Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 32018R1291

    Komission delegoitu asetus (EU) 2018/1291, annettu 16 päivänä toukokuuta 2018, Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 514/2014 täydentämisestä vastuuviranomaisten nimeämisen ja hallinnointi- ja valvontavastuiden osalta sekä tarkastusviranomaisten aseman ja velvoitteiden osalta annetun delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 muuttamisesta

    C/2018/2857

    EUVL L 241, 26.9.2018, p. 1–10 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

    Legal status of the document In force

    ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_del/2018/1291/oj

    26.9.2018   

    FI

    Euroopan unionin virallinen lehti

    L 241/1

    KOMISSION DELEGOITU ASETUS (EU) 2018/1291,

    annettu 16 päivänä toukokuuta 2018,

    Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 514/2014 täydentämisestä vastuuviranomaisten nimeämisen ja hallinnointi- ja valvontavastuiden osalta sekä tarkastusviranomaisten aseman ja velvoitteiden osalta annetun delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 muuttamisesta

    EUROOPAN KOMISSIO, joka

    ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,

    ottaa huomioon turvapaikka-, maahanmuutto- ja kotouttamisrahastoon sekä poliisiyhteistyön, rikollisuuden ehkäisemisen ja torjumisen sekä kriisinhallinnan rahoitusvälineeseen sovellettavista yleisistä säännöksistä 16 päivänä huhtikuuta 2014 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 514/2014 (1), ja erityisesti sen 26 artiklan 4 kohdan ja 29 artiklan 1 kohdan,

    sekä katsoo seuraavaa:

    (1)

    Oikeusvarmuuden vuoksi on tarpeen selventää, että nimetty valtuutettu viranomainen voi myös toimia toimeenpanevana elimenä. Tällöin tarkastusviranomaisen on toimittava nimetystä valtuutetusta viranomaisesta riippumattomasti, myös silloin, kun viimeksi mainittu toimii toimeenpanevana elimenä.

    (2)

    Ensimmäisten komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 (2) 1 artiklan mukaisesti toteutettujen tilien tarkastusten ja hyväksymisen yhteydessä tuli esiin tarve selkeyttää tarkastusviranomaisen tekemien järjestelmätarkastusten soveltamisalaa ja yhdenmukaistaa tämä asetus täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 liitteessä I vahvistettujen keskeisten vaatimusten kanssa. Selventämällä järjestelmätarkastusten soveltamisalaa voidaan määrittää tavallisimmat puutetyypit. Tämän perusteella olisi määritettävä järjestelmän puutteiden vuoksi tarvittavat rahoitusoikaisut, joita olisi sovellettava jäsenvaltioissa johdonmukaisesti ja samalla tavalla.

    (3)

    Komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 (3) yhdenmukaistamiseksi asetuksen (EU) N:o 514/2014 29 artiklan ja Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU, Euratom) N:o 966/2012 (4) 59 artiklan 5 kohdan kanssa on tarpeen lisätä viittaus tarkastusviranomaisen velvoitteeseen tarkastaa menot.

    (4)

    Menojen tarkastamista varten on määritettävä, että tarkastettavaan perusjoukkoon olisi sisällyttävä taloudellisia tietoja vastuuviranomaisen varainhoitovuoden aikana tekemistä maksuista sekä turvapaikka-, maahanmuutto- ja kotouttamisrahaston osalta niiden henkilöiden lukumäärä, jotka on siirretty EU:n sisällä, uudelleensijoitettu tai päästetty laillisesti maahan.

    (5)

    Jotta menojen tarkastukset olisivat laajuudeltaan ja vaikutukseltaan riittävät ja kaikki tarkastusviranomaiset tekisivät niitä samalla tavalla, on säädettävä otoksia koskevista vähimmäisvaatimuksista, joita tarkastusviranomaisen olisi noudatettava laatiessaan tai hyväksyessään otantamenetelmän.

    (6)

    Tarkastusten tulosten raportoimiseksi komissiolle asetuksen (EU) N:o 514/2014 30 artiklan mukaisesti on tarpeen esittää malli vuotuiselle tarkastuskertomukselle, jossa esitetään tarkastuksia koskevat tiedot ja vuosittain tarkastusviranomaisen lausuntojen tueksi tilitysten yhteydessä annettavat tiedot. Tämä vuotuinen tarkastuskertomus olisi lähetettävä komissiolle komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) N:o 802/2014 (5) 2 artiklassa tarkoitetun sähköisen tiedonvaihtojärjestelmän (SFC2014-järjestelmä) kautta ja tarkemmin sanottuna kansallisille tarkastajille ja komission tarkastusyksiköille tarkoitetun moduulin välityksellä,

    ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN ASETUKSEN:

    1 artikla

    Muutetaan delegoitu asetus (EU) N:o 1042/2014 seuraavasti:

    1)

    Lisätään 5 artiklan 1 kohtaan toinen alakohta seuraavasti:

    ”Valtuutettu viranomainen voi toimia vastuuviranomaisen luvalla 8 artiklassa tarkoitettuna toimeenpanevana elimenä.”

    2)

    Korvataan 5 artiklan 2 kohdan b alakohta seuraavasti:

    ”b)

    		 valtuutetulle viranomaiselle siirretyt tehtävät, mukaan lukien tarvittaessa hankkeet, joissa valtuutettu viranomainen voi toimia 8 artiklassa tarkoitettuna toimeenpanevana elimenä;”.

    3)

    Korvataan 14 artikla seuraavasti:

    ”14 artikla

    Tarkastukset

    1.   Tarkastusviranomaisen on suoritettava Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU, Euratom) N:o 966/2012 (*1) 59 artiklan 5 kohdan toisessa alakohdassa tarkoitetun lausunnon antamiseksi järjestelmä-, meno- ja tilintarkastuksia.

    2.   Järjestelmätarkastuksissa on tarkastettava, että vastuuviranomaisen hallinnointi- ja valvontajärjestelmät ovat toimineet tehokkaasti siten, että voidaan saada kohtuullinen varmuus siitä, että komissiolle asetuksen (EU) N:o 514/2014 44 artiklan mukaisesti toimitettuun vuotuisen saldon maksamista koskevaan pyyntöön sisällytetyt taloudelliset tiedot ovat laillisia ja sääntöjenmukaisia.

    Tarkastusviranomaisen on määritettävä näiden järjestelmätarkastusten perusteella, täyttyvätkö komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 (*2) liitteessä vahvistetut keskeiset vaatimukset ja täyttääkö vastuuviranomainen edelleen tämän asetuksen liitteessä I säädetyt nimeämisperusteet.

    3.   Menot on tarkastettava jokaisen tilivuoden osalta asianmukaisesta otoksesta, joka kootaan vastuuviranomaisen soveltuviksi katsomista taloudellisista tiedoista (alustava tilinpäätös) sen jälkeen, kun vastuuviranomainen on tehnyt kaikki asetuksen (EU) N:o 514/2014 27 artiklassa ja komission täytäntöönpanoasetuksessa (EU) 2015/840 (*3) tarkoitetut tarkastuksensa.

    Taloudellisiin tietoihin on sisällytettävä kaikenlaiset maksut, joita vastuuviranomainen on tehnyt asetuksen (EU) N:o 514/2014 38 artiklassa määritellyn varainhoitovuoden aikana, mukaan lukien ennakko-, väli- ja loppumaksut, tekniseen apuun liittyvät maksut sekä operatiivinen tuki. Taloudellisiin tietoihin on turvapaikka-, maahanmuutto- ja kotouttamisrahaston osalta sisällytettävä myös niiden henkilöiden lukumäärä, jotka on siirretty EU:n sisällä, uudelleensijoitettu tai päästetty laillisesti maahan.

    Menotarkastuksia koskevat seuraavat säännökset:

    —

    ne on tehtävä jäljitysketjun muodostavien todentavien asiakirjojen perusteella, ja niissä on todennettava tilinpäätösesityksessä esitettyjen taloudellisten tietojen laillisuus ja sääntöjenmukaisuus;

    —

    niihin on tarvittaessa sisällytettävä paikalla tehty edunsaajien menojen tarkastus, jonka kohteena ovat soveltuvin osin myös tekniseen apuun ja operatiiviseen tukeen liittyvät maksut;

    —

    niissä on tarvittaessa tarkastettava, että on noudatettu vaatimuksia, jotka koskevat neuvoston päätösten (EU) 2015/1523 ja (EU) 2015/1601 mukaisesti siirrettyjä henkilöitä, asetuksen (EU) N:o 516/2014 17 artiklan mukaisesti uudelleensijoitettuja henkilöitä, asetuksen (EU) N:o 516/2014 18 artiklan mukaisesti siirrettyjä henkilöitä ja neuvoston päätöksen (EU) 2015/1601 mukaisesti laillisesti maahan päästettyjä henkilöitä, joiden osalta haetaan kertakorvausta;

    —

    niissä on todennettava edunsaajille suoritettujen ja vastuuviranomaisen kirjanpitojärjestelmäänsä kirjaamien maksujen paikkansapitävyys ja kattavuus ja jäljitysketjun täsmäyttäminen kaikilla tasoilla.

    Jos tarkastusviranomainen toteaa alustavan tilinpäätöksen virhetason olennaiseksi tai havaitut ongelmat näyttävät olevan systeemisiä ja aiheuttavat sen vuoksi riskin muille kansallisesta ohjelmasta rahoitettaville maksuille, tarkastusviranomaisen on huolehdittava jatkotutkimuksista, mukaan lukien tarvittaessa lisätarkastukset ongelmien laajuuden määrittämiseksi. Olennaisuusraja on enintään 2 prosenttia unionin rahoitusosuuden arvosta alustavan tilinpäätöksen taloudellisissa tiedoissa.

    Tarkastusviranomaisen on suositeltava vastuuviranomaiselle tarvittavia korjaavia toimenpiteitä, mukaan lukien tarvittaessa komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 mukaisia kiinteämääräisiä rahoitusoikaisuja. Tarkastusviranomaisen on raportoitava menotarkastusten tuloksista ja niihin liittyvistä suosituksista ja korjaavista toimenpiteistä 14 artiklan 8 kohdassa tarkoitetussa vuotuisessa tarkastuskertomuksessa.

    4.   Tarkastusviranomaisen on määritettävä menetelmä asianmukaisen otoksen valitsemiseksi (otantamenetelmä) kansainvälisesti hyväksyttyjen tarkastusnormien mukaisesti. Otantamenetelmän on annettava tarkastusviranomaiselle mahdollisuus arvioida varainhoitovuoden alustavan tilinpäätöksen kokonaisvirhetasoa.

    Tarkastusviranomaisen on dokumentoitava 14 artiklan 8 kohdassa tarkoitettuun vuotuiseen tarkastuskertomukseen ammatillinen harkintansa, jonka perusteella tilastollinen tai muu otantamenetelmä ja sovellettavat otannan parametrit on määritetty. Tarkastusviranomaisen on pidettävä kirjaa sovelletun otantamenetelmän suunnittelu-, valinta-, testaus- ja arviointivaiheista, jotta voidaan osoittaa, että valittu otantamenetelmä on sopiva.

    Jos tilastollista otantamenetelmää ei voida käyttää, tarkastusviranomaisen ammatillisen harkinnan perusteella voidaan käyttää muuta otantamenetelmää. Tällaisten muiden otantamenetelmien on varmistettava otoksen erien satunnainen valinta ja katettava vähintään 10 prosenttia tilinpäätösesitykseen sisältyvien taloudellisten tietojen arvosta.

    Valitun otantamenetelmän ja otoksen koon on mahdollistettava se, että tarkastusviranomainen tekee päätelmiä koko perusjoukosta, josta otos on otettu.

    Tämän vuoksi ja soveltuvissa tapauksissa tarkastusviranomainen voi jaotella taloudelliset tiedot ositteisiin, joista jokainen muodostaa samankaltaisten otantayksiköiden ryhmän.

    Jos tarkastusotos sisältää välimaksuja ja/tai loppumaksuja, joilla on kuitattu aiempien varainhoitovuosien tilityksissä ilmoitettuja ennakkomaksuja, nämä ennakkomaksut kuuluvat menotarkastusten soveltamisalaan.

    Jäljempänä olevan 14 artiklan 8 kohdassa tarkoitetussa vuotuisessa tarkastuskertomuksessa esitettävän taulukon 10.2. ”Menotarkastusten tulokset” raportointia varten virhetasot ja tarkastusten kattavuus on kuitenkin laskettava pelkästään tarkastuksen kohteena olevan varainhoitovuoden alustavan tilinpäätöksen taloudellisista tiedoista otetun tarkastusotoksen perusteella.

    5.   Tilintarkastukset on tehtävä siten, että voidaan saada kohtuullinen varmuus siitä, että vuotuiset tilitykset antavat oikean ja riittävän kuvan taloudellisista tiedoista, jotka esitetään vastuuviranomaisen komissiolle asetuksen (EU) N:o 514/2014 44 artiklan mukaisesti toimittamassa vuotuisen saldon (lopulliset tilitykset) maksamista koskevassa pyynnössä.

    Jotta voidaan todeta, antavatko lopulliset tilitykset oikean ja riittävän kuvan, tarkastusviranomaisen on varmennettava, että kaikki taloudelliset tiedot ja saadut julkiset rahoitusosuudet, jotka on kirjattu vastuuviranomaisen laatimaan tilinpitoon kyseisenä varainhoitovuonna, kirjataan asianmukaisesti kirjanpitojärjestelmään ja vastaavat todentavaa kirjanpitoaineistoa, jota vastuuviranomainen säilyttää. Tarkastusviranomaisen on näiden tilitystietojen perusteella erityisesti

    a)

    tarkastettava, että vuotuisen saldon maksamista koskevassa pyynnössä ilmoitettujen taloudellisten tietojen kokonaismäärä on yhdenmukainen vastuuviranomaisen kirjanpitojärjestelmän kanssa, ja jos havaitaan poikkeamia, täsmäytyksistä on dokumentoitu riittävät selvitykset;

    b)

    tarkastettava, että varainhoitovuoden lopun tilanteen mukaisesti peruutetut ja takaisin perityt määrät, takaisin perittävät määrät sekä määrät, joita ei saada perityiksi takaisin, vastaavat vastuuviranomaisen kirjanpitojärjestelmiin vietyjä määriä ja että niistä on laadittu vastuuviranomaisen dokumentoidut päätökset;

    c)

    varmistettava, että vastuuviranomainen on tehnyt paikan päällä hallintoa, rahoitusta ja toimintaa koskevat tarkastukset asetuksen (EU) N:o 514/2014 27 artiklan ja täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/840 mukaisesti.

    Edellä a, b ja c alakohdassa tarkoitetut tarkastukset voidaan tehdä otantamenetelmän avulla.

    Tarkastusviranomaisen on laskettava asetuksen (EU, Euratom) N:o 966/2012 59 artiklan 5 kohdan toisessa alakohdassa tarkoitetun lausunnon antamiseksi jäännösvirhetaso menotarkastusten ja tilintarkastusten tulosten perusteella määritetyn kokonaisvirhetason pohjalta. Jäännösvirhetason laskelma dokumentoidaan 8 kohdassa tarkoitettuun vuotuiseen tarkastuskertomukseen.

    6.   Jos tarkastusviranomainen kaiken tarkastustyönsä päätökseen saatettuaan toteaa tarkastushavainnoissaan olennaisia puutteita vastuuviranomaisen hallinnointi- ja valvontajärjestelmien tehokkaassa toiminnassa, tarkastusviranomaisen on

    a)

    arvioitava kyseisten puutteiden taloudellista vaikutusta komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 mukaisesti;

    b)

    esitettävä vastuuviranomaiselle asianmukaisia suosituksia korjaaviksi ja ennalta ehkäiseviksi toimenpiteiksi;

    c)

    seurattava vastuuviranomaisen suorittamaa b alakohdassa tarkoitettujen toimenpiteiden toteutusta ja arvioitava, onko olemassa toimintasuunnitelma hallinnointi- ja valvontajärjestelmien tehokkaan toiminnan palauttamiseksi.

    7.   Tarkastusviranomaisen on raportoitava 3 artiklan 2 kohdan mukaisesti havainnoistaan nimeävälle viranomaiselle sekä esitettävä näkemyksensä siitä, täyttääkö vastuuviranomainen edelleen nimeämisperusteet.

    8.   Tarkastusviranomaisen on varmistettava, että kaikki tiedot sen 1–7 kohdassa tarkoitetusta tarkastustoiminnasta toimitetaan asianmukaisesti komissiolle. Tarkastusviranomainen laatii tätä varten vuotuisen tarkastuskertomuksen, jossa esitetään sen tarkastustyön päähavainnot. Vuotuinen tarkastuskertomus on laadittava tämän asetuksen liitteessä esitetyn mallin mukaisesti, ja se on lähetettävä komissiolle komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) N:o 802/2014 2 artiklassa tarkoitetun sähköisen tiedonvaihtojärjestelmän kautta. Vuotuinen tarkastuskertomus on lähetettävä komissiolle kolmen päivän kuluessa siitä, kun vastuuviranomainen on toimittanut komissiolle asetuksen (EU) N:o 514/2014 44 artiklan mukaisen pyynnön vuotuisen saldon maksamiseksi.

    (*1)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012, annettu 25 päivänä lokakuuta 2012, unionin yleiseen talousarvioon sovellettavista varainhoitosäännöistä ja neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 kumoamisesta, EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1."

    (*2)  Komission täytäntöönpanoasetus (EU) 2015/378, annettu 2 päivänä maaliskuuta 2015, Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 514/2014 soveltamissäännöistä vuotuista tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan menettelyn täytäntöönpanon ja sääntöjenmukaisuuden tarkastamista koskevan täytäntöönpanon osalta, EUVL L 64, 7.3.2015, s. 30."

    (*3)  Komission täytäntöönpanoasetus (EU) 2015/840, annettu 29 päivänä toukokuuta 2015, vastuuviranomaisten turvapaikka-, maahanmuutto- ja kotouttamisrahastoon sekä poliisiyhteistyön, rikollisuuden ehkäisemisen ja torjumisen sekä kriisinhallinnan rahoitusvälineeseen sovellettavista yleisistä säännöksistä annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 514/2014 mukaisesti suorittamista tarkastuksista (EUVL L 134, 30.5.2015, s. 1).”"

    4)

    Lisätään asetukseen uusi liite II.

    2 artikla

    Tämä asetus tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä.

    Tämä asetus on kaikilta osiltaan velvoittava, ja sitä sovelletaan sellaisenaan jäsenvaltioissa perussopimusten mukaisesti.

    Tehty Brysselissä 16 päivänä toukokuuta 2018.

    Komission puolesta

    Puheenjohtaja

    Jean-Claude JUNCKER

    (1)  EUVL L 150, 20.5.2014, s. 112.

    (2)  Komission täytäntöönpanoasetus (EU) 2015/378, annettu 2 päivänä maaliskuuta 2015, Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 514/2014 soveltamissäännöistä vuotuista tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan menettelyn täytäntöönpanon ja sääntöjenmukaisuuden tarkastamista koskevan täytäntöönpanon osalta (EUVL L 64, 7.3.2015, s. 30).

    (3)  Komission delegoitu asetus (EU) N:o 1042/2014, annettu 25 päivänä heinäkuuta 2014, asetuksen (EU) N:o 514/2014 täydentämisestä vastuuviranomaisten nimeämisen ja hallinnointi- ja valvontavastuiden osalta sekä tarkastusviranomaisten aseman ja velvoitteiden osalta (EUVL L 289, 3.10.2014, s. 3).

    (4)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012, annettu 25 päivänä lokakuuta 2012, unionin yleiseen talousarvioon sovellettavista varainhoitosäännöistä ja neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 kumoamisesta (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1).

    (5)  Komission täytäntöönpanoasetus (EU) N:o 802/2014, annettu 24 päivänä heinäkuuta 2014, kansallisten ohjelmien mallien sekä komission ja jäsenvaltioiden välisen sähköisen tiedonvaihtojärjestelmän ehtojen ja edellytysten vahvistamisesta turvapaikka-, maahanmuutto- ja kotouttamisrahastoon sekä poliisiyhteistyön, rikollisuuden ehkäisemisen ja torjumisen sekä kriisinhallinnan rahoitusvälineeseen sovellettavista yleisistä säännöksistä annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 514/2014 mukaisesti (EUVL L 219, 25.7.2014, s. 22).

    LIITE

    ”

    LIITE II

    Vuotuisen tarkastuskertomuksen malli

    Vuotuinen tarkastuskertomus (RAHASTO)

    1)   JOHDANTO

    Tähän jaksoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

    1.1

    Kertomuksesta vastaava tarkastusviranomainen ja muut sen valmisteluun osallistuneet elimet.

    1.2

    Viiteajanjakso (eli varainhoitovuosi (1)).

    2)   NIMEÄMISPERUSTEIDEN TÄYTTYMINEN JA MERKITTÄVÄT MUUTOKSET HALLINNOINTI- JA VALVONTAJÄRJESTELMISSÄ (tarvittaessa)

    Tähän jaksoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

    2.1

    Tiedot toimivaltaisten viranomaisten vastuualueisiin liittyvien hallinnointi- ja valvontajärjestelmien mahdollisista merkittävistä muutoksista (mukaan lukien tarvittaessa tehtävien siirtämisestä), muutosten voimaatulopäivä sekä muutosten vaikutus tarkastustyöhön.

    2.2

    Tarkastusviranomaisen tarkastustyöhön perustuva vahvistus siitä, täyttävätkö hallinnointi- ja valvontajärjestelmät edelleen komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 2 artiklassa ja liitteessä I määritellyt nimeämisperusteet.

    2.3

    Tiedot raportoinnista nimeävälle viranomaiselle siitä, täyttääkö vastuuviranomainen komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 2 artiklan 2 kohdassa ja liitteessä I määritellyt nimeämisperusteet.

    3)   TARKASTUSSTRATEGIAN MUUTOKSET

    Tähän jaksoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

    3.1

    Tiedot tarkastusstrategiaan tehdyistä muutoksista ja selitys muutosten syistä, erityisesti tiedot kaikista muutoksista otantamenetelmään, jota käytetään menotarkastuksissa (ks. 5 jakso).

    4)   JÄRJESTELMÄTARKASTUKSET

    Tähän jaksoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

    4.1

    Tiedot elimistä, jotka ovat tehneet järjestelmätarkastuksia todentaakseen, ovatko rahaston hallinnointi- ja valvontajärjestelmät toimineet tehokkaasti (kuten säädetään komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 14 artiklan 2 kohdassa).

    4.2

    Vuotuiseen tarkastuskertomukseen liitettävän taulukon 10.1. (Järjestelmätarkastusten tulokset) osalta kuvaus tärkeimmistä havainnoista ja keskeisiä vaatimuksia koskevat järjestelmätarkastusten päätelmät.

    4.3

    Maininta siitä, katsotaanko mahdollisesti havaittujen ongelmien olevan systeemisiä, sekä tiedot sääntöjenvastaisten taloudellisten tietojen määrästä ja sovellettavista toimenpiteistä systeemisten virheiden korjaamiseksi, mukaan lukien ongelmista johtuvat asetuksen (EU) N:o 514/2014 46 artiklan ja täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 mukaisesti tehdyt rahoitusoikaisut.

    4.4

    Tiedot aiempina vuosina järjestelmätarkastusten perusteella annettujen suositusten aiheuttamista jatkotoimista.

    5)   MENOTARKASTUKSET

    Tähän jaksoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

    5.1

    Tiedot elimistä, jotka ovat tehneet menotarkastuksia (kuten säädetään komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 14 artiklan 3 ja 4 kohdassa).

    5.2

    Sovelletun otantamenetelmän kuvaus, jossa täsmennetään käytetyt otannan parametrit (2) ja otoksen valintaan (3) vaikuttaneet taustalaskelmat ja ammatillinen harkinta, laskelma kokonaisvirhetasosta (mukaan lukien tarvittaessa ositus) ja tiedot siitä, onko menetelmä tarkastusstrategian mukainen. Jos on sovellettu ositusta, on esitettävä osituksen parametrit.

    5.3

    Menotarkastusten keskeisten tulosten analyysi, josta ilmenevät tarkastettujen kohteiden lukumäärä, niihin liittyvät määrät ja tarkastettujen taloudellisten tietojen tyyppi, havaittujen virheiden luonne (4) ja tyyppi (5) ja tarkastusviranomaisen ehdottamat korjaavat toimenpiteet (mukaan lukien toimet, joilla on tarkoitus estää samanlaiset virheet jatkossa, havaittuja yksittäisiä sääntöjenvastaisuuksia koskevat rahoitusoikaisut sekä mahdollisesti sovellettavat ekstrapoloidut tai kiinteämääräiset rahoitusoikaisut (6)). Jos sovelletaan ositusta, tässä jaksossa on annettava siitä tarkemmat tiedot, ja niistä on esitettävä tiivistelmä taulukossa 10.2. ”Menotarkastusten tulokset”, joka liitetään vuotuiseen tarkastuskertomukseen.

    5.4

    Jos tarkastusotos sisältää välimaksuja ja/tai loppumaksuja, joilla on kuitattu aiempien varainhoitovuosien tilityksissä ilmoitettuja ennakkomaksuja, menotarkastusten soveltamisalaan kuuluvien ennakkomaksujen määrä, havaitut virheet ja näihin ennakkomaksuihin liittyvät sovellettavat rahoitusoikaisut on esitettävä taulukossa 10.3 ”Lisämenojen tarkastusten tulokset”, joka liitetään vuotuiseen tarkastuskertomukseen.

    5.5

    Selitys siitä, miten taulukossa 10.2 esitetyt virhetasot on laskettu, ja tarvittaessa tiedot taulukossa 10.3 esitetyistä lisämenojen tarkastuksista.

    5.6

    Tieto siitä, katsotaanko menotarkastuksissa havaitut sääntöjenvastaisuudet luonteeltaan systeemisiksi, jolloin ne muodostavat riskin muille maksuille. Lisäksi on esitettävä niiden määrällinen vaikutus perusjoukkoon ja niihin liittyvät mahdolliset rahoitusoikaisut.

    5.7

    Tieto siitä, missä vaiheessa vastuuviranomaisen korjaavien toimenpiteiden täytäntöönpano on, mukaan lukien tarkastusviranomaisen menotarkastusten perusteella ehdottamat rahoitusoikaisut, ennen lopullisten tilitysten toimittamista komissiolle. Mahdolliset poikkeamat tarkastusviranomaisen ehdottamien oikaisujen ja vastuuviranomaisen toteuttamien oikaisujen välillä olisi ilmoitettava.

    5.8

    Tiedot aiempien vuosien menotarkastusten ja etenkin systeemisten puutteiden seurannasta.

    6)   TILINTARKASTUKSET

    Tähän jaksoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

    6.1

    Tiedot elimistä, jotka ovat tehneet tilintarkastuksia (kuten säädetään komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 14 artiklan 5 kohdassa).

    6.2

    Kuvaus tilintarkastuksen lähestymistavasta taloudellisten tietojen tarkastamiseen tilityksistä, jotka liitetään vuotuisen saldon maksamista koskevaan pyyntöön, jonka komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 14 artiklan 5 kohdassa määritelty vastuuviranomainen toimittaa. Tähän olisi sisällytettävä tiedot järjestelmätarkastusten (tarkemmin 4 jaksossa) ja menotarkastusten (tarkemmin 5 jaksossa) osana tehdyistä tarkastuksista, joilla on merkitystä vaadittavan varmuuden saamiseen tilityksistä.

    6.3

    Tilintarkastuksista tehdyt päätelmät taloudellisia tietoja koskevan oikean ja riittävän kuvan muodostamisesta tilityksissä, jotka esitetään vastuuviranomaisen toimittamassa vuotuisen saldon maksamista koskevassa pyynnössä, sekä näiden tarkastusten johdosta tehdyt ja tilityksissä näkyvät rahoitusoikaisut.

    6.4

    Maininta siitä, katsotaanko jonkin havaitun sääntöjenvastaisuuden olevan luonteeltaan systeeminen, ja toteutetuista korjaavista toimenpiteistä.

    7)   TARKASTUSELINTEN SEKÄ TARKASTUSVIRANOMAISEN VALVONTATYÖN VÄLINEN KOORDINOINTI (tarvittaessa)

    Tähän jaksoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

    7.1

    Tarvittaessa kuvaus tarkastusviranomaisen ja komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 13 artiklan mukaisesti tarkastuksia tekevien elinten välisestä koordinointimenettelystä.

    7.2

    Kuvaus menettelystä, jolla tarkastusviranomainen valvoo tällaisten tarkastuselinten tarkastustyötä ja sen laatua.

    8)   MUUTA

    Tähän jaksoon on sisällytettävä seuraavat tiedot:

    8.1

    Tarvittaessa tiedot ilmoitetuista ja epäillyistä petoksista, jotka on havaittu tarkastusviranomaisen suorittamissa tarkastuksissa (mukaan lukien muiden kansallisten tai EU:n elimien ilmoittamat tapaukset, jotka liittyvät tarkastusviranomaisen tarkastamiin toimiin), sekä toteutetuista toimenpiteistä.

    8.2

    Tarvittaessa tiedot myöhemmistä tapahtumista, jotka ovat tapahtuneet sen jälkeen, kun varainhoitovuoden alustava tilinpäätös toimitettiin tarkastusviranomaiselle, ja ennen kuin varainhoitovuotta koskeva vuotuinen tarkastuskertomus toimitettiin komissiolle, jos näillä tapahtumilla saattaa olla merkitystä tarkastusviranomaisen lausunnon kannalta. Erityisesti olisi tuotava esiin ja selitettävä kaikki erot vastuuviranomaisen alustavassa tilinpäätöksessä esittämien taloudellisten tietojen (eli perusjoukko, josta tarkastusotos on otettu (7)) ja komissiolle toimitettujen lopullisten tilitysten välillä.

    9)   KOKONAISVARMUUSTASO

    9.1

    		 Tiedot hallinnointi- ja valvontajärjestelmän asianmukaiseen toimintaan liittyvästä kokonaisvarmuustasosta (8) ja selvitys siitä, kuinka tämä taso on saatu järjestelmä-, meno- ja tilintarkastusten yhteistuloksena. Tarkastusviranomaisen on otettava tarvittaessa huomioon myös muiden kansallisten tai EU:n tarkastuselinten tarkastustyön tulokset, joilla voi olla vaikutusta kyseiseltä varainhoitovuodelta raportoituihin taloudellisiin tietoihin.

    9.2

    		 Arvio vastuuviranomaisten toteuttamista lievittävistä ja korjaavista toimenpiteistä, kuten rahoitusoikaisuista, ja maininta siitä, tarvitaanko järjestelmän tai rahoituksen kannalta muita korjaavia toimenpiteitä.

    10)   VUOTUISEN TARKASTUSKERTOMUKSEN LIITTEET

    10.1

    		 Järjestelmätarkastusten tulokset (malli jäljempänä)

    10.2

    		 Menotarkastusten tulokset (malli jäljempänä)

    10.3

    		 Lisämenojen tarkastusten tulokset (tarvittaessa)

    10.1

    		 Järjestelmätarkastusten tulokset

    Tarkastuksen kohde (vastuuviranomainen, valtuutettu viranomainen jne.)

    Tarkastuksen otsikko

    Lopullisen tarkastuskertomuksen päiväys

    Keskeiset vaatimukset (KR) (soveltuvin osin)

    [siten kuin ne on määritelty komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 liitteessä I olevassa taulukossa 1]

     

     

    KR1

    KR2

    KR3

    KR4

    KR5

    KR6

    KR7

    KR8

    KR9

    Yleisarviointi (luokat 1, 2, 3, 4) [siten kuin ne on määritelty komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 liitteen I taulukossa 2]

    Huomautuksia

     

     

     

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     

     

     

     

     

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     (9)

     

     

    10.2

    		 Menotarkastusten tulokset

    A

    B

    C

    D

    E

    F

    G

    H

    I

    J

     

    Rahasto/maksutyyppi (1)

    Sitä alustavan tilinpäätöksen perusjoukkoa tai osajoukkoa vastaava määrä euroina, josta otos on poimittu (2)

    Tarkastusotos (euroina) (3)

    Tarkastusotos (% perusjoukosta) [D = C / B]

    Tarkastusviranomaisen otoksessa havaitsemien virheiden määrä euroina (4)

    Virhetaso (% otoksesta)

    [F = E / C] (4)

    Perusjoukon kokonaisvirhetaso (5)

    Perusjoukon virheet yhteensä (euroina)

    [H = G * B]

    Vastuuviranomaisen kokonaisvirhetason vuoksi

    toteuttamat rahoitusoikaisut (euroina) (6)

    Jäännöskokonaisvirhetaso (7)

    [J = (H – I) / B]

    Huomautuksia

    Ositus (jos sovelletaan) (1)

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Yhteensä (A)

    Yhteensä (B)

    Määrä euroina

    %

     

     

     

     

     

     

     

    10.3

    		 Lisämenojen tarkastusten tulokset (8)

    K

    L

    M

    N

    O

     

    Kuvaus

    Rahasto / hanke / maksun viitenro

    Tarkastetut lisämenot (3)

    Virheiden määrä tarkastetuissa lisämenoissa (4)

    Vastuuviranomaisen toteuttamat, tarkastettuja lisämenoja koskevat rahoitusoikaisut (6)

    Huomautuksia

    Meno liittyy väli- tai loppumaksuihin, jotka sisältyvät satunnaisotokseen / tilastolliseen otokseen

     

     

     

     

     

    Muu (selitettävä)

     

     

     

     

     

    (1)

    		 Jos taloudelliset tiedot eli tarkastuksen perusjoukko on ositettu (esim. ennakko-, väli- ja loppumaksut tai muu) tiedot annetaan soveltuvissa tapauksissa osituksen mukaan. Jokainen osite ja osituksen parametrit on kuvattava vuotuisen tarkastuskertomuksen 5 jaksossa.

    (2)

    		 Sarakkeessa B viitataan tarkastettavaan perusjoukkoon eli alustavaan tilinpäätökseen, jossa esitetään kaikki vastuuviranomaisen tarkastuksen kohteena olevan varainhoitovuoden aikana suorittamat maksut, joista otos on otettu.

    (3)

    		 Jos tarkastuksen kohteena olevan varainhoitovuoden tarkastusotos sisältää välimaksuja ja/tai loppumaksuja, joilla on kuitattu aiempien varainhoitovuosien tilityksissä ilmoitettuja ennakkomaksuja, nämä ennakkomaksut kuuluvat otokseen valittujen väli- ja/tai loppumaksujen menotarkastuksen soveltamisalaan.

    Taulukossa 10.2 (sarake C) esitetään kuitenkin raportointia varten ainoastaan tarkastuksen kohteena olevan varainhoitovuoden alustavasta tilinpäätöksestä otokseen otetut väli- tai loppumaksut, ja ainoastaan ne otetaan huomioon laskettaessa tarkastuksen kattavuutta kyseisen varainhoitovuoden osalta (sarake D).

    Väli- ja/tai loppumaksuilla kuitattujen ennakkomaksujen määrä, joka on tarkastettu menotarkastuksissa, ilmoitetaan taulukon 10.3 sarakkeessa M. Ks. myös alaviite 8.

    (4)

    		 Tarkastusviranomaisen on raportoitava otoksessa havaituista virheistä (määrinä ja prosenttiosuutena otoksesta) ennen kuin vastuuviranomainen tekee rahoitusoikaisuja tarkastusviranomaisen tekemän tarkastustyön perusteella.

    Laskettaessa taulukon 10.2 sarakkeessa E ilmoitettavaa virheiden määrää ja sarakkeessa F ilmoitettavaa virhetasoa huomioon otetaan ainoastaan niiden virheiden määrä, jotka liittyvät varainhoitovuoden alustavasta tilinpäätöksestä tarkastettuihin väli- tai loppumaksuihin.

    Niiden virheiden määrä, joilla on vaikutusta selvitettyjen ennakkomaksujen määrään, ilmoitetaan taulukon 10.3 sarakkeessa N.

    (5)

    		 Perusjoukon kokonaisvirhetaso on tarkastusviranomaisen arvio varainhoitovuoden alustavan tilinpäätöksen kokonaisvirhetasosta. Kokonaisvirhetaso lasketaan ennen kuin vastuuviranomainen tekee rahoitusoikaisuja.

    Tarkastusviranomaisen on kuvailtava menetelmää kokonaisvirhetason arvioimiseksi ja tämän perustaksi tehtäviä laskelmia (mukaan lukien tarvittaessa tiedot osituksesta) vuotuisen tarkastuskertomuksen 5 jaksossa. Kokonaisvirhetaso on periaatteessa satunnaisia virheitä koskevan arvion, tarvittaessa perusjoukon systeemisten virheiden yhteismäärän sekä mahdollisten korjaamattomien epäsäännöllisten virheiden summa jaettuna perusjoukolla.

    (6)

    		 Sarakkeessa I esitetään vastuuviranomaisen tekemät rahoitusoikaisut pelkästään tarkastetusta perusjoukosta eli varainhoitovuoden alustavasta tilinpäätöksestä, josta otos on otettu.

    Rahoitusoikaisut, jotka liittyvät kuitattujen ennakkomaksujen määrään, ilmoitetaan taulukon 10.3 sarakkeessa O.

    (7)

    		 Sarakkeessa J ilmoitetaan tilitysten jäännösvirhetaso sen jälkeen, kun vastuuviranomainen on tehnyt rahoitusoikaisuja, ainoastaan tarkastuksen kohteena olevan varainhoitovuoden osalta.

    Kuitattujen ennakkomaksujen määrää koskevia oikaisemattomia virheitä ei tule ottaa mukaan laskettaessa varainhoitovuoden tilitysten jäännösvirheastetta.

    (8)

    		 Tarkastusviranomaisen on raportoitava taulukossa 10.3 muiden kohteiden kuin taulukossa 10.2 ilmoitettujen otokseen kuuluvien määrien tarkastusten tuloksista. Jos tarkastusviranomainen pitää lisätarkastuksia tarpeellisina (esim. riskiin perustuvat tarkastukset, negatiivisten tai nollamaksujen tarkastukset), myös näiden tarkastusten tulokset esitetään taulukossa 10.3.
    ”

    (1)  Siten kuin se on määritelty asetuksen (EU) N:o 514/2014 38 artiklassa.

    (2)  Otannan parametrejä ovat muun muassa otantayksikkö, perusjoukon arvo ja koko, otoksen arvo ja koko, tarkastuksen kattavuus (euroina ja prosenttiosuutena tarkastuksen kattamista kohteista ja määristä) ja otannan kriteerit. Tilastollisen otannan osalta olisi lisäksi mainittava olennaisuusraja, luottamustaso, odotettu virhetaso ja otantasuhde.

    (3)  Jos sovelletaan muuta kuin tilastollista otantamenetelmää, tarkastusviranomaisen olisi esitettävä, miten on varmistettu otoksen satunnaisuus (ja edustavuus). Otoksen olisi oltava kooltaan riittävä, jotta tarkastusviranomainen voi arvioida perusjoukon kokonaisvirhetason ja laatia pätevän tarkastuslausunnon.

    (4)  Esimerkiksi tukikelpoisuus, julkiset hankinnat, valtiontuki.

    (5)  Sattumanvaraiset, systeemiset tai epäsäännölliset virheet.

    (6)  Kiinteämääräisiä ja/tai ekstrapoloituja rahoitusoikaisuja saatetaan joutua soveltamaan esimerkiksi jos on kyse systeemisistä virheistä ja/tai jos alustavan tilinpäätöksen kokonaisvirhetaso on olennainen.

    (7)  Taulukon 10.2 sarake B.

    (8)  Kokonaisvarmuustaso on määriteltävä johonkin neljästä komission täytäntöönpanoasetuksessa (EU) N:o 2017/646 määritellystä luokasta: luokka 1 (Toimii hyvin. Parannuksia ei tarvita tai tarvitaan vain pieniä parannuksia.), luokka 2 (Toimii. Joitakin parannuksia tarvitaan.), luokka 3 (Toimii osittain. Huomattavia parannuksia tarvitaan.) ja luokka 4 (Ei toimi olennaisilta osin.).

    (9)  Luokat 1, 2,3, 4, siten kuin ne on määritelty komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 liitteessä I olevassa taulukossa 2

    Top