Kohtuasi C‑686/13

X AB

versus

Skatteverket

(eelotsusetaotlus, mille on esitanud Högsta förvaltningsdomstolen)

„Eelotsusetaotlus — ELTL artikkel 49 — Asutamisvabadus — Maksuõigusnormid — Ettevõtte tulumaks — Majandustegevusega seotud osalus — Siseriiklikud õigusnormid, mis vabastavad maksust kapitalikasumi ja samal ajal välistavad kapitalikahjumi mahaarvamise — Residendist äriühingu osaluse võõrandamine mitteresidendist tütarettevõtjas — Vahetuskursi muutustest tingitud kapitalikahjum”

Kokkuvõte – Euroopa Kohtu otsus (teine koda), 10. juuni 2015

1. Asutamisvabadus — Asutamislepingu sätted — Kohaldamisala — Siseriiklikud õigusnormid, mis vabastavad maksust kapitalikasumi ja samal ajal välistavad sellise kapitalikahjumi mahaarvamise, mis tuleneb äriühingu ja tema mitteresidendist tütarettevõtja vahel osaluse võõrandamisel tekkinud vahetuskursi muutusest — Äriühingutevaheline sõltuvusseos, mida iseloomustab kindla mõju teostamine — Kapitali vaba liikumist reguleerivate sätete kohaldamatus

   (ELTL artiklid 49 ja 63)

2. Isikute vaba liikumine — Asutamisvabadus — Maksuõigusnormid — Ettevõtte tulumaks — Osaluse võõrandamine äriühingu ja tema mitteresidendist tütarettevõtja vahel — Siseriiklikud õigusnormid, mis vabastavad maksust kapitalikasumi ja samal ajal välistavad vahetuskursi muutustest tingitud kapitalikahjumi mahaarvamise — Lubatavus

   (ELTL artikkel 49)

1.  Vt otsuse tekst.

   (vt punktid 17–19, 23 ja 24)

2.  ELTL artikliga 49 ei ole vastuolus liikmesriigi maksuõigusnormid, mis põhimõtteliselt vabastavad ettevõtte tulumaksust majandustegevusega seotud osaluselt saadud kapitalikasumi, kuid välistavad samas sellise osalusega seotud kapitalikahjumi mahaarvamise, isegi kui kapitalikahjum tuleneb vahetuskursi muutustest tingitud kahjumist.

   Kehtivas liidu õiguses ei saa otsese maksustamise valdkonnas asutamisvabadust käsitlevaid EL toimimise lepingu sätteid tõlgendada nii, et need panevad liikmesriikidele kohustuse kohandada omaenda maksusüsteeme selleks, et võtta arvesse võimalikke vahetuskursiriske, mis võivad äriühinguid ohustada seetõttu, et liidu territooriumil kehtivad erinevad valuutad, mille vahel ei ole kindlaksmääratud vahetuskurssi, või seetõttu, et siseriiklikud õigusnormid lubavad – nagu ka põhikohtuasjas – väljendada äriühingute kapitali kolmandate riikide valuutas.

   (vt punktid 34 ja 41 ning resolutsioon)

Kohtuasi C‑686/13

X AB

versus

Skatteverket

(eelotsusetaotlus, mille on esitanud Högsta förvaltningsdomstolen)

„Eelotsusetaotlus — ELTL artikkel 49 — Asutamisvabadus — Maksuõigusnormid — Ettevõtte tulumaks — Majandustegevusega seotud osalus — Siseriiklikud õigusnormid, mis vabastavad maksust kapitalikasumi ja samal ajal välistavad kapitalikahjumi mahaarvamise — Residendist äriühingu osaluse võõrandamine mitteresidendist tütarettevõtjas — Vahetuskursi muutustest tingitud kapitalikahjum”

Kokkuvõte – Euroopa Kohtu otsus (teine koda), 10. juuni 2015

1. Asutamisvabadus – Asutamislepingu sätted – Kohaldamisala – Siseriiklikud õigusnormid, mis vabastavad maksust kapitalikasumi ja samal ajal välistavad sellise kapitalikahjumi mahaarvamise, mis tuleneb äriühingu ja tema mitteresidendist tütarettevõtja vahel osaluse võõrandamisel tekkinud vahetuskursi muutusest – Äriühingutevaheline sõltuvusseos, mida iseloomustab kindla mõju teostamine – Kapitali vaba liikumist reguleerivate sätete kohaldamatus

   (ELTL artiklid 49 ja 63)

2. Isikute vaba liikumine – Asutamisvabadus – Maksuõigusnormid – Ettevõtte tulumaks – Osaluse võõrandamine äriühingu ja tema mitteresidendist tütarettevõtja vahel – Siseriiklikud õigusnormid, mis vabastavad maksust kapitalikasumi ja samal ajal välistavad vahetuskursi muutustest tingitud kapitalikahjumi mahaarvamise – Lubatavus

   (ELTL artikkel 49)

1.  Vt otsuse tekst.

   (vt punktid 17–19, 23 ja 24)

2.  ELTL artikliga 49 ei ole vastuolus liikmesriigi maksuõigusnormid, mis põhimõtteliselt vabastavad ettevõtte tulumaksust majandustegevusega seotud osaluselt saadud kapitalikasumi, kuid välistavad samas sellise osalusega seotud kapitalikahjumi mahaarvamise, isegi kui kapitalikahjum tuleneb vahetuskursi muutustest tingitud kahjumist.

   Kehtivas liidu õiguses ei saa otsese maksustamise valdkonnas asutamisvabadust käsitlevaid EL toimimise lepingu sätteid tõlgendada nii, et need panevad liikmesriikidele kohustuse kohandada omaenda maksusüsteeme selleks, et võtta arvesse võimalikke vahetuskursiriske, mis võivad äriühinguid ohustada seetõttu, et liidu territooriumil kehtivad erinevad valuutad, mille vahel ei ole kindlaksmääratud vahetuskurssi, või seetõttu, et siseriiklikud õigusnormid lubavad – nagu ka põhikohtuasjas – väljendada äriühingute kapitali kolmandate riikide valuutas.

   (vt punktid 34 ja 41 ning resolutsioon)