EUROOPA KOMISJON

Brüssel,20.10.2016

COM(2016) 665 final

2016/0326(NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS

millega muudetakse otsust 2009/790/EÜ, mille kohaselt lubatakse Poola Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287

SELETUSKIRI

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) 1 (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist.

Kirjas, mille komisjon registreeris 1. juunil 2016, taotles Poola luba jätkata maksuvabastuse kohaldamist selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive omavääringus ei ületa 40 000 eurot. Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teatas komisjon 22. septembri 2016. aasta kirjaga Poola taotlusest teistele liikmesriikidele. Komisjon teatas 23. septembri 2016. aasta kirjaga Poolale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

1.ETTEPANEKU TAUST

•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Käibemaksudirektiivi XII jaotise 1. peatükiga on liikmesriikidel lubatud kohaldada väikeettevõtjate suhtes erikorda, sealhulgas kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa teatavat summat. Kõnealune maksuvabastus tähendab seda, et maksukohustuslane ei pea oma tarnete eest käibemaksu maksma ning järelikult ei saa ta käibemaksu tootmissisendilt maha arvata.

Vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 287 punktile 14 võib Poola kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi valuutas ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 10 000 eurot.

2009. aastal taotles Poola erandit, et lihtsustada väikeste kauplejate käibemaksukohustusi ja maksude kogumist riigi maksuhalduri jaoks. Nõukogu andis oma 20. oktoobri 2009. aasta otsusega 2009/790/EÜ 2 Poolale loa vabastada kuni 31. detsembrini 2012 käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive riigi valuutas ei ületa 30 000 eurot. Nõukogu rakendusotsusega 2012/769/EL 3 pikendati erandi kohaldamise aega kuni 31. detsembrini 2015 ja seejärel nõukogu rakendusotsusega 2015/1173/EL 4 kuni 31. detsembrini 2018.

Nüüd taotleb Poola luba suurendada käibemaksust vabastamise künnist praeguse erandi kohaldamistähtaja lõppemiseni 30 000 eurolt 40 000 eurole. Poola eesmärk on lihtsustada äritoiminguid veelgi suurema hulga piiratud äritegevusega maksukohustuslaste jaoks ning edendada selliste väikeettevõtjate arengut. Samas soovib Poola kontrollivajadust vähendades piirata maksuhaldurite halduskoormust, kuna väikeste maksukohustuslaste kontrollimine on kontrollitavate käibemaksusummadega võrreldes suhteliselt kulukas, ning tugevdada kontrolli suuremate maksukohustuslaste üle. Sellega seoses tuleb märkida, et meetme kohaldamine on praegu ja ka tulevikus kõikide maksukohustuslaste jaoks rangelt vabatahtlik.

Praegust erandit kohaldatakse kuni 31. detsembrini 2018. Erandi kohaldamise lõpptähtaeg on asjakohane samaks jätta. Käibemaksudirektiivi kohaldamisega seotud erandite kehtivus peaks alati olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata nende mõju. Lisaks vaadatakse praegu läbi käibemaksudirektiivi artiklite 281–294 sätteid väikeste ettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta. Vastavalt käibemaksu tegevuskavale 5 on 2017. aasta lõpuks kavas esitada komisjoni ettepanek põhjaliku lihtsustamispaketi kohta. Seega võib direktiiv, millega muudetakse käibemaksudirektiivi sätteid väikeste ettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta, jõustuda enne eespool nimetatud kuupäeva.

•Kooskõla poliitikavaldkonnas kehtivate sätetega

Sarnaseid erandeid on eelnevalt tehtud ka teistele liikmesriikidele. Belgial 6 ja Luksemburgil 7 lubati kohaldada maksuvabastust 25 000 euro ulatuses, Leedul 8  45 000 euro ulatuses, Lätil 9  ja Sloveenial 10  50 000 euro ulatuses, Itaalial 11 ja Rumeenial 12  65 000 euro ulatuses.

•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega

Meede on kooskõlas Euroopa Liidu väikeettevõtjatega seotud eesmärkidega, mis on esitatud komisjoni teatises „Kõigepealt mõtle väikestele“ – Euroopa algatus „Small Business Act“, 13 milles kutsutakse liikmesriike üles võtma õigusaktide väljatöötamisel arvesse VKEde eripära ja selleks lihtsustama olemasolevat regulatiivset keskkonda.

2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

•Õiguslik alus

Käibemaksudirektiivi artikkel 395.

•Subsidiaarsus (ei kuulu liidu ainupädevusse)

•Proportsionaalsus

Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeede kooskõlas taotletava eesmärgiga, st maksustamiskorra lihtsustamine veelgi suurema hulga väikeste maksukohustuslaste ja maksuhalduri jaoks.

•Vahendi valik

Kavandatud õigusakt: nõukogu rakendusotsus.

Nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu rakendusotsus on ainus sobiv õigusakt, sest selle saab adresseerida üksikule liikmesriigile.

3.JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED

•Konsulteerimine sidusrühmadega

Käesolev ettepanek põhineb Poola esitatud taotlusel ja käsitleb ainult kõnealust liikmesriiki.

•Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine

Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja kasutada.

•Mõju hindamine

Ettepanek võtta vastu nõukogu rakendusotsus on tehtud selleks, et pikendada lihtsustamismeedet, millega vabastatakse mitmest käibemaksukohustusest ettevõtjad, kelle tegevuse aastakäibe ekvivalent riigi valuutas ei ületa 40 000 eurot, ning mis aitab seega vähendada varasemaga võrreldes veel 24 000 maksukohustuslase ja sellest tulenevalt ka maksuhalduri halduskoormust. Käibemaksutulu vähenemise mõju Poola eelarvele on hinnanguliselt 300 miljonit Poola zlotti.

4.MÕJU EELARVELE

Ettepanekul puudub mõju ELi eelarvele, sest Poola arvutab välja nõukogu määruse (EMÜ, EURATOM) nr 1553/89 artikli 6 kohase hüvitise.

2016/0326 (NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS

millega muudetakse otsust 2009/790/EÜ, mille kohaselt lubatakse Poola Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,

võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, 14 eriti selle artiklit 395,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut,

ning arvestades järgmist:

(1)Vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 287 punktile 14 võib Poola kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi valuutas ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 10 000 eurot.

(2)Vastavalt nõukogu otsusele 2009/790/EÜ 15 oli Poolal kuni 31. detsembrini 2012 lubatud kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi valuutas ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületanud 30 000 eurot. Nõukogu rakendusotsusega 2012/769/EL 16 pikendati nõukogu otsuses 2009/790/EÜ sätestatud erandi kohaldamise aega kuni 31. detsembrini 2015 ja seejärel nõukogu rakendusotsusega 2015/1173/EL 17 kuni 31. detsembrini 2018.

(3)Kirjas, mille komisjon registreeris 1. juunil 2016, taotles Poola luba suurendada maksuvabastuse künnist 30 000 eurolt 40 000 eurole. Kõnealuse meetmega oleks võimalik vabastada veelgi suurem hulk maksukohustuslasi teatavatest või kõigist käibemaksuga seotud kohustustest, millele on osutatud direktiivi 2006/112/EÜ XI jaotise 2.–6. peatükis. See vähendaks ka maksuhalduri halduskoormust väga väikeste ettevõtjate auditeerimise osas.

(4)Komisjon teatas Poola taotlusest teistele liikmesriikidele 22. septembri 2016. aasta kirjaga. Komisjon teatas 23. septembri 2016. aasta kirjaga Poolale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

(5)Poola esitatud teabe kohaselt saaks kõnealuse meetme abil oma käibemaksukohustusi vähendada varasemaga võrreldes veel 24 000 maksukohustuslast. Käibemaksutulu vähenemise mõju Poola eelarvele on hinnanguliselt 300 miljonit Poola zlotti.

(6)Kuna kõrgem maksuvabastuskünnis vähendab kõige väiksemate ettevõtjate käibemaksukohustusi, kuid võimaldab viimastel samal ajal kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikliga 290 vabalt valida tavapärase käibemaksusüsteemi, tuleks Poolal lubada kohaldada suuremat maksuvabastuskünnist nõukogu otsuse 2009/790/EÜ ülejäänud kohaldamisaja jooksul, st kuni 31. detsembrini 2018. Praegu vaadatakse läbi direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 281–294 sätteid väikeste ettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta ja direktiiv, millega muudetakse käibemaksudirektiivi sätteid väikeste ettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta, võib jõustuda enne eespool nimetatud kuupäeva.

(7)Erandil ei ole mõju käibemaksust saadavatele ELi omavahenditele, sest Poola arvutab välja nõukogu määruse (EMÜ, EURATOM) nr 1553/89 18 artikli 6 kohase hüvitise.

(8)Seega tuleks otsust 2009/790/EÜ vastavalt muuta.

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:

Artikkel 1

Otsuse 2009/790/EÜ artiklid 1 ja 2 asendatakse järgmisega:

„Artikkel 1

Erandina direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 287 võib Poola Vabariik kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi valuutas ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 40 000 eurot.

Artikkel 2

Otsust kohaldatakse kuni kuupäevani, mil jõustub direktiiv, millega muudetakse väikeste ettevõtjate suhtes kohaldatavat erikorda käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 281–294 sätteid, või kuni 31. detsembrini 2018, olenevalt sellest, kumb kuupäev on varasem.“

Artikkel 2

Käesolev otsus on adresseeritud Poola Vabariigile.

Brüssel,

(1) ELT L 347, 11.12.2006, lk 1.

(2) Nõukogu 20. oktoobri 2009. aasta otsus 2009/790/EÜ, mille kohaselt lubatakse Poola Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 (ELT L 283, 30.10.2009, lk 53).

(3) Nõukogu 4. detsembri 2012. aasta rakendusotsus 2012/769/EL, millega muudetakse otsust 2009/790/EÜ, millega lubatakse Poola Vabariigil kohaldada direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 kõrvale kalduvat meedet (ELT L 338, 12.12.2012, lk 27).

(4) Nõukogu 14. juuli 2015. aasta rakendusotsus 2015/1173/EL, millega muudetakse otsust 2009/790/EÜ, millega lubatakse Poola Vabariigil kohaldada direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 kõrvale kalduvat meedet (ELT L 189, 17.7.2015, lk 36).

(5) Komisjoni teatis Euroopa Parlamendile, nõukogule ning Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomiteele käibemaksu tegevuskava kohta: Ühtse ELi käibemaksuala suunas – On aeg otsustada (COM(2016) 148 (final), 7.4.2016).

(6) Nõukogu 10. detsembri 2015. aasta rakendusotsus (EL) 2015/2348, millega muudetakse rakendusotsust 2013/53/EL, mille kohaselt lubatakse Belgia Kuningriigil kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 285 (ELT L 330, 16.12.2015, lk 51).

(7) Nõukogu 15. novembri 2013. aasta rakendusotsus 2013/677/EL, mille kohaselt lubatakse Luksemburgil kehtestada erimeede, millega tehakse erand ühist käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285 (ELT L 316, 27.11.2013, lk 33).

(8) Nõukogu 7. novembri 2014. aasta rakendusotsus 2014/795/EL, millega pikendatakse rakendusotsuse 2011/335/EL (mille kohaselt lubatakse Leedu Vabariigil kohaldada meedet, millega antakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287) kohaldamisaega (ELT L 330, 15.11.2014, lk 44).

(9) Nõukogu 7. novembri 2014. aasta rakendusotsus 2014/796/EL, mille kohaselt lubatakse Läti Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 (ELT L 330, 15.11.2014, lk 46).

(10) Nõukogu 22. jaanuari 2013. aasta rakendusotsus 2013/54/EL, mille kohaselt lubatakse Sloveenia Vabariigil kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 (ELT L 22, 25.1.2013, lk 15).

(11) Nõukogu 15. novembri 2013. aasta rakendusotsus 2013/678/EL, millega Itaalia Vabariigil lubatakse jätkuvalt kohaldada erimeedet, millega tehakse erand ühist käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285 (ELT L 316, 27.11.2013, lk 35).

(12) Nõukogu 16. detsembri 2014. aasta rakendusotsus 2014/931/EL, millega pikendatakse rakendusotsuse 2012/181/EL (mille kohaselt lubatakse Rumeenial kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287) kohaldamisaega (ELT L 365, 19.12.2014, lk 145).

(13) KOM(2008) 394, 25. juuni 2008.

(14) ELT L 347, 11.12.2006, lk 1.

(15) Nõukogu 20. oktoobri 2009. aasta otsus 2009/790/EÜ, mille kohaselt lubatakse Poola Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 (ELT L 283, 30.10.2009, lk 53).

(16) Nõukogu 4. detsembri 2012. aasta rakendusotsus 2012/769/EL, millega muudetakse otsust 2009/790/EÜ, millega lubatakse Poola Vabariigil kohaldada direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 kõrvale kalduvat meedet (ELT L 338, 12.12.2012, lk 27).

(17) Nõukogu 14. juuli 2015. aasta rakendusotsus, millega muudetakse otsust 2009/790/EÜ, mille kohaselt lubatakse Poola Vabariigil kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 287 (ELT L 189, 17.7.2015, lk 36).

(18) Nõukogu 29. mai 1989. aasta määrus (EMÜ, Euratom) nr 1553/89 käibemaksust laekuvate omavahendite kogumise kindla ühtse korra kohta (EÜT L 155, 7.6.1989, lk 9).