Tiivistelmä

Vaikutustenarviointi: ehdotus neuvoston direktiiviksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta siltä osin kuin on kyse pienyritysten erityisjärjestelmästä

A. Toimenpiteen tarve

Miksi? Mihin ongelmaan puututaan?

Nykyiset pk-yritysten alv-kohtelua koskevat säännöt aiheuttavat 1) kohtuuttomia säännösten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia pienille yrityksille suuriin yrityksiin verrattuna (pk-yritykset käyttävät keskimäärin 2,6 % myyntituloistaan verosäännösten noudattamisesta aiheutuviin kustannuksiin, kun suurilla yrityksillä vastaava osuus on vain 0,02 %), 2) verotuksen neutraaliuden puuttumisen, erityisesti kun on kyse toisista jäsenvaltioista tulevista tavaroiden luovutusten ja palvelujen suoritusten suorittajista, ja 3) verotulojen menetyksiä jäsenvaltioille. Nykyinen pk-yritysten alv-järjestelmä ei vastaa oikeudellista ja taloudellista todellisuutta, jossa pk-yritykset toimivat jo nyt. Järjestelmästä tulee vieläkin riittämättömämpi, kun arvonlisäverojärjestelmässä siirtyminen määräpaikassa tapahtuvaan verotukseen saadaan päätökseen.

Mihin aloitteella pyritään?

Direktiivin tarkistamisella pyritään

·pienentämään säännösten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia

·luomaan tasavertaisemmat toimintaedellytykset pienille yrityksille ja

·torjumaan alv-petoksia.

Mitä lisäarvoa saadaan toimenpiteen toteuttamisesta EU:n tasolla? 

Direktiivin muuttaminen on tarpeen, jotta voidaan muuttaa nykyisiä pienten yritysten alv-kohtelua koskevia sääntöjä, jotka ovat tulleet tiensä päähän.

B. Ratkaisut

Mitä lainsäädännöllisiä ja muita toimenpidevaihtoehtoja on harkittu? Onko jokin vaihtoehto arvioitu parhaaksi? Miksi?

Vaihtoehto 1:    Nykytilanteen säilyttäminen, mukaan luettuina sähköistä kaupankäyntiä koskevat muutokset (perusskenaario)

Vaihtoehto 2:    Pk-yritysten verovapautus laajennetaan koskemaan tavaroiden luovutuksia ja palvelujen suorituksia toisista jäsenvaltioista, mukaan luettuina selkeämmät yksinkertaistetut alv-velvoitteet

Vaihtoehto 3:    Vaihtoehto 2 sekä toimenpiteet verovapautuksesta verotukseen siirtymisestä aiheutuvien kielteisten vaikutusten vähentämiseksi

Vaihtoehto 4:    Vaihtoehto 3 sekä satunnaisten kaupan alan toimijoiden pakollinen yhdenmukainen käsittely

Vaihtoehto 3 on suositeltavin.

Mitkä toimijat kannattavat mitäkin vaihtoehtoa?

Vaihtoehdolle 3 on olemassa laaja tuki sekä sidosryhmien että jäsenvaltioiden keskuudessa. Pienet yritykset tukevat enemmän sekä pk-yritysten verovapautuksen että yksinkertaistamistoimenpiteiden pidemmälle vietyä yhdenmukaistamista, mutta jäsenvaltiot suhtautuvat tähän varauksellisemmin.

C. Parhaaksi arvioidun vaihtoehdon vaikutukset

Mitkä ovat parhaaksi arvioidun vaihtoehdon hyödyt (jos parhaaksi arvioitua vaihtoehtoa ei ole, päävaihtoehtojen hyödyt)?

·Säännösten noudattamisesta aiheutuvat kustannukset pienevät jopa 18 %.

·Pk-yritysten rajatylittävä kaupankäynti kasvaa noin 13 %.

·Pidemmällä aikavälillä vaikutus verotuloihin on myönteinen, koska toimenpiteillä on myönteinen vaikutus pk-yritysten tuotokseen ja säännösten vapaaehtoiseen noudattamiseen.

Mitkä ovat parhaaksi arvioidun vaihtoehdon kustannukset (jos parhaaksi arvioitua vaihtoehtoa ei ole, päävaihtoehtojen kustannukset)? 

Tilapäinen vähäinen kielteinen vaikutus jäsenvaltioiden alv-tuloihin, joka johtuu verovapautuksen soveltamisen jatkamisesta (alle prosenttiyksikön).

Ympäristö- ja sosiaaliset vaikutukset eivät ole merkittäviä.

Mitkä ovat vaikutukset suuriin yrityksiin sekä pk- ja mikroyrityksiin?

Pk-yrityksille säännösten noudattamisesta aiheutuvat kustannukset pienenevät kokonaisuudessaan jopa 18 %; pk-yritykset saavat tasapuolisemmat toimintaedellytykset sisämarkkinoilla.

Myönteinen vaikutus pk-yritysten tuotokseen (noin 16 %) ja pk-yritysten rajatylittävään toimintaan (noin 13 %).

Kohdistuuko kansallisiin talousarvioihin ja viranomaisiin merkittäviä vaikutuksia?

Vaikutus alv-tuloihin on kaiken kaikkiaan vähäinen (alle prosenttiyksikön); toimenpiteillä ei ole merkittäviä vaikutuksia hallinnollisiin kustannuksiin, mutta niillä on myönteinen vaikutus säännösten vapaaehtoiseen noudattamiseen.

Onko toimenpiteellä muita merkittäviä vaikutuksia? 

Jäsenvaltioiden, sidosryhmien ja komission on sopeuduttava uusiin sääntöihin täytäntöönpanon ja valvonnan osalta.

Oikeasuhteisuus? 

Paras vaihtoehto on laadittu siten, että se koskee vain perimmäisiä ongelmia, eikä se ylitä sitä, mikä on tarpeen tavoitteiden saavuttamiseksi.

D. Seuranta

Milloin asiaa tarkastellaan uudelleen?

Direktiivin toimivuuden takautuva arviointi toteutetaan viiden vuoden kuluttua sen voimaantulosta.