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Document 62014CA0010
Joined Cases C-10/14, C-14/14 and C-17/14: Judgment of the Court (Third Chamber) of 17 September 2015 (requests for a preliminary ruling from the Hoge Raad der Nederlanden — Netherlands) — J.B.G.T. Miljoen (C-10/14), X (C-14/14), Société Générale SA (C-17/14) v Staatssecretaris van Financiën (Reference for a preliminary ruling — Direct taxation — Articles 63 TFEU and 65 TFEU — Free movement of capital — Taxation of dividends from portfolios of shares — Withholding tax — Restriction — Final tax burden — Factors for comparing the tax burdens of resident and non-resident taxpayers — Comparability — Taking into account income tax or corporation tax — Conventions for the avoidance of double taxation — Neutralisation of the restriction by means of a convention)
Cause riunite C-10/14, C-14/14 e C-17/14: Sentenza della Corte (Terza Sezione) del 17 settembre 2015 (domande di pronuncia pregiudiziale proposte dallo Hoge Raad der Nederlanden — Paesi Bassi) — J.B.G.T. Miljoen (C-10/14), X (C-14/14), Société Générale SA (C-17/14)/Staatssecretaris van Financiën (Rinvio pregiudiziale — Fiscalità diretta — Articoli 63 TFUE e 65 TFUE — Libera circolazione dei capitali — Imposizione di dividendi di portafogli azionari — Ritenuta alla fonte — Restrizione — Pressione fiscale definitiva — Elementi ai fini del raffronto della rispettiva pressione fiscale dei contribuenti residenti e dei contribuenti non residenti — Comparabilità — Considerazione dell’imposta sui redditi o dell’imposta sulle società — Convenzioni dirette ad evitare la doppia imposizione — Neutralizzazione della restrizione in via convenzionale)
Cause riunite C-10/14, C-14/14 e C-17/14: Sentenza della Corte (Terza Sezione) del 17 settembre 2015 (domande di pronuncia pregiudiziale proposte dallo Hoge Raad der Nederlanden — Paesi Bassi) — J.B.G.T. Miljoen (C-10/14), X (C-14/14), Société Générale SA (C-17/14)/Staatssecretaris van Financiën (Rinvio pregiudiziale — Fiscalità diretta — Articoli 63 TFUE e 65 TFUE — Libera circolazione dei capitali — Imposizione di dividendi di portafogli azionari — Ritenuta alla fonte — Restrizione — Pressione fiscale definitiva — Elementi ai fini del raffronto della rispettiva pressione fiscale dei contribuenti residenti e dei contribuenti non residenti — Comparabilità — Considerazione dell’imposta sui redditi o dell’imposta sulle società — Convenzioni dirette ad evitare la doppia imposizione — Neutralizzazione della restrizione in via convenzionale)
GU C 371 del 9.11.2015, p. 6–7
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
|
9.11.2015 |
IT |
Gazzetta ufficiale dell’Unione europea |
C 371/6 |
Sentenza della Corte (Terza Sezione) del 17 settembre 2015 (domande di pronuncia pregiudiziale proposte dallo Hoge Raad der Nederlanden — Paesi Bassi) — J.B.G.T. Miljoen (C-10/14), X (C-14/14), Société Générale SA (C-17/14)/Staatssecretaris van Financiën
(Cause riunite C-10/14, C-14/14 e C-17/14) (1)
((Rinvio pregiudiziale - Fiscalità diretta - Articoli 63 TFUE e 65 TFUE - Libera circolazione dei capitali - Imposizione di dividendi di portafogli azionari - Ritenuta alla fonte - Restrizione - Pressione fiscale definitiva - Elementi ai fini del raffronto della rispettiva pressione fiscale dei contribuenti residenti e dei contribuenti non residenti - Comparabilità - Considerazione dell’imposta sui redditi o dell’imposta sulle società - Convenzioni dirette ad evitare la doppia imposizione - Neutralizzazione della restrizione in via convenzionale))
(2015/C 371/08)
Lingua processuale: il neerlandese
Giudice del rinvio
Hoge Raad der Nederlanden
Parti
Ricorrenti: J.B.G.T. Miljoen (C-10/14), X (C-14/14), Société Générale SA (C-17/14)
Convenuto: Staatssecretaris van Financiën
Dispositivo
Gli articoli 63 TFUE e 65 TFUE devono essere interpretati nel senso che ostano ad una normativa di uno Stato membro che impone una ritenuta alla fonte sui dividendi distribuiti da una società residente tanto ai contribuenti residenti quanto ai contribuenti non residenti, prevedendo un meccanismo di detrazione o di rimborso della trattenuta in parola unicamente per i contribuenti residenti, mentre, per i contribuenti non residenti, persone fisiche e società, detta trattenuta costituisce un’imposta definitiva, nella misura in cui la pressione fiscale definitiva relativa ai dividendi in parola sopportata, in tale Stato, dai contribuenti non residenti è più elevata rispetto a quella che grava sui contribuenti residenti, circostanza che spetta al giudice del rinvio verificare nelle controversie di cui ai procedimenti principali. Al fine di stabilire la rispettiva pressione fiscale, il giudice del rinvio deve tener conto, nelle cause C-10/14 e C-14/14, dell’imposizione gravante sui residenti relativa al complesso delle azioni possedute in società olandesi nel corso dell’anno civile nonché della franchigia concessa in forza della normativa nazionale e, nella causa C-17/14, delle spese che sono direttamente collegate alla percezione, in quanto tale, dei dividendi.
Nell’ipotesi in cui fosse stabilita la sussistenza di una restrizione ai movimenti di capitali, quest’ultima può essere giustificata dagli effetti di una convenzione bilaterale diretta ad evitare la doppia imposizione, conclusa dallo Stato membro di residenza e dallo Stato membro della fonte dei dividendi, purché cessi la differenza di trattamento, relativa all’imposizione dei dividendi, fra i contribuenti residenti in detto ultimo Stato e quelli residenti in altri Stati membri. In circostanze come quelle in discussione nelle cause C-14/14 e C-17/14 e con riserva delle verifiche che spetta al giudice del rinvio effettuare, la restrizione alla libera circolazione dei capitali, nell’ipotesi in cui sia stabilita, non può considerarsi giustificata.