik tuomet, kai atliekamas standartinis imties dydžio perskaičiavimas, kaip nurodyta 5 straipsnio 6 dalies a punkte. Jos naudojamos antrojo laikotarpio imties dydžiui perskaičiuoti, kad būtų galima prisitaikyti prie atnaujintų atrankos parametrų. Jeigu pagal formulę gaunamas neigiamas skaičius, šios formulės ir atitinkamai standartinio imties dydžio perskaičiavimo metodo remiantis nustatytu atnaujintų parametrų rinkiniu taikyti negalima. |
|
|
Klaidų ekstrapoliacija |
|
|
Supaprastinimo ir teisinio tikrumo tikslais, taikant šiame deleguotajame reglamente nustatytas turimas metodikas, 5 straipsnio 1 dalies b punkte nurodytai PAA taikomas vienas ekstrapoliacijos metodas (santykio įvertinimas) ir 6 straipsnio 1 dalies b punkte nurodyta vienodos tikimybės atranka. Tai neapriboja audito institucijų galimybės taikyti kitus ekstrapoliacijos metodus pagal Reglamento (ES) 2021/1060 79 straipsnį. |
|
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (PAA / vienodos tikimybės atranka): Jeigu naudojamas 100 % audituojamas sluoksnis, šioje grupėje į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniui priklausančiuose vienetuose nustatytų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamuose sluoksniuose klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos taip:
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus. |
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (PAA / vienodos tikimybės atranka): Jeigu naudojamas 100 % audituojamas sluoksnis į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniui priklausančiuose vienetuose nustatytų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamuose sluoksniuose klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos taip:
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus. |
|
Imties tikslumas:
Tikslumas apskaičiuojamas naudojant tik duomenis, susijusius su ne 100 % audituojamais sluoksniais. |
Imties tikslumas:
Tikslumas apskaičiuojamas naudojant tik duomenis, susijusius su ne 100 % audituojamais sluoksniais. |
2.3. Paprastoji atsitiktinė atranka – trys laikotarpiai (2)
|
NESLUOKSNIUOTAS MODELIS |
SLUOKSNIUOTAS MODELIS |
|
Imties dydžio nustatymas |
|
|
Pirmasis laikotarpis
čia:
|
Pirmasis laikotarpis
čia:
|
|
Antrasis laikotarpis
čia:
|
Antrasis laikotarpis
|
|
Trečiasis laikotarpis
|
Trečiasis laikotarpis
|
|
Pastabos. Jeigu nėra galimybės nustatyti arba taikyti skirtingų kiekvieno laikotarpio apytikrių standartinių nuokrypių, visiems laikotarpiams gali būti taikoma ta pati standartinio nuokrypio vertė. Tokiu atveju Parametras σ reiškia pagal papildomus duomenis (pavyzdžiui, ankstesnius duomenis) nustatytą standartinį nuokrypį, o s – pagal audituotą imtį nustatytą standartinį nuokrypį. Jeigu s nėra žinomas, formulėse jį galima pakeisti σ.. Taip pat žr. pirmiau pateiktas pastabas dėl dviejų laikotarpių paprastosios atsitiktinės atrankos, susijusias su standartinio metodo taikymu perskaičiuojant imties dydį, ir dėl 5 straipsnio 6 dalyje nurodyto bendro metodo. |
|
|
Klaidų ekstrapoliacija |
|
|
Supaprastinimo ir teisinio tikrumo tikslais, taikant šiame reglamente nustatytas turimas metodikas, 5 straipsnio 1 dalies b punkte nurodytai PAA taikomas vienas ekstrapoliacijos metodas (santykio įvertinimas) ir 6 straipsnio 1 dalies b punkte nurodyta vienodos tikimybės atranka. Tai neapriboja audito institucijų galimybės taikyti kitus ekstrapoliacijos metodus pagal Reglamento (ES) 2021/1060 79 straipsnį. |
|
|
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (PAA / vienodos tikimybės atranka): 100 % audituojamų sluoksnių į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniams priklausančių vienetų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamuose sluoksniuose klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos taip:
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus. |
Į tiriamąją visumą paskleistų / ekstrapoliuotų klaidų dydis (PAA / vienodos tikimybės atranka): 100 % audituojamų sluoksnių į tiriamąją visumą paskleistų klaidų suma yra sluoksniams priklausančių vienetų klaidų suma:
Ne 100 % audituojamuose sluoksniuose klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos taip:
Klaidos į tiriamąją visumą paskleidžiamos sudedant du pirmiau nurodytus komponentus. |
|
Imties tikslumas:
Tikslumas apskaičiuojamas naudojant tik duomenis, susijusius su ne 100 % audituojamais sluoksniais. |
Imties tikslumas:
Tikslumas apskaičiuojamas naudojant tik duomenis, susijusius su ne 100 % audituojamais sluoksniais. |
(1) Standartinis PVA metodas gali būti taikomas ir daugiau nei trims atrankos laikotarpiams, atitinkamai pakoreguojant formules.
(2) Paprastoji atsitiktinė atranka gali būti taikoma ir daugiau nei trims atrankos laikotarpiams, atitinkamai pakoreguojant formules.
III PRIEDAS
PATIKSLINIMAI, SUSIJĘ SU VIENO AUDITO TVARKA
1 ir 2 lentelėse pateikiama informacija apie imčių atrankos metodus, klaidų ekstrapoliaciją ir tikslumo apskaičiavimą taikant vieno audito tvarkos principus, visų pirma tais atvejais, kai veiksmų auditas negali būti atliekamas pagal Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnio 3 dalį. Taikant nestatistinės atrankos metodus, tose lentelėse nustatyta metodika gali būti taikoma nustatant klaidų ekstrapoliaciją, kai taikomi DPT ir vienodos tikimybės atrankos metodai.
Tokia metodika gali būti taikoma ir tokiais išimtiniais atvejais, kai nėra atrinktų veiksmų patvirtinamųjų dokumentų.
1 lentelė
Standartinis PVA metodas / DPT atranka
|
Atrankos modelis |
Standartinis PVA / DPT: atrankos vienetų neįtraukimas |
Standartinis PVA / DPT: atrankos vienetų pakeitimas |
|
Imties atrankai naudojama tiriamoji visuma |
Sumažinta (pakoreguota) tiriamoji visuma (t. y. tiriamoji visuma, į kurią neįtraukiami veiksmai / kiti atrankos vienetai, kuriems taikomas Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnis) |
Pradinė tiriamoji visuma (1) |
|
Imties dydžiui apskaičiuoti naudojami parametrai |
Atitinka pradinę tiriamąją visumą. |
|
|
Rekomenduojamas klaidų skleidimo į tiriamąją visumą / ekstrapoliacijos ir tikslumo apskaičiavimo metodas |
Klaidų skleidimas į tiriamąją visumą ir tikslumo apskaičiavimas atliekami pirmajame sumažintos tiriamosios visumos etape. Kitame etape šie procesai patikslinami, kad būtų atspindėta pradinė tiriamoji visuma. Šį patikslinimą galima atlikti į tiriamąją visumą paskleidžiamų klaidų dydį ir tikslumą padauginus iš tiriamosios visumos išlaidų BV (h) pradinės ir sumažintos tiriamosios visumos BV (h) sumažintos santykio. Jeigu yra didelės vertės sluoksnio (arba bet kurio kito 100 % audituojamo sluoksnio) vienetų, kuriems taikomas Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnis, gali reikėti apskaičiuoti didelės vertės sluoksnio klaidų dydį ir jį paskleisti į vienetus, kurie šiame sluoksnyje nebuvo audituoti, naudojant formulę |
Klaidų skleidimas į tiriamąją visumą ir tikslumo apskaičiavimas atliekami pradinėje tiriamojoje visumoje. Didelės vertės sluoksnio vienetai (arba bet kurio kito 100 % audituojamo sluoksnio vienetai), kurie neįtraukiami į audito procedūras dėl Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnio nuostatų, turėtų būti pakeisti mažos vertės sluoksnio atrankos vienetais. Tokiu atveju gali reikėti apskaičiuoti didelės vertės sluoksnio klaidų dydį ir jį paskleisti į vienetus, kurie šiame sluoksnyje nebuvo audituoti, naudojant formulę |
2 lentelė
Paprastoji atsitiktinė atranka / vienodos tikimybės atranka (santykio įvertinimas)
|
Atrankos modelis |
Paprastoji atsitiktinė atranka / vienodos tikimybės atranka: atrankos vienetų neįtraukimas |
Paprastoji atsitiktinė atranka / vienodos tikimybės atranka: atrankos vienetų pakeitimas |
|
Imties atrankai naudojama tiriamoji visuma |
Sumažinta (pakoreguota) tiriamoji visuma (t. y. tiriamoji visuma, į kurią neįtraukiami veiksmai / kiti atrankos vienetai, kuriems taikomas Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnis) |
Pradinė tiriamoji visuma (2) |
|
Imties dydžiui apskaičiuoti naudojami parametrai |
Atitinka pradinę tiriamąją visumą. |
|
|
Rekomenduojamas klaidų skleidimo į tiriamąją visumą / ekstrapoliacijos ir tikslumo apskaičiavimo metodas |
Klaidų skleidimas į tiriamąją visumą ir tikslumo apskaičiavimas atliekami sumažintoje tiriamojoje visumoje. Kitame etape šie procesai patikslinami, kad būtų atspindėta pradinė tiriamoji visuma, remiantis šiais metodais: Patikslinimą galima atlikti į tiriamąją visumą paskleidžiamų klaidų dydį ir tikslumą padauginus iš tiriamosios visumos išlaidų BV (h) pradinės ir sumažintos tiriamosios visumos BV (h) sumažintos santykio. Klaidų skleidimas į pradinę tiriamąją visumą taip pat gali būti atliekamas tiesiogiai. Pradinės tiriamosios visumos tikslumas neturėtų būti apskaičiuojamas tiesiogiai. Apskaičiuotas sumažintos tiriamosios visumos tikslumas turėtų būti tikslinamas pagal pradinę tiriamąją visumą, sumažintos tiriamosios visumos tikslumą padauginus iš santykio Jeigu yra didelės vertės sluoksnio (ar bet kurio kito 100 % audituojamo sluoksnio) vienetų, kuriems taikomas Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnis, gali reikėti apskaičiuoti didelės vertės sluoksnio klaidų dydį ir šias klaidas paskleisti į tiriamosios visumos vienetus, kurie šiame sluoksnyje nebuvo audituoti. Tai būtų atliekama naudojant formulę |
Klaidų skleidimas į tiriamąją visumą atliekamas pradinėje tiriamojoje visumoje. Tikslumas turi būti apskaičiuojamas sumažintai populiacijai (iš kurios buvo atimti visi atrankos vienetai, kuriems taikomas Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnis). Kitame etape jis turėtų būti tikslinamas pagal pradinę tiriamąją visumą. Tai galima atlikti sumažintos tiriamosios visumos tikslumą padauginus iš pradinės tiriamosios visumos išlaidų BV (h) pradinės ir sumažintos tiriamosios visumos išlaidų BV (h) sumažintos santykio. Taip pat reikėtų pažymėti, kad net ir tuo atveju, kai audito institucija imties nesudarė iš atrankos vienetų, kuriems taikomas Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnis, taip pat reikės apskaičiuoti sumažintos tiriamosios visumos tikslumą, kurį vėliau reikės patikslinti pagal pirmiau nurodytą formulę. Jeigu yra didelės vertės sluoksnio (ar bet kurio kito 100 % audituojamo sluoksnio) vienetų, kuriems taikomas Reglamento (ES) 2021/1060 80 straipsnis, gali reikėti apskaičiuoti didelės vertės sluoksnio klaidų dydį ir šias klaidas paskleisti į tiriamosios visumos vienetus, kurie šiame sluoksnyje nebuvo audituoti. Tai būtų atliekama naudojant formulę |
(1) Jeigu atrinktoje imtyje yra atrankos vienetų, kuriuos reikia pakeisti, pakaitiniai vienetai atrenkami iš tiriamosios visumos, bet neįtraukiant pradinės imties atrankos vienetų.
(2) Jeigu atrinktoje imtyje yra atrankos vienetų, kuriuos reikia pakeisti, pakaitiniai vienetai atrenkami iš tiriamosios visumos, bet neįtraukiant pradinės imties atrankos vienetų.