EUROOPAN KOMISSIO
Bryssel 26.10.2018
COM(2018) 713 final
2018/0366(NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Puolan tasavallalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 287 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä tehdyn päätöksen 2009/790/EY muuttamisesta
PERUSTELUT
Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.
Puola on pyytänyt kirjeessään, jonka komissio on kirjannut vastaanotetuksi 15. toukokuuta 2018, lupaa vapauttaa edelleen arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on kansallisessa valuutassa enintään 40 000 euroa. Komissio on antanut alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 20. heinäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä, lukuun ottamatta Espanjaa, jolle asiasta ilmoitettiin 23. heinäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Puolalle 23. heinäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.
1.EHDOTUKSEN TAUSTA
•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuus myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.
Alv-direktiivin 287 artiklan 14 kohdan mukaan Puola voi vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 10 000 euron suuruinen.
Neuvoston päätöksellä 2009/790/EY annettiin Puolalle lupa vapauttaa 31. joulukuuta 2012 saakka arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 30 000 euron suuruinen. Neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/769/EU poikkeuksen voimassaoloa jatkettiin 31. joulukuuta 2015 saakka ja myöhemmin vielä neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2015/1173/EU 31. joulukuuta 2018 saakka. Neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2016/2090 poikkeuksen raja-arvo korotettiin vastaamaan kansallisessa valuutassa 40 000:ta euroa.
Puola pyysi, että toimenpiteen voimassaoloa jatkettaisiin vielä rajoitetun ajan. Puolan mukaan poikkeuspyynnön perustelut eivät ole juurikaan muuttuneet. Erityistoimenpiteellä yksinkertaistetaan yrityksiin kohdistuvaa rasitetta useampien sellaisten verovelvollisten osalta, joiden liiketoiminta on vähäistä, ja edistetään tällaisten pienten yritysten kehittämistä. Toimenpiteellä vähennetään samalla verohallinnon hallinnollista taakkaa rajoittamalla tarvetta valvoa pieniä verovelvollisia, mikä on suhteellisen kallista verrattuna kyseessä olevaan arvonlisäveron määrään. Se auttaa myös vahvistamaan suurempiin verovelvollisiin kohdistuvia valvontatoimia. Toimenpide on ja tulee jatkossakin olemaan verovelvollisten kannalta täysin vapaaehtoinen.
Toimenpiteellä voi olla myönteinen vaikutus yritysten ja verohallinnon hallinnollisen taakan vähentämiseen ilman että sillä on suurta vaikutusta arvonlisäveron kokonaiskertymään, joten poikkeuksen voimassaoloa ehdotetaan jatkettavan vielä 31. joulukuuta 2021 saakka. Komissio on esittänyt hiljattain ehdotuksen pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevien direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan säännösten muuttamisesta. Näin ollen on mahdollista, että kyseisten artiklojen muuttamista koskeva direktiivi tulee voimaan ja sillä asetetaan päivämäärä, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava kansallisia säännöksiä direktiivin panemiseksi täytäntöön. Jos kyseinen päivämäärä asetetaan ennen kuin poikkeuksen voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2021, tätä päätöstä ei tulisi enää soveltaa.
•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa
Vastaavia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille. Luxemburgille myönnettiin 30 000 euron raja-arvo, Virolle 40 000 euron raja-arvo, Italialle 65 000 euron raja-arvo, Kroatialle 45 000 euron raja-arvo, Latvialle 40 000 euron raja-arvo ja Romanialle 88 500 euron raja-arvo.
Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajattava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten alv-toimintasuunnitelmassa ja komission työohjelmassa 2017 ilmoitettiin, pk-yrityksiä käsittelevää järjestelmää koskeva komission ehdotus on esitetty vastikään.
Tämän vuoksi ehdotetaan, että poikkeustoimenpiteelle annetaan lupa 31. joulukuuta 2021 saakka tai siihen päivään saakka, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava niitä kansallisia säännöksiä, joita niiden edellytetään hyväksyvän siinä tapauksessa, että annetaan direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan muuttamista koskeva direktiivi.
•Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa
Toimenpide on eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa vahvistettujen pieniä yrityksiä koskevien unionin tavoitteiden mukainen. Siinä kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan huomioon pk-yritysten erityisominaisuudet lainsäädäntöä valmistellessaan ja näin ollen yksinkertaistamaan sääntely-ympäristöä.
2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE
•Oikeusperusta
Alv-direktiivin 395 artikla.
•Toissijaisuusperiaate (jaetun toimivallan osalta)
Kun otetaan huomioon ehdotuksen perustana oleva alv-direktiivin säännös, toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta.
•Suhteellisuusperiaate
Päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity velvollisuuksia.
Koska poikkeuksen soveltamisala on rajallinen, erityistoimenpide on oikeassa suhteessa tavoitteeseen nähden eli siihen nähden, että tarkoituksena on yksinkertaistaminen useampien pienten verovelvollisten ja verohallinnon kannalta.
•Sääntelytavan valinta
Ehdotettu sääntelytapa: neuvoston täytäntöönpanopäätös.
Neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan mukaan yhteisistä alv-säännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan komission ehdotuksesta tekemällään yksimielisellä päätöksellä. Neuvoston täytäntöönpanopäätös on parhaiten soveltuva sääntelytapa, koska se voidaan osoittaa yksittäiselle jäsenvaltiolle.
3.JÄLKIARVIOINTIEN, SIDOSRYHMIEN KUULEMISTEN JA VAIKUTUSTENARVIOINTIEN TULOKSET
•Sidosryhmien kuuleminen
Tämä ehdotus perustuu Puolan esittämään pyyntöön ja koskee ainoastaan kyseistä jäsenvaltiota.
•Asiantuntijatiedon keruu ja käyttö
Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut tarpeen.
•Vaikutustenarviointi
Ehdotetun neuvoston täytäntöönpanopäätöksen tarkoituksena on jatkaa vielä kolmen vuoden ajan yksinkertaistamistoimenpidettä, jolla poistetaan monia arvonlisäverovelvoitteita yrityksiltä, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 40 000 euroa. Näin ollen toimenpiteellä voi olla myönteinen vaikutus yritysten ja verohallinnon hallinnollisen taakan vähentämiseen ilman että sillä on suurta vaikutusta arvonlisäveron kokonaiskertymään. Koska poikkeuksen soveltamisala on suppea ja sen voimassaoloaika rajallinen, toimenpiteen vaikutukset ovat joka tapauksessa rajalliset.
4.TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
Ehdotuksella ei ole vaikutuksia EU:n talousarvioon, koska Puola tekee kompensaatiolaskelman neuvoston asetuksen (ETY, Euratom) N:o 1553/89 6 artiklan mukaisesti.
5.LISÄTIEDOT
Ehdotus sisältää raukeamislausekkeen; voimassaolo päättyy ilman eri toimenpiteitä.
2018/0366 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Puolan tasavallalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 287 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä tehdyn päätöksen 2009/790/EY muuttamisesta
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)Direktiivin 2006/112/EY 287 artiklan 14 kohdan mukaan Puola voi myöntää vapautuksen arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto kansallisena valuuttana Puolan liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan laskettuna on enintään 10 000 euroa.
(2)Puolalle annettiin neuvoston päätöksellä 2009/790/EY lupa myöntää 31 päivään joulukuuta 2012 saakka vapautus arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto kansallisena valuuttana Puolan liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan laskettuna on enintään 30 000 euroa. Lupaa erityistoimenpiteen soveltamiseen jatkettiin myöhemmin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/769/EU 31 päivään joulukuuta 2015 saakka ja neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2015/1173 31 päivään joulukuuta 2018 saakka. Neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2016/2090 poikkeuksen raja-arvo korotettiin vastaamaan kansallisessa valuutassa 40 000:ta euroa.
(3)Puola on pyytänyt kirjeessään, jonka komissio on kirjannut vastaanotetuksi 15 päivänä toukokuuta 2018, lupaa vapauttaa edelleen arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on kansallisessa valuutassa enintään 40 000 euroa.
(4)Komissio toimitti Puolan hakemuksen muille jäsenvaltioille direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan mukaisesti 20 päivänä heinäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä, lukuun ottamatta Espanjaa, jolle asiasta ilmoitettiin 23 päivänä heinäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Puolalle 23 päivänä heinäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.
(5)Puolan toimittamista tiedoista ilmenee, että poikkeuspyynnön perustelut eivät ole juurikaan muuttuneet. Sillä yksinkertaistetaan yrityksiin kohdistuvaa rasitetta useiden sellaisten verovelvollisten osalta, joiden liiketoiminta on vähäistä. Lisäksi sillä vähennetään verohallinnon hallinnollista taakkaa rajoittamalla tarvetta valvoa pieniä verovelvollisia, mikä on suhteellisen kallista verrattuna kyseessä olevaan arvonlisäveron määrään. Toimenpide on verovelvollisten kannalta täysin vapaaehtoinen.
(6)Koska pienillä yrityksillä on korkeamman raja-arvon vuoksi vähemmän arvonlisäverovelvoitteita ja ne voivat toisaalta valita edelleen tavanomaiset arvonlisäverojärjestelyt direktiivin 2006/112/EY 290 artiklan mukaisesti, Puolalle olisi myönnettävä lupa jatkaa toimenpiteen soveltamista rajoitetun ajan 31 päivään joulukuuta 2021 saakka.
(7)Direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, ollaan parhaillaan tarkastelemassa uudelleen, joten on mahdollista, että direktiivi, jolla muutetaan kyseisiä artikloja, tulee voimaan ja sillä asetetaan päivämäärä, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava kansallisia säännöksiä, ennen kuin poikkeuksen voimassaoloaika päättyy 31 päivänä joulukuuta 2021. Jos näin käy, tätä päätöstä ei tulisi enää soveltaa.
(8)Poikkeuksella ei ole vaikutuksia arvonlisäverosta kertyviin unionin omiin varoihin, koska Puola tekee kompensaatiolaskelman neuvoston asetuksen (ETY, Euratom) N:o 1553/89 6 artiklan mukaisesti.
(9)Päätös 2009/790/EY olisi sen vuoksi muutettava vastaavasti,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN:
1 artikla
Korvataan päätöksen 2009/790/EY 2 artikla seuraavasti:
”2 artikla
Tätä päätöstä sovelletaan 1 päivästä tammikuuta 2010 alkaen seuraavista päivämääristä aikaisimpaan saakka:
a)
31 päivä joulukuuta 2021;
b)
se päivä, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava niitä kansallisia säännöksiä, joita niiden edellytetään hyväksyvän siinä tapauksessa, että annetaan direktiivin 2006/112/EY pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevan 281–294 artiklan muuttamista koskeva direktiivi.”
2 artikla
Tätä päätöstä sovelletaan 1 päivästä tammikuuta 2019.
3 artikla
Tämä päätös on osoitettu Puolan tasavallalle.
Tehty Brysselissä
Neuvoston puolesta
Puheenjohtaja