(1)

Direktiivin 2006/112/EY 285 artiklan mukaan jäsenvaltiot, jotka eivät ole käyttäneet toisen neuvoston direktiivin 67/228/ETY (2) 14 artiklassa säädettyä mahdollisuutta, voivat myöntää vapautuksen arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 5 000 euroa tai sen vasta-arvo kansallisena valuuttana.

(2)

Luxemburgille annettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2013/677/EU (3) lupa ottaa käyttöön direktiivin 2006/112/EY 285 artiklasta poikkeava erityistoimenpide jolla vapautettiin arvonlisäverosta 31 päivään joulukuuta 2016 asti sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euroa, jäljempänä ’erityistoimenpide’.

(3)

Täytäntöönpanopäätöstä 2013/677/EU muutettiin ensin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2017/319 (4), jolla Luxemburgille annettiin lupa vapauttaa arvonlisäverosta 31 päivään joulukuuta 2019 asti sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto oli enintään 30 000 euroa. Sitä muutettiin myöhemmin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2019/2210 (5), jolla Luxemburgille annettiin lupa korottaa raja-arvo 35 000 euroon ja jatkaa erityistoimenpiteen soveltamista 31 päivään joulukuuta 2022.

(4)

Luxemburg pyysi 11 päivänä maaliskuuta 2022 komissioon saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa jatkaa erityistoimenpiteen soveltamista 31 päivään joulukuuta 2024, johon mennessä jäsenvaltioiden on saatettava osaksi kansallista lainsäädäntöä neuvoston direktiivi (EU) 2020/285 (6), jossa säädetään pieniä yrityksiä koskevista yksinkertaisemmista arvonlisäverosäännöistä. Kyseisestä direktiivistä seuraa, että jäsenvaltiot voivat 1 päivästä tammikuuta 2025 alkaen vapauttaa arvonlisäverosta sellaisten verovelvollisten suorittamat tavaroiden luovituksille, joiden vuosittainen liikevaihto tietyssä jäsenvaltiossa ei ylitä 85 000 euron raja-arvoa tai sen vasta-arvoa kansallisena valuuttana.

(5)

Komissio toimitti direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan nojalla Luxemburgin tekemän hakemuksen muille jäsenvaltioille 7 päivänä huhtikuuta 2022 päivätyllä kirjeellä. Komissio antoi Luxemburgille 8 päivänä huhtikuuta 2022 päivätyllä kirjeellä tiedon siitä, että sillä oli kaikki hakemuksen arviointia varten tarvittavat tiedot.

(6)

Erityistoimenpide noudattaa direktiiviä (EU) 2020/285, jolla pyritään vähentämään pienille yrityksille säännösten noudattamisesta aiheutuvaa rasitusta sekä ehkäisemään kilpailun vääristymistä sisämarkkinoilla. Sillä pyritään myös varmistamaan, että pienten yritysten on helpompi noudattaa säännöksiä ja veroviranomaisten helpompi valvoa niiden noudattamista. Suuruudeltaan 35 000 euron raja-arvo on yhdenmukainen direktiivissä (EU) 2020/285 säädetyn verovapautta koskevan uuden raja-arvon kanssa.

(7)

Erityistoimenpide pysyy valinnaisena verovelvollisille. Verovelvolliset voivat edelleen valita tavallisen arvonlisäverojärjestelmän noudattamisen direktiivin 2006/112/EY 290 artiklan nojalla.

(8)

Luxemburgin toimittamien tietojen mukaan erityistoimenpiteellä on vain vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa Luxemburgissa kannettavien verotulojen kokonaismäärään.

(9)

Neuvoston asetuksen (EU, Euratom) 2021/769 (7) tultua voimaan Luxemburg ei tee kompensaatiolaskelmaa alv-perusteisia omia varoja koskevan selvityksen osalta varainhoitovuodesta 2022 alkaen.

(10)

Koska erityistoimenpiteellä on ollut myönteinen vaikutus arvonlisäveroon liittyvien velvoitteiden yksinkertaistamiseen, sillä se on vähentänyt sekä pieniin yrityksiin että veroviranomaisiin kohdistuvaa hallinnollista rasitusta ja säännösten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia, ja koska se ei vaikuta suuresti arvonlisäverotulojen kokonaiskertymään, Luxemburgille olisi annettava lupa jatkaa erityistoimenpiteen soveltamista.

(11)

Erityistoimenpiteen soveltamista olisi rajoitettava ajallisesti. Aikarajan olisi oltava riittävä, jotta komissio pystyy arvioimaan nykyisen raja-arvon vaikuttavuutta ja asianmukaisuutta. Lisäksi direktiivin (EU) 2020/285 3 artiklan 1 kohdan mukaan jäsenvaltioiden on annettava ja julkaistava kyseisen direktiivin 1 artiklan noudattamisen edellyttämät lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset 31 päivään joulukuuta 2024 mennessä ja sovellettava näitä säännöksiä 1 päivästä tammikuuta 2025. Tästä syystä on aiheellista antaa Luxemburgille lupa soveltaa erityistoimenpidettä 31 päivään joulukuuta 2024.

(12)

Sen vuoksi täytäntöönpanopäätös 2013/677/EU olisi muutettava tämän mukaisesti,