Kohtuasi C-574/15

Kriminaalasi

järgmise isiku suhtes:

Mauro Scialdone

(eelotsusetaotlus, mille on esitanud Tribunale di Varese)

Eelotsusetaotlus – Käibemaks – Liidu finantshuvide kaitse – ELL artikli 4 lõige 3 – ELTL artikli 325 lõige 1 – Direktiiv 2006/112/EÜ – Finantshuvide kaitse konventsioon – Sanktsioonid – Võrdväärsuse ja tõhususe põhimõtted – Aastadeklaratsioonist tuleneva käibemaksu seaduses sätestatud tähtajal tasumata jätmine – Siseriiklikud õigusnormid, mis näevad ette vabadusekaotusliku karistuse üksnes juhul, kui tasumata jäetud käibemaksu summa ületab kriminaalkorras karistamiseks kindlaks määratud künnise – Siseriiklikud õigusnormid, mis näevad ette madalama künnise kriminaalkorras karistamiseks olukorras, kus tasumata on jäetud kinnipeetud tulumaks

Kokkuvõte – Euroopa Kohtu (suurkoda) 2. mai 2018. aasta otsus

1. Euroopa Liidu omavahendid–Liidu finantshuvide kaitse–Pettuse ja muu ebaseadusliku tegevuse vastane võitlus–Liikmesriikide kohustus kehtestada tõhusad ja hoiatavad karistused–Mõisted „pettus“ ja „muu ebaseaduslik tegevus“–Aastadeklaratsioonist tuleneva käibemaksu seaduses sätestatud tähtajal tasumata jätmine–Ebaseaduslik tegevus, mis võib kahjustada liidu finantshuve

   (ELTL artikli 325 lõige 1; nõukogu direktiiv 2006/112, artikkel 206 ja artikli 250 lõige 1; Euroopa ühenduste finantshuvide kaitse konventsioon, artikli 1 lõike 1 punkt b)

2. Euroopa Liidu omavahendid–Liidu finantshuvide kaitse–Pettuse ja muu ebaseadusliku tegevuse vastane võitlus–Liikmesriikide kohustus kehtestada tõhusad ja hoiatavad karistused–Ulatus–Käibemaksualased süüteod–Aastadeklaratsioonist tuleneva käibemaksu seaduses sätestatud tähtajal tasumata jätmine–Siseriiklikud õigusnormid, mis näevad ette vabadusekaotusliku karistuse–Madalam künnis kriminaalkorras karistamiseks olukorras, kus tasumata on jäetud tulumaks–Lubatavus

   (ELL artikli 4 lõige 3; ELTL artikli 325 lõige 1; nõukogu direktiiv 2006/112)

1.  Vt otsuse tekst.

   (vt punktid 37–40, 44 ja 45)

2.  Nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, koostoimes ELL artikli 4 lõikega 3 ja ELTL artikli 325 lõikega 1 tuleb tõlgendada nii, et nendega ei ole vastuolus siseriiklikud õigusnormid, mis näevad ette, et konkreetset majandusaastat puudutavast aastadeklaratsioonist tuleneva käibemaksu seaduses sätestatud tähtajal tasumata jätmine kujutab endast kuritegu, mille eest mõistetakse vabadusekaotuslik karistus üksnes juhul, kui tasumata jäetud käibemaksu summa ületab 250000 euro suuruse künnise, samas kui kinnipeetud tulumaksu tasumata jätmises seisneva süüteo puhul on ettenähtud künnis 150000 eurot.

   (vt punkt 61 ja resolutsioon)