EUROOPAN KOMISSIO
Bryssel 11.8.2017
COM(2017) 426 final
2017/0192(NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Romanialle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 287 artiklasta poikkeava erityistoimenpide
PERUSTELUT
Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.
Romania pyysi kirjeessään, jonka komissio kirjasi saapuneeksi 26. huhtikuuta 2017, että se saisi edelleen soveltaa alv-direktiivin 287 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä, jolla vapautetaan arvonlisäverosta ne verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto jää alle tietyn raja-arvon. Samalla Romania pyysi vapauttamisen raja-arvon nostamista 65 000 eurosta kansallisena valuuttana 88 500 euroon kansallisena valuuttana.
Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Romanian pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 9. kesäkuuta 2017 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Romanialle 12. kesäkuuta 2017 päivätyllä kirjeellä, että se oli saanut kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.
1.EHDOTUKSEN TAUSTA
•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuutta myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.
Romania voi alv-direktiivin 287 artiklan 18 kohdan perusteella vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on Romanian liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan laskettuna enintään 35 000 euron suuruinen. Romanialle annettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/181/EU lupa soveltaa korkeampaa raja-arvoa ja vapauttaa näin ollen arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 65 000 euroa. Tätä toimenpidettä jatkettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2014/931/EU, jonka voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2017. Romania pyysi toimenpiteen jatkamista vielä jonkin aikaa ja pyysi samalla vapauttamisen raja-arvon nostamista 88 500 euroon.
Raja-arvon nostamisen odotetaan vähentävän useiden sellaisten pienten yritysten arvonlisäveroon liittyviä velvoitteita, joiden taloudellinen toimeliaisuus on vähäistä, ja edistävän näiden pienten yritysten toimintaa, koska ne vapautuvat useista verovelvoitteista, kuten alv-ilmoituksen tekemisestä tai alv-rekistereiden ylläpitämisestä. Raja-arvon nostamisen odotetaan myös vähentävän veroviranomaisten työtaakkaa, koska niiden ei tarvitse enää valvoa vähäisten tulomäärien kantamista laajalta pienten yritysten joukolta.
Romanian mukaan raja-arvon nostamisella ei ole merkittävää vaikutusta valtion tuloihin. Raja-arvon nostamisen arvioidaan vähentävän valtiolle arvonlisäverosta kertyviä tuloja noin 0,60 prosentilla.
Verovelvollisilla, joiden liikevaihto ei ylitä raja-arvoa, on kuitenkin mahdollisuus rekisteröityä arvonlisäverovelvollisiksi.
•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa
Vastaavia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille. Belgialle myönnettiin 25 000 euron raja-arvo, Luxemburgille 30 000 euron raja-arvo, Puolalle ja Virolle 40 000 euron raja-arvo, Liettualle 45 000 euron raja-arvo, Latvialle ja Slovenialle 50 000 euron raja-arvo sekä Italialle 65 000 euron raja-arvo.
Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajoitettava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten alv-toimintasuunnitelmassa ja komission työohjelmassa 2017 ilmoitettiin, komission ehdotus kattavan yksinkertaistamispaketin muodossa on tarkoitus esittää vuoden 2017 loppuun mennessä.
Sen vuoksi ehdotetaan, että Romanialle annetaan lupa nostaa raja-arvo määrään, joka vastaa 88 500:ta euroa kansallisessa valuutassa, 1. tammikuuta 2018 ja 31. joulukuuta 2020 välisenä aikana tai sellaisen direktiivin voimaantuloon asti, jolla muutetaan pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevia alv-direktiivin säännöksiä.
•Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa
Vaikka raja-arvo on varsin korkea verrattuna muille jäsenvaltioille myönnettyjen raja-arvojen tasoon, toimenpide on eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa vahvistettujen pieniä yrityksiä koskevien unionin tavoitteiden mukainen. Siinä kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan huomioon pk-yritysten erityisominaisuudet lainsäädäntöä valmistellessaan ja näin ollen yksinkertaistamaan sääntely-ympäristöä.
2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE
•Oikeusperusta
Alv-direktiivin 395 artikla.
•Toissijaisuusperiaate (jaetun toimivallan osalta)
Kun otetaan huomioon ehdotuksen perustana oleva alv-direktiivin säännös, toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta.
•Suhteellisuusperiaate
Päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity mitään velvollisuutta.
Koska poikkeuksen soveltamisala on rajallinen, erityistoimenpide on oikeassa suhteessa tavoitteeseen nähden eli siihen nähden, että tarkoituksena on yksinkertaistaminen useampien pienten verovelvollisten ja verohallinnon kannalta.
•Sääntelytavan valinta
Ehdotettu sääntelytapa: neuvoston täytäntöönpanopäätös.
Neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan mukaan yhteisistä alv-säännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan komission ehdotuksesta tekemällään yksimielisellä päätöksellä. Neuvoston täytäntöönpanopäätös on parhaiten soveltuva toimintatapa, koska se voidaan osoittaa yksittäiselle jäsenvaltiolle.
3.JÄLKIARVIOINTIEN, SIDOSRYHMIEN KUULEMISTEN JA VAIKUTUSTENARVIOINTIEN TULOKSET
•Sidosryhmien kuuleminen
Tämä ehdotus perustuu Romanian esittämään pyyntöön ja koskee ainoastaan kyseistä jäsenvaltiota.
•Asiantuntijatiedon keruu ja käyttö
Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut tarpeen.
•Vaikutustenarviointi
Ehdotetulla neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä nostetaan vuosittaisen liikevaihdon raja-arvoa, jonka alittuessa verovelvolliset voidaan vapauttaa arvonlisäverosta. Sen vuoksi sillä jatketaan yksinkertaistamistoimenpidettä, jolla poistetaan monia arvonlisäverovelvoitteita yrityksiltä, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 88 500 euron suuruinen.
Henkilöiden, joiden verotettava liikevaihto ei ylitä raja-arvoa, ei tarvitse rekisteröityä verovelvolliseksi eikä heidän tarvitse ylläpitää alv-rekistereitä tai toimittaa alv-ilmoitusta. Hallinnollinen rasite pienenee siten heidän osaltaan toimenpiteen seurauksena. Lisäksi veroviranomaisten työtaakka kevenee, koska niiden ei enää tarvitse valvoa vähäisten tulomäärien kantamista laajalta pienten yritysten joukolta.
Raja-arvon nostamisen talousarviovaikutus Romanian alv-tulojen kannalta on arviolta 0,60 prosenttia kaikista arvonlisäverotuloista.
4.TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
Ehdotuksella ei ole vaikutuksia EU:n talousarvioon, koska Romania tekee kompensaatiolaskelman neuvoston asetuksen (ETY, Euratom) N:o 1553/89 6 artiklan mukaisesti.
2017/0192 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Romanialle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 287 artiklasta poikkeava erityistoimenpide
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)Direktiivin 2006/112/EY 287 artiklan 18 kohdan mukaan Romania voi myöntää vapautuksen arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto kansallisena valuuttana on sen liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan laskettuna enintään 35 000 euroa.
(2)Romanialle annettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/181/EU lupa soveltaa korkeampaa raja-arvoa ja vapauttaa näin ollen arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 65 000 euroa. Tätä toimenpidettä jatkettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2014/931/EU, jonka voimassaolo päättyy 31 päivänä joulukuuta 2017.
(3)Romania pyysi kirjeessään, jonka komissio kirjasi saapuneeksi 26 päivänä huhtikuuta 2017, lupaa jatkaa direktiivin 2006/112/EY 287 artiklan 18 kohdasta poikkeavaa toimenpidettä ja samalla nostaa vapauttamisen raja-arvo 88 500 euroon kansallisena valuuttana.
(4)Pienille yrityksille osoitettu korkeampi erityisjärjestelmän raja-arvo on yksinkertaistamistoimenpide, koska sillä voidaan vähentää huomattavasti pienten yritysten alv-velvoitteita.
(5)Komissio antoi direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Romanian pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 9 päivänä kesäkuuta 2017 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Romanialle 12 päivänä kesäkuuta 2017 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointiin tarvitsemansa tiedot.
(6)Romania odottaa toimenpiteen vähentävän arvonlisäveroon liittyviä velvoitteita useiden pienten yritysten kannalta. Sen pitäisi myös vähentää veroviranomaisten työtaakkaa, koska niiden ei tarvitse enää valvoa vähäisten tulomäärien kantamista laajalta pienten yritysten joukolta.
(7)Koska tämä poikkeustoimenpide vähentää pienten yritysten alv-velvoitteita, Romanialle olisi annettava lupa soveltaa toimenpidettä rajoitetun ajan. Verovelvollisten olisi edelleen voitava valita tavanomaiset arvonlisäverojärjestelyt.
(8)Direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, ollaan parhaillaan tarkastelemassa uudelleen, joten on mahdollista, että direktiivi, jolla muutetaan kyseisiä direktiivin 2006/112/EY säännöksiä, tulee voimaan ennen kuin poikkeuksen voimassaoloaika päättyy.
(9)Romanian toimittamista tiedoista ilmenee, että raja-arvon nostamisella on vain vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kerättävien verotulojen kokonaismäärään.
(10)Poikkeuksella ei ole vaikutuksia arvonlisäverosta saataviin Euroopan unionin omiin varoihin, koska Romania tekee kompensaatiolaskelman neuvoston asetuksen (ETY, Euratom) N:o 1553/89 6 artiklan mukaisesti,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN:
1 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY 287 artiklan 18 kohdassa säädetään, Romania voi vapauttaa arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittaisen liikevaihdon vasta-arvo kansallisena valuuttana on enintään 88 500 euroa sen liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan laskettuna.
2 artikla
Tätä päätöstä sovelletaan 1 päivästä tammikuuta 2018 alkaen 31 päivään joulukuuta 2020 tai sellaisen direktiivin voimaantulopäivään asti, jolla muutetaan direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan säännöksiä, sen mukaan, kumpi näistä ajankohdista on aikaisempi.
3 artikla
Tämä päätös on osoitettu Romanialle.
Tehty Brysselissä
Neuvoston puolesta
Puheenjohtaja