This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Direktiivi 2011/16/EU EU:n jäsenvaltioiden verohallintojen välisestä yhteistyöstä
Muutosdirektiivi (EU) 2021/514
Direktiiviä 2011/16/EU sovelletaan kaikentyyppisiin veroihin lukuun ottamatta seuraavia:
Tätä muutettiin DAC7-direktiivillä sen selventämiseksi, että DAC7-direktiivin nojalla vaihdettuja tietoja voidaan käyttää arvonlisäveron sekä muiden välillisten verojen hallinnointiin, määräämiseen ja perimiseen.
Asiaankuuluvan kansallisen viranomaisen on perustettava keskusyhteystoimisto, jonka tehtävänä on
Tietopyynnöt on käsiteltävä seuraavasti.
Pakollinen automaattinen tietojenvaihto
Vuodesta 2015 alkaen kansallisten viranomaisten on toimitettava automaattisesti vähintään kerran vuodessa tiedot, jos nämä ovat saatavilla, seuraavista tulo- ja pääomaluokista toisessa jäsenvaltiossa asuvien osalta:
Muutosdirektiivillä (EU) 2021/514 lisätään rojalteista saatuja tuloja koskeva luokka edelliseen luetteloon. Jäsenvaltioiden on ilmoitettava komissiolle ennen 1. tammikuuta 2024 vähintään neljä luokkaa, joista kunkin jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen on automaattista tietojenvaihtoa käyttäen ilmoitettava minkä tahansa toisen jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle kyseisessä toisessa jäsenvaltiossa asuvia henkilöitä koskevat tiedot. Tiedot on annettava 1. tammikuuta 2025 tai sen jälkeen alkavilta verokausilta. Kansallisten viranomaisten on toimitettava vuodesta 2017 alkaen asianomaisille jäsenvaltioille automaattisesti tiedot toisessa jäsenvaltiossa asuvien hallussa olevista finanssitileistä sekä rajatylittäviä tilanteita varten annettavista päätöksistä ja ennakkohinnoittelusopimuksista.
Direktiivin 2016/881/EU nojalla kansallisten viranomaisten on vuodesta 2017 alkaen ilmoitettava automaattisesti asianomaisille jäsenvaltioille tiedot maakohtaisista raporteista, eli monikansallisten yritysryhmien, joilla on liiketoimintaa EU:ssa, toimittamista raporteista. Niihin sisältyvät seuraavat tiedot kultakin verotukselliselta lainkäyttöalueelta, jolla ne harjoittavat liiketoimintaa: tulojen määrä, voitto ennen tuloveroja sekä maksetut ja kertyneet tuloverot, työntekijöiden lukumäärä, oman pääoman kirjanpidollinen arvo, kertyneet voittovarat ja aineelliset hyödykkeet.
Vuodesta 2018 alkaen viranomaisilla on myös oikeus tutustua tosiasiallisia edunsaajia koskeviin tietoihin, jotka on kerätty EU:n rahanpesun vastaisen lainsäädännön, direktiivin (EU) 2015/849 mukaisesti (katso tiivistelmä).
Vuodesta 2020 alkaen kansallisten viranomaisten on ilmoitettava automaattisesti toisten jäsenvaltioiden vastaaville viranomaisille raportoitavia rajatylittäviä järjestelyjä koskevat tiedot. Direktiivissä (EU) 2020/876 säädettiin mahdollisesta kuuden kuukauden enimmäispidennyksestä tietojen ilmoittamista koskeviin määräaikoihin, joita sovelletaan DAC6-direktiivin, muutosdirektiivin (EU) 2018/822, mukaisiin välittäjien ja asianomaisten veronmaksajien pakollisiin tiedonantovaatimuksiin.
Digitaalisia alustoja koskevat uudet raportointivelvoitteet
Muutosdirektiivillä (EU) 2021/514 otetaan myös käyttöön uusia raportointivelvoitteita sellaisten EU:n ja EU:n ulkopuolisten digitaalisten alustojen operaattoreille, joiden avulla tietyt myyjät voivat ottaa yhteyttä muihin käyttäjiin voidakseen suorittaa seuraavia rajatylittäviä tai kotimaisia toimintoja:
EU:n digitaalisten alustojen operaattorit, jotka täyttävät tietyt edellytykset useammassa kuin yhdessä jäsenvaltiossa, voivat valita näistä jäsenvaltioista yhden, jossa raportointivelvoitteet täytetään. EU:n ulkopuolisten digitaalisten alustojen operaattoreiden, joilla on DAC7-direktiivin mukainen raportointivelvoite, on rekisteröidyttävä tietyssä jäsenvaltiossa.
EU:n ulkopuolisten digitaalisten alustojen operaattorit voidaan vapauttaa DAC7-direktiivin mukaisista raportointivelvoitteistaan, jos niiden on täytettävä vastaavat raportointivelvoitteet hyväksytyllä unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella ja jos kyseinen lainkäyttöalue vaihtaa vastaavia tietoja kaikkien asiaankuuluvien EU:n jäsenvaltioiden kanssa asiaa koskevan sopimuksen mukaisesti.
Uusi liite V sisältää huolellisuusmenettelyt, raportointivelvoitteet ja muut alustaoperaattoreita koskevat säännöt.
Oma-aloitteisesti annettavat tiedot
Kansallisten viranomaisten on ilmoitettava oma-aloitteisesti tietoja toisten jäsenvaltioiden vastaaville viranomaisille mahdollisimman pian ja viimeistään kuukauden kuluttua siitä, kun tiedot tulevat saataville, jos
Kansalliset viranomaiset
Kaikkia kansallisten viranomaisten toisilleen jakamia tietoja koskee salassapitovelvollisuus.
Kansallisten viranomaisten on toimitettava Euroopan komissiolle vuosittain tiedot automaattisten tietojenvaihdon määristä ja mahdollisuuksien mukaan arvioitava kustannuksia ja hyötyjä.
Yhteiset tarkastukset
Muutosdirektiiviin (EU) 2021/514 sisältyy uusi osio, jossa selvennetään oikeuskehystä ja periaatteita, joita sovelletaan tarkastuksien suorittamiseen kahden tai useamman jäsenvaltion välillä. Jäsenvaltioiden on annettava ja julkaistava nämä säännökset viimeistään 31. joulukuuta 2023, ja niiden on sovellettava niitä viimeistään 1. tammikuuta 2024 alkaen.
Neuvoston direktiivi 2011/16/EU, annettu 15 päivänä helmikuuta 2011, hallinnollisesta yhteistyöstä valmisteverotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta (EUVL L 64, 11.3.2011, s. 1–12)
Direktiiviin 2011/16/EU tehdyt peräkkäiset muutokset on sisällytetty alkuperäiseen tekstiin. Konsolidoitu toisinto on tarkoitettu ainoastaan dokumentointitarkoituksiin.
Neuvoston direktiivi (EU) 2021/514, annettu 22 päivänä maaliskuuta 2021, hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla annetun direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta (EUVL L 104, 25.3.2021, s. 1–26)
Viimeisin päivitys: 06.12.2021