Kohtuasi C‑382/16

Hornbach-Baumarkt-AG

versus

Finanzamt Landau

(eelotsusetaotlus, mille on esitanud Finanzgericht Rheinland-Pfalz)

Eelotsusetaotlus – Asutamisvabadus – Äriühingu tulumaks – Liikmesriigi õigusnormid – Äriühingu maksustatava tulu kindlaksmääramine – Residendist äriühingu poolt sellisele mitteresidendist äriühingule antud tasuta soodustus, kellega ta on seotud – Residendist äriühingu maksustatava tulu korrigeerimine – Maksustatava tulu korrigeerimata jätmine juhul, kui residendist äriühing annab samasugust soodustust teisele residendist äriühingule, kellega ta on seotud – Asutamisvabaduse piirang – Põhjendatus

Kokkuvõte – Euroopa Kohtu (teine koda) 31. mai 2018. aasta otsus

Isikute vaba liikumine – Asutamisvabadus – Piirangud – Maksuõigusnormid – Äriühingu tulumaks – Maksustatava tulu kindlaksmääramine – Ebatavalised või teenimatud soodustused, mida on üksteisele andnud äriühingud, kes on omavahel seotud – Liikmesriigi õigusnormid, mis näevad ette residendist äriühingu üksnes nende soodustuste maksustamise, mida viimane on andnud mitteresidendist äriühingule – Vastuvõetavus – Tingimus – Liikmesriigi õigusnormid, mis lubavad esitada tõendeid äriliste põhjuste kohta, mis selliseid soodustusi põhjendavad – Liikmesriigi kohtu teostatav kontroll

(EÜ artiklid 43 ja 48 (nüüd ELTL artiklid 49 ja 54))

EÜ artiklit 43 (hiljem ELTL artikkel 49) koostoimes EÜ artikliga 48 (hiljem ELTL artikkel 54) tuleb tõlgendada nii, et nendega ei ole üldjuhul vastuolus sellised õigusnormid nagu põhikohtuasjas, mille kohaselt selle liikmesriigi residendist äriühingu tulu, kes on andnud teises liikmesriigis asuvale temaga seotud äriühingule soodustusi niisugustel tingimustel, mis kalduvad kõrvale tingimustest, milles oleks samasugustel või sarnastel asjaoludel kokku leppinud kolmandad isikud, kes ei ole omavahel seotud, tuleb arvutada nii, nagu seda oleks tehtud juhul, kui tingimused, mille oleksid kokku leppinud kolmandad isikud, oleksid olnud kohaldatavad ja tulu oleks kuulunud korrigeerimisele, samas kui maksustatava tulu sellist korrigeerimist ei tehta, kui neidsamu soodustusi annab residendist äriühing teisele residendist äriühingule, kellega ta on seotud. Eelotsusetaotluse esitanud kohtul tuleb siiski kontrollida, kas põhikohtuasjas kõnealused õigusnormid annavad maksumaksjale võimaluse tõendada, et tingimused lepiti kokku ärilistel põhjustel, mis tulenevad tema staatusest mitteresidendist äriühingu osanikuna.

(vt punkt 59 ja resolutsioon)