Tiivistelmä
|
Vaikutustenarviointi: ehdotus neuvoston direktiiviksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta siltä osin kuin on kyse pienyritysten erityisjärjestelmästä
|
A. Toimenpiteen tarve
|
Miksi? Mihin ongelmaan puututaan?
|
Nykyiset pk-yritysten alv-kohtelua koskevat säännöt aiheuttavat 1) kohtuuttomia säännösten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia pienille yrityksille suuriin yrityksiin verrattuna (pk-yritykset käyttävät keskimäärin 2,6 % myyntituloistaan verosäännösten noudattamisesta aiheutuviin kustannuksiin, kun suurilla yrityksillä vastaava osuus on vain 0,02 %), 2) verotuksen neutraaliuden puuttumisen, erityisesti kun on kyse toisista jäsenvaltioista tulevista tavaroiden luovutusten ja palvelujen suoritusten suorittajista, ja 3) verotulojen menetyksiä jäsenvaltioille. Nykyinen pk-yritysten alv-järjestelmä ei vastaa oikeudellista ja taloudellista todellisuutta, jossa pk-yritykset toimivat jo nyt. Järjestelmästä tulee vieläkin riittämättömämpi, kun arvonlisäverojärjestelmässä siirtyminen määräpaikassa tapahtuvaan verotukseen saadaan päätökseen.
|
Mihin aloitteella pyritään?
|
Direktiivin tarkistamisella pyritään
·pienentämään säännösten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia
·luomaan tasavertaisemmat toimintaedellytykset pienille yrityksille ja
·torjumaan alv-petoksia.
|
Mitä lisäarvoa saadaan toimenpiteen toteuttamisesta EU:n tasolla?
|
Direktiivin muuttaminen on tarpeen, jotta voidaan muuttaa nykyisiä pienten yritysten alv-kohtelua koskevia sääntöjä, jotka ovat tulleet tiensä päähän.
|
B. Ratkaisut
|
Mitä lainsäädännöllisiä ja muita toimenpidevaihtoehtoja on harkittu? Onko jokin vaihtoehto arvioitu parhaaksi? Miksi?
|
Vaihtoehto 1:
Nykytilanteen säilyttäminen, mukaan luettuina sähköistä kaupankäyntiä koskevat muutokset (perusskenaario)
Vaihtoehto 2:
Pk-yritysten verovapautus laajennetaan koskemaan tavaroiden luovutuksia ja palvelujen suorituksia toisista jäsenvaltioista, mukaan luettuina selkeämmät yksinkertaistetut alv-velvoitteet
Vaihtoehto 3:
Vaihtoehto 2 sekä toimenpiteet verovapautuksesta verotukseen siirtymisestä aiheutuvien kielteisten vaikutusten vähentämiseksi
Vaihtoehto 4:
Vaihtoehto 3 sekä satunnaisten kaupan alan toimijoiden pakollinen yhdenmukainen käsittely
Vaihtoehto 3 on suositeltavin.
|
Mitkä toimijat kannattavat mitäkin vaihtoehtoa?
|
Vaihtoehdolle 3 on olemassa laaja tuki sekä sidosryhmien että jäsenvaltioiden keskuudessa. Pienet yritykset tukevat enemmän sekä pk-yritysten verovapautuksen että yksinkertaistamistoimenpiteiden pidemmälle vietyä yhdenmukaistamista, mutta jäsenvaltiot suhtautuvat tähän varauksellisemmin.
|
C. Parhaaksi arvioidun vaihtoehdon vaikutukset
|
Mitkä ovat parhaaksi arvioidun vaihtoehdon hyödyt (jos parhaaksi arvioitua vaihtoehtoa ei ole, päävaihtoehtojen hyödyt)?
|
·Säännösten noudattamisesta aiheutuvat kustannukset pienevät jopa 18 %.
·Pk-yritysten rajatylittävä kaupankäynti kasvaa noin 13 %.
·Pidemmällä aikavälillä vaikutus verotuloihin on myönteinen, koska toimenpiteillä on myönteinen vaikutus pk-yritysten tuotokseen ja säännösten vapaaehtoiseen noudattamiseen.
|
Mitkä ovat parhaaksi arvioidun vaihtoehdon kustannukset (jos parhaaksi arvioitua vaihtoehtoa ei ole, päävaihtoehtojen kustannukset)?
|
Tilapäinen vähäinen kielteinen vaikutus jäsenvaltioiden alv-tuloihin, joka johtuu verovapautuksen soveltamisen jatkamisesta (alle prosenttiyksikön).
Ympäristö- ja sosiaaliset vaikutukset eivät ole merkittäviä.
|
Mitkä ovat vaikutukset suuriin yrityksiin sekä pk- ja mikroyrityksiin?
|
Pk-yrityksille säännösten noudattamisesta aiheutuvat kustannukset pienenevät kokonaisuudessaan jopa 18 %; pk-yritykset saavat tasapuolisemmat toimintaedellytykset sisämarkkinoilla.
Myönteinen vaikutus pk-yritysten tuotokseen (noin 16 %) ja pk-yritysten rajatylittävään toimintaan (noin 13 %).
|
Kohdistuuko kansallisiin talousarvioihin ja viranomaisiin merkittäviä vaikutuksia?
|
Vaikutus alv-tuloihin on kaiken kaikkiaan vähäinen (alle prosenttiyksikön); toimenpiteillä ei ole merkittäviä vaikutuksia hallinnollisiin kustannuksiin, mutta niillä on myönteinen vaikutus säännösten vapaaehtoiseen noudattamiseen.
|
Onko toimenpiteellä muita merkittäviä vaikutuksia?
|
Jäsenvaltioiden, sidosryhmien ja komission on sopeuduttava uusiin sääntöihin täytäntöönpanon ja valvonnan osalta.
|
Oikeasuhteisuus?
|
Paras vaihtoehto on laadittu siten, että se koskee vain perimmäisiä ongelmia, eikä se ylitä sitä, mikä on tarpeen tavoitteiden saavuttamiseksi.
|
D. Seuranta
|
Milloin asiaa tarkastellaan uudelleen?
|
Direktiivin toimivuuden takautuva arviointi toteutetaan viiden vuoden kuluttua sen voimaantulosta.
|