(1)

U skladu s člankom 285. Direktive 2006/112/EZ, države članice koje nisu koristile mogućnost prema članku 14. Druge direktive Vijeća 67/228/EEZ (2) mogu izuzeti od poreza na dodanu vrijednost („PDV”) porezne obveznike čiji godišnji promet nije veći od 5 000 EUR ili protuvrijednosti tog iznosa u nacionalnoj valuti.

(2)

Provedbenom Odlukom Vijeća 2013/677/EU (3) Luksemburgu je odobreno uvođenje posebne mjere odstupanja od članka 285. Direktive 2006/112/EZ kojom se do 31. prosinca 2016. od PDV-a izuzimaju porezni obveznici čiji godišnji promet nije veći od 25 000 EUR („posebna mjera”).

(3)

Provedbena odluka 2013/677/EU izmijenjena je prvotno Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2017/319 (4) kojom se Luksemburgu odobrilo da do 31. prosinca 2019. od PDV-a izuzme porezne obveznike čiji godišnji promet nije veći od 30 000 EUR. Naknadno je izmijenjena Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2019/2210 (5) kojom se Luksemburgu odobrava povećanje praga na 35 000 EUR i produljenje primjene posebne mjere do 31. prosinca 2022.

(4)

Pismom koje je Komisija zaprimila 11. ožujka 2022. Luksemburg je zatražio odobrenje za nastavak primjene posebne mjere do 31. prosinca 2024., datuma do kojeg države članice moraju prenijeti Direktivu Vijeća (EU) 2020/285 (6), kojom se utvrđuju jednostavnija pravila o PDV-u za mala poduzeća. Iz te direktive proizlazi da će od 1. siječnja 2025. državama članicama biti dopušteno izuzeti od PDV-a isporuke robe i usluga koje obavljaju porezni obveznici čiji godišnji promet u državi članici ne prelazi prag od 85 000 EUR ili protuvrijednost tog iznosa u nacionalnoj valuti.

(5)

U skladu s člankom 395. stavkom 2. drugim podstavkom Direktive 2006/112/EZ Komisija je pismom od 7. travnja 2022. zahtjev Luksemburga proslijedila ostalim državama članicama. Komisija je pismom od 8. travnja 2022. obavijestila Luksemburg da raspolaže svim informacijama potrebnim za procjenu zahtjeva.

(6)

Posebna mjera u skladu je s Direktivom (EU) 2020/285, kojom se nastoji smanjiti teret usklađivanja za mala poduzeća i izbjeći narušavanje tržišnog natjecanja na unutarnjem tržištu. Njome se ujedno nastoji olakšati usklađivanje za mala poduzeća kao i praćenje koje provode porezna tijela. Prag od 35 000 EUR u skladu je s novim pragom za izuzeće kako je utvrđen Direktivom (EU) 2020/285.

(7)

Posebna mjera i dalje neće biti obvezna za porezne obveznike. Porezni obveznici i dalje će moći odlučiti da se na njih primjenjuju uobičajene odredbe o PDV-u na temelju članka 290. Direktive 2006/112/EZ.

(8)

Prema informacijama koje je dostavio Luksemburg, učinak posebne mjere na ukupan iznos poreznog prihoda Luksemburga koji je naplaćen u fazi konačne potrošnje bit će zanemariv.

(9)

Nakon stupanja na snagu Uredbe Vijeća (EU, Euratom) 2021/769 (7) Luksemburg od financijske godine 2022. neće provoditi izračun naknade u pogledu izvješća o vlastitim sredstvima koja proizlaze iz PDV-a.

(10)

S obzirom da je posebna mjera imala pozitivan učinak na pojednostavnjenje obveza povezanih s PDV-om budući da je smanjila administrativno opterećenje i troškove usklađivanja za mala poduzeća i porezna tijela te s obzirom da nema bilo kakav znatni utjecaj na ukupni ostvareni prihod od PDV-a, Luksemburgu bi trebalo odobriti nastavak primjene posebne mjere.

(11)

Primjena posebne mjere trebala bi biti vremenski ograničena. Vremensko ograničenje trebalo bi biti dostatno kako bi se Komisiji omogućila procjena djelotvornosti i primjerenosti trenutnog praga. Usto, na temelju članka 3. stavka 1. Direktive (EU) 2020/285 države članice do 31. prosinca 2024. donose i objavljuju zakone i druge propise koji su potrebni za usklađivanje s člankom 1. te direktive i primjenjuju te odredbe od 1. siječnja 2025. Stoga je primjereno Luksemburgu odobriti primjenu posebne mjere do 31. prosinca 2024.

(12)

Provedbenu odluku 2013/677/EU trebalo bi stoga na odgovarajući način izmijeniti,