This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52022PC0154
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising Czechia to introduce a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Pasiūlymas TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS kuriuo Čekijai leidžiama nustatyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
Pasiūlymas TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS kuriuo Čekijai leidžiama nustatyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
COM/2022/154 final
EUROPOS KOMISIJA
Briuselis, 2022 04 06
COM(2022) 154 final
2022/0102(NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo Čekijai leidžiama nustatyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
AIŠKINAMASIS MEMORANDUMAS
Pagal 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 1 (toliau – PVM direktyva) 395 straipsnio 1 dalį Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu, gali vieningai leisti bet kuriai valstybei narei taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo tos direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra arba užkirstas kelias tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui.
Raštu (jį Komisija užregistravo 2021 m. lapkričio 23 d.) Čekija paprašė leidimo iki 2024 m. gruodžio 31 d. taikyti priemonę, kuria nukrypstama nuo PVM direktyvos 287 straipsnio ir kuria Čekijai leidžiama nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 85 000 EUR.
Vadovaudamasi PVM direktyvos 395 straipsnio 2 dalies antra pastraipa, 2021 m. gruodžio 16 d. raštu Komisija apie Čekijos prašymą pranešė kitoms valstybėms narėms. 2021 m. gruodžio 20 d. raštu Komisija pranešė Čekijai turinti visą informaciją, būtiną prašymui įvertinti.
1.PASIŪLYMO APLINKYBĖS
•Pasiūlymo pagrindimas ir tikslai
Pagal direktyvos XII antraštinės dalies 1 skyrių valstybės narės gali taikyti specialias schemas mažosioms įmonėms, be kita ko, atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta nesiekia tam tikros ribos. Ši išimtis reiškia, kad apmokestinamasis asmuo neturi apskaičiuoti PVM už tiekiamas prekes ar teikiamas paslaugas ir todėl negali atskaityti pirkimo PVM.
Pagal PVM direktyvos 287 straipsnį tam tikros valstybės narės, kurios į ES įstojo po 1978 m. sausio 1 d., gali nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta yra ne didesnė kaip nustatytoms sumoms lygiavertė suma nacionaline valiuta pagal jų įstojimo dienos valiutų perskaičiavimo kursą, kaip nurodyta toje nuostatoje.
Remiantis PVM direktyvos 287 straipsnio 7 punktu, Čekija gali atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta yra ne didesnė kaip 35 000 EUR sumai lygiavertė suma nacionaline valiuta.
Leidus padidinti metinės apyvartos ribą nuo 35 000 EUR iki 85 000 EUR būtų gerokai sumažinta įmonių, turinčių teisę pasinaudoti išimtimi, administracinė našta ir būtų paskatinta tokių mažųjų įmonių plėtra, nes jos būtų atleistos nuo pagal įprastines PVM procedūras joms tenkančių PVM prievolių, kaip antai nuo prievolės saugoti PVM registrus arba teikti PVM deklaracijas. Be to, nustačius tokią specialią priemonę mokesčių administratoriui tektų mažesnė našta, nes sumažėtų reikalavimas administruoti ir tikrinti apmokestinamuosius asmenis, kurių apyvarta neviršija nustatytos ribos. Tai taip pat turėtų teigiamą poveikį bendram šių apmokestinamųjų asmenų PVM prievolių vykdymo lygiui.
Speciali priemonė apmokestinamiesiems asmenims visiškai neprivaloma; Todėl mažosios įmonės, kurių apyvarta neviršija nurodytos ribos, vis tiek turėtų galimybę naudotis savo teise taikyti įprastines PVM procedūras.
Remiantis Čekijos pateiktais skaičiavimais, nustačius specialią priemonę, surenkamos PVM pajamos sumažėtų mažiau nei 2 %, todėl tai neturėtų didelio poveikio nei bendrai pajamų iš PVM sumai, nei bendrai mokestinių pajamų sumai, surinktai galutinio vartojimo etape.
Speciali priemonė, kuria supaprastinamos smulkiųjų veiklos vykdytojų prievolės, atitinka Europos Sąjungos nustatytus tikslus, susijusius su mažosiomis įmonėmis.
Atsižvelgiant į teigiamą poveikį ir įmonių, ir mokesčių administratoriaus administracinės naštos mažinimui ir tai, kad poveikis bendroms PVM pajamoms nėra didelis, tikslinga leisti Čekijai nustatyti specialią priemonę ir ją taikyti iki 2024 m. gruodžio 31 d.
•Suderinamumas su toje pačioje politikos srityje galiojančiomis nuostatomis
Ši nukrypti leidžianti priemonė atitinka įgyvendinant PVM veiksmų planą 2 priimtos Direktyvos (ES) 2020/285, kuria iš dalies keičiami PVM direktyvos 281–294 straipsniai dėl specialios mažosioms įmonėms skirtos schemos 3 ir kuria siekiama šioms įmonėms sukurti šiuolaikišką supaprastintą schemą, tikslus. Visų pirma ja siekiama sumažinti PVM reikalavimų laikymosi išlaidas ir konkurencijos iškraipymus tiek valstybėje narėje, tiek ES lygmeniu, sumažinti neigiamą ribos efekto poveikį ir sudaryti geresnes sąlygas įmonėms laikytis reikalavimų, o mokesčių administratoriams – vykdyti stebėseną.
Be to, 85 000 EUR riba atitinka Direktyvą (ES) 2020/285, nes joje valstybėms narėms leidžiama nustatyti metinės apyvartos ribą, nuo kurios būtų atleidžiama nuo PMV, – ši riba neturi viršyti 85 000 EUR (arba lygiavertės sumos nacionaline valiuta).
Panašias nukrypti leidžiančias nuostatas, kuriomis nuo PVM atleidžiami apmokestinamieji asmenys, kurių metinė apyvarta neviršija tam tikros ribos, kaip numatyta PVM direktyvos 285 ir 287 straipsniuose, buvo leista taikyti ir kitoms valstybėms narėms. Nyderlandams 4 ir Belgijai 5 – 25 000 EUR ribą, Italijai 6 – 30 000 EUR ribą, Liuksemburgui 7 – 35 000 EUR ribą, Lenkijai 8 , Latvijai 9 ir Estijai 10 – 40 000 EUR ribą, Vengrijai 11 – 48 000 EUR ribą, Slovėnijai 12 – 50 000 EUR ribą, Lietuvai 13 – 55 000 EUR ribą, Kroatijai 14 – 45 000 EUR ribą, Мaltai 15 – 30 000 EUR ribą, o Rumunijai 16 – 88 500 EUR ribą.
Nuo PVM direktyvos nukrypti leidžiančios nuostatos visada turėtų būti taikomos ribotą laiką, kad būtų galima įvertinti jų poveikį. Be to, specialios priemonės galiojimo termino pratęsimas iki 2024 m. gruodžio 31 d., kaip prašo Čekija, suderinamas su Direktyvos (ES) 2020/285 reikalavimais. Šioje direktyvoje nustatyta data – 2025 m. sausio 1 d. – nuo jos valstybės narės turės taikyti nacionalines nuostatas, kurias jos turi priimti ir jų laikytis.
Taigi siūloma priemonė atitinka PVM direktyvos nuostatas.
•Suderinamumas su kitomis Sąjungos politikos sritimis
Komisija nuolat pabrėžia, kad mažosioms įmonėms reikia paprastesnių taisyklių. Todėl 2020 m. kovo mėn. Komisija priėmė Tvarios ir skaitmeninės Europos MVĮ strategiją 17 , kurioje įsipareigojo toliau siekti sumažinti MVĮ tenkančią naštą. Tikslas mažinti MVĮ tenkančią reglamentavimo naštą yra vienas iš tos strategijos ramsčių. Atsižvelgiant į fiskalines taisykles, ši speciali priemonė atitinka tokius tikslus. Ji taip pat atitinka 2020 m. sąžiningo ir supaprastinto apmokestinimo veiksmų planą, kuriuo remiama ekonomikos atgaivinimo strategija 18 ir kuriame pripažįstama, kad mokestinių prievolių vykdymo sąnaudos ES tebėra didelės, o mažųjų įmonių mokestinių prievolių vykdymo sąnaudos paprastai yra gerokai didesnės nei didelių įmonių.
2.TEISINIS PAGRINDAS, SUBSIDIARUMO IR PROPORCINGUMO PRINCIPAI
•Teisinis pagrindas
PVM direktyvos 395 straipsnis.
•Subsidiarumo principas (neišimtinės kompetencijos atveju)
Atsižvelgiant į PVM direktyvos nuostatą, kuria grindžiamas pasiūlymas, šis pasiūlymas priklauso išimtinei Europos Sąjungos kompetencijai. Todėl subsidiarumo principas netaikomas.
•Proporcingumo principas
Šis sprendimas yra susijęs su valstybei narei pačios prašymu suteiktu leidimu ir nėra įpareigojimas.
Atsižvelgiant į ribotą nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo sritį, speciali priemonė yra proporcinga siekiamam tikslui – supaprastinti mokesčių surinkimą smulkiems apmokestinamiesiems asmenims ir mokesčių administratoriui.
•Priemonės pasirinkimas
Siūloma priemonė – Tarybos įgyvendinimo sprendimas.
Pagal PVM direktyvos 395 straipsnį nukrypti nuo bendrų PVM taisyklių galima tik tada, kai tai vieningai leidžia Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu. Tarybos įgyvendinimo sprendimas yra tinkamiausia priemonė, nes jis gali būti skirtas atskirai valstybei narei.
3.EX POST VERTINIMO, KONSULTACIJŲ SU SUINTERESUOTOSIOMIS ŠALIMIS IR POVEIKIO VERTINIMO REZULTATAI
•Konsultacijos su suinteresuotosiomis šalimis
Konsultacijų su suinteresuotosiomis šalimis nebuvo. Šis pasiūlymas yra pagrįstas Čekijos pateiktu prašymu ir skirtas tik šiai konkrečiai valstybei narei.
•Poveikio vertinimas
Tarybos įgyvendinimo sprendimo pasiūlymo tikslas – padidinti dabartinę ribą, iki kurios taikoma išimtis, nuo 35 000 EUR iki 85 000 EUR (lygiavertės sumos nacionaline valiuta). Toks padidinimas – supaprastinimo priemonė, kuria panaikinama daug PVM prievolių įmonėms, kurių metinė apyvarta neviršija 85 000 EUR. Todėl tai turės teigiamą poveikį ir įmonių, ir mokesčių administratoriaus administracinės naštos mažinimui ir neturės didelio poveikio bendroms PVM pajamoms. Dėl siauros nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo srities ir riboto taikymo laikotarpio priemonės poveikis bet kuriuo atveju bus ribotas.
Šiuo metu, remiantis 2020 m. duomenimis, apie 910 000 mažųjų įmonių naudojasi atleidimo nuo PVM teise. Ribos padidinimas iki 85 000 EUR būtų naudingas maždaug dar 105 000 įmonių, todėl PVM pajamos sumažėtų mažiau nei 2 %.
Ši nukrypti leidžianti priemonė bus apmokestinamiesiems asmenims neprivaloma. Apmokestinamieji asmenys galės pasirinkti taikyti įprastines PVM procedūras pagal Direktyvos 2006/112/EB 290 straipsnį. Apskaičiuota, kad Čekijoje poveikis biudžetui pagal PVM pajamas sudarys apie 370 mln. eurų, o tokį poveikį galima laikyti nereikšmingu.
•Pagrindinės teisės
Pasiūlymas nedaro poveikio pagrindinių teisių apsaugai.
4.POVEIKIS BIUDŽETUI
Įsigaliojus 2021 m. balandžio 30 d. Tarybos reglamentui (ES, Euratomas) 2021/769, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (EEB, Euratomas) Nr. 1553/89 dėl galutinių vienodų nuosavų išteklių, kaupiamų iš pridėtinės vertės mokesčio 19 , surinkimo priemonių, Čekija nuo 2022 finansinių metų PVM nuosavų išteklių ataskaitoje kompensacijos neskaičiuos.
2022/0102 (NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo Čekijai leidžiama nustatyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
EUROPOS SĄJUNGOS TARYBA,
atsižvelgdama į Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo,
atsižvelgdama į 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvą 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 20 , ypač į jos 395 straipsnio 1 dalį,
atsižvelgdama į Europos Komisijos pasiūlymą,
kadangi:
(1)pagal Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 7 punktą Čekija nuo pridėtinės vertės mokesčio (PVM) gali atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 35 000 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta pagal jos įstojimo dieną galiojusį valiutų keitimo kursą;
(2)raštu (jį Komisija užregistravo 2021 m. lapkričio 23 d.) Čekija paprašė leidimo nustatyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 7 punkto ir nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta yra ne didesnė kaip 85 000 EUR arba lygiavertė suma nacionaline valiuta (toliau – speciali priemonė). Ta speciali priemonė būtų taikoma iki 2024 m. gruodžio 31 d. – termino, iki kurio valstybės narės į nacionalinę teisę turi perkelti Tarybos direktyvą (ES) 2020/285 21 . Remiantis šia direktyva, nuo 2025 m. sausio 1 d. valstybės narės galės netaikyti PVM prekių tiekimui ir paslaugų teikimui, vykdomam apmokestinamųjų asmenų, kurių metinė apyvarta valstybėje narėje neviršija 85 000 EUR arba lygiavertės sumos nacionaline valiuta ribos;
(3)pagal Direktyvos 2006/112/EB 395 straipsnio 2 dalies antrą pastraipą Komisija 2021 m. gruodžio 16 d. raštu perdavė Čekijos prašymą kitoms valstybėms narėms. 2021 m. gruodžio 20 d. raštu Komisija pranešė Čekijai turinti visą prašymui įvertinti būtiną informaciją;
(4)speciali priemonė atitinka Direktyvą (ES) 2020/285, kuria siekiama sumažinti mažųjų įmonių reikalavimų laikymosi išlaidas ir išvengti konkurencijos iškraipymų vidaus rinkoje;
(5)speciali priemonė apmokestinamiesiems asmenims nebus privaloma ir jie galės pasirinkti taikyti įprastines PVM procedūras pagal Direktyvos 2006/112/EB 290 straipsnį;
(6)remiantis Čekijai pateikta informacija, speciali priemonė turės tik nežymų poveikį bendrai galutinio vartojimo etapu Čekijos surenkamų mokestinių pajamų sumai;
(7)įsigaliojus Tarybos reglamentui (ES, Euratomas) 2021/769 22 , Čekijos nuo 2022 finansinių metų PVM nuosavų išteklių ataskaitoje kompensacijos neskaičiuos;
(8)atsižvelgiant į tai, kad Čekija tikisi, jog padidinus ribą sumažės PVM prievolių, taigi, ir mažųjų įmonių, ir mokesčių administratoriaus administracinė našta ir reikalavimų laikymosi išlaidos, ir į tai, kad nedaromas didelis poveikis bendroms surenkamoms PVM pajamoms, Čekijai turėtų būti leista nustatyti nukrypti leidžiančią priemonę;
(9)leidimas taikyti specialią priemonę turėtų būti riboto laikotarpio. To laiko turėtų pakakti, kad būtų galima įvertinti ribos veiksmingumą ir tinkamumą. Be to, pagal Direktyvos (ES) 2020/285 3 straipsnio 1 dalį, iki 2024 m. gruodžio 31 d. valstybės narės turi priimti ir paskelbti įstatymus ir kitus teisės aktus, būtinus, kad būtų galima laikytis tos direktyvos 1 straipsnio, kuriuo išbraukiamas Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnis ir nustatomos paprastesnės PVM taisyklės mažosioms įmonėms, o nuo 2025 m. sausio 1 d. šias nuostatas taikyti. Todėl Čekijai turėtų būti leidžiama taikyti specialią priemonę iki 2024 m. gruodžio 31 d.,
PRIĖMĖ ŠĮ SPRENDIMĄ:
1 straipsnis
Nukrypstant nuo Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 7 punkto, Čekijos Respublikai leidžiama nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 85 000 EUR arba lygiavertės sumos nacionaline valiuta.
2 straipsnis
Šis sprendimas taikomas nuo jo paskelbimo dienos iki 2024 m. gruodžio 31 d.
3 straipsnis
Šis sprendimas skirtas Čekijos Respublikai.
Priimta Briuselyje
Tarybos vardu
Pirmininkas
