EUROOPA KOMISJON
Brüssel,26.7.2022
COM(2022) 352 final
2022/0220(NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
millega muudetakse rakendusotsust 2013/677/EL, mille kohaselt lubatakse Luksemburgil kehtestada erimeede, millega tehakse erand ühist käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285
SELETUSKIRI
Vastavalt nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumise korda või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidmist või maksustamise vältimist.
Komisjonis 11. märtsil 2022 registreeritud kirjas taotles Luksemburg luba jätkata kuni 31. detsembrini 2024 erandi kohaldamist käibemaksudirektiivi artiklist 285, mis võimaldaks Luksemburgil kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 35 000 eurot.
Vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 teisele lõigule teavitas komisjon 7. aprilli 2022. aasta kirjaga teisi liikmesriike Luksemburgi taotlusest. Komisjon teavitas 8. aprilli 2022. aasta kirjas Luksemburgi, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
1.ETTEPANEKU TAUST
•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid
Käibemaksudirektiivi XII jaotise 1. peatükiga on liikmesriikidel lubatud kohaldada väikeettevõtjate suhtes erikorda, sealhulgas kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa teatavat summat. Kõnealune maksuvabastus tähendab, et maksukohustuslased ei pea oma tarnete eest käibemaksu võtma ning järelikult ei saa nad käibemaksu oma sisenditelt maha arvata.
Võimalus kohaldada väikeettevõtjate suhtes spetsiaalseid käibemaksueeskirju, sealhulgas maksuvabastusi või astmelisi maksusoodustusi, kehtestati kõigepealt nõukogu direktiivi 67/228/EMÜ artikliga 14. Liikmesriikidel, kes kõnealuse sättega ettenähtud võimalust ei kasutanud, lubati hiljem vastavalt direktiivi 77/388/EMÜ artikli 24 lõike 2 punktile b, mis on nüüdseks uuesti sõnastatud käibemaksudirektiivi artikli 285 esimeseks lõikeks, kohaldada käibemaksuvabastust üksnes selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 5 000 eurot või samaväärset summat riigi vääringus. Käibemaksudirektiivi artikli 285 teise lõigu kohaselt võivad kõnealused liikmesriigid anda astmelisi maksusoodustusi maksukohustuslastele, kelle aastakäive ületab liikmesriikide poolt maksuvabastuse kohaldamiseks kehtestatud ülemmäära.
Kuni 2012. aasta lõpuni kohaldas Luksemburg käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületanud 10 000 eurot. Samal ajal kasutas Luksemburg käibemaksudirektiivi artikli 285 teise lõigu kohast võimalust anda astmelisi maksusoodustusi maksukohustuslastele, kelle aastakäive on vahemikus 10 000 – 25 000 eurot.
Seejärel taotles Luksemburg erandit artikli 285 esimesest lõigust ja sai loa kohaldada väikeettevõtjate maksuvabastuskava raames 25 000 euro suurust käibekünnist, lõpetades samal ajal astmelise maksusoodustuse kohaldamise. Nõukogu rakendusotsusega 2013/677/EL lubati Luksemburgil kohaldada eespool nimetatud erimeedet kuni 31. detsembrini 2016.
Nõukogu rakendusotsusega (EL) 2017/319 lubati Luksemburgil pikendada erimeetme kehtivusaega kuni 31. detsembrini 2019 ja suurendada samal ajal künnist 25 000 eurolt 30 000 eurole. Seejärel pikendati nõukogu rakendusotsusega (EL) 2019/2210 kehtivusaega 31. detsembrini 2022 ning künnist suurendati 30 000 eurolt 35 000 eurole.
Luksemburg taotles veel kord kõnealuse meetme pikendamist piiratud ajavahemiku võrra. Luksemburg märkis, et erimeede vähendab nii maksukohustuslaste kui ka maksuhalduri halduskoormust. Seetõttu aitab see kaasa maksukogumise lihtsustamisele, nagu on sätestatud käibemaksudirektiivi artikli 395 lõikes 1. Meede on maksukohustuslaste jaoks täielikult vabatahtlik.
Luksemburgi väitel oleks taotletava erimeetme mõju lõpptarbimise etapis kogutava käibemaksutulu kogusummale tühine (mitte üle 0,05 %), nagu on nõutud käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 1 teises lõigus. Täpsemalt märgib Luksemburg, et 2020. aastal kasutas erandit 633 maksukohustuslast (0,78 % kõigist maksukohustuslastest), kelle käive jäi vahemikku 10 000–35 000 eurot.
Väikeettevõtjate kohustusi lihtsustav erimeede on kooskõlas väikeettevõtjaid käsitlevate Euroopa Liidu eesmärkidega.
Võttes arvesse positiivset mõju ettevõtjate ja maksuhaldurite halduskoormuse vähendamisele, ilma et see mõjutaks oluliselt käibemaksutulu kogusummat, on asjakohane lubada Luksemburgil pikendada erimeetme kohaldamist kuni 31. detsembrini 2024.
•Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega
Erandmeede on kooskõlas direktiivi (EL) 2020/285 (millega muudetakse käibemaksudirektiivi artikleid 281–294 väikeettevõtete erikorra osas) sihtidega, mis tulenevad käibemaksu tegevuskavast, ning selle eesmärk on luua nende ettevõtjate jaoks ajakohane lihtsustatud kord. Eelkõige püütakse sellega vähendada käibemaksunõuete täitmisega seotud kulusid ja konkurentsimoonutusi nii asjaomases liikmesriigis kui ka ELi tasandil, vähendada künniseefekti negatiivset mõju ning lihtsustada ettevõtjatel nõuete täitmist ja maksuhalduritel järelevalve tegemist.
Lisaks on 35 000 euro suurune künnis kooskõlas direktiiviga (EL) 2020/285, kuna see võimaldab liikmesriikidel kehtestada käibemaksuvabastuse jaoks nõutava aastakäibe künnise, mis ei ületa 85 000 eurot (või sellega võrdväärset summat asjaomase liikmesriigi valuutas).
Sarnaseid erandeid, millega vabastatakse käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive jääb allapoole teatavat künnist, nagu on sätestatud käibemaksudirektiivi artiklites 285 ja 287, on tehtud ka teistele liikmesriikidele. Madalmaadel ja Belgial on lubatud kohaldada 25 000 euro suurust künnist; Itaalial 30 000 euro suurust künnist, Poolal, Lätil ja Eestil on lubatud kohaldada 40 000 euro suurust künnist; Ungaril 48 000 euro suurust künnist; Leedul 55 000 euro suurust künnist; Horvaatial 45 000 euro suurust künnist; Maltal 30 000 euro suurust künnist; Sloveenial 50 000 euro suurust künnist; Tšehhil 85 000 euro suurust künnist; ning Rumeenial 88 500 euro suurust künnist.
Käibemaksudirektiivi kohaldamisega seotud erandite kehtivus peaks alati olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata nende erandite mõju. Lisaks on erimeetme kehtivusaja pikendamine kuni 31. detsembrini 2024 kooskõlas direktiivi (EL) 2020/285 nõuetega. Kõnealuses direktiivis on sätestatud, et liikmesriigid peavad kohaldama alates 1. jaanuarist 2025 siseriiklikke õigusnorme, mis neil tuleb selle direktiivi järgimiseks vastu võtta.
Kavandatud meede on seega kooskõlas käibemaksudirektiivi sätetega.
•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega
Komisjon on pidevalt rõhutanud, et väikeettevõtjate jaoks on vaja kehtestada lihtsamad eeskirjad. Sellega seoses võttis komisjon 2020. aasta märtsis vastu VKEde strateegia kestliku ja digitaalse Euroopa kujundamiseks, milles ta kohustus jätkama tööd VKEde koormuse vähendamiseks. Eesmärk vähendada VKEde regulatiivset koormust on üks selle strateegia tugisambaid. Eelarve-eeskirjade seisukohast on kõnealune erimeede nende eesmärkidega kooskõlas. Samuti on see kooskõlas majanduse taastamise strateegiat toetava õiglase ja lihtsa maksustamise 2020. aasta tegevuskavaga, milles tunnistatakse, et maksukohustuste täitmisega seotud kulud on ELis endiselt suured ning et nõuete täitmisega seotud kulud on väikeste ettevõtete puhul tavaliselt oluliselt suuremad kui suurte ettevõtete puhul.
2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS
•Õiguslik alus
Käibemaksudirektiivi artikkel 395.
•Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)
Võttes arvesse käibemaksudirektiivi sätet, millel ettepanek põhineb, kuulub ettepanek Euroopa Liidu ainupädevusse. Seepärast subsidiaarsuse põhimõtet ei kohaldata.
•Proportsionaalsus
Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei määrata mingeid kohustusi.
Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeede proportsionaalne taotletava eesmärgiga, st lihtsustada maksukogumist väikeste maksukohustuslaste ja maksuhalduri jaoks.
•Vahendi valik
Kavandatav vahend: nõukogu rakendusotsus.
Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu rakendusotsus on kõige sobivam vahend, sest selle saab adresseerida konkreetsele liikmesriigile.
3.JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED
•Konsulteerimine sidusrühmadega
Sidusrühmadega ei konsulteeritud. Käesolev ettepanek põhineb Luksemburgi esitatud taotlusel ja käsitleb ainult kõnealust konkreetset liikmesriiki.
•Mõjuhinnang
Ettepanek võtta vastu nõukogu rakendusotsus on tehtud selleks, et veel kahe aasta jooksul saaks kohaldada lihtsustamismeedet, millega vabastatakse mitmest käibemaksukohustusest ettevõtjad, kelle aastakäive ei ületa 35 000 eurot, ning millel on positiivne mõju aidata vähendada ettevõtjate ja maksuhalduri halduskoormust ilma märkimisväärse mõjuta käibemaksutulu kogusummale. Erandi kitsa kohaldamisala ning piiratud kohaldamisaja tõttu on meetme mõju igal juhul piiratud.
Erandmeede on maksukohustuslaste jaoks vabatahtlik. Maksukohustuslastel on võimalus valida tavapärased käibemaksureeglid kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikliga 290.
•Põhiõigused
Ettepanek ei mõjuta põhiõiguste kaitset.
4.MÕJU EELARVELE
Pärast nõukogu 30. aprilli 2021. aasta määruse (EL, Euratom) 2021/769 (millega muudetakse määrust (EMÜ, Euratom) nr 1553/89 käibemaksust laekuvate omavahendite kogumise kindla ühtse korra kohta) jõustumist ei arvuta Luksemburg käibemaksupõhiste omavahendite aruande alusel alates 2021. eelarveaastast hüvitist.
2022/0220 (NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
millega muudetakse rakendusotsust 2013/677/EL, mille kohaselt lubatakse Luksemburgil kehtestada erimeede, millega tehakse erand ühist käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285
EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,
võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,
võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, eriti selle artikli 395 lõiget 1,
võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut
ning arvestades järgmist:
(1)Direktiivi 2006/112/EÜ artikli 285 kohaselt saavad liikmesriigid, kes ei ole kasutanud nõukogu teise direktiivi 67/228/EMÜ artiklis 14 sätestatud võimalust, vabastada käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive ei ületa 5 000 eurot või sellega võrdset summat riigi valuutas, ning võivad anda astmelisi maksusoodustusi maksukohustuslastele, kelle aastakäive ületab liikmesriikide poolt maksuvabastuse kohaldamiseks kehtestatud ülemmäära.
(2)Nõukogu rakendusotsusega 2013/677/EL lubati Luksemburgil kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285 (edaspidi „erimeede“), et anda kuni 31. detsembrini 2016 käibemaksuvabastus maksukohustuslastele, kelle aastakäive ei ületa 25 000 eurot.
(3)Rakendusotsust 2013/677/EL muudeti algselt nõukogu rakendusotsusega 2017/319/EL, et anda Luksemburgile luba kuni 31. detsembrini 2019 vabastada käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive ei ületa 30 000 eurot. Seejärel muudeti eespool nimetatud rakendusotsust nõukogu rakendusotsusega (EL) 2019/2210, millega lubati Luksemburgil suurendada künnist 35 000 euroni ja pikendada erimeetme kehtivusaega kuni 31. detsembrini 2022.
(4)11. märtsi 2022. aasta kirjas taotles Luksemburg komisjonilt luba jätkata erimeetme kohaldamist kuni 31. detsembrini 2024, mis on kuupäev, mil liikmesriigid peavad üle võtma nõukogu direktiivi (EL) 2020/285, milles sätestatakse lihtsamad käibemaksureeglid väikeettevõtjatele. Kõnealuse direktiiviga lubatakse liikmesriikidel vabastada käibemaksust maksukohustused, kelle aastakäive ei ületa 85 000 euro suurust künnist.
(5)Vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 teisele lõigule edastas komisjon Luksemburgi esitatud taotluse 7. aprilli 2022. aasta kirjaga teistele liikmesriikidele. Komisjon teatas 8. aprilli 2022. aasta kirjas Luksemburgile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
(6)Erimeede on kooskõlas direktiiviga (EL) 2020/285, mille eesmärk on vähendada väikeettevõtjate käibemaksunõuete täitmisega seotud kulusid, konkurentsimoonutusi nii liikmesriikide kui ka liidu tasandil ning maksuvabastuselt maksustamisele ülemineku negatiivset mõju („künniseefekt“). Samuti püütakse sellega lihtsustada väikeettevõtjatel nõuete järgimist ja maksuhalduritel järelevalve teostamist. Taotletav 35 000 euro suurune künnis on kooskõlas direktiivis (EL) 2020/285 sätestatud erandi uue künnisega.
(7)Erimeede on maksukohustuslaste jaoks endiselt vabatahtlik. Maksukohustuslastele jääb võimalus valida tavapäraste käibemaksureeglite kohaldamine kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikliga 290.
(8)Luksemburgi esitatud teabe kohaselt on erimeetme mõju Luksemburgis lõpptarbimisetapis kogutavale maksutulu kogusummale tühine.
(9)Pärast nõukogu määruse (EL, Euratom) 2021/769 jõustumist ei arvuta Luksemburg käibemaksupõhiste omavahendite aruande alusel hüvitist alates 2021. eelarveaastast.
(10)Võttes arvesse erimeetme positiivset mõju käibemaksuga seotud kohustuste lihtsustamisele, kuna selle tulemusel vähenevad väikeettevõtjate ja maksuhaldurite halduskoormus ja nõuete täitmisega seotud kulud, ning asjaolu, et see ei avalda olulist mõju kogu käibemaksutulule, tuleks Luksemburgil lubada erimeedet kohaldada veel ühe ajavahemiku jooksul.
(11)Luba kohaldada erimeedet peaks olema ajaliselt piiratud. Tähtaeg peaks olema piisav, et võimaldada hinnata künnise tulemuslikkust ja sobivust. Lisaks peavad liikmesriigid direktiivi (EL) 2020/285 artikli 3 lõike 1 kohaselt võtma vastu ja avaldama 31. detsembriks 2024 kõnealuse direktiivi artikli 1 järgimiseks vajalikud õigus- ja haldusnormid ning kohaldama neid norme alates 1. jaanuarist 2025. Seega on asjakohane anda Luksemburgile luba jätkata erimeetme kohaldamist kuni 31. detsembrini 2024.
(12)Seepärast tuleks rakendusotsust 2013/677/EL vastavalt muuta,
ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:
Artikkel 1
Rakendusotsuse 2013/677/EL artikkel 2 asendatakse järgmisega:
„Artikkel 2
Käesolevat otsust kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013 kuni 31. detsembrini 2024.“
Artikkel 2
Käesolev otsus on adresseeritud Luksemburgi Suurhertsogiriigile.
Brüssel,