(9 bis)

Per la corretta applicazione e verifica dei diversi regimi fiscali degli Stati membri, è necessario poter disporre di adeguate informazioni sulle attività, soggette alla loro imposizione, svolte in altri Stati membri. Fra le varie modalità, lo scambio automatico di dati si configura come il mezzo più efficace per trasmettere le informazioni di uso corrente necessarie per un'esatta applicazione delle imposte, specialmente in situazioni transfrontaliere. Affinché tale scambio automatico di informazioni sia efficace, è necessario delimitare le categorie e definire i campi di applicazione obbligatoria. Inoltre è opportuno prevedere la possibilità di stabilire un doppio limite, per le categorie da comunicare e/o per l'ammontare a partire dal quale il meccanismo deve attivarsi.

(10)

Occorre che gli Stati membri si scambino automaticamente ogni informazione utile qualora uno Stato membro abbia motivo di ritenere che normativa fiscale non sia stata o possa non essere stata osservata nell’altro Stato membro, qualora esista un rischio di tassazione impropria nell’altro Stato membro, o qualora l’imposta sia stata o possa essere elusa per un motivo qualsiasi nell’altro Stato membro, in particolare quando viene accertato un trasferimento fittizio di utili fra imprese situate in Stati membri diversi o quando queste transazioni tra imprese situate in due Stati membri vengono effettuate tramite un paese terzo per fruire di agevolazioni fiscali.

(10)

Occorre che gli Stati membri si scambino automaticamente ogni informazione utile qualora uno Stato membro abbia motivo di ritenere che la normativa fiscale non sia stata o possa non essere stata osservata nell'altro Stato membro, qualora esista un rischio di tassazione impropria nell'altro Stato membro, o qualora l'imposta sia stata o possa essere elusa per un motivo qualsiasi nell'altro Stato membro, in particolare quando viene accertato un trasferimento fittizio di utili fra imprese situate in Stati membri diversi o quando queste transazioni tra imprese situate in due Stati membri vengono effettuate tramite un paese terzo per fruire di agevolazioni fiscali, garantendo al contempo la tutela della vita privata dei clienti.

(11 bis)

Ė inoltre opportuno proteggere tali informazioni a norma della direttiva 95/46/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 24 ottobre 1995, relativa alla tutela delle persone fisiche con riguardo al trattamento dei dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati (1) e del regolamento (CE) n. 45/2001 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 18 dicembre 2000, concernente la tutela delle persone fisiche in relazione al trattamento dei dati personali da parte delle istituzioni e degli organismi comunitari, nonché la libera circolazione di tali dati. (2) Gli Stati membri e la Commissione dovrebbero attenersi agli obblighi in materia di trasparenza e di informazione per quanto riguarda le parti interessate in caso di estrazione di dati personali. Occorre assicurare un livello adeguato di protezione, un periodo limitato di memorizzazione dei dati e la responsabilità dell'istituzione o dell'organo che detiene i dati.

(11 ter)

Nei casi di cui ai considerando 9, 10 e 11, la prospettiva dello scambio di informazioni non dovrebbe tradursi nell'imposizione di obblighi di dichiarazione supplementari a carico di persone ed imprese;

(12)

È importante che i funzionari dell’amministrazione fiscale di uno Stato membro siano autorizzati ad essere presenti sul territorio di un altro Stato membro e possano esercitare i poteri di controllo di cui sono titolari i funzionari dello Stato membro interpellato.

(12)

Per stimolare la cooperazione tra le amministrazioni fiscali degli Stati membri, è importante che i funzionari dell’amministrazione fiscale di uno Stato membro siano autorizzati ad essere presenti sul territorio di un altro Stato membro.

(17 bis)

Al fine di rafforzare l’applicabilità e l'efficacia della presente direttiva, è necessario stabilire lo stesso grado di obbligatorietà sia per la comunicazione da parte dell’autorità interpellata delle informazioni già disponibili che per lo svolgimento delle indagini amministrative necessarie per ottenere tali informazioni.

(19)

Tuttavia uno Stato membro non dovrebbe rifiutare di trasmettere le informazioni perché non ne trae alcun interesse o perché le informazioni relative a un residente dell’altro Stato membro sono detenute da una banca, da un altro istituto finanziario, da una persona designata o che agisce in qualità di agente o fiduciario o perché si riferiscono agli interessi proprietari di una persona.

(19)

Tuttavia, uno Stato membro non dovrebbe rifiutare di trasmettere le informazioni perché non ne trae alcun interesse o perché le informazioni sono detenute da una banca, da un altro istituto finanziario, o da una persona designata o che agisce in qualità di agente o fiduciario o perché si riferiscono agli interessi proprietari di una persona.

(20)

Occorre inoltre precisare che quando uno Stato membro presta a un paese terzo una cooperazione più estesa di quella prevista dalla presente direttiva, esso non deve rifiutare agli altri Stati membri tale cooperazione più ampia.

(20)

Occorre inoltre precisare che quando uno Stato membro presta a un paese terzo una cooperazione più estesa di quella prevista dalla presente direttiva, esso non dovrebbe rifiutare agli altri Stati membri tale cooperazione più ampia. È opportuno che qualsiasi trasferimento di dati personali a un paese terzo avvenga in conformità della direttiva 95/46/CE.

(22)

Occorre realizzare una valutazione dell’efficacia della cooperazione amministrativa, soprattutto sulla base di statistiche.

(22)

Allo scopo di rafforzare ed approfondire la cooperazione amministrativa, occorre realizzare una valutazione dell’efficacia dell'applicazione della presente direttiva, soprattutto sulla base di statistiche. Inoltre è opportuno monitorare i casi in cui gli Stati membri hanno rifiutato di trasmettere le informazioni o di effettuare un'indagine amministrativa.

(23 bis)

La Commissione dovrebbe avere il potere di adottare atti delegati in conformità dell'articolo 290 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea per quanto riguarda i miglioramenti tecnici alle categorie di reddito e di capitale oggetto dello scambio automatico di informazioni e le soglie di reddito e di capitale al di sopra delle quali va effettuato lo scambio di informazioni. Data la natura specifica della cooperazione amministrativa, il potere di adottare atti delegati dovrebbe essere conferito per un periodo di tempo indeterminato.

d)

qualsiasi istituto giuridico , compresi i partenariati e i trust, il cui reddito o capitale siano soggetti a una delle imposte di cui alla presente direttiva;

d)

qualsiasi altro strumento o istituto giuridico, di qualunque natura o forma, dotato o meno di personalità giuridica, che possieda o gestisca beni - compreso il reddito da essi derivante - soggetto a una delle imposte di cui alla presente direttiva;

8.

«con mezzi elettronici»: mediante attrezzature elettroniche di trattamento (compresa la compressione digitale) e di memorizzazione di dati e utilizzando fili, radio, mezzi ottici o altri mezzi elettromagnetici;

8.

«con mezzi elettronici»: mediante attrezzature elettroniche di trattamento (compresa la compressione digitale) e di memorizzazione di dati e utilizzando fili, radio, mezzi ottici o altri mezzi elettromagnetici, quando tali mezzi possono essere gestiti garantendo una protezione sicura delle informazioni;

a)

redditi da lavoro;

b)

emolumenti dei direttori;

c)

dividendi;

d)

plusvalenze;

e)

royalties;

f)

prodotti di assicurazione sulla vita non contemplati da altri strumenti giuridici dell'Unione sullo scambio di informazioni o altre misure analoghe;

g)

pensioni;

h)

proprietà immobiliari e redditi da esse derivanti.

a)

le categorie di reddito e di capitale interessate;

a)

chiarire le eventuali condizioni o restrizioni specifiche relative alle categorie di cui al paragrafo 1;

b)

il tipo di informazioni da scambiare;

b)

precisare per ogni categoria di reddito e di capitale le soglie a partire dalle quali deve essere effettuato lo scambio di informazioni.

c)

le eventuali condizioni o restrizioni specifiche relative alle categorie di cui alla lettera a);

d)

la periodicità degli scambi;

e)

le modalità pratiche di scambio delle informazioni in questione.