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Taxation of savings income
Tassazione dei redditi da risparmio
Tassazione dei redditi da risparmio
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Tassazione dei redditi da risparmio
L’Unione europea (UE) intende consentire che i redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi corrisposti in un paese dell’UE a persone fisiche residenti ai fini fiscali in un altro paese dell’UE siano soggetti a un’effettiva imposizione secondo la legislazione di quest’ultimo paese.
ATTO
Direttiva 2003/48/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, in materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi.
SINTESI
Nell’ambito del pacchetto fiscale destinato alla lotta contro la concorrenza fiscale dannosa, l’UE ha adottato una direttiva nel 2003 per attenuare le distorsioni esistenti nell’effettiva tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi.
L’obiettivo finale della presente direttiva è permettere che tali interessi corrisposti in un paese dell’UE a persone fisiche residenti ai fini fiscali in un altro paese dell’UE (beneficiari effettivi), siano soggetti a un’effettiva imposizione secondo la legislazione del paese.
Ambito
La direttiva riguarda unicamente l’imposizione sui redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi su crediti ed esclude le questioni relative alla tassazione delle prestazioni pensionistiche e assicurative. A livello territoriale, la direttiva si applica agli interessi pagati da un agente pagatore ovvero un operatore economico (ad esempio un istituto finanziario, una banca o un fondo di investimento) che paga interessi ad un beneficiario effettivo o attribuisce il pagamento di interessi a un beneficiario effettivo residente nel territorio dell’UE. Qualsiasi entità stabilita in un paese dell’UE a cui sono pagati gli interessi o attribuiti il pagamento di interessi a beneficio del beneficiario effettivo, è considerata un agente pagatore, nel significato inteso dalla direttiva. In tal modo l’agente pagante è l’ultimo legame della catena di intermediari che paga interessi direttamente al beneficiario effettivo.
REGIME GENERALE: SCAMBIO DI INFORMAZIONI
Comunicazione di informazioni da parte dell’agente pagatore
Nel caso in cui il beneficiario effettivo degli interessi sia residente in un paese dell’UE diverso da quello in cui è stabilito l’agente pagatore, la direttiva impone a quest’ultimo di comunicare all’autorità competente del paese dell’UE di stabilimento delle informazioni minime, come l’identità e la residenza del beneficiario effettivo, il nome o la denominazione e l’indirizzo dell’agente pagatore, il numero di conto del beneficiario effettivo o, in assenza di tale riferimento, l’identificazione del credito che produce gli interessi, nonché informazioni relative al pagamento di interessi.
Le informazioni minime che l’agente pagatore è tenuto a comunicare devono differenziare gli interessi secondo i tipi di interesse specificati nella direttiva. Tuttavia i paesi dell’UE possono limitare tali informazioni minime all’intero importo degli interessi o dei redditi.
Scambio automatico di informazioni
La direttiva impone all’autorità competente del paese dell’UE dell’agente pagatore di comunicare le informazioni di cui sopra almeno una volta all’anno, all’autorità competente del paese dell’UE di residenza del beneficiario effettivo. Tale comunicazione deve avvenire entro i sei mesi successivi al termine dell’anno fiscale del paese dell’UE dell’agente pagatore.
NUOVE REGOLE IN VIGORE DALL’1.1.2016
È emerso che alcuni strumenti finanziari equivalenti a titoli fruttiferi e taluni mezzi indiretti di possesso di questi titoli non erano disciplinati dalla direttiva 2003/48/CE. Pertanto è stata adottata una nuova direttiva, la direttiva 2014/48/UE che dovrà essere recepita dai paesi dell’UE entro l’1.1.2016 per porre rimedio a questa situazione.
Lo scopo della direttiva è di:
RIFERIMENTI
Atto |
Data di entrata in vigore |
Data limite di trasposizione negli paesi dell’UE |
Gazzetta ufficiale |
Direttiva 2003/48/CE |
16.7.2003 |
31.12.2003 |
Atto/i modificativo/i |
Data di entrata in vigore |
Data limite di trasposizione negli Stati membri |
Gazzetta ufficiale |
Direttiva 2014/48/UE |
15.4.2014 |
1.1.2016 |
Le successive modifiche e correzioni della direttiva 2003/48/CE sono state integrate nel testo di base. La presente versione consolidata ha solo valore documentale.
Ultima modifica: 25.01.2015