EUROPSKA KOMISIJA

Strasbourg, 25.10.2016.

COM(2016) 686 final

2016/0338(CNS)

Prijedlog

DIREKTIVE VIJEĆA

o mehanizmima rješavanja sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem u Europskoj uniji

{SWD(2016) 343 final}
{SWD(2016) 344 final}

OBRAZLOŽENJE

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Od prvog dana svojeg mandata, ova Komisija na prvo mjesto političkog programa stavlja stvaranje radnih mjesta, rast i ulaganja. Kako bi ostvarila te najvažnije prioritete, Komisija, među ostalim, potiče ambiciozni program reformi za dublje i pravednije unutarnje tržište, što bi trebao biti ključan temelj za izgradnju jačeg i konkurentnijeg gospodarstva EU-a.

Za ostvarenje tih ciljeva u području oporezivanja potrebno je uspostaviti pravedan i učinkovit sustav sustav oporezivanja dobiti poduzeća u EU-u.

Kako bi se osigurala pravednost poreznih sustava, Komisija je borbu protiv utaje poreza i izbjegavanja poreza te agresivnog poreznog planiranja učinila ključnim prioritetom te je pokrenula vrlo aktivan program reformi. U tom kontekstu Komisija u bliskoj suradnji s državama članicama i uz potporu Europskog parlamenta stvara čvrstu obrambenu strukturu protiv utaje i izbjegavanja poreza u Europi, otporan sustav reagiranja na vanjske prijetnje poreznim osnovicama država članica i jasan put prema pravednijem oporezivanju svih građana i poduzeća u EU-u. Istovremeno, potrebno je osigurati i učinkovitost poreznih sustava kako bi oni mogli podupirati snažnije i konkurentnije gospodarstvo. To bi se trebalo postići stvaranjem povoljnijeg poreznog okružja za poduzeća, u kojem bi se smanjili troškovi ispunjavanja porezne obveze i administrativno opterećenje te osigurala porezna sigurnost. Konkretno, važnost porezne sigurnosti za promicanje ulaganja i poticanje rasta nedavno su prepoznali čelnici skupine G20, pa je to pitanje postalo novo globalno težište u području oporezivanja.

Težište je predložene Direktive na poslovanju i trgovačkim društvima, glavnim dionicima pogođenima slučajevima dvostrukog oporezivanja. Ona se temelji na postojećoj Arbitražnoj konvenciji Unije kojom se već osigurava obvezan i obvezujući arbitražni mehanizam, ali se njome područje primjene te konvencije proširuje na područja koja trenutačno nisu obuhvaćena i dodaju ciljani elementi izvršenja kako bi se otklonili glavni utvrđeni nedostaci u pogledu izvršenja i djelotvornosti tog mehanizma.

•Dosljednost s postojećim odredbama politike u određenom području

U Komunikaciji Komisije o Akcijskom planu za pravedan i učinkovit sustav oporezivanja dobiti poduzeća u EU-u, koja je donesena 17. lipnja 2015., 2 utvrđeno je pet ključnih područja djelovanja. Jedno od tih područja povezano je sa stvaranjem boljeg poreznog okružja za poduzeća u EU-u, s ciljem poticanja rasta i zapošljavanja na jedinstvenom tržištu. U Komunikaciji je prijedlog o zajedničkoj konsolidiranoj osnovici poreza na dobit (CCCTB), koji bi trebao biti donesen istog dana kada i ovaj prijedlog, opisan kao velik korak u stvaranju boljeg poreznog okružja za poduzeća. Međutim, u njoj se navodi i da bi se u međuvremenu porezno okružje EU-a za poduzeća trebalo poboljšati drugim inicijativama.

Ovim se prijedlogom nadopunjuje prijedlog o CCCTB-u. Budući da je konsolidacija samo dio druge faze novog pristupa CCCTB-u, i dalje će biti potrebni djelotvorni mehanizmi rješavanja sporova. Osim toga, iako je potpuna primjena CCCTB-a osmišljena kako bi se osiguralo oporezivanje dobiti tamo gdje se ona stvara, sva trgovačka društva neće podlijegati obvezujućoj primjeni CCCTB-a. Stoga se može očekivati da će se čak i nakon toga pojavljivati sporovi povezani s dvostrukim oporezivanjem, za čije rješavanje trebaju postojati odgovarajući mehanizmi.

Osim toga, ovim se prijedlogom nadovezuje na postojeće odredbe u tom području politike, posebno one iz Arbitražne konvencije Unije. Cilj je predložene Direktive proširiti opseg postojećih postupaka i mehanizama te ih poboljšati, a ne zamijeniti. To je jedan od načina na koji se može osigurati da države članice s jedne strane raspolažu detaljnijim postupovnim odredbama za sprečavanje sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem, a da im se s druge strane ostavi dostatna fleksibilnost za postizanje dogovora o mehanizmu koji žele odabrati. Situacija poreznih obveznika trebala bi se poboljšati na više načina. Prema predloženoj Direktivi poreznim će se obveznicima povećati prava te će u određenim uvjetima moći tražiti uspostavu mehanizama rješavanja sporova. Osim toga, bit će bolje obavješćivani o postupku, a moći će se i osloniti na to da će se vršiti pritisak na države članice kako bi postigle obvezujuće rezultate.

•Dosljednost u odnosu na druge politike Unije

Ovaj je prijedlog unutar područja primjene inicijativa Komisije za pravednije i djelotvornije oporezivanje. On bi pridonio uklanjanju poreznih prepreka, koje prouzročuju poremećaje čija je posljedica ugrožavanje pravilnog funkcioniranja unutarnjeg tržišta. Stoga bi pridonio povezanijem i pravednijem unutarnjem tržištu.

2.PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST

•Pravna osnova

Zakonodavstvo o izravnim porezima nalazi se unutar područja primjene članka 115. Ugovora o funkcioniranju EU-a (UFEU). Tom odredbom predviđeno je da pravne mjere usklađivanja u skladu s tim člankom imaju pravni oblik Direktive.

•Supsidijarnost

•Proporcionalnost

Predviđenom se mjerom ne prelazi ono što je nužno za ostvarivanje njezinih ciljeva. Mjera se temelji na postojećim mehanizmima i dodaje ograničen broj pravila za njihovo poboljšanje. Ta su pravila prilagođena otklanjanju utvrđenih nedostataka. U Direktivi se upućuje i na primjenu mehanizama alternativnog rješavanja sporova i pristupanja pravnim lijekovima koji već postoje u drugim područjima. Konačno, Direktivom se osigurava ključna razina usklađenosti unutar Unije.

Ciljevi ovog prijedloga mogu se postići uz minimalne troškove za poduzeća i države članice, a da se pritom izbjegnu porez i troškovi ispunjavanja porezne obveze trgovačkih društava, kao i nepotrebni administrativni troškovi za porezne uprave država članica.

U tom kontekstu, ovim se prijedlogom ne prelazi ono što je nužno za postizanje njegovih ciljeva i on je stoga u skladu s načelom proporcionalnosti.

•Odabir instrumenta

3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENE UČINAKA

•Savjetovanja s dionicima

Europska komisija održala je javno savjetovanje od 17. veljače do 10. svibnja 2016. u kojem je zatražila povratne informacije o trenutačnom stanju, ciljevima, mogućem djelovanju te predviđenim mogućnostima. Ukupno je zaprimljeno 87 podnesaka.

Inicijativa je dobila opću potporu udruga poduzetnika te nekoliko država članica koje su prvenstveno zabrinute zbog negativnog učinka nedjelovanja na razini EU-a. Nevladine organizacije, privatne osobe i drugi ispitanici u okviru savjetovanja nisu izrazili negativno stajalište već su, naprotiv, istaknuli prilično pozitivan učinak drugih inicijativa kao što je CCCTB.

Gotovo svi ispitanici smatrali su da bi trebalo uvesti djelotvorne mjere kako bi se osiguralo da se unutar EU-a ukine dvostruko oporezivanje te da postojeći mehanizmi nisu dostatni u pogledu opsega obveznog i obvezujućeg rješavanja sporova, izvršivosti i učinkovitosti. Izjavili su da trenutačno stanje šteti rastu, stvara prepreke i sprečava strane ulagatelje da ulažu u unutarnje tržište EU-a. Ispitanici su općenito potvrdili da je potrebno djelovati u EU-u i da bi se to djelovanje trebalo temeljiti na postojećim mehanizmima. Kad je riječ o ciljevima, trebalo bi se osigurati uklanjanje dvostrukog oporezivanja, usklađenost s međunarodnim razvojem i jačanje uloge poreznih obveznika.

•Prikupljanje i primjena stručnih znanja

•Procjena učinka

•Temeljna prava

4.UTJECAJ NA PRORAČUN

Utjecaj prijedloga na proračun EU-a prikazan je u financijskom izvještaju priloženom prijedlogu i ispunit će se u granicama raspoloživih sredstava.

5.OSTALI DIJELOVI

•Planovi provedbe i mehanizmi praćenja, evaluacije i izvješćivanja

Komisija će pratiti provedbu ove Direktive u suradnji s državama članicama. Relevantne podatke prikupljat će prvenstveno države članice.

Predlaže se da se trenutačno praćenje Arbitražne konvencije Unije na razini Zajedničkog foruma EU-a o transfernim cijenama proširi na sve sporove povezane s dvostrukim oporezivanjem u prekograničnom poslovanju koji su obuhvaćeni novim pravnim instrumentom te se prikupljaju na godišnjoj osnovi. Prikupljanjem sljedećih podataka Komisiji će se omogućiti da ocijeni jesu li ciljevi ispunjeni:

broj pokrenutih/zatvorenih/neriješenih slučajeva diljem EU-a,

trajanje mehanizama rješavanja sporova, uključujući razloge nepoštovanja predviđenih rokova,

broj slučajeva u kojima je neka država članica uskratila pristup,

iznosi poreza koji je predmet slučajeva (općenito i za poduzeća koja će zatražiti arbitražni postupak) i

broj slučajeva u kojima je zatražen arbitražni postupak.

Budući da su statistički podaci već prikupljeni i da se trebaju nastaviti prikupljati na godišnjoj osnovi, očekuje se da će troškovi njihova prikupljanja ostati isti za države članice i za Komisiju.

Pet godina nakon provedbe ovog instrumenta Komisija će procijeniti stanje u EU-u u pogledu rješavanja sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem trgovačkih društava u prekograničnom poslovanju s obzirom na ciljeve i opći učinak Direktive na društva i unutarnje tržište.

•Detaljno obrazloženje posebnih odredbi prijedloga

Člankom 19. Komisija se u svrhu ažuriranja priloga I. i II. zbog nastanka novih okolnosti ovlašćuje za donošenje pravnih akata kako je utvrđeno člankom 20.

2016/0338 (CNS)

Prijedlog

DIREKTIVE VIJEĆA

o mehanizmima rješavanja sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem u Europskoj uniji

VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,

uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije, a posebno njegov članak 115.,

uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,

nakon prosljeđivanja nacrta zakonodavnog akta nacionalnim parlamentima,

uzimajući u obzir mišljenje Europskog parlamenta 5 ,

uzimajući u obzir mišljenje Europskoga gospodarskog i socijalnog odbora 6 ,

u skladu s posebnim zakonodavnim postupkom,

budući da:

(1)Situacije u kojima različite države članice dva puta oporezuju istu dobit ili isti kapital mogu stvoriti ozbiljne porezne prepreke za poduzeća koja posluju preko granica. Tim se situacijama stvara prekomjerno porezno opterećenje za poduzeća te po svoj prilici prouzročuju gospodarski poremećaji i neučinkovitost. Osim toga, one imaju negativan učinak na prekogranična ulaganja i rast.

(2)Stoga je potrebno da se mehanizmima dostupnima u Uniji osigura rješavanje sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem i djelotvorno uklanjanje predmetnog dvostrukog oporezivanja.

(3)Trenutačnim mehanizmima predviđenima u bilateralnim poreznim sporazumima ne omogućuje se pravodobno i potpuno oslobođenje od dvostrukog oporezivanja u svim slučajevima. Postojeća Konvencija o ukidanju dvostrukog oporezivanja u vezi s usklađivanjem dobiti povezanih poduzeća (90/436/EEZ) 7 („Arbitražna konvencija Unije”) ima ograničeno područje primjene jer je primjenjiva samo na sporove povezane s transfernim cijenama i pripisivanje dobiti stalnim poslovnim nastanima. Praćenjem provedenim u okviru provedbe Arbitražne konvencije Unije otkriveni su znatni nedostaci, posebno u pogledu pristupa postupku te trajanja i djelotvornog zaključenja postupka.

(4)Kako bi se stvorilo pravednije porezno okružje potrebno je poboljšati pravila o transparentnosti i pojačati mjere kojima se sprečava izbjegavanje poreza. Istovremeno je u duhu pravednog sustava oporezivanja potrebno osigurati da se ista dobit poreznih obveznika ne oporezuje dva puta i da mehanizmi rješavanja sporova budu sveobuhvatni, djelotvorni i održivi. Poboljšanje mehanizama rješavanja sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem potrebno je i kako bi se reagiralo na rizik povećanja broja sporova povezanih s dvostrukim ili višestrukim oporezivanjem zbog redovitijih i ciljanijih revizijskih postupaka koje utvrđuju porezne uprave, koji mogu obuhvaćati velike novčane iznose.

(5)Stoga je uspostava djelotvornog i učinkovitog okvira za rješavanje poreznih sporova, kojim se osiguravaju pravna sigurnost i okružje pogodno za poslovanje i ulaganja, neophodna mjera za postizanje pravednog i učinkovitog poreznog sustava u Uniji. Mehanizmima rješavanja sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem također bi se trebao uspostaviti usklađeni i transparentni okvir za rješavanje problema povezanih s dvostrukim oporezivanjem, što bi pogodovalo svim poreznim obveznicima.

(6)Uklanjanje dvostrukog oporezivanja trebalo bi se postići postupkom čiji je prvi korak upućivanje slučaja poreznim tijelima dotične države članice kako bi se spor riješio postupkom međusobnog sporazuma. U nedostatku takvog sporazuma u određenom roku, slučaj bi se trebao proslijediti savjetodavnom povjerenstvu ili povjerenstvu za alternativno rješavanje sporova, koje čine i predstavnici dotičnih poreznih tijela i ugledne neovisne osobe. Porezna bi tijela, upućujući na mišljenje savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova, trebala donijeti konačnu obvezujuću odluku.

(7)Poboljšani mehanizam rješavanja sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem trebao bi se temeljiti na postojećim sustavima u Uniji, uključujući Arbitražnu konvenciju Unije. Međutim, područje primjene ove Direktive trebalo bi biti šire od područja primjene Arbitražne konvencije Unije koje je ograničeno na sporove o transfernim cijenama i pripisivanje dobiti stalnim poslovnim nastanima. Ova se Direktiva treba primjenjivati na sve porezne obveznike koji podliježu porezu na dobit poduzeća u pogledu njihovih prekograničnih transakcija u Uniji. Osim toga, trebalo bi osnažiti fazu arbitražnog postupka. Konkretno, potrebno je odrediti rok trajanja postupaka za rješavanje sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem i utvrditi uvjete postupka rješavanja sporova za porezne obveznike.

(8)Radi osiguranja jedinstvenih uvjeta za provedbu ove Direktive, provedbene ovlasti trebalo bi dodijeliti Komisiji. Te ovlasti trebale bi se izvršavati u skladu s Uredbom (EU) br. 182/2011 Europskog parlamenta i Vijeća 8 .

(9)Ovom se Direktivom poštuju temeljna prava i načela priznata Poveljom o temeljnim pravima Europske unije. Ovom se Direktivom ponajprije namjerava osigurati puno poštovanje prava na pošteno suđenje i slobodu poduzetništva.

(10)Budući da cilj ove Direktive, uvođenje djelotvornog i učinkovitog postupka rješavanja sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem u kontekstu pravilnog funkcioniranja unutarnjeg tržišta, ne mogu dostatno ostvariti države članice, nego ga se zbog razmjera i učinaka djelovanja može na bolji način ostvariti na razini Unije, Unija može donijeti mjere u skladu s načelom supsidijarnosti utvrđenim u članku 5. Ugovora o Europskoj uniji. U skladu s načelom proporcionalnosti utvrđenim u tom članku, ova Direktiva ne prelazi ono što je potrebno za ostvarivanje tog cilja.

(11)Komisija treba provjeriti primjenu ove Direktive nakon pet godina i države članice trebaju Komisiji dostaviti odgovarajuće podatke kojima se ta provjera podupire,

DONIJELO JE OVU DIREKTIVU:

Članak 1.

Predmet i područje primjene

Ovom se Direktivom utvrđuju pravila o mehanizmima za rješavanje sporova među državama članicama o načinu uklanjanja dvostrukog oporezivanja dobiti poduzeća i pravima poreznih obveznika u tom kontekstu.

Ova se Direktiva primjenjuje na sve porezne obveznike koji podliježu jednom od poreza na dobit navedenih u Prilogu I., uključujući stalne poslovne nastane u jednoj ili više država članica sa sjedištem u državi članici ili u području nadležnosti izvan Unije.

Ova se Direktiva ne primjenjuje na dobit ili kapital koji su predmet poreznog izuzeća ili na koje se u skladu s nacionalnim propisima primjenjuje nulta stopa poreza.

Ovom se Direktivom ne sprečava primjena nacionalnog zakonodavstva ili odredaba međunarodnih sporazuma ako je to potrebno za sprečavanje utaje poreza, poreznih prijevara ili zlouporabe.

Članak 2.

Definicije

Za potrebe ove Direktive primjenjuju se sljedeće definicije:

1.„nadležno tijelo” znači tijelo države članice koje je kao takvo odredila dotična država članica;

2.„nadležni sud” znači sud države članice koji je odredila dotična država članica;

3.„dvostruko oporezivanje” znači da nacionalna ili pravosudna tijela dvije porezne jurisdikcije (ili više njih) propisuju poreze navedene u Prilogu I. ovoj Direktivi za istu oporezivu dobit ili isti oporezivi kapital ako to prouzročuje i. dodatni porez, ii. povećanje porezne obveze ili iii. poništenje ili smanjenje gubitaka koji su se mogli iskoristiti za prebijanje oporezive dobiti;

4.„porezni obveznik” znači svaka osoba ili stalni poslovni nastan koji podliježu porezima na dobit navedenima u Prilogu I. ovoj Direktivi.

Članak 3.

Prigovor

1.Svaki porezni obveznik koji podliježe dvostrukom oporezivanju ima pravo u roku od tri godine od zaprimanja prve obavijesti o mjeri čija je posljedica dvostruko oporezivanje podnijeti prigovor bilo kojem nadležnom tijelu dotičnih država članica, u kojem zahtijeva rješavanje slučaja dvostrukog oporezivanja, bez obzira na to koristi li se porezni obveznik pravnim lijekovima predviđenima nacionalnim pravom bilo koje dotične države članice. Porezni obveznik u svakom prigovoru koji upućuje odgovarajućem nadležnom tijelu mora navesti druge države članice na koje se prigovor odnosi.

2.Nadležna tijela u roku od jednog mjeseca od zaprimanja prigovora moraju potvrditi njegovo zaprimanje. Ona također obavješćuju nadležna tijela drugih država članica o zaprimanju prigovora.

3.Prigovor je dopušten ako porezni obveznik nadležnim tijelima svake dotične države članice dostavi sljedeće informacije:

(a)naziv, adresa, porezni identifikacijski broj i ostale informacije potrebne za identifikaciju jednog poreznog obveznika ili više njih koji su uložili prigovor nadležnim tijelima te za identifikaciju drugih poreznih obveznika koji su izravno pogođeni;

(b)dotična porezna razdoblja;

(c)pojedinosti bitnih činjenica i okolnosti tog slučaja (uključujući pojedinosti o strukturi transakcije i odnosa između poreznih obveznika i drugih stranaka u odgovarajućim transakcijama) te konkretnije, priroda i datum mjera koje su prouzročile dvostruko oporezivanje te povezani iznosi u valutama dotičnih država članica, uz preslik svih popratnih dokumenata;

(d)primjenjivi nacionalni propisi i ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja;

(e)sljedeće informacije koje je dostavio porezni obveznik koji je uložio prigovor nadležnim tijelima, uz preslik svih popratnih dokumenata:

i.    navođenje razloga na temelju kojih porezni obveznik smatra da je riječ o dvostrukom oporezivanju;

ii.    pojedinosti o svim žalbama i sporovima koje su pokrenuli porezni obveznici u pogledu odgovarajućih transakcija te o svim sudskim odlukama o tom slučaju;

iii. izjava poreznog obveznika u kojoj se obvezuje da će što je brže moguće i sa što je moguće više pojedinosti odgovoriti na sve odgovarajuće zahtjeve nadležnog tijela te da će na zahtjev nadležnih tijela dostaviti svaki dokument;

iv.    preslik procjene iznosa poreza, izvješća o poreznoj reviziji ili sličnih dokumenata koji su prouzročili navodno dvostruko oporezivanje te svih drugih dokumenata koje su izdala porezna tijela u spornim slučajevima dvostrukog oporezivanja;

(f)sve posebne dodatne informacije koje zatraže nadležna tijela.

4.Nadležna tijela dotičnih država članica informacije iz stavka 3. točke (f) mogu zatražiti u roku od dva mjeseca od zaprimanja prigovora.

5.Nadležna tijela dotičnih država članica u roku od šest mjeseci od zaprimanja prigovora poreznog obveznika donose odluku o prihvaćanju i dopuštenosti tog prigovora. Nadležna tijela obavješćuju porezne obveznike i nadležna tijela drugih država članica o svojoj odluci.

Članak 4.

Odluka o prihvaćanju prigovora – postupak međusobnog sporazuma

1.Ako nadležna tijela dotičnih država članica odluče prihvatiti prigovor u skladu s člankom 3. stavkom 5., u roku od dvije godine s početkom od zadnje obavijesti neke od država članica o odluci o prihvaćanju prigovora moraju pokušati ukloniti dvostruko oporezivanje postupkom međusobnog sporazuma.

Na zahtjev nadležnog tijela dotične države članice razdoblje od dvije godine iz prvog podstavka može se produljiti za najviše šest mjeseci, ako nadležno tijelo dostavi obrazloženje u pisanom obliku. To produljenje ovisi o tome hoće li ga prihvatiti porezni obveznici i druga nadležna tijela.

2.Dvostruko oporezivanje smatra se uklonjenim u bilo kojem od sljedećih slučajeva:

(a)dobit koja podliježe dvostrukom oporezivanju uključena je u izračun oporezive dobiti u samo jednoj državi članici;

(b)porez koji se ubire na tu dobit u jednoj državi članici umanjuje se za iznos koji odgovara porezu koji se ubire na tu dobit u bilo kojoj drugoj dotičnoj državi članici.

3.Nakon što nadležna tijela država članica postignu sporazum o uklanjanju dvostrukog oporezivanja u razdoblju predviđenom u stavku 1., svako nadležno tijelo dotičnih država članica dostavlja taj sporazum poreznom obvezniku kao odluku koja je obvezujuća za tijelo i izvršiva za poreznog obveznika, pod uvjetom da se porezni obveznik odrekne prava na svaki domaći pravni lijek. Ta se odluka provodi neovisno o bilo kojim rokovima propisanima nacionalnim pravom dotične države članice.

4.Ako nadležna tijela dotičnih država članica ne postignu sporazum o uklanjanju dvostrukog oporezivanja u razdoblju predviđenom u stavku 1., svako nadležno tijelo dotičnih država članica o tome obavješćuje porezne obveznike i navodi razloge zbog kojih sporazum nije postignut.

Članak 5.

Odluka o odbijanju prigovora

1.Nadležna tijela dotičnih država članica mogu odlučiti odbaciti prigovor ako on nije dopušten, ako nema dvostrukog oporezivanja ili ako se nije poštovalo trogodišnje razdoblje utvrđeno u članku 3. stavku 1.

2.Ako nadležna tijela dotičnih država članica u roku od šest mjeseci od zaprimanja prigovora poreznog obveznika ne donesu odluku o prigovoru, smatra se da je prigovor odbijen.

3.U slučaju odbijanja prigovora, porezni obveznik ima pravo žalbe na odluku nadležnih tijela dotičnih država članica u skladu s nacionalnim propisima.

Članak 6.

Rješavanje sporova osnivanjem savjetodavnog povjerenstva

1.Savjetodavno povjerenstvo osnivaju nadležna tijela dotičnih država članica u skladu s člankom 8. ako samo jedno od nadležnih tijela dotičnih država članica odbije prigovor na temelju članka 5. stavka 1.

2.Savjetodavno povjerenstvo u roku od šest mjeseci od dana kad su nadležna tijela dotičnih država članica dostavila obavijest o zadnjoj odluci o odbijanju prigovora na temelju članka 5. stavka 1. donosi odluku o dopuštenosti i prihvaćanju prigovora. Smatra se da je prigovor automatski odbijen u nedostatku odluke o kojoj se u razdoblju od šest mjeseci dostavi obavijest.

Ako savjetodavno povjerenstvo potvrdi postojanje dvostrukog oporezivanja i dopuštenost prigovora, na zahtjev jednog od nadležnih tijela pokreće se postupak međusobnog sporazuma predviđen u članku 4. Nadležno tijelo o tom zahtjevu obavješćuje savjetodavno povjerenstvo, ostala dotična nadležna tijela i porezne obveznike. Dvogodišnje razdoblje predviđeno u članku 4. stavku 1. počinje od dana kad savjetodavno povjerenstvo donese odluku o prihvaćanju i dopuštenosti prigovora.

Ako nijedno nadležno tijelo u roku od trideset kalendarskih dana ne zatraži pokretanje postupka međusobnog sporazuma, savjetodavno povjerenstvo dostavlja mišljenje o uklanjanju dvostrukog oporezivanja kako je predviđeno u članku 13. stavku 1.

3.Savjetodavno povjerenstvo osnivaju nadležna tijela dotičnih država članica ako u roku predviđenom u članku 4. stavku 1. nisu uspjele postići sporazum o uklanjanju dvostrukog oporezivanja u okviru postupka međusobnog sporazuma.

Savjetodavno povjerenstvo osniva se u skladu s člankom 8. i daje mišljenje o uklanjanju dvostrukog oporezivanja u skladu s člankom 13. stavkom 1.

4.Savjetodavno povjerenstvo osniva se najkasnije pedeset kalendarskih dana nakon isteka šestomjesečnog razdoblja predviđenog u članku 3. stavku 5. ako je savjetodavno povjerenstvo osnovano u skladu sa stavkom 1.

Savjetodavno povjerenstvo osniva se najkasnije pedeset kalendarskih dana nakon isteka razdoblja predviđenog u članku 4. stavku 1. ako je savjetodavno povjerenstvo osnovano u skladu sa stavkom 2.

Članak 7.

Imenovanja odlukom nacionalnih sudova

1.Ako se savjetodavno povjerenstvo ne osnuje u razdoblju predviđenom u članku 6. stavku 4., države članice moraju omogućiti poreznim obveznicima da se obrate nadležnom nacionalnom sudu.

Ako nadležno tijelo države članice ne uspije imenovati barem jednu uglednu neovisnu osobu i njezina zamjenika, porezni obveznik može zatražiti od nadležnog suda u toj državi članici da imenuje neovisnu osobu i zamjenika s popisa iz članka 8. stavka 4.

Ako nadležna tijela svih dotičnih država članica to ne uspiju učiniti, porezni obveznik može zatražiti od nadležnih sudova svake države članice da imenuju dvije neovisne ugledne osobe u skladu s drugim i trećim podstavkom. Neovisne ugledne osobe koje su na taj način imenovane imenuju predsjedavajućeg ždrijebom s popisa neovisnih osoba koje ispunjavaju uvjete za predsjedanje u skladu s člankom 8. stavkom 4.

Porezni obveznici podnose svoj zahtjev za imenovanje neovisnih uglednih osoba i njihovih zamjenika svim državama u kojima imaju boravište ili poslovni nastan ako su uključena dva porezna obveznika ili državama članicama čija nadležna tijela nisu uspjela imenovati najmanje jednu neovisnu uglednu osobu i njezina zamjenika ako je uključen samo jedan porezni obveznik.

2.Zahtjev za imenovanje neovisnih osoba i njihovih zamjenika u skladu sa stavkom 1. upućuje se nadležnom sudu države članice tek nakon isteka pedesetodnevnog razdoblja iz članka 6. stavka 4. i u roku od dva tjedna od isteka tog razdoblja.

3.Nadležni sud donosi odluku u skladu sa stavkom 1. i o njoj obavješćuje podnositelja zahtjeva. Postupak koji primjenjuje nadležni sud za imenovanje neovisnih osoba ako ih ne uspiju imenovati države članice jednak je postupku koji se primjenjuje na temelju nacionalnih propisa u području građanske i trgovačke arbitraže kada sudovi imenuju arbitra u slučajevima kad stranke ne uspiju postići sporazum o tome. Nadležni sud obavješćuje i nadležna tijela koja nisu prvobitno uspjela osnovati savjetodavno povjerenstvo. Ta država članica ima pravo žalbe na odluku suda, pod uvjetom da joj pripada to pravo na temelju njezina nacionalnog prava. U slučaju odbijanja, podnositelj zahtjeva ima pravo žalbe na odluku suda u skladu s nacionalnim postupovnim pravilima.

Članak 8.

Savjetodavno povjerenstvo

1.Sastav savjetodavnog povjerenstva iz članka 6. mora biti kako slijedi:

(a)jedan predsjedavajući;

(b)dva predstavnika svakog dotičnog nadležnog tijela;

(c)jedna neovisna ugledna osoba ili više njih koje imenuje svako nadležno tijelo s popisa osoba iz stavka 4.

Broj predstavnika iz prvog podstavka točke (b) može se smanjiti na jedan po sporazumu između nadležnih tijela.

Osobe iz prvog podstavka točke (c) imenuje svako nadležno tijelo s popisa osoba iz stavka 4.

2.Nakon imenovanja neovisnih uglednih osoba, za svaku od njih imenuje se zamjenik u skladu s pravilima za imenovanje neovisnih osoba, za slučajeve kad su neovisne osobe spriječene u obavljanju svojih dužnosti.

3.Ako se bira ždrijebom, svako nadležno tijelo može prigovoriti imenovanju određene neovisne ugledne osobe u svim okolnostima koje su unaprijed dogovorene između dotičnih nadležnih tijela ili u jednoj od sljedećih situacija:

(a)ako ta osoba pripada jednoj od dotičnih poreznih uprava ili radi po njezinu nalogu;

(b)ako ta osoba ima ili je imala veliki udio u jednom ili u svakom poreznom obvezniku ili ako jest ili je bila zaposlenik jednog ili svakog poreznog obveznika ili njihov savjetnik;

(c)ako ta osoba ne pruža dovoljno jamstvo nepristranosti u rješavanju spora ili sporova.

4.Popis neovisnih uglednih osoba sastoji se od svih neovisnih osoba koje predlože države članice. U tu svrhu svaka država članica predlaže pet osoba.

Neovisne ugledne osobe moraju biti državljani država članica i imati boravište u Uniji. Moraju biti stručne i neovisne.

Države članice obavješćuju Komisiju o imenima neovisnih uglednih osoba koje su imenovale. Države članice u obavijesti mogu navesti koja od pet osoba koje su imenovale može biti imenovana predsjedavajućim. Države članice Komisiji također dostavljaju potpune i ažurirane informacije o profesionalnoj i akademskoj pozadini, kompetencijama, stručnosti i mogućem sukobu interesa. Države članice bez odgode obavješćuju Komisiju o svim promjenama popisa neovisnih osoba.

5.Predstavnici svakog nadležnog tijela i neovisne ugledne osobe imenovani u skladu sa stavkom 1. biraju predsjedavajućeg s popisa osoba iz stavka 4.

Članak 9.

Povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova

1.Nadležna tijela dotičnih država članica mogu se dogovoriti da umjesto savjetodavnog povjerenstva osnuju povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova koje će donositi mišljenje o uklanjanju dvostrukog oporezivanja u skladu s člankom 13.

2.Povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova može se razlikovati po sastavu i obliku od savjetodavnog povjerenstva i za rješavanje spora primijeniti mirenje, posredovanje, stručnost, sudske odluke ili bilo koji drugi postupak ili tehniku rješavanja sporova.

3.Nadležna tijela dotičnih država članica moraju se dogovoriti o pravilima djelovanja u skladu s člankom 10.

4.Članci od 11. do 15. primjenjuju se na povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova, osim pravila o većini utvrđenih u članku 13. stavku 3. Nadležna tijela dotičnih država članica u pravilima djelovanja povjerenstva za alternativno rješavanje sporova mogu se dogovoriti o različitim pravilima u pogledu većine.

Članak 10.

Pravila djelovanja

1.Države članice osiguravaju da u razdoblju od pedeset kalendarskih dana kako je predviđeno u članku 6. stavku 4. svako nadležno tijelo dotičnih država članica obavijesti porezne obveznike o sljedećem:

(a)pravilima djelovanja savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova;

(b)datumu prihvaćanja mišljenja o uklanjanju dvostrukog oporezivanja;

(c)upućivanju na sve primjenjive zakonske odredbe nacionalnog prava država članica i sve primjenjive konvencije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Datum iz prvog podstavka točke (b) ne smije biti kasniji od šest mjeseci od osnivanja savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova.

2.Pravila djelovanja potpisuju nadležna tijela država članica uključenih u spor.

Pravilima djelovanja posebno se utvrđuju:

(a)opis i značajke spornog slučaja dvostrukog oporezivanja;

(b)nadležnosti u vezi s kojima se usuglašavaju nadležna tijela država članica u pogledu pitanja koje treba riješiti;

(c)oblik djelovanja – savjetodavno povjerenstvo ili povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova;

(d)vremenski okvir za postupak rješavanja sporova;

(e)sastav savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova;

(f)uvjeti sudjelovanja poreznih obveznika i trećih strana, razmjene dopisa, informacija i dokaza, troškovi, vrsta postupka rješavanja spora i svi drugi bitni postupovni ili organizacijski aspekti.

Ako se savjetodavno povjerenstvo osniva kako bi donijelo mišljenje o spornom odbijanju ili dopuštenosti prigovora kako je predviđeno u članku 6. stavku 1., u pravilima djelovanja utvrđuju se samo informacije iz drugog podstavka točaka (a), (d), (e) i (f).

3.Ako se poreznim obveznicima ne dostavi obavijest o pravilima djelovanja ili ako je ta obavijest nepotpuna, države članice moraju osigurati da neovisne osobe i predsjedavajući dopune obavijest o pravilima djelovanja u skladu s Prilogom II. te da je pošalju poreznom obvezniku u roku od dva tjedna od datuma isteka pedeset kalendarskih dana predviđenih u članku 6. stavku 4. Ako neovisne osobe i predsjedavajući nisu suglasni u pogledu pravila djelovanja ili ako o njima ne obavijeste porezne obveznike, potonji se mogu obratiti nadležnom sudu države članice u kojoj imaju boravište ili poslovni nastan kako bi izvukle sve pravne posljedice i provele pravila djelovanja.

Članak 11.

Troškovi postupka

Troškove postupka savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova dijele države članice u jednakom omjeru, osim troškova koje snose porezni obveznici.

Članak 12.

Informacije, dokazi i saslušanje

1.Za potrebe postupka iz članka 6. dotični porezni obveznik ili više njih mogu savjetodavnom povjerenstvu ili povjerenstvu za alternativno rješavanje sporova dostaviti sve informacije, dokaze ili dokumente koji mogu biti važni za donošenje odluke. Na zahtjev savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova porezni obveznik ili više njih i nadležna tijela dotičnih država članica dostavljaju informacije, dokaze ili dokumente. Međutim, nadležna tijela svake prethodno spomenute države članice u bilo kojem od sljedećih slučajeva mogu odbiti dostavljanje informacija savjetodavnom povjerenstvu:

(a)za dobivanje informacija potrebno je provesti administrativne mjere koje su u suprotnosti s nacionalnim pravom;

(b)informacije se ne mogu dobiti na temelju nacionalnog prava;

(c)informacije su trgovačka, poslovna, proizvodna ili profesionalna tajna ili poslovni proces;

(d) otkrivanje informacija u suprotnosti je s javnim poretkom.

2.Svaki porezni obveznik na zahtjev se može pojaviti ili biti zastupljen pred savjetodavnim povjerenstvom ili povjerenstvom za alternativno rješavanje sporova. Svaki porezni obveznik mora se pojaviti ili biti zastupljen pred savjetodavnim povjerenstvom ili povjerenstvom za alternativno rješavanje sporova na njihov zahtjev.

3.U svojstvu članova savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova neovisne ugledne osobe ili bilo koji drugi njihov član podliježe obvezi čuvanja profesionalne tajne pod uvjetima utvrđenima nacionalnim zakonodavstvom svake dotične države članice. Države članice donose odgovarajuće odredbe za sankcioniranje svake povrede obveze tajnosti.

Članak 13.

Mišljenje savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova

1.Savjetodavno povjerenstvo ili povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova najkasnije šest mjeseci od datuma njegova osnivanja dostavlja svoje mišljenje nadležnim tijelima dotičnih država članica.

2.Savjetodavno povjerenstvo ili povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova pri sastavljanju svojeg mišljenja uzima u obzir primjenjive nacionalne propise i ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U nedostatku ugovora ili sporazuma između dotičnih država članica o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja savjetodavno povjerenstvo ili povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova pri sastavljanju svojeg mišljenja može uputiti na međunarodnu praksu u pitanjima oporezivanja poput najnovijeg predloška porezne konvencije OECD-a.

3.Savjetodavno povjerenstvo ili povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova donosi mišljenje jednostavnom većinom svojih članova. Ako se ne može uspostaviti većina, o konačnom mišljenju odlučuje glas predsjedavajućeg. Predsjedavajući priopćuje mišljenje savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova nadležnim tijelima.

Članak 14.

Konačna odluka

1.Nadležna tijela moraju se u roku od šest mjeseci od obavješćivanja o mišljenju savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova dogovoriti o uklanjanju dvostrukog oporezivanja.

2.Nadležna tijela mogu donijeti odluku koja odstupa od mišljenja savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova. Ako ne uspiju postići sporazum o ukidanju dvostrukog oporezivanja, oni se obvezuju tim mišljenjem.

3.Države članice osiguravaju da svako nadležno tijelo u roku od trideset kalendarskih dana od donošenja konačne odluke o uklanjanju dvostrukog oporezivanja tu odluku dostavi poreznim obveznicima. Ako se poreznog obveznika ne obavijesti o odluci u roku od trideset kalendarskih dana, on može podnijeti žalbu u državi članici u kojoj ima boravište ili poslovni nastan u skladu s nacionalnim propisima.

4.Konačna odluka obvezujuća je za nadležno tijelo i izvršiva za poreznog obveznika, pod uvjetom da se porezni obveznik odrekne prava na svaki domaći pravni lijek. Ta se odluka provodi na temelju nacionalnog prava država članica koje će zbog konačne odluke morati izmijeniti prvobitno oporezivanje, neovisno o bilo kojim rokovima koji su propisani nacionalnim pravom. Ako konačna odluka nije provedena, porezni obveznici mogu se obratiti nacionalnom sudu države članice koja je nije provela.

Članak 15.

Međudjelovanje s nacionalnim postupcima i odstupanja

1.Činjenica da odluka države članice koja prouzročuje dvostruko oporezivanje postaje konačna u skladu s nacionalnim pravom ne smije spriječiti porezne obveznike u primjeni postupaka predviđenih ovom Direktivom.

2.Upućivanje spora u postupak međusobnog sporazuma ili postupak rješavanja sporova ne smije spriječiti državu članicu u tome da pokrene ili nastavi sudski postupak ili postupak za izricanje administrativnih i kaznenih sankcija za iste slučajeve.

3.Porezni obveznici mogu imati pristup pravnim lijekovima koji su im dostupni na temelju nacionalnog prava dotične države članice. Međutim, ako je slučaj upućen na bilo koji sud, sljedeći datumi dodaju se datumu izricanja presude konačnog suda:

(a)šest mjeseci iz članka 3. stavka 5.;

(b)dvije godine iz članka 4. stavka 1.

4.Ako se nacionalnim pravom države članice ne omogućuje da odluka o rješavanju spora odstupa od odluka njezinih pravosudnih tijela, postupak na temelju članka 6. stavaka 1. i 2. nije dostupan poreznom obvezniku ako je pokrenut sudski postupak povezan s dvostrukim oporezivanjem. Međutim, ako je porezni obveznik pokrenuo takav sudski postupak, postupak na temelju prethodno spomenutog članka još uvijek je dostupan ako nije donesena konačna odluka i ako porezni obveznik povuče svoj postupak povezan s dvostrukim oporezivanjem.

5.Upućivanjem slučaja u postupak rješavanja sporova u skladu s člankom 6. zaustavlja se svaki drugi postupak međusobnog sporazuma ili postupak rješavanja sporova koji je u tijeku za isti spor u slučaju da se on odnosi na iste države članice, s učinkom od dana imenovanja savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova.

6.Odstupajući od članka 6. dotične države članice mogu uskratiti pristup postupku rješavanja sporova u slučajevima porezne prijevare, hotimične pogreške ili krajnje nepažnje.

Članak 16.

Objava

1.Savjetodavno povjerenstvo i povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova izdaju svoje mišljenje u pisanom obliku.

2.Nadležna tijela objavljuju konačnu odluku iz članka 14., podložno suglasnosti svih dotičnih poreznih obveznika.

3.Ako dotični porezni obveznik ne pristane na objavljivanje konačne odluke u potpunosti, nadležna tijela objavljuju sažetak konačne odluke s opisom slučaja i predmeta, datumom, obuhvaćenim poreznim razdobljima, pravnom osnovom, sektorom industrije te kratkim opisom konačnog ishoda.

Nadležna tijela prije objave šalju poreznim obveznicima informacije koje se objavljuju u skladu s prvim podstavkom. Na zahtjev poreznog obveznika nadležna tijela ne smiju objaviti informacije koje se odnose na bilo koju trgovačku, poslovnu, proizvodnu ili profesionalnu tajnu ili poslovni proces ili su u suprotnosti s javnim poretkom.

4.Komisija provedbenim aktima utvrđuje standardne obrasce za priopćavanje informacija iz stavaka 2. i 3. Ti se provedbeni akti donose u skladu s postupkom iz članka 18. stavka 2.

5.Nadležna tijela bez odgode obavješćuju Komisiju o informacijama koje će se objaviti u skladu sa stavkom 3.

Članak 17.

Uloga Komisije i administrativna podrška

1.Komisija objavljuje na internetu i ažurira popis neovisnih uglednih osoba iz članka 8. stavka 4. te navodi koja od tih osoba može biti imenovana za predsjedavajućeg. Taj popis sadržava samo imena tih osoba.

2.Države članice obavješćuju Komisiju o mjerama poduzetima kako bi se sankcionirala svaka povreda obveze tajnosti predviđena u članku 12. Komisija o tome obavješćuje ostale države članice.

3.Komisija vodi središnji repozitorij u kojem se arhiviraju informacije koje se objavljuju u skladu s člankom 16. stavcima 2. i 3. te na internetu.

Članak 18.

Postupak odbora

1.Komisiji pomaže Odbor za rješavanje sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem. Navedeni Odbor je odbor u smislu Uredbe (EU) br. 182/2011.

2.Pri upućivanju na ovaj stavak primjenjuje se članak 5. Uredbe (EU) 182/2011.

Članak 19.

Popis poreza i pravila djelovanja

Komisija je ovlaštena za donošenje delegiranih akata u skladu s člankom 20. koji se odnose na ažuriranje popisa poreza u skladu s Prilogom I. i pravila djelovanja u skladu s Prilogom II, kako bi se oni izmijenili zbog nastanka novih okolnosti.

Članak 20.

Izvršavanje delegiranih ovlasti

1.Ovlast za donošenje delegiranih akata dodjeljuje se Komisiji podložno uvjetima utvrđenima u ovom članku.

2.Komisiji se ovlast za donošenje delegiranih akata iz članka 19. dodjeljuje na neograničeno vremensko razdoblje od datuma iz članka 22.

3.Europski parlament ili Vijeće u svakom trenutku mogu opozvati delegiranje ovlasti iz članka 19. Odlukom o opozivu prekida se delegiranje ovlasti koje je u njoj navedeno. Opoziv proizvodi učinke dan nakon objave spomenute odluke u Službenom listu Europske unije ili na kasniji dan naveden u spomenutoj odluci. Odluka ne utječe na valjanost delegiranih akata koji su već na snazi.

4.Čim donese delegirani akt, Komisija ga istodobno priopćuje Europskom parlamentu i Vijeću.

5.Delegirani akt donesen na temelju članka 19. stupa na snagu samo ako Europski parlament ili Vijeće u roku od dva mjeseca od priopćenja tog akta Europskom parlamentu i Vijeću na njega ne podnesu nikakav prigovor ili ako su prije isteka tog roka i Europski parlament i Vijeće obavijestili Komisiju da neće podnijeti prigovore. Taj se rok produljuje za dva mjeseca na inicijativu Europskog parlamenta ili Vijeća.

Članak 21.

Prenošenje

1.Države članice najkasnije do 31. prosinca 2017. moraju donijeti zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s ovom Direktivom. One moraju odmah priopćiti Komisiji tekst tih odredaba.

Kada države članice donose te odredbe, te odredbe prilikom njihove službene objave sadržavaju uputu na ovu Direktivu ili se uz njih navodi takva uputa. Države članice određuju načine tog upućivanja.

2.Države članice Komisiji dostavljaju tekst glavnih odredaba nacionalnog prava koje donesu u području na koje se odnosi ova Direktiva.

Članak 22.

Stupanje na snagu

Ova Direktiva stupa na snagu dvadesetog dana od dana objave u Službenom listu Europske unije.

Članak 23.

Adresati

Ova je Direktiva upućena državama članicama.

Sastavljeno u Strasbourgu

ZAKONODAVNI FINANCIJSKI IZVJEŠTAJ

1.OKVIR PRIJEDLOGA/INICIJATIVE 

1.1.Naslov prijedloga/inicijative

1.2.Odgovarajuća područja politike u strukturi ABM/ABB

1.3.Vrsta prijedloga/inicijative

1.4.Ciljevi

1.5.Osnova prijedloga/inicijative

1.6.Trajanje i financijski utjecaj

1.7.Predviđene metode upravljanja

2.MJERE UPRAVLJANJA 

2.1.Pravila nadzora i izvješćivanja

2.2.Sustav upravljanja i kontrole

2.3.Mjere za sprečavanje prijevara i nepravilnosti

3.PROCIJENJENI FINANCIJSKI UTJECAJ PRIJEDLOGA/INICIJATIVE 

3.1.Naslovi višegodišnjeg financijskog okvira i proračunske linije rashoda na koje se prijedlog/inicijativa odnosi

3.2.Procijenjeni utjecaj na rashode 

3.2.1.Sažetak procijenjenog utjecaja na rashode

3.2.2.Procijenjeni utjecaj na odobrena sredstva za poslovanje

3.2.3.Procijenjeni utjecaj na odobrena administrativna sredstva

3.2.4.Usklađenost s tekućim višegodišnjim financijskim okvirom

3.2.5.Doprinos trećih osoba

3.3.Procijenjeni utjecaj na prihode

ZAKONODAVNI FINANCIJSKI IZVJEŠTAJ

1.OKVIR PRIJEDLOGA/INICIJATIVE 

1.1.Naslov prijedloga/inicijative 

1.2.Odgovarajuća područja politike u strukturi ABM/ABB 9  

1.3.Vrsta prijedloga/inicijative 

☒ Prijedlog/inicijativa odnosi se na novo djelovanje 

◻ Prijedlog/inicijativa odnosi se na novo djelovanje nakon pilot-projekta / pripremnog djelovanja 10  

◻ Prijedlog/inicijativa odnosi se na produljenje postojećeg djelovanja 

◻ Prijedlog/inicijativa odnosi se na djelovanje koje je preusmjereno na novo djelovanje 

1.4.Ciljevi

1.4.1.Višegodišnji strateški ciljevi Komisije na koje se odnosi prijedlog/inicijativa 

1.4.2.Posebni ciljevi i odgovarajuće aktivnosti u okviru strukture ABM/ABB 

1.4.3.Očekivani rezultati i utjecaj

Navesti učinke koje bi prijedlog/inicijativa trebali imati na ciljane korisnike/skupine.

1.4.4.Pokazatelji rezultata i utjecaja 

Navesti pokazatelje koji omogućuju praćenje provedbe prijedloga/inicijative.

1.5.Osnova prijedloga/inicijative 

1.5.1.Zahtjevi koje je potrebno kratkoročno ili dugoročno ispuniti 

1.5.2.Dodana vrijednost sudjelovanja EU-a

1.5.3.Pouke iz prijašnjih sličnih iskustava

1.5.4.Usklađenost i moguća sinergija s ostalim odgovarajućim instrumentima

1.6.Trajanje i financijski utjecaj 

◻ Prijedlog/inicijativa ograničenog trajanja 

–◻    Prijedlog/inicijativa na snazi od [DD/MM]GGGG do [DD/MM]GGGG

–◻    Financijski utjecaj od GGGG. do GGGG.

☒ Prijedlog/inicijativa neograničenog trajanja

–Provedba s početnim razdobljem od GGGG. do GGGG.

–nakon čega slijedi potpuna provedba.

1.7.Predviđena metoda / predviđene metode upravljanja 11  

☒ Izravno upravljanje Komisije

–☒ koje obavljaju njezini odjeli, uključujući njezino osoblje u delegacijama Unije;

–◻    preko izvršnih agencija

◻ Podijeljeno upravljanje s državama članicama

◻ Neizravno upravljanje delegiranjem zadaća izvršenja proračuna:

–◻ trećim zemljama ili tijelima koja su one odredile;

–◻ međunarodnim organizacijama i njihovim agencijama (navesti);

–◻EIB-u i Europskom investicijskom fondu;

–◻ tijelima na koja se upućuje u člancima 208. i 209. Financijske uredbe;

–◻ tijelima javnog prava;

–◻ tijelima uređenima privatnim pravom koja pružaju javne usluge u mjeri u kojoj daju odgovarajuća financijska jamstva;

–◻ tijelima uređenima privatnim pravom države članice kojima je povjerena provedba javno-privatnog partnerstva i koja daju odgovarajuća financijska jamstva;

–◻ osobama kojima je povjerena provedba posebnih aktivnosti u ZVSP-u u skladu s glavom V. UEU-a i koje su navedene u odgovarajućem temeljnom aktu.

–Ako je označeno više metoda upravljanja, pojedinosti navesti u odjeljku „Napomene”.

Napomene

2.MJERE UPRAVLJANJA 

2.1.Pravila nadzora i izvješćivanja 

Navesti učestalost i uvjete.

2.2.Sustav upravljanja i kontrole 

2.2.1.Utvrđeni rizik/rizici 

2.2.2.Informacije o uspostavi sustava unutarnje kontrole

2.2.3.Procjene troškova i koristi kontrola i procjena očekivane razine rizika od pogreške 

2.3.Mjere za sprečavanje prijevara i nepravilnosti 

Navesti postojeće ili predviđene mjere za sprečavanje i zaštitu.

3.PROCIJENJENI FINANCIJSKI UTJECAJ PRIJEDLOGA/INICIJATIVE 

3.1.Naslovi višegodišnjeg financijskog okvira i proračunske linije rashoda na koje se prijedlog/inicijativa odnosi 

Postojeće proračunske linije

Prema redoslijedu naslova višegodišnjeg financijskog okvira i proračunskih linija.

Zatražene nove proračunske linije nijedna

Prema redoslijedu naslova višegodišnjeg financijskog okvira i proračunskih linija.

3.2.Procijenjeni utjecaj na rashode 

[Ovaj se dio ispunjava u tablici o administrativnim proračunskim podacima (drugi dokument u prilogu ovom financijskom izvještaju) koju je potrebno učitati na mrežne stranice CISNET-a radi savjetovanja među službama.]

3.2.1.Sažetak procijenjenog utjecaja na rashode 

u milijunima EUR (do tri decimalna mjesta)

Ako prijedlog/inicijativa utječe na više naslova:

u milijunima EUR (do tri decimalna mjesta)

u milijunima EUR (do tri decimalna mjesta)

3.2.2.Procijenjeni utjecaj na odobrena sredstva za poslovanje 

–☒    Za prijedlog/inicijativu nisu potrebna odobrena sredstva za poslovanje.

–◻    Za prijedlog/inicijativu potrebna su odobrena sredstva za poslovanje kako je navedeno u nastavku:

odobrena sredstva za preuzete obveze u milijunima EUR (do tri decimalna mjesta)

3.2.3.Procijenjeni utjecaj na odobrena administrativna sredstva

3.2.3.1.Sažetak 

–◻    Za prijedlog/inicijativu nisu potrebna odobrena administrativna sredstva.

–☒    Za prijedlog/inicijativu potrebna su sljedeća odobrena administrativna sredstva kako je navedeno u nastavku:

u milijunima EUR (do tri decimalna mjesta)

Potrebna odobrena sredstva za ljudske resurse i ostali administrativni rashodi pokrit će se odobrenim sredstvima glavne uprave koja su već dodijeljena za upravljanje djelovanjem i/ili su preraspoređena unutar glavne uprave te, po potrebi, bilo kojim dodatnim sredstvima koja se mogu dodijeliti nadležnoj glavnoj upravi u okviru godišnjeg postupka dodjele sredstava uzimajući u obzir proračunska ograničenja.

3.2.3.2.Procijenjene potrebe u pogledu ljudskih resursa

–◻    Za prijedlog/inicijativu nisu potrebni ljudski resursi.

–☒    Za prijedlog/inicijativu potrebni su ljudski resursi kako je navedeno u nastavku:

Procjenu navesti u ekvivalentima punog radnog vremena

XX odnosi se na odgovarajuće područje politike ili glavu proračuna.

Potrebni ljudski resursi pokrit će se osobljem koje je već nadležno za upravljanje djelovanjem i/ili preraspoređeno unutar glavne uprave te, po potrebi, bilo kojim dodatnim sredstvima koja se mogu dodijeliti nadležnoj glavnoj upravi u okviru godišnjeg postupka dodjele sredstava uzimajući u obzir proračunska ograničenja.

Opis zadaća:

3.2.4.Usklađenost s tekućim višegodišnjim financijskim okvirom: 

–☒    Prijedlog/inicijativa u skladu je s postojećim višegodišnjim financijskim okvirom.

–◻    Prijedlog/inicijativa uključuje reprogramiranje odgovarajućeg naslova višegodišnjeg financijskog okvira.

–◻    Za prijedlog/inicijativu potrebna je primjena instrumenta za financijsku fleksibilnost ili revizija višegodišnjeg financijskog okvira.

3.2.5.Doprinos trećih osoba 

–Prijedlogom/inicijativom ne predviđa se sufinanciranje od trećih osoba.

–Prijedlogom/inicijativom predviđa se sufinanciranje prema sljedećoj procjeni:

odobrena sredstva u milijunima EUR (do tri decimalna mjesta)

3.3.Procijenjeni utjecaj na prihode 

–☒    Prijedlog/inicijativa nema financijski utjecaj na prihode.

–◻    Prijedlog/inicijativa ima sljedeći financijski utjecaj:

–◻    na vlastita sredstva

–◻    na razne prihode

u milijunima EUR (do tri decimalna mjesta)

Za razne namjenske prihode navesti odgovarajuće proračunske linije rashoda.

Navesti metodu izračuna utjecaja na prihode.

(1) Konvencija 90/436/EEZ o ukidanju dvostrukog oporezivanja u vezi s usklađivanjem dobiti povezanih poduzeća; SL L 225, 20.8.1990., str. 10.

(2) COM(2015) 302

(3) Europska komisija, Zajednički forum EU-a o transfernim cijenama: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/transfer-pricing-eu-context/joint-transfer-pricing-forum_en#meetings
Europska komisija, Platform for Tax Good Governance https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/tax-good-governance/platform-tax-good-governance_en#meeting

(4) SL L 225, 20.8.1990., str. 10.

(5) SL C , , str. .

(6) SL C , , str. .

(7) SL L 225, 20.8.1990., str. 10.

(8) Uredba (EU) br. 182/2011 Europskog parlamenta i Vijeća od 16. veljače 2011. o utvrđivanju pravila i općih načela u vezi s mehanizmima nadzora država članica nad izvršavanjem provedbenih ovlasti Komisije (SL L 55, 28.2.2011., str. 13.).

(9) ABM: upravljanje na temelju djelatnosti; ABB: priprema proračuna na temelju djelatnosti.

(10) Kako je navedeno u članku 54. stavku 2. točkama (a) ili (b) Financijske uredbe.

(11) Informacije o načinima upravljanja i upućivanje na Financijsku uredbu dostupni su na web-mjestu BudgWeb: http://www.cc.cec/budg/man/budgmanag/budgmanag_en.html

(12) Dif. = diferencirana odobrena sredstva / Nedif. = nediferencirana odobrena sredstva.

(13) EFTA: Europsko udruženje slobodne trgovine.

(14) Zemlje kandidatkinje i, ako je primjenjivo, potencijalne zemlje kandidatkinje sa zapadnog Balkana.

(15) Godina N godina je početka provedbe prijedloga/inicijative.

(16) Tehnička i/ili administrativna pomoć i rashodi za potporu provedbi programa i/ili djelovanja EU-a (prijašnje linije „BA”), neizravnih istraživanja i izravnih istraživanja.

(17) Godina N godina je početka provedbe prijedloga/inicijative.

(18) Rezultati znači proizvodi i usluge koje treba isporučiti (npr. broj financiranih razmjena studenata, broj kilometara izgrađenih cesta, itd.).

(19) Na način opisan u odjeljku 1.4.2. „Posebni cilj/ciljevi…”.

(20) Godina N godina je početka provedbe prijedloga/inicijative.

(21) Tehnička i/ili administrativna pomoć i rashodi za potporu provedbi programa i/ili djelovanja EU-a (prijašnje linije „BA”), neizravnih istraživanja i izravnih istraživanja.

(22) UO = ugovorno osoblje; LO = lokalno osoblje; UNS = upućeni nacionalni stručnjaci; AO = agencijsko osoblje; MSD = mladi stručnjaci u delegacijama.

(23) U okviru gornje granice za vanjsko osoblje iz odobrenih sredstava za poslovanje (prijašnje linije „BA”).

(24) Kad je riječ o uobičajenim vlastitim sredstvima (carine, pristojbe na šećer), navedeni iznosi moraju biti neto iznosi, to jest bruto iznosi umanjeni za 25 % na ime troškova naplate.

EUROPSKA KOMISIJA

Strasbourg, 25.10.2016

COM(2016) 686 final

PRILOZI

Prijedlogu DIREKTIVE VIJEĆA

o mehanizmima rješavanja sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem u Europskoj uniji

{SWD(2016) 343 final}
{SWD(2016) 344 final}

PRILOZI

Prijedlogu DIREKTIVE VIJEĆA

o mehanizmima rješavanja sporova povezanih s dvostrukim oporezivanjem u Europskoj uniji

PRILOG I.

Belgique/Belgien

impôt des personnes physiques/personenbelasting,

impôt des personnes morales/rechtspersonenbelasting,

impôt des non-résidents/belasting der niet-verblijfhouders

impôt des sociétés/vennootschapsbelasting

България

данък върху доходите на физическите лица

корпоративен данък

Česká republika

Daň z příjmů fyzických osob

Daň z příjmů právnických osob

Danmark

selskabsskat

indkomstskat til staten

kommunale indkomstskat

amtskommunal indkomstskat

saerlig indkomstskat

selskabsskat

Deutschland

Einkommensteuer

Körperschaftsteuer

Eesti

Tulumaks

Éire/Ireland

Income Tax

Corporation Tax

Ελλάδα

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (κερδοσκοπικού χαρακτήρα)

España

Impuesto sobre la renta de las personas fisicas

Impuesto sobre sociedades

France

Impôt sur le revenu

Ιmpôt sur les sociétés

Republika Hrvatska

Porez na dohodak

Porez na dobit

Italia

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Imposta sul reddito delle società

Κύπρος

Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα της Δημοκρατίας

Φόρος Εισοδήματος

Latvija

iedzīvotāju ienākuma nodoklis

uzņēmumu ienākuma nodoklis

Lietuva

Gyventojų pajamų mokestis

Pelno mokestis

Luxembourg

impôt sur le revenu des personnes physiques

impôt sur le revenu des collectivités

Magyarország

személyi jövedelemadó

Társasági adó

Malta

Taxxa fuq l-income

Nederland

inkomstenbelasting

vennootschapsbelasting

Österreich

Einkommensteuer

Körperschaftsteuer

Polska

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek dochodowy od osób prawnych

Portugal

imposto sobre o rendimento das pessoas singulares

imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas

România

impozitul pe venit

impozit pe profit

Slovenija

Dohodnina

Davek od dobička pravnih oseb

Slovensko

Daň z príjmov fyzických osôb

Daň z príjmov právnických osôb

Suomi/Finland

valtion tuloverot/de statliga inkomstskatterna

yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund

Sverige

statlig inkomstskatt

United Kingdom

Income Tax

Corporation Tax

PRILOG II.

Pravila djelovanja savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova

1. Opće informacije

Imena stranaka:

Država članica boravišta ili poslovnog nastana:

Puna adresa i podaci osobe za kontakt sa strankama (uključujući telefonski broj i adresu elektroničke pošte):

Imena i pojedinosti savjetodavnog tijela za stranke:

2.Sastav savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova

2.1.Oblik:

◻ Savjetodavno povjerenstvo 

◻ Povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova, navesti (mirenje, posredovanje itd.): _________________

Broj članova:

–◻ Predsjedavajući

–◻ ___ neovisne ugledne osobe / neovisnih uglednih osoba (navodi se paran broj)

–◻ ___ predstavnika nadležnih tijela (najviše 4, tj. 2 predstavnika svakog nadležnog tijela, što se može smanjiti na 2)

2.2.Potpuni podaci i informacije za kontakt s članovima (uključujući ime osobe za kontakt, punu poštansku adresu, adresu e-pošte i telefonski broj, životopise i preporuke neovisnih osoba, koji se prilažu ovim pravilima. U priloženim životopisima trebaju biti uvrštene posebne preporuke o neovisnosti i stručnosti):

Predsjedavajući:

Državljanstvo: ______________________ Mjesto boravka: _______________________

Neovisna osoba (koju je imenovao ___):

Državljanstvo: ______________________ Mjesto boravka: _______________________

Neovisna osoba (koju je imenovalo ___):

Državljanstvo: ______________________ Mjesto boravka: _______________________

Nadležna tijela (predstavnik koji je imenovan za___)

Nadležna tijela (predstavnik koji je imenovan za___)

Nadležna tijela (predstavnik koji je imenovan za___)

Nadležna tijela (predstavnik koji je imenovan za___)

3.Opis i značajke slučaja

Opis predmeta:

Porezno razdoblje / porezna razdoblja:

Sektor / gospodarska grana:

Upućivanja na pravne osnove (zakon/ugovor– međunarodna praksa):

◻ Odredbe nacionalnog prava (Dostavlja se detaljno upućivanje na odgovarajuće članke kojem se mogu priložiti potpune odredbe) 

◻ Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (Dostavlja se detaljno upućivanje na odgovarajuće članke kojem se mogu priložiti potpune odredbe)

Navedite je li:

–◻ potpisan sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između dvije države članice [ili više njih] (datum potpisa: _________________ ),

ako nije na snazi nijedan sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja:

–◻ predložak poreznog ugovora OECD-a (datum: _________________ )

–◻ svako drugo upućivanje o kojem su se dogovorila nadležna tijela:

Procijenjeni izračun spornog dvostrukog poreza (ukupni iznos glavnice i osnovne pojedinosti o njoj po fiskalnoj godini, kamate i kazne, primjenjive porezne stope i odgovarajuća porezna osnovica) 

4.Nadležnosti o kojima su se dogovorila nadležna tijela:

Opis pravnih pitanja koje treba protumačiti u spornom slučaju dvostrukog oporezivanja:

Opis činjeničnih okolnosti koje treba razmotriti i činjenica za koje nadležna tijela trebaju pojašnjenje i/ili tumačenje savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova:

Pitanja koja savjetodavno povjerenstvo ili povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova trebaju razmotriti u svojem mišljenju:

5.Vremenski okvir i raspored postupka odlučivanja

Očekivani datum za konačno mišljenje:

Raspored pisanih podnesaka stranaka:

Raspored uzastopnih ili istodobnih podnesaka  (ako postoje):

Raspored popratnih stajališta nadležnih tijela (ako postoje):

Rokovi za dostavljanje dokumentiranih dokaza stranaka; posljedice kašnjenja s dostavljanjem dokaza (ako postoje):

Raspored dostavljanja jednog ili više mišljenja neovisnih osoba odnosno predstavnika nadležnih tijela (ako postoje):

Predviđeni datumi saslušanja (ako postoje) i mjesto saslušanja (ako postoji):

6.Vrsta rješavanja postupka

◻ Postupak „neovisnog mišljenja”

◻ Postupak „zadnje konačne ponude”

◻ Ostalo, navedite: ______________________________________

7.Troškovi

Pojedinosti troškova (priroda, očekivani iznosi) koji se dijele jednako među državama članicama:

Uključujući, ako postoje:

–◻ naknade za neovisne osobe _______________________

–◻ ostali troškovi i dnevnice za neovisne osobe_________

–◻ troškovi pismenog prevođenja ________________________________________________

–◻ troškovi usmenog prevođenja ______________________________________________

–◻ ostali administrativni troškovi (uključujući troškove tajništva) __________________________________________________________________

–Ostali dogovori i informacije u pogledu troškova (navesti):

–

–

–

–

–

–

8.Organizacija i funkcioniranje

[NAPOMENA: tekst označen podebljanim slovima u ovom odjeljku obvezno se ispunjuje]

◻Mjesto sastajanja savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova: __________________________

◻Mogućnosti sastajanja izvan savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova: _____________________________________________________

◻ Moguće potrebe savjetodavnog povjerenstva ili povjerenstva za alternativno rješavanje sporova za administrativnim uslugama radi izvršavanja dužnosti: ___________________________________________________________________________

◻ Zajednički radni jezik za postupak rješavanja sporova: ____________________________

◻ Moguća potreba za (potpunim ili djelomičnim) prevođenjem dokumenata: _______________________

◻ Moguća potreba za (potpunim ili djelomičnim) usmenim prevođenjem: ______________________________

◻ Način razmjene dopisa među strankama (uključujući način slanja dokumenata e-poštom, usmenu komunikaciju, konferencijski poziv webex, posebne informatičke alate itd.): _________________________________________________________________________

◻ Praktične pojedinosti u pogledu pisanih podnesaka i dokaza (npr. način dostavljanja, preslici, brojčano označivanje, upućivanja): ___________________________________________________________________________

◻Način razmjene dopisa među strankama (uključujući način slanja dokumenata e-poštom):
___________________________________________________________________________

◻ Dogovori o razmjeni pisanih podnesaka: ____________________________

◻ Dogovori o zahtjevima za informacije koje podnosi savjetodavno povjerenstvo ili povjerenstvo za alternativno rješavanje sporova i kasnijim odgovorima poreznog obveznika i nadležnih tijela: ______________________________________

◻ Praktične pojedinosti u pogledu pisanih podnesaka i dokaza (npr. način dostavljanja, preslici, brojčano označivanje, upućivanja): ___________________________________________________________________________

◻ Očekuje li se da stranka treba dostaviti dokumentirane dokaze? __________________

◻ Stručnjaci (uvjeti dostavljanja usmenog i pisanog stajališta): ___________________________________________________________________________

◻ Trebaju li se tvrdnje o izvoru i zaprimanju dokumenata i o ispravnosti preslika smatrati točnima? _____________________________________________

◻ Trebaju li se opsežni i složeni dokumentirani dokazi iznijeti u obliku sažetaka, tablica, dijagrama, izvadaka ili uzoraka? __________________________________

◻ Odluka o tome treba li održati saslušanja (i broj saslušanja): ______________________________

◻ Trebaju li se saslušanja održati u jednom razdoblju ili u više zasebnih razdoblja? _________

◻ Treba li ograničiti ukupno vrijeme koje će se svakoj stranci dodijeliti za iznošenje usmenih argumenata i ispitivanje svjedoka? _________________________________________

◻ Redoslijed prema kojem će stranke iznijeti svoje argumente i dokaze: ______________

◻ Trajanje saslušanja: ___________________________________________________________________________

◻ Dogovori o snimanju saslušanja: ______________________________________

◻ Mogući zahtjevi u pogledu pohranjivanja ili dostavljanja stajališta koje obavljaju neovisne osobe odnosno predstavnici nadležnih tijela: ___________________________________________________________________________

◻ Mogući zahtjevi u pogledu pohranjivanja ili dostavljanja pisanog mišljenja: ___________________________________________________________________________

◻ Ostalo (navesti, uključujući moguće ostale dogovore u pogledu postupaka, dokaza i logistike koji se primjenjuju): ___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

9.Ostalo

[ispuniti]:

Datum:

Potpis predstavnika nadležnih tijela država članica:

______________________________ ___________________________