52022PC0648

EUROPSKA KOMISIJA

Bruxelles, 23.11.2022.

COM(2022) 648 final

2022/0383(NLE)

Prijedlog

PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA

o izmjeni Provedbene odluke (EU) 2018/1904 o odobrenju Nizozemskoj da uvede posebnu mjeru odstupanja od članka 285. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

OBRAZLOŽENJE

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost („Direktiva o PDV-u” 1 ) Vijeće, odlučujući jednoglasno na prijedlog Komisije, može bilo kojoj državi članici odobriti uvođenje posebnih mjera odstupanja od odredaba te direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate poreza ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom zaprimljenim u Komisiji 23. kolovoza 2022. Nizozemska je zatražila odobrenje za produljenje mjere odstupanja od članka 285. Direktive o PDV-u kojom bi porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 25 000 EUR izuzela od PDV-a.

U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisima od 25. kolovoza 2022. o zahtjevu Nizozemske obavijestila sve članice osim Španjolske, a dopisom od 26. kolovoza 2022. Španjolsku. Dopisom od 29. kolovoza 2022. Komisija je obavijestila Nizozemsku da ima sve informacije potrebne za razmatranje tog zahtjeva.

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Glavom XII. poglavljem 1. Direktive o PDV-u državama članicama omogućuje se primjena posebnih odredaba za mala poduzeća, uključujući mogućnost da se porezne obveznike čiji je godišnji promet ne prelazi određeni iznos izuzme od PDV-a. Kod tog se izuzeća podrazumijeva da porezni obveznik ne mora obračunati PDV na dobavljenu robu, ali stoga ne može ni odbiti PDV od svoje kupovine.

Na temelju članka 285. prvog stavka Direktive o PDV-u države članice koje nisu iskoristile mogućnost na temelju članka 14. Druge direktive Vijeća 67/228/EEZ 2 mogu od PDV-a izuzeti porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 5 000 EUR. U skladu s člankom 285. drugim podstavkom Direktive o PDV-u te države članice mogu odobriti i progresivne porezne olakšice poreznim obveznicima čiji godišnji promet premašuje prag koji one utvrde.

Nizozemskoj je Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2018/1904 odobreno uvođenje takve posebne mjere. Mjera koja prestaje važiti 31. prosinca 2022. nije obvezna za porezne obveznike.

S obzirom na to Nizozemska je zatražila produljenje posebne mjere za još dvije godine.

Nizozemska je navela da se posebnom mjerom smanjuje administrativno opterećenje i za porezne obveznike i za poreznu upravu te da se njome pridonosi pojednostavnjenju naplate poreza. Navela je i da učinak posebne mjere na državni proračun iznosi oko 0,1 %. Nizozemska je ujedno navela da bi produljenje posebne mjere imalo samo zanemariv učinak na ukupni prihod od PDV-a naplaćen u fazi konačne potrošnje. Ti su učinci u skladu sa zahtjevima iz članka 395. stavka 1. drugog podstavka Direktive o PDV-u.

Nadalje, produljenje posebne mjere do 31. prosinca 2024. u skladu je sa zahtjevima iz Direktive Vijeća (EU) 2020/285 od 18. veljače 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost u pogledu posebne odredbe za mala poduzeća kojima se od 1. siječnja 2025. na razini EU-a utvrđuje najviši prag prometa za mala poduzeća koji podliježe PDV-u.

Stoga se predlaže produljenje odobrenja Nizozemskoj za primjenu posebne mjere do 31. prosinca 2024.,

•Dosljednost s postojećim odredbama politike u određenom području

Slična odstupanja kojima se od plaćanja PDV-a izuzimaju porezni obveznici s godišnjim prometom manjim od određenog praga, kako je predviđeno člancima 285. i 287. Direktive o PDV-u, odobrena su drugim državama članicama. Primjerice, nedavno je Sloveniji odobreno produljenje primjene praga od 50 000 EUR 3 , Poljskoj od 40 000 EUR 4 , Mađarskoj od 48 000 EUR 5 , Belgiji od 25 000 EUR 6 , Malti od 30 000 EUR 7 te Češkoj od 85 000 EUR 8 .

Mjera odstupanja u skladu je s ciljevima Direktive (EU) 2020/285 o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive o PDV‑u o posebnoj odredbi za mala poduzeća 9 , proizašle iz akcijskog plana o PDV‑u 10 , kojom se nastoji stvoriti moderan i pojednostavnjen sustav za te poslovne subjekte. Konkretno, njome se nastoje smanjiti troškovi usklađivanja u području PDV-a i narušavanje tržišnog natjecanja na domaćem tržištu i na razini EU-a, smanjiti negativni učinak praga te olakšati ispunjavanje obveza za poslovne subjekte i aktivnosti nadzora koje provode porezne uprave.

Nadalje, prag od 25 000 EUR u skladu je s Direktivom (EU) 2020/285 u tome što državama članicama omogućuje određivanje praga godišnjeg prometa potrebnog za izuzeće od PDV-a na razini koja nije viša od 85 000 EUR (ili protuvrijednosti u nacionalnoj valuti).

•Dosljednost u odnosu na druge politike Unije

Komisija dosljedno naglašava potrebu za jednostavnijim pravilima za mala poduzeća. U tom je pogledu Komisija u ožujku 2020. donijela Strategiju za MSP-ove za održivu i digitalnu Europu 11 , u kojoj se obvezala da će nastaviti raditi na smanjenju opterećenja MSP‑ova. Cilj da se smanji regulatorno opterećenje jedan je od stupova te strategije. Mjera odstupanja u skladu je s takvim ciljevima u pogledu fiskalnih pravila. U skladu je i s Akcijskim planom iz 2020. za pravedno i jednostavno oporezivanje kojim se podupire strategija oporavka 12 , kojim se potvrđuje da su troškovi poreznog usklađivanja i dalje visoki u EU-u te da su troškovi usklađivanja obično znatno viši za mala nego za velika poduzeća.

2.PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST

•Pravna osnova

Članak 395. Direktive o PDV-u.

•Supsidijarnost (za neisključivu nadležnost)

S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na kojoj se temelji, načelo supsidijarnosti već je primijenjeno na razini Direktive o PDV-u.

•Proporcionalnost

Odluka se odnosi na odobrenje dano državi članici na njezin zahtjev i ne predstavlja nikakvu obvezu.

S obzirom na to da je odstupanje ograničenog opsega, posebna mjera proporcionalna je cilju koji se želi postići, to jest pojednostavnjenju naplate poreza za male porezne obveznike i poreznu upravu.

•Odabir instrumenta

Predloženi je instrument provedbena odluka Vijeća.

U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u odstupanje od zajedničkih pravila o PDV-u moguće je samo ako to Vijeće na prijedlog Komisije jednoglasno odobri. Provedbena odluka Vijeća najprikladniji je instrument jer može biti upućena pojedinoj državi članici.

3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENE UČINAKA

•Savjetovanja s dionicima

Nije provedeno savjetovanje s dionicima. Ovaj se prijedlog temelji na zahtjevu koji je podnijela Nizozemska i odnosi se samo na tu državu članicu.

•Procjena učinka

Cilj je prijedloga Provedbene odluke Vijeća nastaviti primjenjivati tijekom dodatne dvije godine mjeru pojednostavnjenja za porezne obveznike čiji godišnji promet ne premašuje 25 000 EUR. Porezni obveznici čiji godišnji promet ne prelazi prag oslobađaju se od niza općih obveza u pogledu PDV-a, a primjenom mjere smanjit će se i njihovo administrativno opterećenje. Usto se i nizozemskim poreznim tijelima olakšava naplata poreza.

Nizozemska navodi da produljenje primjene praga od 25 000 EUR neće znatno utjecati na ukupne porezne prihode u fazi konačne potrošnje. Očekuje se da će se pragom za izuzeće koristiti otprilike 6 % poreznih obveznika, što odgovara učinku na proračun od približno 0,1 %. Zbog uskog područja primjene odstupanja i njezine vremenske ograničenosti učinak mjere u svakom će slučaju biti ograničen.

•Temeljna prava

Prijedlog ne utječe na zaštitu temeljnih prava.

4.UTJECAJ NA PRORAČUN

Posebna mjera uvedena Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2018/1904 nije imala znatan utjecaj na proračun EU-a jer je Nizozemska provela izračun naknade u skladu s člankom 6. Uredbe Vijeća (EEZ, EURATOM) 1553/89. Nakon stupanja na snagu Uredbe Vijeća (EU, Euratom) 2021/769 od 30. travnja 2021. o izmjeni Uredbe (EEZ, Euratom) br. 1553/89 o konačnom jedinstvenom režimu ubiranja vlastitih sredstava koja proizlaze iz poreza na dodanu vrijednost 13 , Nizozemska od 2021. nadalje neće izvršiti izračun naknade u izvješću o vlastitim sredstvima koja proizlaze iz poreza na dodanu vrijednost. Prijedlog provedbene odluke Vijeća čiji je cilj produljenje posebne mjere iz Provedbene odluke Vijeća (EU) 2018/1904 neće imati znatan utjecaj na proračun EU-a. Ispravci i naknade u prošlosti su imali zanemariv učinak na iznos vlastitih sredstava koja se temelje na PDV-u. Stoga njihovo ukidanje neće imati znatan utjecaj na proračun.

2022/0383 (NLE)

Prijedlog

PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA

o izmjeni Provedbene odluke (EU) 2018/1904 o odobrenju Nizozemskoj da uvede posebnu mjeru odstupanja od članka 285. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,

uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,

uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost 14 , a posebno njezin članak 395. stavak 1. prvi podstavak,

uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,

budući da:

(1)Provedbenom Odlukom Vijeća (EU) 2018/1904 15 Nizozemskoj je odobrena primjena posebne mjere odstupanja od članka 285. Direktive 2006/112/EZ („posebna mjera”) kojom se od PDV-a izuzimaju porezni obveznici čiji godišnji promet ne premašuje 25 000 EUR.

(2)Provedbena odluka (EU) 2018/1904 prestat će važiti 31. prosinca 2022. Nizozemska je dopisom od 23. kolovoza 2022. zatražila odobrenje za nastavak primjene posebne mjere odobrene tom provedbenom odlukom za dodatno razdoblje do 31. prosinca 2024., to jest do datuma do kojeg države članice trebaju prenijeti Direktivu Vijeća (EU) 2020/285 16 . Tom se direktivom utvrđuju jednostavnija pravila o PDV-u za mala poduzeća, a državama članicama omogućuje se i da izuzmu porezne obveznike čiji godišnji promet u državi članici ne prelazi prag od 85 000 EUR ili protuvrijednost tog iznosa u nacionalnoj valuti.

(3)U skladu s člankom 395. stavkom 2. drugim podstavkom Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisom od 25. kolovoza 2022. zahtjev Nizozemske proslijedila ostalim državama članicama, osim Španjolskoj. Komisija je dopisom od 26. kolovoza taj zahtjev proslijedila Španjolskoj. Dopisom od 29. kolovoza 2022. Komisija je obavijestila Nizozemsku da ima sve informacije potrebne za procjenu tog zahtjeva.

(4)Posebna mjera odstupanja u skladu je s Direktivom 2006/112/EZ, kako je izmijenjena Direktivom (EU) 2020/285, kojom se nastoji smanjiti teret usklađivanja s pravilima o PDV-u za mala poduzeća i izbjeći narušavanje tržišnog natjecanja na unutarnjem tržištu.

(5)Ta mjera ostaje neobvezna za porezne obveznike jer će oni i dalje moći odlučiti da se na njih primjenjuju uobičajene odredbe o PDV-u u skladu s člankom 290. Direktive 2006/112/EZ.

(6)Prema informacijama koje je dostavila Nizozemska, nastavak primjene posebne mjere imat će zanemariv utjecaj na ukupni iznos poreznog prihoda naplaćenog u fazi konačne potrošnje.

(7)Nakon stupanja na snagu Uredbe Vijeća (EU, Euratom) 2021/769 17 Nizozemska od financijske godine 2021. neće provoditi izračun naknade u pogledu izvješća o vlastitim sredstvima koja proizlaze iz PDV-a.

(8)S obzirom na pozitivan učinak posebne mjere na pojednostavnjenje obveza povezanih s PDV-om smanjenjem administrativnog opterećenja i troškova usklađivanja za mala poduzeća i porezna tijela te na zanemariv utjecaj na ukupni ostvareni prihod od PDV-a, primjereno je produljiti odobrenje utvrđeno u Provedbenoj odluci (EU) 2018/1904.

(9)Produljenje bi trebalo biti vremenski ograničeno kako bi se omogućila procjena djelotvornosti i primjerenosti praga. Usto, na temelju članka 3. stavka 1. Direktive (EU) 2020/285 države članice do 31. prosinca 2024. donose i objavljuju zakone i druge propise koji su potrebni za usklađivanje s člankom 1. te direktive i primjenjuju te odredbe od 1. siječnja 2025. Stoga je primjereno odobriti Nizozemskoj primjenu posebne mjere do 31. prosinca 2024.

(10)Provedbenu odluku (EU) 2018/1904 trebalo bi stoga na odgovarajući način izmijeniti,

DONIJELO JE OVU ODLUKU:

Članak 1.

Članak 2. Provedbene odluke (EU) 2018/1904 zamjenjuje se sljedećim:

„Članak 2.

Ova Odluka primjenjuje se od 1. siječnja 2020. do 31. prosinca 2024.”.

Članak 2.

Ova je Odluka upućena Kraljevini Nizozemskoj.

Sastavljeno u Bruxellesu

Za Vijeće

Predsjednik

(1) SL L 347, 11.12.2006., str. 1.

(2) Druga direktiva Vijeća 67/228/EEZ od 11. travnja 1967. o usklađivanju zakonodavstva država članica o porezima na promet – struktura i postupci za primjenu zajedničkog sustava poreza na dodanu vrijednost (SL 71, 14.4.1967., str. 1303/67.).

(3) Provedbena odluka Vijeća (EU) 2022/464 od 21. ožujka 2022. o izmjeni Provedbene odluke 2013/54/EU u pogledu odobrenja izdanog Republici Sloveniji za nastavak primjene posebne mjere kojom se odstupa od članka 287. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 94, 23.3.2022., str. 4.–5.).

(4) Provedbena odluka Vijeća (EU) 2021/1780 od 5. listopada 2021. o izmjeni Odluke 2009/790/EZ kojom se Republici Poljskoj odobrava primjena mjere kojom se odstupa od članka 287. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 360, 11.10.2021., str. 122.–123.).

(5) Provedbena odluka Vijeća (EU) 2022/73 od 18. siječnja 2022. o izmjeni Provedbene odluke (EU) 2018/1490 u pogledu odobravanja Mađarskoj da tijekom dodatnog razdoblja primjenjuje posebnu mjeru kojom se odstupa od članka 287. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 12, 19.1.2022., str. 148.–150.).

(6) Provedbena odluka Vijeća (EU) 2022/88 od 18. siječnja 2022. o izmjeni Provedbene odluke 2013/53/EU u pogledu odobravanja Kraljevini Belgiji da tijekom dodatnog razdoblja primjenjuje posebnu mjeru kojom se odstupa od članka 285. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 14, 21.1.2022., str. 23.–24.).

(7) Provedbena odluka Vijeća (EU) 2021/753 od 6. svibnja 2021. kojom se Malti odobrava primjena posebne mjere odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost i o stavljanju izvan snage Provedbene odluke (EU) 2018/279 (SL L 163, 10.5.2021., str. 1.–2.).

(8) Provedbena odluka Vijeća (EU) 2022/865 od 24. svibnja 2022. kojom se Češkoj Republici odobrava uvođenje posebne mjere odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 151, 2.6.2022., str. 66.–67.).

(9) Direktiva Vijeća (EU) 2020/285 od 18. veljače 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost u pogledu posebne odredbe za mala poduzeća i Uredbe (EU) br. 904/2010 u pogledu administrativne suradnje i razmjene informacija u svrhe praćenja ispravne primjene posebne odredbe za mala poduzeća (SL L 62, 2.3.2020., str. 13.).

(10) Komunikacija Komisije Europskom parlamentu, Vijeću i Europskom gospodarskom i socijalnom odboru o akcijskom planu o PDV-u: Put k jedinstvenom europskom području PDV-a – vrijeme je za donošenje odluka (COM(2016) 148 final).

(11) Komunikacija Komisije Europskom parlamentu, Vijeću, Europskom gospodarskom i socijalnom odboru i Odboru regija – Strategija za MSP-ove i održivu i digitalnu Europu (COM(2020) 103 final).

(12) Komunikacija Komisije Europskom parlamentu i Vijeću – Akcijski plan za pravedno i jednostavno oporezivanje kojim se podupire strategija oporavka (COM(2020) 312 final).

(13) Uredba Vijeća (EU, Euratom) 2021/769 od 30. travnja 2021. o izmjeni Uredbe (EEZ, Euratom) br. 1553/89 o konačnom jedinstvenom režimu ubiranja vlastitih sredstava koja proizlaze iz poreza na dodanu vrijednost (SL L 165, 11.5.2021., str. 9.).

(14) SL L 347, 11.12.2006., str. 1.

(15) Provedbena odluka Vijeća 2018/1904 od 4. prosinca 2018. o odobrenju Nizozemskoj da uvede posebnu mjeru kojom se odstupa od članka 285. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 310, 6.12.2018., str. 25.).

(16) Direktiva Vijeća (EU) 2020/285 od 18. veljače 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost u pogledu posebne odredbe za mala poduzeća i Uredbe (EU) br. 904/2010 u pogledu administrativne suradnje i razmjene informacija u svrhe praćenja ispravne primjene posebne odredbe za mala poduzeća (SL L 62, 2.3.2020., str. 13.).

(17) Uredba Vijeća (EU, Euratom) 2021/769 od 30. travnja 2021. o izmjeni Uredbe (EEZ, Euratom) br. 1553/89 o konačnom jedinstvenom režimu ubiranja vlastitih sredstava koja proizlaze iz poreza na dodanu vrijednost (SL L 165, 11.5.2021., str. 9.).

Choose the experimental features you want to try