This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52014DC0623
COMMUNICATION FROM THE COMMISSION TO THE COUNCIL in accordance with Article 395 of Council Directive 2006/112/EC
A BIZOTTSÁG KÖZLEMÉNYE A TANÁCSNAK a 2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikkének megfelelően
A BIZOTTSÁG KÖZLEMÉNYE A TANÁCSNAK a 2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikkének megfelelően
/* COM/2014/0623 final */
A BIZOTTSÁG KÖZLEMÉNYE A TANÁCSNAK a 2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikkének megfelelően /* COM/2014/0623 final */
A
BIZOTTSÁG KÖZLEMÉNYE A TANÁCSNAK a
2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikkének megfelelően
1.
ELŐZMÉNYEK
A közös
hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i
2006/112/EK tanácsi irányelv (a továbbiakban: a héairányelv) 395. cikke
értelmében a Tanács, a Bizottság javaslata alapján, bármelyik tagállamot
egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglalt
rendelkezésektől eltérő különös intézkedéseket vezessen be a
hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások
és -kikerülések megelőzésére. Mivel ezen eljárás a hozzáadottérték-adó
általános alapelveitől való eltérésről rendelkezik, az Európai
Bíróság következetes ítéleteinek megfelelően, ezen eltéréseknek
arányosaknak és korlátozott hatályúaknak kell lenniük. A Bizottságnál
2014. január 14-én iktatott levelében Észtország a héairányelv 395. cikke
alapján felhatalmazást kért arra, hogy a drágakő-értékesítés tekintetében
fordított adózást alkalmazhasson az adócsalás megelőzése érdekében.
Minthogy azonban Észtország nem szolgáltatott elegendő információt az
ágazatban előforduló csalásokról, a Bizottság 2014. március 13-án küldött
levelében ezzel kapcsolatban kiegészítő információk benyújtását kérte.
Észtország e kérésre további információkkal a Bizottságnál 2014. május 7-én
iktatott válaszlevelében szolgált. Az említett
irányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2014. június
10-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Észtország
kérelméről. A Bizottság 2014. június 12-én kelt levelében értesítette
Észtországot, hogy a kérelem elbírálásához általa szükségesnek tartott
valamennyi információ a birtokában van.
2.
FORDÍTOTT ADÓZÁS
A héairányelv
193. cikke értelmében a hozzáadottérték-adó megfizetésére kötelezett személy a
termékértékesítést vagy szolgáltatást végző adóalany. A fordított adózás
célja, hogy arra az adóalanyra hárítsa az adófizetési kötelezettséget, akinek a
részére a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás történt. „Körhintacsalás”
akkor áll elő, amikor a kereskedők termékeik értékesítését
követően nem fizetik meg a hozzáadottérték-adót az adóhatóságok részére,
ugyanakkor ügyfeleik az érvényes számla birtokában jogosultak az adó
levonására. Az adócsalás legagresszívebb formájában ugyanazon árukat vagy
szolgáltatásokat az ún. „körhinta” módszerrel (amely az áruk és szolgáltatások
tagállamok közötti kereskedelmét is magában foglalja) többször is értékesítik
anélkül, hogy megfizetnék az adóhatóság felé a hozzáadottérték-adót. Azáltal,
hogy ilyen esetekben a hozzáadottérték-adó megfizetésére kötelezett személy az
lesz, akinek a részére a terméket értékesítik vagy a szolgáltatást nyújtják, a fordított
adózás alkalmazásával megszűnik az ilyen fajta adócsalás elkövetésének
lehetősége.
3.
A KÉRELEM
Észtország a
héairányelv 395. cikke értelmében azt kéri, hogy a Tanács a Bizottság javaslata
alapján hatalmazza fel arra, hogy a héairányelv 193. cikkétől eltérő
különös intézkedésként fordított adózást alkalmazhasson a drágakövek
értékesítésére vonatkozóan. A benyújtott
információk alapján Észtország 2014. július 1-jétől fordított adózást
tervez alkalmazni – a fordított adózásról szóló irányelvvel a héairányelvbe
beillesztett[1]
199a. cikk (1) bekezdés j) pont alapján – a nemesfémek értékesítésre. Az észt
hatóságok várakozásai szerint ennek az intézkedésnek a kiegészítéseként kerülne
sor a drágakövek fordított adózására, amelyre a héairányelv külön nem tér ki.
4.
A BIZOTTSÁG ÁLLÁSPONTJA
Ha a
Bizottsághoz a 395. cikk szerinti kérelmek érkeznek be, megvizsgálja azokat
annak biztosítására, hogy megfelelnek-e az ilyen kérelmek jóváhagyásához
szükséges alapvető feltételeknek, vagyis hogy a javasolt különös
intézkedés egyszerűsít-e eljárásokat az adóalanyok és/vagy az adóhatóság
számára, vagy hogy a javaslat megakadályozza-e az adócsalás vagy adókikerülés
bizonyos típusait. Ebben az összefüggésben a Bizottság mindig is a visszafogott
és elővigyázatos megközelítést részesítette előnyben annak érdekében,
hogy az eltérések ne ássák alá az általános héarendszer működését,
korlátozott legyen az alkalmazási körük, továbbá szükségesek és arányosak
legyenek. Miként az már
említésre került, a kérelem tárgyát képező intézkedés szorosan kapcsolódik
ahhoz a tényhez, hogy 2014. július 1-jével a nemesfémek esetében kezdetét veszi
a fordított adózás alkalmazása. Minthogy a fordított adózás alkalmazása minden
esetben magában rejti annak kockázatát, hogy az adócsalás átterjed más termékekre,
Észtország hasonló intézkedést kívánna bevezetni a drágakövekre vonatkozóan,
mivel úgy tűnik, hogy gyakran ugyanazon szereplők foglalkoznak a
drágakő-kereskedelemmel, mint a nemesfém-kereskedelemmel. Egyelőre
azonban Észtország nem tudott pontos helyzetjelentéssel szolgálni a
drágakövekkel kapcsolatos (esetleges) adócsalásokról, minthogy a vizsgálatok
még jelenleg is folynak. Ezeknek a vizsgálatoknak a megindítására 2013 második
felében került sor, a korábbi évekre vonatkozóan pedig nem állnak rendelkezésre
információk. Az adatokból, amelyekre jelenleg támaszkodhatunk, úgy tűnik,
hogy Észtország a drágakövekkel kapcsolatosan egy esetben tárt fel másik
tagállamot érintő ún. körhinta módszert. A drágakőügyletek számát
illetően Észtország arról számolt be, hogy 2013 júliusa és 2014 januárja
között havonta 3–9 ilyen ügyletre került sor, amelyek értéke azonban
növekedett. Az ágazatot
érintő probléma kezelésére esetleg alkalmas hagyományos intézkedésekkel
kapcsolatban Észtország nem szolgáltatott bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy
alkalmazott vagy végrehajtott volna egyedi intézkedéseket, illetve hogy a
közeljövőben ilyen intézkedések bevezetését tervezné. Mindössze azt
jelentette ki, hogy a kérelmezett eltérés alkalmazási időszakát követően
az ágazat ellenőrzésére lehetőség fog nyílni a szokásos
ellenőrzési eljárások, például rutinvizsgálatok és ellenőrzések
keretében. Mindezek alapján
a Bizottság azt az álláspontot képviseli, hogy a szóban forgó terület
tekintetében nem bizonyított az eltérés szükségessége. Tekintettel arra, hogy
ténylegesen mindössze néhány, a legtöbb esetben a nemesfém-ágazatbeli
tevékenysége folytán már ismert és azonosított adóalany igen korlátozott számú
ügyletéről van szó, az ágazat megfelelő ellenőrzésének és nyomon
követésének elviekben a hagyományos intézkedések révén is megvalósíthatónak
kell lennie, úgy ahogy azt eredetileg a kérelmezett eltérés alkalmazását
követő időszakra tervezték. Ugyanakkor – jóllehet egy konkrét
adócsalási ügyre történt hivatkozás – elmaradt annak bizonyítása, hogy az
általánosan előforduló, illetve lehetséges adócsalások addig is eltérést
biztosító különös intézkedés alkalmazását indokolnák.
5.
KÖVETKEZTETÉS
A fent
említettek alapján a Bizottság ellenzi Észtország kérelmét. [1] A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló
2006/112/EK irányelvnek a fordított adózás bizonyos, csalásra alkalmas termékek
és szolgáltatások értékesítésére vonatkozó fakultatív és ideiglenes alkalmazása
tekintetében történő módosításáról szóló, 2013. július 22-i 2013/43/EU
tanácsi irányelvvel (HL L 201., 2013.7.26., 4. o.) történt beillesztés.