—

informacije u financijskim izvještajima ispravno su prikazane, potpune i točne u skladu s člankom 49. stavkom 1. Uredbe (EU) br. 223/2014,

—

rashodi iz financijskih izvještaja upotrijebljeni su u predviđenu svrhu, kako je definirano Uredbom (EU) br. 223/2014 i u skladu s načelom dobrog financijskog upravljanja,

—

sustavom upravljanja i kontrole koji je uspostavljen za operativni program daju se potrebna jamstva u pogledu zakonitosti i pravilnosti odgovarajućih transakcija u skladu s primjenjivim pravom.

—

utvrđivanje operativnog programa/operativnih programa (naziv/nazivi i CCI (1)) i razdoblja obuhvaćenog revizijskom strategijom,

—

utvrđivanje tijela za reviziju nadležnog za izradu, praćenje i ažuriranje revizijske strategije te bilo kojeg drugog tijela koje je pridonijelo tom dokumentu,

—

upućivanje na položaj tijela za reviziju (nacionalnog, regionalnog ili lokalnog javnog tijela) i tijela u okviru kojeg se ono nalazi,

—

upućivanje na opis zadataka, akt o osnivanju tijela za reviziju ili nacionalno zakonodavstvo (prema potrebi) kojima se utvrđuju dužnosti i odgovornosti tijela za reviziju i drugih tijela koja provode revizije pod njegovom odgovornošću,

—

potvrdu tijela za reviziju da tijela koja provode revizije u skladu s člankom 34. stavkom 2. Uredbe (EU) br. 223/2014 imaju nužnu neovisnost djelovanja (i, prema potrebi, organizacijsku neovisnost u skladu s člankom 31. stavkom 5. Uredbe (EU) br. 223/2014).

—

objašnjenje primijenjene metode procjene rizika,

—

upućivanje na unutarnje postupke za ažuriranje procjene rizika.

—

Upućivanje na revizijske priručnike ili postupke koji sadržavaju opis glavnih koraka revizije, uključujući klasifikaciju i otklanjanje uočenih pogrešaka.

—

Upućivanje na međunarodno prihvaćene revizijske standarde koje tijelo za reviziju namjerava uzeti u obzir tijekom revizije, kao što je utvrđeno člankom 34. stavkom 3. Uredbe (EU) br. 223/2014.

—

Upućivanje na postupke uspostavljene za izradu izvješća o kontroli i revizorskog mišljenja koje će se dostaviti Komisiji u skladu s člankom 34. stavkom 5. Uredbe (EU) br. 223/2014.

—

kvaliteta administrativnih provjera i provjera na licu mjesta predviđenih člankom 32. stavkom 5. Uredbe (EU) br. 223/2014, uključujući u odnosu na poštovanje pravila o javnoj nabavi, jednakim mogućnostima, smanjenju i sprječavanju rasipanja hrane i pravu Unije o sigurnosti proizvoda široke potrošnje,

—

funkcioniranje i zaštita informatičkih sustava uspostavljenih u skladu s člankom 28. točkom (d), člankom 32. stavkom 2. točkom (d) i člankom 33. točkom (d) Uredbe (EU) br. 223/2014, te njihova povezanost s informatičkim sustavom kako je predviđeno člankom 30. stavkom 4. Uredbe (EU) br. 223/2014 („SFC 2014”),

—

pouzdanost podataka koji se odnose na pokazatelje i, za OP II, podataka o napretku operativnog programa u postizanju ciljeva koje utvrđuje upravljačko tijelo u skladu s člankom 32. stavkom 2. točkom (a) Uredbe (EU) br. 223/2014,

—

izvješćivanje o povučenim sredstvima i povratu sredstava,

—

provedba učinkovitih i razmjernih mjera za suzbijanje prijevara koje se temelje na procjeni rizika od prijevare u skladu s člankom 32. stavkom 4. točkom (c) Uredbe (EU) br. 223/2014.

—

opis i obrazloženje prioriteta i specifičnih ciljeva revizije koji se odnose na tekuću obračunsku godinu i dvije obračunske godine nakon nje, zajedno s objašnjenjem veze između rezultata procjene rizika i planiranog revizorskog rada,

—

okvirni raspored revizijskih zadataka koji se odnose na tekuću obračunsku godinu i dvije obračunske godine nakon nje za revizije sustava (uključujući revizije usmjerene na specifična tematska područja), kako slijedi:

—

prema potrebi, prikaz organizacije tijela za reviziju i informacije o njegovu odnosu s bilo kojim revizorskim tijelom koje provodi revizije kako je predviđeno člankom 34. stavkom 2. Uredbe (EU) br. 223/2014,

—

iznos sredstava koji se planira dodijeliti za tekuću obračunsku godinu i dvije obračunske godine nakon nje.

(a)

…

(b)

…

(c)

…

—

da su financijski izvještaji točni i nepristrani u skladu s člankom 7. stavkom 5. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014,

—

da su rashodi u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada zakoniti i pravilni,

—

da uspostavljeni sustav upravljanja i kontrole valjano funkcionira.

—

da su financijski izvještaji točni i nepristrani u skladu s člankom 7. stavkom 5. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014,

—

da su rashodi u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada zakoniti i pravilni,

—

da uspostavljeni sustav upravljanja i kontrole valjano funkcionira,

—

u odnosu na bitna pitanja u vezi s financijskim izvještajima: …

i/ili [izbrisati prema potrebi]

—

u odnosu na bitna pitanja u vezi sa zakonitošću i pravilnošću rashoda u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada: …

—

i/ili [izbrisati prema potrebi] u odnosu na bitna pitanja povezana s funkcioniranjem sustava upravljanja i kontrole (6): ….

—

da financijski izvještaji jesu/ nisu [izbrisati po potrebi] točni i nepristrani u skladu s člankom 7. stavkom 5. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014,

—

da rashodi u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada jesu/ nisu [izbrisati prema potrebi] zakoniti i pravilni,

—

da uspostavljeni sustavi upravljanja i kontrole funkcioniraju/ ne funkcioniraju [izbrisati prema potrebi] valjano.

—

u odnosu na bitna pitanja u vezi s financijskim izvještajima: ….

i/ili [izbrisati prema potrebi]

—

u odnosu na bitna pitanja u vezi sa zakonitošću i pravilnošću rashoda u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada: …

i/ili [izbrisati prema potrebi]

—

u odnosu na bitna pitanja povezana s funkcioniranjem sustava upravljanja i kontrole (7): …

1.1.

Podatke o nadležnom tijelu za reviziju i drugim tijelima koja su bila uključena u pripremu izvješća.

1.2.

Referentno razdoblje (tj. obračunska godina (1)).

1.3.

Razdoblje revizije (tijekom kojeg je provedena revizija).

1.4.

Utvrđivanje operativnog programa/operativnih programa koji je obuhvaćen/koji su obuhvaćeni izvješćem te njegova/njihova upravljačkog tijela i tijela za ovjeravanje. [Ako je godišnjim izvješćem o kontroli obuhvaćeno više programa, informacije se raščlanjuju prema programu, a u svakom odjeljku utvrđuju se informacije specifične za pojedini program, osim u odjeljku 10.2. gdje se takve informacije navode u odjeljku 5.]

1.5.

Opis koraka poduzetih u cilju izrade izvješća i revizorskog mišljenja.

2.1.

Pojedinosti svih znatnih promjena u sustavima upravljanja i kontrole koje se odnose na nadležnosti upravljačkih tijela i tijela za ovjeravanje, a posebno u pogledu delegiranja funkcija novim posredničkim tijelima te potvrda njihove usklađenosti s člancima 28. i 29. Uredbe (EU) br. 223/2014 na temelju revizije koju je provelo tijelo za reviziju u skladu s člankom 34. te Uredbe.

2.2.

Pojedinosti koje se odnose na praćenje imenovanih tijela u skladu s člankom 35. stavcima 5. i 6. Uredbe (EU) br. 223/2014.

2.3.

Potrebno je navesti datume od kojih se te promjene primjenjuju, datume slanja obavijesti o promjenama tijelu za reviziju te učinak tih promjena na reviziju.

3.1.

Pojedinosti svih promjena koje su napravljene u pogledu revizijske strategije te objašnjenje razloga. Posebno navesti sve promjene u metodi uzorkovanja primijenjenoj u reviziji operacija (vidjeti odjeljak 5. u nastavku).

3.2.

Razlikovanje između promjena koje su napravljene ili predložene pri kraju referentnog razdoblja i koje ne utječu na posao obavljen tijekom tog razdoblja te promjena napravljenih tijekom referentnog razdoblja koje utječu na rad i rezultate revizije. Potrebno je uključiti samo promjene u odnosu na prethodnu verziju revizijske strategije.

4.1.

Podatke o tijelima (uključujući tijelo za reviziju) koja su obavila revizije pravilnog funkcioniranja sustava upravljanja i kontrole programa (kao što je predviđeno člankom 34. stavkom 1. Uredbe (EU) br. 223/2014) – u daljnjem tekstu „revizije sustava”.

4.2.

Opis osnove za provedene revizije, uključujući upućivanje na mjerodavnu revizijsku strategiju, točnije na metodologiju procjene rizika i rezultate koji su doveli do utvrđivanja plana revizije sustava. Ako je procjena rizika ažurirana, to je potrebno opisati u prethodnom odjeljku 3. kojim su obuhvaćene promjene revizijske strategije.

4.3.

U vezi s tablicom u odjeljku 10.1. u nastavku, opis glavnih nalaza i zaključaka donesenih na temelju revizija sustava, uključujući revizije usmjerene na specifična tematska područja, u skladu s definicijom u odjeljku 3.2. Priloga II. ovoj Uredbi.

4.4.

Navođenje jesu li uočeni problemi sustavne prirode te navođenje poduzetih mjera, uključujući iznos nepravilnih rashoda i sve povezane financijske korekcije, u skladu s člankom 5. stavkom 5. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014.

4.5.

Informacije o naknadnim mjerama prema revizorskim preporukama na temelju revizija sustava iz prethodnih obračunskih godina.

4.6.

Razinu jamstva dobivenog nakon revizija sustava (niska/prosječna/visoka) i obrazloženje.

5.1.

Navođenje tijela (uključujući tijelo za reviziju) koja su izvršila revizije operacija (kao što je predviđeno člankom 34. stavkom 1. Uredbe (EU) br. 223/2014 i člankom 5. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014).

5.2.

Opis primijenjene metodologije uzorkovanja i informacija je li metodologija u skladu s revizijskom strategijom.

5.3.

Navođenje parametara upotrijebljenih za statističko uzorkovanje te objašnjenje izračuna na kojima se ono temelji i primijenjene profesionalne procjene. Parametri za uzorkovanje obuhvaćaju sljedeće: razine značajnosti, razine povjerenja, jedinice uzorkovanja, očekivane stope pogreške, razdoblja uzorkovanja, vrijednosti populacije, veličine populacije, veličine uzorka, informacije o stratifikaciji (prema potrebi). Izračuni na kojima se temelji odabir uzorka i ukupna stopa pogreške (kao što je definirano u članku 6. stavku 14. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014) objavljuju se u odjeljku 10.3. u nastavku, u obliku kojim se omogućuje razumijevanje osnovnih poduzetih koraka, u skladu s primijenjenom metodom uzorkovanja.

5.4.

Usklađivanje ukupnih rashoda u eurima prijavljenih Komisiji za obračunsku godinu s populacijom iz koje je dobiven nasumični uzorak (stupac A tablice u odjeljku 10.2. u nastavku). Stavke za usklađivanje uključuju negativne jedinice uzorkovanja ako su za obračunsku godinu napravljene financijske korekcije.

5.5.

Ako postoje negativne jedinice uzorkovanja, potvrdu da se s njima postupalo kao sa zasebnom populacijom u skladu s člankom 6. stavkom 7. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014. Analiza glavnih rezultata revizija tih stavki, usredotočujući se na provjeru jesu li odluke o primjeni financijskih korekcija (koje su donijele države članice ili Komisija) evidentirane u financijskim izvještajima kao povučena sredstva ili povrati sredstava.

5.6.

U slučaju primjene nestatističkog uzorkovanja navesti razloge primjene te metode u skladu s člankom 34. stavkom 1. Uredbe (EU) br. 223/2014, postotak operacija/rashoda obuhvaćenih revizijama, korake poduzete kako bi se osigurala nasumičnost uzorka (te stoga i njegova reprezentativnost) te dovoljna veličina uzorka na temelju kojeg tijelo za reviziju može pripremiti valjano revizorsko mišljenje. Planirana stopa pogreške izračunava se i u slučaju nestatističkog uzorkovanja.

5.7.

Analizu glavnih rezultata revizija operacija s opisom broja revidiranih stavki uzorka, odgovarajućeg iznosa i vrsta (2) pogrešaka po operaciji, prirode (3) utvrđenih pogrešaka, stope pogrešaka po sloju i odgovarajućih glavnih nedostataka ili nepravilnosti (4), gornje granice stope pogreške (gdje je primjenjivo), temeljnih uzroka, predloženih korektivnih mjera (uključujući one kojima se namjeravaju izbjeći te pogreške u budućim zahtjevima za plaćanje) te učinka na revizorsko mišljenje. Prema potrebi navesti dodatna objašnjenja podataka iznesenih u odjeljcima 10.2. i 10.3. u nastavku, a posebno u pogledu ukupne stope pogreške.

5.8.

Objašnjenja financijskih korekcija koje se odnose na obračunsku godinu i provelo ih je tijelo za ovjeravanje/upravljačko tijelo prije podnošenja financijskih izvještaja Komisiji te koje proizlaze iz revizija operacija, uključujući fiksnu stopu ili ekstrapolirane korekcije, kako je prikazano u odjeljku 10.2. u nastavku.

5.9.

Usporedbu ukupne stope pogreške i preostale ukupne stope pogreške (5) (kako je prikazano u nastavku u odjeljku 10.2.) s utvrđenom razinom značajnosti, kako bi se utvrdilo postoje li značajne netočnosti u pogledu populacije i učinak na revizorsko mišljenje.

5.10.

Informacije o rezultatima revizije dopunskog uzorka (kako je utvrđeno člankom 6. stavkom 12. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014), ako postoje.

5.11.

Podatke o tome jesu li uočeni problemi sustavne prirode i o poduzetim mjerama, uključujući iznos nepravilnih rashoda i sve povezane financijske korekcije.

5.12.

Informacije o naknadnim mjerama na temelju revizija operacija iz prethodnih godina, posebno u pogledu nedostataka sustavne prirode.

5.13.

Zaključke donesene na temelju revizija operacija u pogledu učinkovitosti sustava upravljanja i kontrole.

6.1.

Navođenje tijela koja provode revizije financijskih izvještaja.

6.2.

Opis revizijskog pristupa primijenjenog za provjeru elemenata financijskih izvještaja definiranih u članku 49. Uredbe (EU) br. 223/2014. To uključuje upućivanje na reviziju provedenu u okviru revizija sustava (pojedinosti u prethodnom odjeljku 4.) i revizija operacija (pojedinosti gore u odjeljku 5.) koje su relevantne za jamstvo potrebno u pogledu financijskih izvještaja.

6.3.

Navođenje zaključaka donesenih na temelju revizija u pogledu potpunosti, točnosti i istinitosti financijskih izvještaja, uključujući navođenje financijskih korekcija koje su provedene i koje se odražavaju u financijskim izvještajima kao naknadne mjere na temelju rezultata revizija sustava i/ili revizija operacija.

6.4.

Navođenje jesu li uočeni problemi sustavne prirode te navođenje poduzetih mjera.

7.1.

Opis postupka koordinacije između tijela za reviziju i bilo kojeg revizijskog tijela koje provodi revizije kako je predviđeno u članku 34. stavku 2. Uredbe (EU) br. 223/2014, prema potrebi.

7.2.

Opis postupka nadzora i pregleda kvalitete koji tijelo za reviziju primjenjuje na druga revizijska tijela.

8.1.

Prema potrebi, informacije o prijavljenim prijevarama i sumnjama na prijevaru koje su otkrivene u okviru revizija koje provodi tijelo za reviziju (uključujući slučajeve koje prijave druga nacionalna tijela ili tijela Unije i koji se odnose na operacije koje je revidiralo tijelo za reviziju), zajedno s poduzetim mjerama.

8.2.

Prema potrebi, naknadne događaje koji su nastupili nakon podnošenja financijskih izvještaja tijelu za reviziju i prije slanja Komisiji godišnjeg izvješća o kontroli u skladu s člankom 34. stavkom 5. točkom (b) Uredbe (EU) br. 223/2014, i koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju razine jamstva i mišljenja tijela za reviziju.

9.1.

Navođenje ukupne razine jamstva u pogledu ispravnog funkcioniranja sustava upravljanja i kontrole (6) i objašnjenje dobivanja takve razine iz kombinacije rezultata revizija sustava (sukladno odjeljku 10.2. u nastavku) i revizija operacija (sukladno odjeljku 10.3. u nastavku). Prema potrebi, tijelo za reviziju uzet će u obzir i rezultate drugih nacionalnih revizija ili revizija Unije koje su provedene za tu obračunsku godinu.

9.2.

Procjenu svih provedenih aktivnosti ublažavanja kao što su financijske korekcije i procjena potrebe za dodatnim nužnim korektivnim mjerama, kako sustavnim tako i financijskim.