COMISIÓN EUROPEA

Bruselas, 26.6.2017

COM(2017) 365 final

COMUNICACIÓN DE LA COMISIÓN

CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS DE LA UNIÓN EUROPEA 2016

ÍNDICE

PREFACIO PREFACIO

MARCO POLÍTICO DE LA UNIÓN EUROPEA, LA GOBERNANZA Y LA RENDICIÓN DE CUENTAS MARCO POLÍTICO DE LA UNIÓN EUROPEA, LA GOBERNANZA Y LA RENDICIÓN DE CUENTAS

NOTA QUE ACOMPAÑA A LAS CUENTAS CONSOLIDADAS NOTA QUE ACOMPAÑA A LAS CUENTAS CONSOLIDADAS

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y NOTAS EXPLICATIVAS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y NOTAS EXPLICATIVAS

BALANCE BALANCE

ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS

ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA

ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

FICHA FINANCIERA - DEBATE Y ANÁLISIS FICHA FINANCIERA - DEBATE Y ANÁLISIS

INFORMES SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y NOTAS EXPLICATIVAS INFORMES SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y NOTAS EXPLICATIVAS

GLOSARIO GLOSARIO

PREFACIO

Menos de un año y medio después de su lanzamiento, el Fondo Europeo para Inversiones Estratégicas (FEIE), el elemento central del Plan de Inversiones para Europa, ya ha arrojado resultados tangibles. En los 28 Estados miembros, este Fondo ha movilizado más de 190 000 millones EUR de inversiones a mediados de mayo de 2017, es decir, más de la mitad del objetivo de 315 000 millones EUR fijado para mediados de 2018 contribuyendo a la recuperación económica. A finales de 2016, el fondo de garantía que cubre las operaciones del FEIE llevadas a cabo por el grupo BEI, procedía de fondos del presupuesto de la UE y ascendía a 1 000 millones EUR en las actuales cuentas anuales.

Fomentar el empleo, el crecimiento y la inversión sigue siendo la prioridad del presupuesto de la UE. La Comisión prosigue sus esfuerzos para reforzar la recuperación económica de la UE y para invertir en sus jóvenes y los solicitantes de empleo, así como en las empresas de nueva creación y las pequeñas y medianas empresas (pymes). Un buen ejemplo lo constituye el mecanismo de garantía de préstamos en el marco del «Programa COSME» («Competitividad de las Empresas y para las Pequeñas y Medianas Empresas»), que ha seguido siendo un gran éxito en 2016, gracias también a la capacidad adicional de absorción del riesgo del FEIE. A finales de 2016, más de 143 000 pymes de 21 países ya habían recibido una financiación de más de 5 500 millones EUR, con el apoyo del programa COSME.

El programa de investigación e innovación Horizonte 2020 es clave para construir una economía y una sociedad basada en el conocimiento y la innovación en la UE. Ha conseguido reunir 49 000 participaciones y se han firmado acuerdos de subvención por un importe total de 20 500 millones EUR. Más del 21 % de las participaciones correspondían a pymes. El aumento de las actividades de Horizonte 2020 pone de manifiesto el aumento de casi el 40 % en los instrumentos de garantía de Horizonte 2020 incluidos en dichas cuentas en relación con el año pasado.

A raíz de la declaración de servicios iniciales en 2016, el programa Galileo, por el que se creaba un sistema propio de navegación mundial por satélite, pasó de la fase de despliegue a la fase de explotación en 2016. El valor de los satélites operativos de Galileo y la infraestructura en tierra incluidos en estas cuentas ascendían a 2 000 millones EUR a finales de 2016. La ejecución de los proyectos en el marco de Horizonte 2020 fomentará el desarrollo de nuevas aplicaciones de Galileo. Estos proyectos ya han dado lugar a la incorporación al mercado de 13 innovaciones, 5 patentes, 34 prototipos avanzados, dos productos en el mercado y 223 artículos científicos publicados. Se espera que el mercado del Sistema Mundial de Navegación por Satélite crezca de 5 800 millones de productos en uso en 2017 a un importe estimado de 8 000 millones EUR de aquí a 2020.

El Mecanismo «Conectar Europa» (MCE) en materia de transporte con el objetivo de facilitar el acceso de los proyectos de infraestructuras a la financiación en los sectores del transporte, las telecomunicaciones y la energía contribuyó a los 64 km de longitud del túnel ferroviario del Brenner Base, que será el túnel ferroviario de alta velocidad más largo del mundo. El instrumento de deuda del MCE, incluido en las cuentas, ofrece el reparto de riesgos para la financiación de la deuda en forma de deuda o garantías preferentes y subordinadas, así como apoyo a las obligaciones para la financiación de proyectos.

En 2016, ha proseguido la respuesta europea a los nuevos retos que genera el cambio de la situación geopolítica. El presupuesto de la UE dio apoyo a los Estados miembros para gestionar adecuadamente los flujos de migración, abordar las causas profundas de la migración y proteger el espacio Schengen. Se ha acelerado en 2016 la aplicación por los Estados miembros de los programas nacionales en el marco del Fondo de Asilo, Migración e Integración y el Fondo de Seguridad Interior.

La Comisión también ha creado el Mecanismo para los refugiados en Turquía, que entró en funcionamiento el 17 de febrero de 2016 y para lo cual las cuentas incluyen 630 millones EUR de las contribuciones de los Estados miembros en 2016. Esto permitió a la Comisión, entre otras iniciativas, que ponga en marcha un programa innovador denominado «Red de seguridad social de emergencia» aspira a ayudar a hasta un millón de los refugiados más vulnerables en Turquía con asignaciones periódicas en efectivo. Este es un ejemplo de un uso cada vez mayor de ayuda procedente del presupuesto de la UE como una manera eficaz y efectiva de ayuda a las personas en situaciones de emergencia.

En junio de 2016, la Comisión propuso un nuevo Marco de Asociación con terceros países en el contexto de la Agenda Europea de Migración. El Marco es un enfoque europeo destinado a intensificar la cooperación con los países de origen, tránsito y destino de los flujos migratorios. Cuenta con el apoyo de la mayoría de los programas de «Una Europa Global» del presupuesto, y también de los fondos fiduciarios de la UE pertinentes, en particular el Fondo Fiduciario de la UE para Siria, que se incluye en las cuentas anuales. Una financiación adecuada para el Marco de Asociación es fundamental para intensificar la cooperación con los países socios prioritarios y proseguir los esfuerzos en relación con la ruta migratoria del Mediterráneo central.

Otros retos mundiales, como la lucha contra el cambio climático, han seguido siendo una prioridad del presupuesto de la UE. En 2016, la contribución total para la integración de las consideraciones climáticas se estimó en un 20,9 %, en línea con el objetivo establecido para el actual período del MFP 2014-2020. 

En términos presupuestarios, los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos y la política agrícola común siguen siendo los principales instrumentos de inversión de la UE. El presupuesto de la UE invirtió 57 400 millones EUR en 2016 en materia de agricultura y desarrollo rural y, a pesar de que anteriormente hubo retrasos en la puesta en marcha y aplicación del actual MFP, se han gastado 37 800 millones EUR en la cohesión económica, social y territorial. 

La Comisión ha lanzado un debate sobre el futuro y las prioridades de una UE con 27 Estados miembros. Seguiremos trabajando juntos para construir un futuro más próspero, competitivo y seguro en el futuro. 

Günther H. Oettinger

Comisario de Presupuestos y Recursos Humanos, Comisión Europea

MARCO POLÍTICO DE LA UNIÓN EUROPEA, LA GOBERNANZA Y LA RENDICIÓN DE CUENTAS

La Unión Europea (UE) es una Unión en la que de 28 1 países europeos (los Estados miembros) confieren competencias para alcanzar sus objetivos comunes. La Unión se fundamenta en los valores de respeto de la dignidad humana, libertad, democracia, igualdad, Estado de Derecho y respeto de los derechos humanos, incluidos los derechos de las personas pertenecientes a minorías. Estos valores son comunes a los Estados miembros en una sociedad caracterizada por el pluralismo, la no discriminación, la tolerancia, la justicia, la solidaridad y la igualdad entre mujeres y hombres.

1.MARCO POLÍTICO

La UE persigue los objetivos establecidos en el Tratado, utilizando una serie de instrumentos, entre los que se encuentra el presupuesto de la UE. Otros instrumentos son, por ejemplo, proponer nueva legislación o aplicar las estrategias políticas.

Las políticas financiadas por el presupuesto de la UE se ejecutan de conformidad con el marco financiero plurianual (MFP).

El MFP se acordó por unanimidad, lo que refleja el compromiso de todos los Estados miembros en la realización de los objetivos y de los gastos. Con el presupuesto de la UE se financia una gama amplia de políticas y programas en toda la Unión. En concordancia con las prioridades establecidas por el Parlamento Europeo y el Consejo en el MFP, la Comisión lleva a cabo programas, actividades y proyectos específicos sobre el terreno. En virtud del principal ámbito de gasto de los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos (Fondos EIE), la UE se compromete a ejecutar estas acciones legalmente mediante la adopción de los programas operativos.

La principal fuente de financiación de la UE son los ingresos mediante recursos propios, que son complementados por otros ingresos. Hay tres tipos de recursos propios: los recursos propios tradicionales (como derechos de aduana y exenciones del azúcar), recursos propios basados en el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y los recursos basados en la renta nacional bruta (RNB). En el marco de las actividades de la UE (v.gr. multas relacionadas con la competencia), normalmente los otros ingresos constituyen menos del 10 % de los ingresos totales. Los recursos propios totales que se necesitan para financiar el presupuesto se determinan detrayendo del gasto total los ingresos varios. El importe total de recursos propios no puede superar el 1,23 % de la suma de la renta nacional bruta (RNB) de los Estados miembros.

Los gastos operativos de la UE cubren las diversas rúbricas del marco financiero plurianual y adoptan diversas formas, dependiendo de cómo se paga y se gestiona el dinero. El presupuesto de la UE se ejecuta en tres modos de gestión diferentes:

Gestión compartida: en el marco de este método de ejecución del presupuesto las tareas se delegan en los Estados miembros. Alrededor del 80 % de los gastos se ejecutan con arreglo a este método de gestión, abarcando ámbitos tales como gastos agrarios y acciones estructurales.

Gestión directa: el presupuesto es ejecutado directamente por los servicios de la Comisión.

Gestión indirecta: la Comisión confiere tareas de ejecución del presupuesto a organismos de derecho de la UE o de derecho nacional, como las agencias de la UE o las organizaciones internacionales.

2.GOBERNANZA Y RENDICIÓN DE CUENTAS EN LA UE

2.1.ESTRUCTURA INSTITUCIONAL

La gobernanza organizativa de la UE se compone de las instituciones, agencias y otros organismos de la UE que figuran en la nota 9 de las notas explicativas de los estados financieros consolidados. Las principales instituciones, en el sentido de que son las responsables de elaborar las políticas y tomar decisiones, son el Parlamento Europeo, el Consejo Europeo, el Consejo y la Comisión.

La Comisión es el órgano ejecutivo de la Unión Europea y vela por su interés general. Para ello, propone legislación; ejecuta políticas de la UE; supervisa la correcta aplicación de los Tratados y de la legislación europea; gestiona el presupuesto de la UE; y representa de la Unión fuera de Europa.

El funcionamiento interno de la Comisión se basa en una serie de principios básicos que contribuyen a una buena gobernanza: funciones y responsabilidades claras, un fuerte compromiso con la gestión de los resultados y el cumplimiento del marco jurídico, mecanismos de responsabilidad claros, un marco regulador integrador y de alta calidad, apertura y transparencia, y unas normas éticas elevadas.

2.2.LA ESTRUCTURA DE GOBERNANZA DE LA COMISIÓN

La Comisión Europea tiene un sistema de gobernanza único, con una clara distinción entre las estructuras de seguimiento político y administrativo y unas líneas de responsabilidad y de rendición de cuentas financiera bien definidas. El sistema se basa en los Tratados y la estructura ha evolucionado para adaptarse a un entorno cambiante y en consonancia con las mejores prácticas establecidas en las normas internacionales pertinentes 5 .

§El Colegio de Comisarios asume la responsabilidad política de forma colegiada en el trabajo de la Comisión. La ejecución operativa del presupuesto se delega en los directores generales y jefes de servicio, que dirigen la estructura administrativa de la Comisión 6 .

§El Colegio delega tareas de gestión financiera a los directores generales o los jefes de servicio, que, de este modo, pasan a ser ordenadores delegados (OD). Estas tareas pueden delegarse a los directores, jefes de unidad y otros, que, de este modo, pasan a ser ordenadores subdelegados. La responsabilidad de los ordenadores abarca todo el proceso de gestión, desde la determinación de lo que debe hacerse para lograr los objetivos políticos fijados por la institución hasta gestionar las actividades puestas en marcha tanto desde el punto de vista operativo como presupuestario.

En la Comisión, las funciones y responsabilidades en la gestión financiera están, por lo tanto, claramente definidas y aplicadas. Existe un enfoque descentralizado, con responsabilidades claras con el fin de crear una cultura administrativa que aliente a los funcionarios a asumir la responsabilidad de las actividades sobre las que ejerzan un control y a permitirles controlar las actividades de las que son responsables.

En el contexto del ciclo de planificación estratégica y de programación, cada ordenador tiene que elaborar un «informe anual de actividades» (IAA) sobre las actividades y los resultados de las políticas y los resultados del año en caso de que éste declare que los recursos han sido utilizados con arreglo a los principios de buena gestión financiera y de que ha establecido procedimientos de control que ofrecen las garantías necesarias sobre la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes. A nivel de la Comisión, estos resultados se adoptaron y publicaron en forma agregada en el Informe anual de gestión y rendimiento del presupuesto y se remitieron al Parlamento Europeo y al Consejo y es el principal instrumento a través del cual el Colegio de Comisarios asume la responsabilidad política de la gestión del presupuesto.

El contable de la Comisión es responsable de la gestión de la tesorería de forma centralizada, de los procedimientos de recuperación, estableciendo normas de contabilidad basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público y métodos, la validación de los sistemas contables y la preparación del esfuerzo de la Comisión y de las cuentas anuales consolidadas de la UE. También se le exige que firme las cuentas anuales declarando que presentan una imagen fiel, en todos los aspectos importantes, de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de tesorería. El contable ejerce una función independiente y tiene una gran responsabilidad en lo que respecta a la información financiera en la Comisión. El auditor interno de la Comisión ejerce también una función independiente y centralizada.

El Consejo de Administración desempeña un papel en la gobernanza corporativa de la Comisión aportando supervisión y orientaciones estratégicas sobre los principales problemas de gestión de sociedades, también en relación con la gestión de los recursos financieros y humanos. Presidido por el Secretario General, reúne periódicamente a los directores generales y a los gabinetes responsables del presupuesto, los recursos humanos y las TI para garantizar que las estructuras organizativas y técnicas son necesarias en la Comisión para cumplir las prioridades políticas del presidente de una manera eficiente y eficaz.

2.3.MARCO DE RENDIMIENTO SÓLIDO

La aplicación de los marcos de rendimiento sólido es esencial para garantizar un fuerte énfasis en los resultados, el valor añadido de la UE y una gestión eficaz de los programas de la UE. La ejecución del presupuesto de la UE deberá tener en cuenta la pluralidad de los objetivos, así como la complementariedad y la integración de las políticas y de los programas y el papel clave de los Estados miembros en la ejecución del presupuesto de la UE. La Comisión se ha comprometido a garantizar que el presupuesto de la UE aporta mejoras para los ciudadanos y que apoya las prioridades políticas. A fin de garantizar que los recursos se asignen a las prioridades fijadas y que cada acción aporte un valor añadido y un alto rendimiento, la Comisión ejecuta su presupuesto de la UE centrada en los resultados. Sobre la base del marco de rendimiento del período 2014-2020, fomenta un mejor equilibrio entre la conformidad y los resultados. Los marcos de rendimiento del período 2014-2020 se han incluido como un nuevo elemento obligatorio y como un pilar fundamental de la mayor atención otorgada a los resultados del presente período de programación. También prevé el establecimiento de objetivos claros y mensurables, indicadores y objetivos, así como mecanismos de supervisión, información y evaluación.

El Informe anual de gestión y rendimiento del presupuesto de la UE ofrece una visión general sobre la ejecución, gestión y protección del presupuesto de la UE. En ella se explica cómo el presupuesto de la UE apoya las prioridades políticas de la Unión Europea, los resultados logrados con el presupuesto de la UE, así como el papel que la Comisión desempeña en la garantía y la promoción de las normas más exigentes de gestión financiera y presupuestaria.

2.4.INFORMACIÓN FINANCIERA

El elemento principal de la información financiera en la UE lo constituye el paquete de Información Financiera Integrada (IFRP) de la UE, que comprende las cuentas anuales consolidadas de la UE y otros informes que acompañan a las cuentas, es decir, el Informe anual de gestión y rendimiento del presupuesto y el informe sobre el seguimiento de la aprobación de la gestión de la ejecución presupuestaria. El IFRP ofrece al público una visión global de la situación financiera y operativa de la UE cada año.

Las cuentas anuales consolidadas de la UE ofrecen información financiera sobre las actividades de las instituciones, agencias y otros organismos de la misma tanto desde una perspectiva presupuestaria como siguiendo el principio de devengo. Estas cuentas no comprenden las cuentas anuales de los Estados miembros.

Las cuentas anuales de la UE comprenden dos elementos separados pero vinculados:

a)    los estados financieros consolidados; y

b)    los informes sobre la ejecución del presupuesto, que ofrecen un registro agregado de la ejecución presupuestaria.

Además, las cuentas anuales consolidadas de la UE van acompañadas de un debate y análisis de los estados financieros (DAEF) que resume los cambios significativos y las tendencias en los estados financieros y explica los riesgos significativos e incertidumbres a los que se ha enfrentado la UE y que necesita abordar en el futuro.

La presentación de informes y la rendición de cuentas en la Comisión:

2.5.CONTROLES

Auditoría externa

El Tribunal de Cuentas Europeo («el Tribunal») es el auditor externo de las instituciones (y órganos) de la UE. La misión del Tribunal de Justicia consiste en contribuir a la mejora de la gestión financiera de la UE, fomentar la rendición de cuentas y la transparencia, y ejercer de vigilante independiente de los intereses financieros de los ciudadanos de la UE. El papel del Tribunal como auditor externo independiente de la UE es verificar que los fondos europeos se han contabilizado correctamente y se ingresan y gastan de conformidad con la reglamentación y normas vigentes, y se ha logrado una optimización de los recursos.

La gestión de los recursos y cuentas anuales de la UE son auditadas por el Tribunal de Cuentas Europeo que, en el marco de sus actividades, elabora un informe anual dirigido al Parlamento Europeo y al Consejo:

1)    un informe anual sobre las actividades financiadas con cargo al presupuesto general, detallando sus observaciones sobre las cuentas anuales y las transacciones correspondientes;

2)    un dictamen, basado en sus auditorías que figura en el informe anual en forma de declaración de fiabilidad, sobre: i) la fiabilidad de las cuentas, y ii) la legalidad y regularidad de las transacciones correspondientes que implican tanto ingresos recaudados como pagos a beneficiarios finales; e

3)    informes especiales que cubren ámbitos específicos.

Aprobación de la gestión presupuestaria

El paso final en el ciclo de vida del presupuesto es la aprobación de la gestión presupuestaria para un ejercicio determinado. Se aprueba la gestión de la ejecución presupuestaria de la Comisión y de las demás instituciones y organismos de la UE. La aprobación de la gestión de la ejecución presupuestaria representa el aspecto político del control exterior de la ejecución presupuestaria y es la decisión por la cual el Parlamento Europeo, actuando mediante recomendación del Consejo, «libera» a la Comisión (y a otros organismos de la UE) de su responsabilidad en la gestión de un presupuesto determinado, marcando con ello el final de la existencia de ese presupuesto. El Parlamento Europeo es la autoridad encargada de hacerlo en la UE. Eso significa que tras la auditoría y la finalización de las cuentas anuales, corresponde al Consejo recomendar y al Parlamento aprobar la gestión de la Comisión y de los otros organismos de la UE en la ejecución del presupuesto de la UE del ejercicio anterior. Esta decisión se basa en el análisis de las cuentas anuales, el Informe anual de gestión y rendimiento del presupuesto de la Comisión, el informe anual, el dictamen de auditoría y los informes especiales del Tribunal, y las respuestas de la Comisión a las preguntas y posteriores peticiones de información.

Este procedimiento de aprobación de la gestión presupuestaria puede tener tres resultados diferentes: la aprobación, el aplazamiento o la denegación de la aprobación. Forman parte integrante del procedimiento de aprobación de la gestión de la ejecución presupuestaria anual las audiencias en el Parlamento Europeo en las que los Comisarios son interrogados por los miembros de la Comisión de Control Presupuestario del Parlamento Europeo acerca de las políticas bajo su responsabilidad. El último informe sobre la aprobación de la gestión presupuestaria, que incluye recomendaciones específicas para que la Comisión actúe al respecto, es aprobado en sesión plenaria del Parlamento Europeo. Las recomendaciones del Consejo en relación con la aprobación de la gestión de la ejecución presupuestaria son adoptadas por el Consejo de Asuntos Económicos y Financieros (ECOFIN). Tanto el informe de aprobación de la gestión del Parlamento Europeo como las recomendaciones del Consejo relativas a la aprobación de la gestión presupuestaria están sujetas a un informe de seguimiento anual en el que la Comisión esboza las acciones concretas que haya adoptado para aplicar las recomendaciones propuestas.

NOTA QUE ACOMPAÑA A LAS CUENTAS CONSOLIDADAS

Las cuentas anuales consolidadas de la Unión Europea para el año 2016 se han elaborado a partir de la información presentada por las instituciones y organismos de conformidad con el artículo 148, apartado 2, del Reglamento Financiero aplicable al presupuesto general de la Unión Europea. Declaro que han sido elaboradas de conformidad con el título IX del Reglamento Financiero y con los principios, normas y métodos contables indicados en las notas de los estados financieros.

He obtenido de los contables de esas instituciones y organismos, quienes certificaron su fiabilidad, toda la información necesaria para la elaboración de las cuentas, en donde se detallan los activos y los pasivos de la Unión Europea y la ejecución del presupuesto.

Certifico que, sobre la base de esa información y de los controles que he considerado necesarios para firmar las cuentas de la Comisión Europea, tengo la seguridad razonable de que las cuentas presentan una imagen fiel, en todos los aspectos esenciales, de la situación financiera, los resultados de las operaciones y el flujo de tesorería de la Unión Europea.

[firmado]

Rosa ALDEA BUSQUETS

Contable de la Comisión

23 de junio de 2017

UNIÓN EUROPEA

EJERCICIO FINANCIERO DE 2016

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y NOTAS EXPLICATIVAS

Las cifras se han redondeado a millones EUR, de modo que, en ocasiones, algunos datos financieros incluidos en los cuadros que se recogen a continuación pueden no cuadrar.

ÍNDICE

BALANCE BALANCE

ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS

ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA

ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. 1. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

2. 2. NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE EL BALANCE

3. 3. NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS

4. 4. ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

5. 5. COMPROMISOS PRESUPUESTARIOS Y JURÍDICOS

6. 6. GESTIÓN DEL RIESGO FINANCIERO

7. 7. INFORMACIÓN SOBRE LAS PARTES RELACIONADAS

8. 8. HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE

9. 9. ALCANCE DE LA CONSOLIDACIÓN

BALANCE

*    * El 1 de diciembre de 2016 el Parlamento Europeo adoptó un presupuesto que prevé el pago del pasivo a corto plazo de la Unión con cargo a recursos propios que deben cobrar o desembolsar los Estados miembros en 2017. Además, en virtud del artículo 83 del Estatuto [Reglamento (CEE, Euratom, CECA) n.º 259/68 del Consejo, de 29 de febrero de 1968, modificado], los Estados miembros garantizarán conjuntamente el pasivo por pensiones.

ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS

ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA

ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

1.1.BASE JURÍDICA Y NORMAS CONTABLES

La teneduría de la contabilidad presupuestaria de la UE se efectúa de conformidad con el Reglamento (UE, Euratom) n.º 966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de octubre de 2012, sobre las normas financieras aplicables al presupuesto general de la Unión y por el que se deroga el Reglamento (CE, Euratom) n.º 1605/2002 del Consejo (DO L 298 de 26.10.2012, p. 1), denominado en lo sucesivo el «Reglamento Financiero» y el Reglamento Delegado (UE) n.º 1268/2012 de la Comisión, de 29 de octubre de 2012 (DO L 362 de 31.12.2012, p. 1), por el que se establecen las normas de desarrollo de éste.

De conformidad con el artículo 143 del Reglamento Financiero, la UE elabora sus estados financieros basándose en las normas de contabilidad de ejercicio que se basan en las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NIC-SP). Estas normas de contabilidad, adoptadas por el contable de la Comisión, han de ser aplicadas en todas las instituciones y organismos de la UE que entran en el ámbito de la consolidación, con el fin de establecer un conjunto uniforme de normas para la contabilización, la evaluación y la presentación de las cuentas, con objeto de armonizar el proceso de elaboración de los estados financieros y la consolidación.

1.2.PRINCIPIOS CONTABLES

El objetivo de los estados financieros es facilitar información útil a una amplia gama de usuarios sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de tesorería de una entidad. En el caso de la UE en tanto que entidad pública, los objetivos son, más específicamente, proporcionar información útil para la toma de decisiones y demostrar la responsabilidad de la entidad en relación con los recursos que se le confían. El presente documento se ha elaborado teniendo en cuenta estos objetivos.

El conjunto de las consideraciones (o principios de contabilidad) que deben seguirse en la elaboración de los estados financieros se establecen en la norma de contabilidad n.º 1 de la UE «Estados financieros» y son las mismas que las descritas en la norma NIC-SP 1, es decir: presentación fiel, principio de devengo, continuación de las actividades, uniformidad en la presentación, agregación, compensación e información comparativa. Las características cualitativas de la información financiera de conformidad con el artículo 144 del Reglamento Financiero son comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad.

1.3.CONSOLIDACIÓN

Alcance de la consolidación

Los estados financieros consolidados de la UE incluyen a todas las entidades controladas significativas (por ejemplo, las instituciones de la UE (incluida la Comisión), y las agencias de la UE) las entidades asociadas y empresas en participación. La lista completa de entidades consolidadas puede consultarse en la nota n.º 9 de los estados financieros de la UE. La lista incluye ahora a 52 entidades controladas, y una entidad asociada. Las entidades que entran en el ámbito de la consolidación, pero que no son relevantes para los estados financieros consolidados de la UE en su conjunto, no necesitan ser consolidadas o contabilizadas utilizando el método de la participación cuando hacerlo supondría un tiempo o un coste excesivo para la UE. Dichas entidades se denominan «menores» y se enumeran por separado en la nota 9. En 2016, 7 entidades han sido clasificadas como entidades de importancia menor.

Entidades controladas

La decisión de incluir a una entidad en el ámbito de la consolidación se basa en el concepto de control. Las entidades controladas son todas entidades a las que la UE está expuesta, o tiene derecho, a distintas prestaciones derivadas de su participación y tiene la responsabilidad de afectar a la naturaleza y el importe de esas prestaciones a través del poder que ejerce sobre la otra entidad. Esa competencia debe poder ejercerse actualmente y debe referirse a las actividades pertinentes de la entidad. Las entidades controladas están completamente consolidadas. La consolidación comienza en la primera fecha en la que el control existe, y termina cuando tal control deja de existir.

Los indicadores de control más frecuentes en la UE son: creación de la entidad en virtud de los tratados fundacionales o del derecho derivado, financiación de la entidad con cargo al presupuesto general, existencia de derechos de voto en los órganos directivos, auditoría por el Tribunal y aprobación de la gestión presupuestaria por el Parlamento Europeo. Se realiza una evaluación específica a nivel de cada entidad para determinar si uno o todos los criterios mencionados bastan para poner en marcha el control.

Con arreglo a este planteamiento, se considera que las instituciones (exceptuado el BCE) y las agencias (exceptuadas las agencias del antiguo segundo pilar) de la UE están bajo el control exclusivo de la UE y se incluyen, por lo tanto, en el ámbito de la consolidación. Asimismo, la Comunidad Europea del Carbón y del Acero (CECA) en liquidación también se considera una entidad controlada.

Se han eliminado todos los saldos y las operaciones recíprocas significativas entre las entidades controladas por la UE. Por el contrario, como no son significativas, las pérdidas y ganancias no realizadas vinculadas a las operaciones no se han eliminado.

Acuerdos conjuntos

Un acuerdo conjunto es un acuerdo sobre el cual dos o más partes ostentan el control compartido. Control conjunto es el control compartido de un acuerdo en virtud de un acuerdo contractual y solo existirá cuando las decisiones sobre las pertinentes actividades requieran el consentimiento unánime de todas las partes que comparten el control. Los acuerdos conjuntos pueden ser operaciones conjuntas o empresas en participación. En caso de que el acuerdo conjunto se haya estructurado a través de un vehículo independiente y las partes en el acuerdo conjunto detente derechos sobre los activos netos del acuerdo, este acuerdo conjunto es clasificado como empresa en participación. Las participaciones en las empresas en participación se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia (véase la nota 1.5.4). En el caso de que las Partes tengan derechos sobre los activos y obligaciones por los pasivos relacionados con el acuerdo, este acuerdo conjunto se clasifica como empresa en participación. En relación con su participación en operaciones conjuntas, la UE reconocerá en sus estados financieros: sus activos y pasivos, ingresos y gastos, así como su parte de los activos, pasivos, ingresos y gastos que detente o en los que haya incurrido conjuntamente.

Entidades asociadas

Se trata de entidades sobre las que la UE tiene, directa o indirectamente, una influencia significativa, pero no controla. Se supone que existe una influencia significativa si la UE posee, directa o indirectamente, al menos el 20 % de los derechos de voto. Las participaciones en las entidades asociadas se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia (véase la nota 1.5.4).

Entidades no consolidadas cuyos fondos son gestionados por la Comisión

Los recursos del régimen común del seguro de enfermedad del personal de la UE, del Fondo Europeo de Desarrollo y del Fondo de Garantía de los Participantes son gestionados por la Comisión en su nombre. No obstante, como estas entidades no están controladas por la Unión Europea no están consolidadas en los estados financieros.

1.4.BASE DE LA PREPARACIÓN

Los estados financieros se presentan anualmente. El ejercicio comienza el 1 de enero y concluye el 31 de diciembre.

2.Moneda y bases de conversión

Moneda funcional y moneda de presentación

Los estados financieros se presentan en millones EUR, que es la moneda funcional de la UE y la moneda en que se elaboran.

Operaciones y saldos

Las operaciones en divisas se convierten en EUR utilizando los tipos de cambio correspondientes a las fechas de las operaciones. Las pérdidas y ganancias en divisas resultantes de la liquidación de transacciones en divisas y de la nueva conversión a tipos de cambio de final de ejercicio de los activos y pasivos monetarios denominados en divisas se consignan en el estado de resultados financieros. Las diferencias de conversión en instrumentos financieros no monetarios clasificados como disponibles para la venta se incluyen en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Se utilizan métodos de conversión distintos en el inmovilizado material y en el activo intangible, que mantienen su valoración en EUR utilizando la cotización vigente en la fecha de compra.

Los saldos de final de ejercicio de activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se convierten en euros sobre la base de los tipos de cambio aplicables a 31 de diciembre:

Tipos de cambio del euro

3.Uso de estimaciones

Con arreglo a las NIC-SP y a los principios contables generalmente aceptados, los estados financieros incluyen necesariamente cantidades basadas en estimaciones e hipótesis de los gestores basadas en la información más fiable de que se disponga. Entre las estimaciones significativas figuran, sin limitarse a ello: los importes del pasivo por prestaciones a empleados, las provisiones, el riesgo financiero de las existencias y los títulos de crédito, los ingresos y gastos devengados, los activos y pasivos contingentes, el grado de deterioro del valor del inmovilizado material y de los activos intangibles y los importes reflejados en las notas relativas a los instrumentos financieros. Los resultados reales podrían diferir de las estimaciones. Los cambios en las estimaciones se reflejan en el período en que se conocen.

3.1.BALANCE

4.Activos intangibles

Las licencias de programas informáticos adquiridas se consignan al coste histórico menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor. Los activos se amortizan por el método lineal a lo largo de su vida útil estimada. Las estimaciones de vida útil de los activos intangibles dependen de su periodo de vida económica o jurídica específica determinada por un acuerdo. Los activos intangibles generados internamente se capitalizan cuando se cumplen los criterios pertinentes de las normas contables de la UE y se vinculan únicamente a la fase de desarrollo del activo. Los costes capitalizables incluyen todos los costes directamente atribuibles necesarios para crear, producir y preparar el activo para que pueda operar de la forma prevista por la dirección. Los costes asociados a actividades de investigación, los costes de desarrollo no capitalizables y los costes de mantenimiento se reconocen como gastos en el momento en que se contraen.    

5.Inmovilizado material

Todo el inmovilizado material se consigna al coste histórico menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor. El coste incluye los gastos que son directamente atribuibles a la adquisición, construcción o transferencia del activo.

Los costes subsiguientes se incluyen en el valor contable del activo o se consignan como activo independiente, según el caso, solo cuando resulta probable que puedan derivarse futuros beneficios económicos para la EU relacionados con la partida y que el coste de la misma pueda medirse de forma fiable. Los costes de las reparaciones y el mantenimiento se consignan en el estado de resultados financieros durante el ejercicio en que se contraen.

Los terrenos y las obras de arte no se deprecian, pues se considera que tienen una vida útil indefinida. Los activos en construcción tampoco se deprecian dado que todavía no están disponibles para su uso. La depreciación de los demás activos se calcula utilizando el método lineal, para asignar su coste, deducido su valor residual, en función de su vida útil estimada, del siguiente modo:

Los beneficios y pérdidas en relación con las enajenaciones se determinan comparando los ingresos menos los gastos de venta con el valor contable del activo cedido y se incluyen en el estado de resultados financieros.

Arrendamientos

Los arrendamientos de inmovilizados materiales con respecto de los cuales la UE ha asumido sustancialmente todos los riesgos y las compensaciones inherentes a la propiedad, se clasifican como arrendamientos financieros. Cada uno de ellos se capitaliza al inicio del arrendamiento por un importe que será el menor entre el valor razonable del activo arrendado y el valor actual de los pagos mínimos acordados por el arrendamiento. El elemento de intereses del pago del arrendamiento financiero se imputará a los gastos durante el período de arrendamiento a un tipo constante en relación con el saldo pendiente. Las obligaciones de pago de rentas, netas de cargas financieras, se incluyen en los pasivos financieros (corrientes y no corrientes). El elemento de intereses del coste financiero se carga al estado de resultados financieros a lo largo del periodo de arrendamiento con el fin de producir un tipo de interés periódico constante sobre el saldo restante del pasivo para cada periodo. Los activos mantenidos en virtud de arrendamientos financieros se amortizan con arreglo a su periodo de vida útil o al periodo de arrendamiento, si este es más breve.

Los arrendamientos en los que el arrendador mantiene una parte significativa de los riesgos y las compensaciones inherentes a la propiedad se clasifican como arrendamientos operativos. Los pagos de arrendamiento operativo se reconocen como gastos en el estado de resultados financieros siguiendo el método lineal a lo largo del plazo del arrendamiento.

6.Deterioro del valor de activos no financieros

Los activos que tienen una vida útil indefinida no son objeto de amortización/depreciación y su deteriodo del valor se comprueba anualmente. Los activos que son objeto de amortización/depreciación se revisan para comprobar si su valor se ha deteriorado siempre que el valor contable pueda no ser recuperable debido a determinados hechos o cambios de las circunstancias. Un deterioro del valor se consigna por el importe en que el valor contable supera el importe recuperable (servicio). Este último será su valor de uso o el valor razonable del activo menos los costes de venta, si éste es mayor.

Los valores residuales y las vidas útiles del inmovilizado material y de los activos intangibles se revisan y se ajustan, si procede, al menos una vez al año. El valor contable de un activo se reduce inmediatamente a su importe (servicio) recuperable si el primero es mayor que el importe (servicio) recuperable estimado. Si las razones para un deterioro del valor reconocido en ejercicios anteriores dejan de ser pertinentes, se invierten en consecuencia las pérdidas por deterioro del valor.

7.Inversiones contabilizadas utilizando el método de la puesta en equivalencia

Participaciones en entidades asociadas y empresas en participación

Las inversiones se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia y se consignan inicialmente de acuerdo con su coste. El interés de la UE en estas inversiones se consigna en el estado de resultados financieros, y la parte que le corresponde de los movimientos en las reservas se consigna en la reserva del valor razonable de los activos netos. El valor contable de la empresa en participación o entidad asociada en los estados financieros en la fecha del balance es igual al coste inicial más todos los movimientos (contribuciones ulteriores, participación en los resultados económicos, movimientos de las reservas, deterioro del valor y dividendos). Las distribuciones recibidas de una entidad asociada o una empresa en participación reducen el valor contable del activo.

Si la cuota de la UE en los déficits de una empresa en participación iguala o excede a su participación en la empresa en participación, la UE dejará de reconocer la parte que le pudiera corresponder en ulteriores pérdidas (en lo sucesivo, «pérdidas no reconocidas»). Una vez que el interés de la UE se haya reducido a cero, tendrá en cuenta las pérdidas adicionales mediante el reconocimiento de un pasivo, sólo en la medida que haya incurrido en obligaciones legales o implícitas, o bien haya efectuado pagos en nombre de la entidad.

Si hay indicios de deterioro del valor, es necesario reajustar a la baja el importe recuperable. Este se determina según lo descrito en el punto 1.5.3. Si posteriormente dejan de ser pertinentes las razones que motivaban un deterioro, se invierten las pérdidas por deterioro del valor hasta el valor contable que se habría determinado en caso de que no se hubieran reconocido tales pérdidas.

Cuando la UE posee el 20 % o más de un fondo de inversión, no intenta ejercer una influencia significativa. Por lo tanto, dichos fondos son tratados como instrumentos financieros y clasificados como activos financieros disponibles para la venta.

Las entidades asociadas y empresas en participación clasificadas como entidades de menor importancia no se contabilizan según el método contable de puesta en equivalencia. Las contribuciones de la UE a dichas entidades se contabilizan como un gasto del ejercicio.

8.Activos financieros

Clasificación

La UE clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias; préstamos y títulos de crédito; inversiones mantenidas hasta el vencimiento; y activos financieros disponibles para la venta. La clasificación de los instrumentos financieros se determina en el momento de su valoración inicial y se evalúa de nuevo en cada fecha de balance.

I)Activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias

Un activo financiero se clasifica dentro de esta categoría si se adquiere principalmente con la intención de venderlo a corto plazo o si así lo designa la UE. Los derivados están también en esta categoría. Los activos de esta categoría están clasificados como activos corrientes si se espera que se realicen en el período de doce meses desde la fecha de balance.

II)Préstamos y títulos de crédito

Los préstamos y los títulos de crédito son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Surgen cuando la UE proporciona dinero, bienes o servicios directamente a un deudor sin intención de negociar los títulos de crédito o, en caso de que la UE se subrogue en los derechos del acreedor original, tras un pago realizado por la UE en virtud de un contrato de garantía. Los pagos adeudados en el plazo de 12 meses a partir de la fecha del balance se clasifican como activos corrientes. Los pagos adeudados tras un plazo de 12 meses a partir de la fecha del balance se clasifican como activos no corrientes. Los préstamos y títulos de crédito incluyen los depósitos a plazo con vencimiento original superior a tres meses.

III)Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables y vencimientos fijos que la UE tiene la clara intención y la capacidad para mantener hasta el vencimiento. Durante este ejercicio, la UE no realizó ninguna inversión en esta categoría.

IV)Activos financieros disponibles para la venta

Los activos financieros disponibles para la venta son productos no derivados, designados en esta categoría o no clasificados en ninguna de las otras categorías. Están clasificados como activos corrientes o no corrientes, dependiendo del período durante el cual la UE espera mantenerlos, período que coincide habitualmente con la fecha del vencimiento. Las inversiones en entidades no consolidadas ni contabilizadas utilizando el método de la participación, y otras inversiones en instrumentos de capital (por ejemplo, operaciones de capital riesgo) están también clasificadas como activos financieros disponibles para la venta.

Reconocimiento y valoración iniciales

Las compras y ventas de activos financieros al valor razonable que impliquen cambios en la cuenta de pérdidas o ganancias, mantenidas hasta su vencimiento y disponibles para la venta (excepto el efectivo y otros activos equivalentes), se consignan en la fecha de la operación (la fecha en que la UE se compromete a comprar o vender el activo). Los activos equivalentes al efectivo y los préstamos se consignan cuando se anticipa efectivo a los prestatarios. Los instrumentos financieros se consignan inicialmente al valor razonable. Para todos los activos financieros no contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas se añaden los costes de las transacciones para el valor razonable en el reconocimiento inicial. Los activos financieros contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas se consignan inicialmente al valor razonable y los costes de transacción se asientan como gastos en el estado de resultados financieros.

El valor razonable de un activo financiero en el momento de la valoración inicial es normalmente el precio de transacción (es decir, el valor razonable de la contraprestación recibida), a menos que el valor razonable de ese instrumento se ponga de manifiesto mediante la comparación con otras transacciones de mercado actuales y observables del mismo instrumento o se base en una técnica de valoración cuyas variables incluyan solamente datos de mercados observables (por ejemoplo, en el caso de algunos contratos de derivados). Sin embargo, cuando se concede un préstamo a largo plazo que no genera intereses o genera un interés por debajo de las condiciones de mercado, su valor razonable puede calcularse como el valor actualizado de todos los futuros ingresos de efectivo descontados utilizando el tipo de interés vigente en el mercado para un instrumento similar con una calificación de solvencia parecida.

Los empréstitos concedidos se valoran según su valor nominal, que se considera constituye el valor razonable del empréstito. La lógica detrás de este razonamiento es la siguiente:

-El «entorno de mercado» para la actividades de préstamo de la UE es muy específico y difiere del mercado de capital utilizado para emitir bonos comerciales o del Estado. Como en estos mercados los prestamistas tienen la oportunidad de elegir inversiones alternativas, la posibilidad de oportunidad se incluye en los precios de mercado. Sin embargo, esta oportunidad de elegir inversiones alternativas no existe para la UE, que no está facultada para invertir dinero en los mercados de capital; sólo toma fondos para prestar al mismo tipo. Por consiguiente, la UE no dispone de una opción alternativa de prestar o invertir para las sumas que toma en préstamo. No hay costes de oportunidad y no existe, por tanto, una base de comparación con los intereses de mercado. De hecho, la propia operación de préstamo de la UE representa el mercado. En esencia, dado que no es de aplicación el coste de oportunidad «opción», el precio de mercado no refleja fielmente el fondo de las operaciones de préstamo de la UE. Por lo tanto, no es apropiado determinar el valor razonable de las actividades de préstamo de la UE con referencia a los bonos comerciales o del Estado.

-Asimismo, como no existe un mercado activo ni transacciones similares para establecer una comparación, el tipo de interés que deberá utilizar la UE para valorar razonablemente sus operaciones de préstamo en el marco del MEEF, de la BP y otros préstamos, debe ser el tipo de interés aplicado.

-Además, para estos préstamos, hay efectos de compensación entre los préstamos y los empréstitos en la medida en que se trata de operaciones adosadas. Así, el interés efectivo correspondiente al préstamo coincide con el tipo de interés efectivo correspondiente al empréstito relacionado. Los costes de transacción soportados por la UE y repercutidos posteriormente sobre el beneficiario del empréstito se consignan directamente en el estado de resultados financieros.

Los instrumentos financieros se dan de baja en las cuentas cuando los derechos a recibir flujos de tesorería de las inversiones han expirado o la UE ha transferido sustancialmente todos los riesgos y las compensaciones inherentes a la propiedad a otra parte.

Valoración subsiguiente

I)Los activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias se consignan posteriormente al valor razonable. Las pérdidas y ganancias derivadas de cambios en el valor razonable de esta categoría de activos se imputan en el estado de resultados financieros en el periodo en que se producen.

II)Los préstamos y títulos de crédito y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se contabilizan al coste amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo. En el caso de los préstamos concedidos con fondos tomados en préstamo se aplica el mismo tipo de interés efectivo tanto a los empréstitos como a los fondos tomados en préstamo, puesto que estos empréstitos tienen las características de las «operaciones adosadas» y las diferencias entre las condiciones y las cantidades de los empréstitos y los préstamos no son significativas. Los costes de transacción soportados por la UE y repercutidos posteriormente sobre el beneficiario del empréstito se consignan directamente en el estado de resultados financieros.

III)Los préstamos y títulos de crédito y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se contabilizan al coste amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo. En la actualidad la UE no realiza inversiones mantenidas hasta su vencimiento.

IV)Los activos financieros disponibles para la venta se consignan posteriormente al valor razonable. Las pérdidas y ganancias derivadas de cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable, a excepción de las diferencias de conversión en los activos monetarios que se consignan en el estado de resultados financieros. Cuando los activos clasificados como realizables se dan de baja o su valor se deteriora, los ajustes al valor razonable acumulados consignados previamente en la reserva para variaciones en el valor razonable se consignan en el estado de resultados financieros. Los intereses sobre los activos financieros realizables calculados utilizando el método del tipo de interés efectivo se consignan en el estado de resultados financieros. Los dividendos de los instrumentos de capital realizables se consignan cuando se establece el derecho de la UE a recibir el pago.

Los valores razonables de las inversiones con cotización en mercados activos se basan en precios de oferta actualizados. Si el mercado para un activo financiero no está activo (y para los valores sin cotización), la UE establece un valor razonable utilizando técnicas de valoración, como, por ejemplo, las operaciones recientes en condiciones de mercado, la referencia a otros instrumentos idénticos en lo fundamental, el análisis del flujo de tesorería descontado, los modelos de valoración de opciones y otras técnicas de valoración utilizadas habitualmente por los participantes en el mercado.

Las inversiones en fondos de capital riesgo, clasificadas como activos financieros disponibles para la venta, que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo, se valoran de acuerdo con el valor del activo neto atribuible, considerado como equivalente a su valor razonable.

Cuando el valor razonable de las inversiones en instrumentos de capital que no tienen un precio de cotización en un mercado activo no puede calcularse de forma fidedigna, dichas inversiones se valoran al precio de coste menos las pérdidas por deterioro del valor.

Deterioro del valor de los activos financieros

La UE evalúa en cada fecha de balance si existe alguna prueba objetiva de que un activo financiero haya perdido valor. El valor de un activo financiero ha disminuido y se incurre en pérdidas por deterioro del valor si, y sólo si, hay pruebas objetivas del deterioro del valor como consecuencia de uno o más eventos ocurridos después de la consignación inicial del activo y el evento (o eventos) que provoca la pérdida repercute en los flujos de tesorería futuros estimados del activo financiero que pueden calcularse de forma fidedigna.

a)Activos contabilizados al coste amortizado

Si existen pruebas objetivas de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor en préstamos y títulos de crédito o sobre inversiones mantenidas hasta su vencimiento contabilizadas al coste amortizado, el importe de la pérdida se calcula como la diferencia entre el valor contable del activo y el valor actualizado de los flujos de tesorería futuros estimados (excluidas las pérdidas futuras por créditos incobrables que no se hayan contraído) descontado al tipo de interés efectivo original del activo financiero. El valor contable del activo se reduce y la cuantía de la pérdida se consigna en el estado de resultados financieros. Si un préstamo o una inversión mantenida hasta su vencimiento tiene un tipo de interés variable, el tipo de descuento para calcular cualquier deterioro del valor es el tipo de interés efectivo corriente determinado en el contrato. El cálculo del valor actualizado de los flujos de tesorería futuros estimados de un activo financiero cubierto con una garantía real refleja los flujos de tesorería que pueden resultar de la ejecución de la garantía menos los gastos de obtención y venta de la garantía real, independientemente de que sea o no probable que se deba ejecutar la garantía. Si, en un período posterior, disminuye el importe de la pérdida por deterioro del valor y cabe relacionar objetivamente esa disminución con un hecho que se produzca después de que se reconozca un deterioro del valor, dicha pérdida previamente consignada se revierte a través del estado de resultados financieros.

b)Activos contabilizados al valor razonable

En el caso de las inversiones en instrumentos de capital clasificados como activos financieros disponibles para la venta, para determinar si el valor de los títulos se ha deteriorado, se tiene en cuenta si se ha producido una disminución significativa o permanente (prolongada) de su valor razonable, por debajo de su coste. Si existen pruebas en este sentido para activos financieros realizables, la pérdida acumulada (calculada como la diferencia entre el coste de adquisición y el valor razonable actualizado, menos cualquier pérdida por deterioro del valor correspondiente a ese activo financiero consignada previamente en el estado de resultados financieros) se retira de las reservas y se consigna en el estado de resultados financieros. Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el estado de resultados financieros sobre los instrumentos de capital no se revierten a través del estado de resultados financieros. Si, en un período posterior, aumenta el valor razonable de un instrumento de deuda clasificado como disponible para la venta y cabe relacionar objetivamente dicho aumento con un hecho que se produzca después de que se haya consignado la pérdida por deterioro del valor, esta se revierte a través del estado de resultados financieros.

9.Existencias

Las existencias se declaran al valor inferior entre el precio de coste y el valor realizable neto. El coste se determina por el método FIFO (primera entrada-primera salida). El coste de los productos acabados y del trabajo en curso comprende las materias primas, el trabajo directo, otros costes directamente imputables y los gastos generales relacionados de producción (basados en la capacidad normal de funcionamiento). El valor realizable neto es el precio de venta calculado en el curso ordinario de la actividad, menos los costes de realización y los gastos de venta. Cuando las existencias se almacenan para su distribución sin generar gastos o por unos gastos nominales, se valoran al más bajo entre el precio de coste y el coste corriente de reposición. El coste corriente de reposición es el coste en que incurriría la UE para adquirir el activo en la fecha de rendición de cuentas.

10.Importes de prefinanciación

La prefinanciación es un pago destinado a proporcionar al beneficiario un anticipo de tesorería (float). Puede dividirse en varios pagos a lo largo de un periodo definido en el contrato, acuerdo o decisión específico o en el acto jurídico de base. El «float» o anticipo, o bien se reembolsa, o bien se utiliza para la finalidad a la que estaba destinado durante el periodo establecido en el acuerdo. Si el beneficiario no contrae gastos admisibles, tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación a la UE. El importe de la prefinanciación se reduce (total o parcialmente) mediante la aceptación de los gastos admisibles (que se reconocen como gastos).

La prefinanciación se mide, en las fechas de los balances posteriores, de acuerdo con el importe inicialmente reconocido en el balance deducidos los gastos subvencionables (incluidos, en caso necesario, los importes estimados) ocasionados durante el período.

Los intereses sobre la prefinanciación se consignan a medida que se obtienen, de conformidad con lo dispuesto en el acuerdo correspondiente. Al final del ejercicio, tomando como base la información más fiable, se realiza una estimación de los ingresos por intereses, que se incluye en el balance.

Otros anticipos puestos a disposición de los Estados miembros que tienen su origen en el reembolso por parte de la UE de los importes abonados como anticipos por los Estados miembros a sus beneficiarios (incluidos los «instrumentos financieros en gestión compartida»), se reconocerán como activos y se presentarán en el epígrafe relativo a la prefinanciación. Otros anticipos puestos a disposición de los Estados miembros se calculan posteriormente al importe inicialmente reconocido en el balance deducida una mejor estimación de los gastos subvencionables contraídos por los beneficiarios finales, calculados sobre la base de hipótesis razonables y fundamentadas.

Las contribuciones de la UE a los fondos fiduciarios del Fondo Europeo de Desarrollo o de otras entidades no consolidadas también están clasificadas como prefinanciación puesto que su objetivo es proporcionar un anticipo al fondo fiduciario para poder financiar acciones específicas definidas en los objetivos de dicho fondo. Las contribuciones de la UE a los fondos fiduciarios se valorarán por el importe inicial de la contribución de la UE menos gastos subvencionables, incluidos, en caso necesario, los importes estimados, contraídos por el fondo fiduciario durante el período de referencia e imputados a la contribución de la UE de conformidad con el acuerdo subyacente.

11.Títulos de crédito con contraprestación e importes recuperables sin contraprestación

Dado que las normas de contabilidad de la UE requieren una presentación separada del concepto de operaciones con y sin contraprestación, a efectos de la elaboración de las cuentas, los títulos de crédito se definen como procedentes de operaciones con contraprestación y los importes recuperables como procedentes de operaciones sin contraprestación, cuando la UE reciba de otra entidad un valor sin darle directamente aproximadamente igual valor a cambio (por ejemplo, importes recuperables adeudados por los Estados miembros relativos a los recursos propios).

Los títulos de crédito derivados de operaciones con contraprestación cumplen la definición de instrumento financiero y, por tanto, se clasifican como préstamos y títulos de crédito y se contabilizan en consecuencia (véase el punto 1.5.5). Las notas relativas a los instrumentos financieros relacionadas con los títulos de crédito procedentes de operaciones con contraprestación incluyen los ingresos devengados y gastos diferidos procedentes de operaciones con contraprestación puesto que no son de importancia.

Los importes recuperables en concepto de operaciones sin contraprestación se contabilizan al importe original (ajustado para tener en cuenta los intereses y sanciones correspondientes) deducida la reducción contable por deterioro del valor. Se constata una reducción por deterioro del valor de los importes recuperables
en concepto de operaciones sin contraprestación cuando existen pruebas objetivas de que la UE no podrá recuperar todas las cantidades adeudadas con arreglo a las condiciones originales de los importes recuperables a partir de las operaciones sin contraprestación. El importe de la reducción es la diferencia entre el valor contable del activo y el importe recuperable. El importe de la reducción se consigna en el estado de resultados financieros. También se procede a una reducción general, basada en la experiencia pasada, en relación con las órdenes de ingreso pendientes que aún no hayan sido objeto de una reducción específica. Las cantidades indicadas y presentadas como importes recuperables de operaciones sin contraprestación no son instrumentos financieros, ya que no son resultado de un contrato que genera un pasivo financiero o instrumento de capital. No obstante, en las notas relativas a los estados financieros, los importes recuperables a partir de operaciones sin contraprestación se presentan conjuntamente con los títulos de crédito procedentes de operaciones con contraprestación si se estima conveniente.

12.Efectivo y otros activos equivalentes

Entre ellos figuran el efectivo disponible, los depósitos a la vista o con un plazo de preaviso breve mantenidos en bancos y otras inversiones de elevada liquidez a corto plazo con vencimiento original de tres meses o menos.

13.Pensiones y otras prestaciones a los empleados

Obligaciones en materia de pensiones

La UE gestiona planes de pensiones con prestaciones definidas. Aunque el personal sufraga con cargo a sus retribuciones un tercio de los costes previstos de esas prestaciones, este pasivo no se financia. El pasivo consignado en el balance correspondiente a los planes de pensiones con prestaciones establecidas es el valor actualizado de la obligación de prestaciones establecida en la fecha de balance menos el valor razonable de los activos del plan. Dichas obligaciones son calculadas por actuarios basándose en el método de la proyección de la unidad de crédito. El valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas se determina descontando los flujos futuros de desembolso de efectivo, estimados utilizando los tipos de interés de los bonos públicos denominados en la divisa en que se vayan a pagar las prestaciones, y que tengan unas condiciones de vencimiento similares a las del pasivo por pensiones correspondiente.

Las pérdidas y ganancias actuariales derivadas de los ajustes por la experiencia adquirida y los cambios de las hipótesis actuariales se consignan inmediatamente en el estado de resultados financieros. Los costes de los servicios anteriores se consignan inmediatamente en el estado de resultados financieros, a menos que los cambios en el régimen de pensiones impongan la condición de que los empleados permanezcan en servicio durante un período de tiempo determinado (el período para la adquisición de derechos). En ese caso, los costes por servicios pasados se amortizan por el método de amortización lineal a lo largo del período que confiere el derecho a pensión.

Prestaciones por enfermedad tras la jubilación

La UE ofrece prestaciones por enfermedad a sus empleados mediante el reembolso de gastos médicos. Para su administración cotidiana, se ha creado un fondo independiente. Los empleados actuales, pensionistas, viudos y sus familiares reciben prestaciones de este régimen. Las prestaciones concedidas a los beneficiarios que no son trabajadores en activo (pensionistas, huérfanos, etc.) se clasifican como «Prestaciones a los empleados post-empleo». Dada la naturaleza de estas prestaciones, es necesario realizar un cálculo actuarial. El pasivo en el balance se determina de forma similar al de las obligaciones de pago por pensiones (véase anteriormente).

14.Provisiones

Las provisiones se consignan cuando la UE tiene una obligación jurídica o tácita en el presente con terceras partes como consecuencia de hechos anteriores, es probable que sea necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación y la cantidad puede calcularse de forma fiable. No se consignan provisiones para pérdidas de funcionamiento futuras. El importe de la provisión es la mejor estimación de los gastos en que se espera incurrir para saldar la obligación presente en la fecha de la rendición de cuentas. Cuando la provisión implica un número elevado de partidas, la obligación se calcula ponderando todos los posibles resultados por sus probabilidades asociadas (método del «valor esperado»).

15.Pasivo financiero

El pasivo financiero se clasifica como pasivo financiero al valor razonable en beneficios o pérdidas o como pasivo financiero consignado al coste amortizado. Los empréstitos están compuestos por empréstitos con entidades de crédito y deudas respaldadas por certificados. Se consignan inicialmente al valor razonable, correspondiente al importe de la emisión (valor razonable de la prestación recibida) neto de los costes de transacción contraídos, y posteriormente al coste amortizado utilizando el método del interés efectivo; la diferencia entre el importe, neto de costes de transacción, y el valor de rescate se consigna en el estado de resultados financieros a lo largo del período de los empréstitos utilizando el método del interés efectivo.

El pasivo financiero se clasifica como pasivo no corriente, con excepción de los vencimientos en un período inferior a doce meses desde la fecha del balance. En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse a los préstamos y empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción soportados por la UE y repercutidos posteriormente sobre el beneficiario del empréstito se consignan directamente en el estado de resultados financieros.

Los fondos fiduciarios de la UE que se consideran parte de las actividades operativas de la Comisión se contabilizan en las cuentas de la Comisión y en las cuentas anuales consolidadas de la UE. Por lo tanto, las contribuciones de otros donantes a los fondos fiduciarios de la UE cumplen los criterios de los ingresos procedentes de operaciones sin contraprestación con condiciones y se presentan como pasivo hasta que los costes son contraídos por el fondo fiduciario. El fondo fiduciario está obligado a financiar proyectos específicos y devolver los fondos restantes en el momento de la liquidación. En la fecha del balance, la contribución pendiente en concepto de pasivo se valora según las contribuciones recibidas menos los gastos incurridos por el fondo fiduciario, incluidos los importes estimados cuando sea necesario y asignados a las contribuciones de otros donantes de conformidad con los acuerdos correspondientes. A efectos de la notificación, los gastos netos son asignados a las contribuciones de otros donantes en proporción a las contribuciones pagadas a 31 de diciembre. Esta asignación de las contribuciones es únicamente indicativa. Cuando el fondo fiduciario es liquidado, el reparto de los recursos restantes será decidido por el consejo de administración del fondo fiduciario.

El pasivo financiero consignado al valor razonable en concepto de beneficios o pérdidas incluye los derivados cuando su valor razonable es negativo. Recibe el mismo tratamiento contable que los activos financieros al valor razonable en beneficios o pérdidas, véase la nota 1.5.5.

16.Importes por pagar

Una cantidad significativa de los importes a pagar de la UE corresponden a declaraciones de gastos pendientes de pago de los beneficiarios de subvenciones u otras financiaciones de la UE (operaciones sin contraprestación). Se registran como importes por pagar por la cantidad solicitada cuando se recibe la declaración de gastos. Tras la verificación y aceptación de los costes subvencionables, los importes por pagar se valoran al importe aceptado y subvencionable.

Los importes por pagar derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando se recibe la factura por la cantidad original y los gastos correspondientes se asientan en las cuentas cuando los suministros o servicios son recibidos y aceptados por la UE.

17.Ingresos y gastos devengados y diferidos

Las operaciones y eventos se consignan en los estados financieros en el periodo al que se refieren. Al final del ejercicio, si no se ha emitido todavía una factura, pero ya se ha prestado el servicio, los suministros han sido entregados por la UE o existe un acuerdo contractual (es decir, por referencia a un tratado), se consignará en los estados financieros un ingreso devengado. Asimismo, al final de ejercicio, si se emite una factura, pero los servicios todavía no se han prestado o no se han entregado todavía los bienes, el ingreso se diferirá y se consignará en el siguiente ejercicio contable.

Los gastos también deben contabilizarse en el periodo al que se refieren. Al final del período contable se consignan los gastos devengados sobre la base de una estimación del importe de la obligación de transferencia del período. El cálculo de los gastos devengados se realiza de conformidad con las directrices operativas y prácticas detalladas establecidas por la Comisión, con las que se intenta garantizar que los estados financieros reflejen una imagen fiel de la situación económica y otros elementos que están destinados a representar. Por analogía, cuando se haya efectuado un pago anticipado por bienes o servicios que no se han recibido todavía, el gasto se diferirá y se consignará en el siguiente período contable.

17.1.ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS

18.Ingresos

INGRESOS EN CONCEPTO DE OPERACIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN

La mayor parte de los ingresos de la UE se refiere a operaciones sin contraprestación:

Recursos relacionados con la RNB y recursos procedentes del IVA

Se contabilizan los ingresos correspondientes al periodo en relación con el cual la Comisión envía una petición de fondos a los Estados miembros solicitando sus contribuciones. Se valoran al «importe solicitado». Como los recursos del IVA y de la RNB se basan en estimaciones de datos para el ejercicio presupuestario correspondiente, pueden ser objeto de revisiones en función de los cambios que se produzcan hasta que los Estados miembros publiquen los datos finales. El efecto de una variación en la estimación se incluye al determinar el excedente o déficit netos para el período en que se produce la variación.

Recursos propios tradicionales

Los importes recuperables derivados de operaciones sin contraprestación y los ingresos correspondientes se consignan cuando se reciben de los Estados miembros los estados A mensuales pertinentes (incluidos los derechos recaudados y los importes adeudados que están garantizados y no impugnados). En la fecha de la rendición de cuentas, los ingresos recaudados por los Estados miembros durante el periodo, pero aún no pagados a la Comisión, se estiman y se consignan como ingresos devengados. Los estados B trimestrales (incluidos los derechos que no han sido ni recaudados ni garantizados, así como los importes garantizados rechazados por el deudor) recibidos de los Estados miembros se consignan como ingresos, deduciendo los gastos de recaudación a que tienen derecho. Asimismo, se consigna una reducción del valor por el importe de la diferencia de recuperación estimada.

Multas

Los ingresos obtenidos por el cobro de multas se consignan en el momento en que la UE adopta la decisión de imponer una multa y esta decisión se notifica oficialmente al destinatario. Si existen dudas sobre la solvencia de la empresa, debe consignarse una reducción del valor de los títulos de crédito. A raíz de la imposición de una multa, el deudor dispone de un plazo de dos meses a partir de la notificación para:

-bien aceptar la decisión, en cuyo caso debe abonar la multa dentro del plazo señalado y la UE ingresa definitivamente su importe;

-bien no aceptar la decisión, en cuyo caso puede interponer recurso con arreglo a la normativa de la UE.

No obstante, incluso en caso de recurso, el deudor debe abonar la multa en el plazo establecido de tres meses, ya que el recurso carece de efectos suspensivos (artículo 278 del Tratado de la UE) o, en determinadas circunstancias y previa aprobación del contable de la Comisión, presentar un aval bancario por el importe correspondiente.

Si la empresa apela contra la decisión, y ha pagado ya provisionalmente la multa, el importe figura como pasivo contingente. Sin embargo, puesto que un recurso contra una decisión de la UE por parte del destinatario no tiene efectos suspensivos, el importe recibido se utiliza para liquidar el importe recuperable. Si se recibe un aval en vez del pago, la multa sigue constando como importe recuperable. Si parece probable que el Tribunal General pueda no fallar a favor de la UE, se consigna una provisión para cubrir ese riesgo. Si, por el contrario, se hubiera depositado un aval, el importe recuperable pendiente se reduce por el importe correspondiente. El interés acumulado recibido por la Comisión en las cuentas bancarias donde se depositan los pagos recibidos se consigna como ingresos y el pasivo contingente aumenta en consecuencia.

Desde 2010, las multas cobradas provisionalmente se gestionan por la Comisión en un fondo creado específicamente (BUFI) y se invierten en instrumentos financieros clasificados como activos financieros disponibles para la venta.

INGRESOS EN CONCEPTO DE OPERACIONES CON CONTRAPRESTACIÓN

Los ingresos por la venta de bienes y servicios se consignan cuando el riesgo y las compensaciones significativos inherentes a la propiedad de los bienes se transfieren al comprador. Los ingresos asociados con una transacción que implique la prestación de servicios se consignan en función del grado de avance de la transacción en la fecha de rendición de cuentas.

Ingresos y gastos procedentes de intereses

Los ingresos y gastos procedentes de intereses se consignan en el estado de resultados financieros utilizando el método del tipo de interés efectivo. Se trata de un método para calcular el coste amortizado de un activo o pasivo financiero y para asignar los ingresos por intereses o los gastos por intereses a lo largo del período pertinente. Al calcular el tipo de interés efectivo, la UE estima los flujos de tesorería teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, las opciones de pago por adelantado), pero no tiene en cuenta las pérdidas crediticias futuras. El cálculo incluye todos los honorarios y puntos pagados o recibidos entre partes del contrato que forman parte integrante del tipo de interés efectivo, los costes de transacción y todos los demás descuentos o primas.

Una vez que se ha reducido el valor contable de un activo financiero o de un grupo de activos financieros similares como consecuencia de una pérdida por deterioro del valor, los ingresos por intereses se consignan utilizando el tipo de interés usado para descontar los flujos de tesorería futuros con el fin de valorar la pérdida por deterioro del valor.

Ingresos por dividendos

Los ingresos por dividendos se consignan cuando se establece el derecho a recibir el pago.

19.Gastos

Los gastos procedentes de operaciones sin contraprestación representan la mayor parte de los gastos de la UE. Se refieren a transferencias a beneficiarios y pueden ser de tres tipos: títulos de crédito; transferencias derivadas de convenios; y subvenciones, contribuciones y donaciones discrecionales.

Las transferencias se consignan como gastos en el período durante el cual se producen los eventos que dan lugar a la misma, en la medida que la naturaleza de la transferencia esté permitida por las normativas (Reglamento Financiero, Estatuto u otra normativa) o se haya firmado un acuerdo autorizando la transferencia; el beneficiario cumpla los criterios de admisibilidad; y se pueda hacer una estimación razonable del importe.

Cuando se recibe una solicitud de pago o declaración de gastos que cumple los criterios para su consignación, se consigna como gasto por el importe admisible. Al final del ejercicio, los gastos admisibles contraídos adeudados a los beneficiarios pero aún no declarados se estiman y se registran como gastos devengados.

Los gastos por operaciones con contraprestación derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando los suministros son entregados y aceptados por la UE. Se valoran al precio del importe de la factura original. Por otro lado, en la fecha del balance, los gastos relacionados con los servicios prestados durante el período para el cual aún no se ha recibido ni aceptado una factura, se estiman y se consignan en el estado de resultados financieros.

19.1.ACTIVO Y PASIVO CONTINGENTES

20.Activo contingente

Un activo contingente es un posible activo que surge de eventos pasados y cuya existencia solo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de la UE. Se declara un activo contingente cuando resulta probable una entrada de beneficios económicos o un potencial de servicio.

21.Pasivo contingente

Un pasivo contingente es una posible obligación que surge de eventos pasados y cuya existencia solo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de la UE; o bien una obligación presente que surja de eventos pasados, pero que no se consigna porque: no resulta probable que sea necesaria una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio para liquidar la obligación o en las circunstancias extremadamente raras en que el importe de la obligación no pueda valorarse con suficiente fiabilidad.

21.1.ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA

La información sobre los flujos de tesorería se utiliza como base para evaluar la capacidad de la UE de generar efectivo y otros activos equivalentes, así como sus necesidades de utilización de esos flujos de tesorería.

El estado de los flujos de tesorería se elabora utilizando el método indirecto. Esto significa que el resultado económico del ejercicio presupuestario se ajusta teniendo en cuenta la incidencia de las operaciones no monetarias, de cualquier tipo de partidas de pago diferido y devengos que sean la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de ingresos y gastos asociadas con flujos de tesorería de actividades clasificadas como de inversión.

Los flujos de tesorería derivados de operaciones en divisas se registran en la moneda de la UE (euro), aplicando al importe en divisas el tipo de cambio con el euro en la fecha de los flujos de tesorería.

En el estado de los flujos de tesorería anterior se presentan los flujos de tesorería del periodo clasificados en actividades de funcionamiento y de inversión (la UE no realiza actividades de financiación).

Las actividades de funcionamiento son las actividades de la UE distintas de las de inversión. Son la mayoría de las actividades realizadas. Los préstamos concedidos a beneficiarios (y, en su caso, los empréstitos correspondientes) no se consideran actividades de inversión (o de financiación), ya que forman parte de los objetivos generales y, por tanto, de las operaciones diarias de la UE. Las actividades de funcionamiento también incluyen inversiones tales como las inversiones en el Fondo Europeo de Inversiones (FEI), el Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo (BERD) y los fondos de capital riesgo. El objetivo de estas actividades es contribuir a la consecución de los resultados establecidos en las distintas políticas.

Las actividades de inversión son la adquisición y enajenación de inmovilizado material e inmaterial y de otras inversiones que no se incluyen en los equivalentes de efectivo. Las actividades de inversión no incluyen los préstamos concedidos a los beneficiarios. El objetivo es mostrar las inversiones reales efectuadas por la UE.

22.NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE EL BALANCE

ACTIVO

22.1.ACTIVOS INTANGIBLES

Estas cantidades se refieren fundamentalmente a programas informáticos.

22.2.INMOVILIZADO MATERIAL

La categoría cubre los recursos espaciales activos fijos relativos a los dos programas espaciales de la UE: el sistema mundial de navegación por satélite (GNSS) — Galileo y EGNOS, y Copernicus, el programa europeo de observación de la Tierra. En 2015 los activos fijos relativos a EGNOS y Copernicus, que ascendían a 584 millones EUR, habían sido incluidos en la categoría inmovilizado material.

En cuanto a Galileo, a raíz de la declaración de los servicios iniciales de Galileo el 15 de diciembre de 2016, un saldo de 2 165 millones EUR en activos relativos a satélites y el segmento terrestre fueron transferidos desde activos en construcción a activos fijos, incluidos 14 satélites operativos de Galileo, así como la infraestructura terrestre. Los activos fijos operativos de Galileo ascendieron a 2 146 millones EUR a 31 de diciembre de 2016, importe neto de amortizaciones. Los restantes activos en construcción por un total de 756 millones EUR (2015: 2 110 millones EUR) incluyen 4 satélites lanzados en 2016, pero cuya prueba en órbita aún no ha concluido en la fecha del balance. El desarrollo del sistema Galileo continuará hasta que alcance su plena capacidad operativa. Una vez completada, la constelación de Galileo constará de 30 satélites.

En cuanto a Copernicus, se consignan 1 073 millones EUR relativos a los satélites Copernicus en funcionamiento (Sentinel 1A, 2A, 3A y 1B) en el epígrafe recursos espaciales (2015: 498 millones EUR), netos de amortizaciones acumuladas. Otros 1 133 millones EUR relativos a los satélites Copernicus se consignarán como activos en construcción (2015: 1 188 millones EUR).

Los activos fijos relacionados con el Sistema Europeo de Navegación por Complemento Geoestacionario (EGNOS) y de la infraestructura terrestre por valor de 83 millones EUR (2015: 85 millones EUR) también se incluyen en el epígrafe relativo a los recursos espaciales. Además, los activos EGNOS en construcción ascienden a un total de 21 millones EUR (2015: 14 millones EUR).

Los activos relacionados con los programas espaciales de la UE están siendo creados con la asistencia de la Agencia Espacial Europea (AEE).

Inmovilizado material

22.3.INVERSIONES CONTABILIZADAS UTILIZANDO EL MÉTODO DE PUESTA EN EQUIVALENCIA

23.Participaciones en empresas en participación

Existe una serie de entidades parcialmente financiadas por la UE que cumplen los requisitos para ser contabilizadas utilizando el método de la participación en los estados financieros consolidados de la UE, pero no son relevantes para los estados financieros en su conjunto y, por lo tanto, no han sido contabilizadas utilizando el método de la participación en los estados financieros consolidados de 2016. Dichas entidades se denominan «entidades menores» y se enumeran por separado; véase la nota 1.3. Cada año se lleva a cabo una evaluación sobre la relevancia para determinar si esta excepción sigue estando justificada. Las contribuciones de la UE a dichas entidades se contabilizan como un gasto. La nota 9 incluye la lista de dichas entidades en 2016.

24.Participaciones en entidades asociadas

La participación de la Comisión en el Fondo Europeo de Inversiones (FEI) se trata como entidad asociada utilizando el método contable de la puesta en equivalencia. El FEI es la institución financiera de la UE especializada en facilitar capital riesgo y garantías a las pymes. El FEI se encuentra en Luxemburgo y funciona como una asociación público-privada cuyos miembros son el Banco Europeo de Inversiones (BEI), la UE y un grupo de instituciones financieras. A 31 de diciembre de 2016, la UE poseía el 28,1 % de las participaciones en la propiedad del FEI (2015: 26,5 %) y el 28,1 % de los derechos de voto (2015: 26,5 %). De conformidad con sus estatutos, el FEI está obligado a asignar a una reserva legal al menos el 20 % de su beneficio neto anual hasta que la reserva acumulada ascienda a un 10 % del capital suscrito. Esta reserva no está disponible para su distribución.

Los valores contables siguientes son atribuibles a la Comisión sobre la base de su porcentaje de participación:

La UE ha desembolsado el 20 % de su participación, y el saldo no solicitado asciende a 986 millones EUR.

24.1.ACTIVOS FINANCIEROS

25.Activos financieros disponibles para la venta

*    Las cantidades de años previos están relacionadas con la Iniciativa de Obligaciones para la Financiación de Proyectos y el Instrumento de Garantía de Préstamos para proyectos de la RTE-T. Estos dos instrumentos se fusionaron en 2016 en el Mecanismo Conectar Europa.

De un total de 10 442 millones EUR, la UE posee activos financieros disponibles para la venta en forma de títulos de deuda (v.gr. bonos y obligaciones) por valor de 8 920 millones EUR, instrumentos de capital por valor de 1 302 millones EUR e inversiones en el Fondo Unitario del BEI (fondo del mercado monetario) de 221 millones EUR. Los títulos de deuda se utilizan principalmente para invertir temporalmente los importes asignados a la garantía de la UE y los instrumentos de riesgo compartido hasta que sean utilizados para satisfacer las solicitudes de activación de la garantía.

Inversiones BUFI

Las multas cobradas provisionalmente relacionadas con asuntos de competencia son asignadas a un fondo creado específicamente (BUFI) e invertidas por la Comisión en los instrumentos de deuda clasificados como activos financieros disponibles para la venta.

CECA en liquidación

En lo que respecta a los importes de la CECA en liquidación, todos los activos financieros realizables son valores de deuda denominados en EUR y cotizados en un mercado activo.

Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo

Dado que el Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo (BERD) no cotiza en ninguna bolsa de valores, y a la luz de las restricciones contractuales de sus estatutos relativas, en particular, a la venta de participaciones, que están limitadas al coste de adquisición y autorizadas únicamente a los accionistas existentes, la participación de la UE se valora al coste.

FONDOS DE GARANTÍA PARA LAS GARANTÍAS PRESUPUESTARIAS

Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores

El Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores cubre los préstamos garantizados por la UE, en particular las operaciones de préstamos del BEI fuera de la UE, los préstamos de ayuda macrofinanciera (préstamos AMF) y los préstamos Euratom fuera de la UE. Es un instrumento a largo plazo (parte no corriente: 1 946 millones EUR) gestionado por el BEI y destinado a financiar cualquier préstamo en mora garantizado por la UE. La financiación de este Fondo procede de los pagos del presupuesto de la UE, de los intereses devengados por las inversiones financieras de las disponibilidades del Fondo y de las recaudaciones obtenidas de los deudores morosos, siempre y cuando la garantía del Fondo se haya aplicado. El Fondo debe mantenerse con un importe de referencia correspondiente al 9% de los préstamos garantizados pendientes al final del ejercicio. La diferencia entre el importe de referencia y el valor de los activos del Fondo al final del ejercicio debe quedar cubierta a cargo del presupuesto de la UE en el ejercicio n+2, mientras que cualquier superávit es reembolsado al presupuesto de la UE.

Fondo de Garantía del FEIE

De conformidad con el Reglamento FEIE, el Fondo de Garantía del FEIE se ha creado para proporcionar un colchón de liquidez frente a las pérdidas en que pueda incurrir el BEI en relación con sus operaciones de financiación e inversión admisibles para la garantía del FEIE de la UE de conformidad con el Acuerdo del FEIE (véase la nota 4.1.1). El Fondo de Garantía del FEIE se financia con cargo al presupuesto de la UE. También está constituida por los rendimientos de los recursos del Fondo de Garantía, los ingresos percibidos por la UE como remuneración por la garantía de conformidad con el Acuerdo del FEIE y los importes recuperados de deudores morosos por el BEI en el marco de anteriores convocatorias de garantía. El Fondo es gestionado por la Comisión, que está autorizada a invertir los activos del Fondo de Garantía del FEIE en los mercados financieros con arreglo al principio de buena gestión financiera siguiendo normas de prudencia adecuadas. El Fondo de Garantía del FEIE comenzó a funcionar en abril de 2016. Recibirá fondos de manera progresiva y gradual hasta alcanzar un importe de 8 000 millones EUR, es decir, el 50 % del total de la garantía del FEIE de la UE a lo largo de un horizonte temporal que va de 2016 a 2022.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS FINANCIADOS POR EL PRESUPUESTO

Para tener una visión de conjunto de todos los instrumentos financieros financiados por el presupuesto véase el debate y análisis de los estados financieros.

Horizonte 2020

De conformidad con el Reglamento de la UE por el que se establece Horizonte 2020 - Programa Marco de Investigación e Innovación (2014-2020), se han creado nuevos instrumentos financieros para mejorar el acceso a la financiación a las entidades que desarrollan actividades de investigación e innovación (I+I). Estos instrumentos son: el Servicio de Crédito y Garantía InnovFin para I+I en virtud del cual la Comisión comparte el riesgo financiero vinculado a una cartera de nuevas operaciones de financiación se integró en el BEI; la Garantía pymes InnovFin, incluido el instrumento de garantía ilimitada de la Iniciativa PYME (SIUGI) — mecanismos de garantía gestionados por el FEI que ofrecen garantías y contragarantías a los intermediarios financieros para las nuevas carteras de préstamos (en virtud del SIUGI, la Comisión comparte el riesgo financiero derivado de la garantía otorgada a los Estados miembros, FEI y BEI); y el Mecanismo de capital InnovFin para proporcionar I+I para inversiones en fondos de capital riesgo y gestionado por el FEI.

Instrumento de Financiación de Riesgos Compartidos

El Instrumento de Financiación de Riesgos Compartidos (IFRC) es gestionado por el BEI y la cartera de inversión de la Comisión se utiliza para aprovisionar el riesgo financiero de los préstamos y las garantías ofrecidos por el BEI a proyectos de investigación admisibles. En total, un presupuesto máximo de la Comisión de 1 000 millones EUR se asignó al IFRC en el marco financiero plurianual 2007-2013. En el marco financiero plurianual 2014-2020, no hay nuevas contribuciones presupuestarias previstas para el mecanismo de financiación de riesgo compartido (MFRC). Cabe destacar que el riesgo global de la Comisión se limita a la cantidad que aporta al Instrumento.

Mecanismo Conectar Europa

Con arreglo al Reglamento (UE) n.º 1316/2013, el instrumento de deuda del Mecanismo Conectar Europa (MCE) ha sido creado con el objetivo de facilitar el acceso de los proyectos de infraestructuras a la financiación en los sectores del transporte, las telecomunicaciones y la energía. Este sistema es gestionado por el BEI en virtud de un acuerdo con la UE. El instrumento financiero de deuda del Mecanismo Conectar Europa continúa el Instrumento de Garantía de Préstamos para Proyectos de la RTE-T (LGTT) y de la fase piloto de la Iniciativa de Obligaciones para la Financiación de Proyectos (IOP). La cartera del GPTT y de la IOP se fusionaron en el instrumento financiero del Mecanismo Conectar Europa con efectos a partir del 1 de enero de 2016. Ofrece el reparto de riesgos para la financiación de la deuda en forma de garantía o de deuda preferente y subordinada, así como apoyo a las obligaciones para la financiación de proyectos.

Ayuda inicial MET

Estos son instrumentos de capital financiados por el programa de Crecimiento y Empleo y los programas MAP y PIC y el Proyecto Piloto de Transferencia de Tecnología, en régimen de gestión fiduciaria por parte del FEI, que apoyan la creación y financiación de pymes incipientes invirtiendo en fondos de capital riesgo especializados apropiados.

26.Activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias

En 2016, la UE firmó dos contratos de cambio de divisa extranjera a plazo con el fin de cubrir el riesgo de tipo de cambio vinculado a los títulos de deuda denominados en USD que posee el Fondo de Garantía del FEIE. En virtud de estos contratos de cambio de divisas a plazo, la UE emitirá el importe nocional acordado contractualmente en divisa extranjera y recibirá el importe nocional en EUR en la fecha de vencimiento. Estos contratos de derivados se valoran al valor razonable en la fecha del balance y se clasifican como activos financieros o pasivos financieros al valor razonable mediante la consignación de un excedente o de un déficit, en función de si su valor razonable es positivo o negativo. El 31 de diciembre de 2016, un contrato de cambio de divisa a plazo, con un importe teórico de 50 millones EUR, dio lugar a un valor razonable positivo de 500 000 EUR y ha sido consignado como activo financiero. El otro contrato, por el importe nocional de 101 millones EUR, dio lugar a un valor razonable negativo y, como tal, ha sido reconocido como un pasivo financiero (véase la nota 2.11.2).

A 31 de diciembre de 2016, todos los activos financieros al valor razonable en superávit o déficit se clasifican en el nivel 2 de la jerarquía de valor razonable (véase el cuadro que figura a continuación).

Jerarquía de valores razonables de activos financieros valorados al valor razonable

Durante el período, no hubo transferencias entre los niveles 1 y 2.

Conciliación de activos financieros valorados utilizando técnicas de valoración con insumos que no se basan en los datos de mercado observables (nivel 3)

27.Préstamos

28.Préstamos de ayuda financiera

Las variaciones del valor contable corresponden al cambio en los intereses devengados.

El valor nominal de los préstamos de ayuda financiera a 31 de diciembre de 2016 ascendían a 54 373 millones EUR (2015: 56 011 millones EUR).

El MEEF permite conceder ayuda financiera a un Estado miembro que se encuentre afectado, o gravemente amenazado, por una severa perturbación económica o financiera ocasionada por circunstancias excepcionales que no puede controlar. La ayuda puede revestir la forma de un préstamo o de una línea de crédito. Con arreglo a las conclusiones del Consejo ECOFIN de 9 de mayo de 2010, el instrumento no puede exceder de 60 000 millones EUR, pero el límite legal restringe el importe pendiente de los préstamos o líneas de crédito al margen disponible dentro del límite máximo de los recursos propios. los empréstitos relativos a los préstamos desembolsados en el marco del MEEF están garantizados por el presupuesto de la UE. No está previsto que el MEEF participe en nuevos programas de financiación o suscriba nuevos acuerdos de préstamo.

El mecanismo de apoyo a la balanza de pagos, un instrumento financiero basado en políticas, proporciona ayuda financiera a medio plazo a los Estados miembros de la UE. Hace posible la concesión de préstamos a Estados miembros que tengan dificultades en su balanza de pagos o movimientos de capital o que se enfrenten a amenazas graves en esos ámbitos. El importe total pendiente de los préstamos que pueden concederse con cargo al instrumento es de 50 000 millones EUR. Los empréstitos relativos a los préstamos desembolsados en el marco del MEEF están garantizados por el presupuesto de la UE.

La ayuda macrofinanciera (MFA) es un instrumento financiero basado en políticas no vinculado y no asignado al apoyo a la balanza de pagos o al presupuesto de terceros países asociados que aplican actualmente un programa del FMI. Adopta la forma de subvenciones o préstamos a medio o largo plazo o una combinación apropiada de ambos instrumentos y generalmente completa la financiación proporcionada en el contexto de un programa de ajuste y reforma apoyado por el FMI. Estos préstamos son garantizados por el Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores. A 31.12.2016, se concedieron 1 313 millones EUR en relación con un mecanismo de préstamo en el marco de la ayuda macrofinanciera: a Ucrania (1 200 millones EUR), a Túnez (100 millones EUR) y a Georgia (13 millones EUR), aunque todavía sin desembolsar (véase la nota 4.1.2.

La entidad jurídica Euratom (representada por la Comisión) presta dinero a los Estados y a terceros países para financiar proyectos relacionados con las instalaciones de energía. A 31 de diciembre de 2016, se concedieron préstamos por valor de 300 millones EUR, pero aún no han sido desembolsados. Se han recibido garantías de terceras partes por valor de 252 millones EUR (2015: 301 millones EUR) para cubrir los préstamos Euratom.

Los préstamos concedidos por la CECA en liquidación lo son con cargo a los fondos que son objeto de empréstitos, de conformidad con los artículos 54 y 56 del Tratado CECA.

Tipos de interés efectivos de los préstamos (expresados en forma de márgenes de tipos de interés)

29.Otros préstamos

El valor nominal de otros préstamos a 31 de diciembre de 2016 ascendía a 673 millones EUR (2015: 609 millones EUR).

Los préstamos en condiciones especiales se conceden a tipos de interés preferenciales como parte de la cooperación con países no miembros.

Los préstamos subrogados constituyen impagos de préstamos concedidos por el BEI y para los cuales todos los derechos se han subrogado a la UE después del pago con cargo al Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores. Estos préstamos sufren un completo deterioro del valor por un importe de 332 millones EUR (2015: 218 millones EUR).

Deterioro del valor de otros préstamos

29.1.PREFINANCIACIÓN

Cabe señalar que el nivel de cantidades de prefinanciación en los distintos programas deberá ser suficiente para garantizar los fondos necesarios a los beneficiarios de forma que puedan empezar sus proyectos, garantizando al mismo tiempo la protección de los intereses financieros de la UE y teniendo en cuenta las limitaciones legales, operativas y la relación coste/eficacia. Todos esos elementos han sido objeto de la debida consideración por la Comisión en un esfuerzo por mejorar el seguimiento de la prefinanciación.

30.Prefinanciación

La prefinanciación representa los importes abonados y, por tanto, la ejecución de los créditos de pago. Como se explicó en la nota 1.5.7, se trata de anticipos, es decir, que todavía no han sido liquidados. Así pues, mientras que la prefinanciación reduce el saldo pendiente de liquidación (RAL) (véase la nota 5.1), representa gastos que aún no se consignan en el estado de resultados financieros.

El cierre del período de programación 2007-2013 y el progresivo establecimiento de programas en el período 2014-2020 son los principales factores que influyen en el valor de este activo: la prefinanciación relacionada con los antiguos programas está disminuyendo debido a la aceptación de los costes, mientras que se han pagado nuevos anticipos en relación con el nuevo período de programación.

Por lo que se refiere a la gestión compartida, esta transición entre períodos de programación explica también el movimiento entre los saldos corrientes y no corrientes. El período de programación 2007-2013 se encuentra en su fase final y, por tanto, los correspondientes pagos de prefinanciación van llegando progresivamente a su vencimiento durante un período de doce meses. En relación con el período de programación 2014-2020, la prefinanciación inicial abonada se contabiliza como no corriente, mientras que la prefinanciación anual se contabiliza como corriente.

El cuadro anterior muestra una disminución significativa de los importes de prefinanciación bruta en el marco de la gestión compartida, lo que se explica por la compensación de 18 521 millones EUR de los costes compensados parcialmente por el pago de la nueva prefinanciación de 12 426 millones EUR.

Garantías recibidas en caso de prefinanciación

Son garantías que la Comisión exige a los beneficiarios que no sean Estados miembros, en algunos casos cuando efectúan pagos por anticipado (prefinanciación). Deben comunicarse dos valores para este tipo de garantía, el valor «nominal» y el valor «actual». Para el «nominal», el hecho generador está vinculado a la existencia de la garantía. Para el «actual», el hecho que genera la garantía es el pago de prefinanciación o las liquidaciones posteriores. A 31 de diciembre de 2016, el valor «nominal» de las garantías recibidas por lo que se refiere a la prefinanciación ascendía a 683 millones EUR mientras que su valor «actual» ascendía a 496 millones EUR (2015: 844 millones EUR y 626 millones EUR, respectivamente).

Algunas prefinanciaciones abonadas con arreglo al Séptimo Programa Marco de Investigación y Desarrollo Tecnológico (7PM) y en el marco de Horizonte 2020 están cubiertas efectivamente por un Fondo de Garantía de los Participantes (FGP). El FGP es un instrumento de beneficio recíproco creado para cubrir los riesgos relacionados con el impago de los importes por los beneficiarios durante la ejecución de las acciones indirectas del 7PM y de Horizonte 2020. Todos los participantes en acciones indirectas que reciben una subvención de la UE contribuyen con un 5 % de la contribución total al capital del FGP.

A 31 de diciembre de 2016 los importes de prefinanciación incluidos en el FGP ascendían a 1 800 millones EUR (2015: 1 700 millones EUR). La UE (representada por la Comisión) actúa como un agente ejecutivo de los participantes del FGP, pero el Fondo es propiedad de los participantes.

A final del ejercicio, el valor total de los activos del FGP ascendía a 1 951 millones EUR (2015: 1 838 millones EUR). Los activos del FGP también incluyen activos financieros que son gestionados por la Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros. Dado que el FGP constituye una entidad independiente, los activos del Fondo no están consolidados en las cuentas anuales de la UE.

31.Otros anticipos puestos a disposición de los Estados miembros

Anticipos a los Estados miembros para los instrumentos financieros en el marco de la gestión compartida

En el marco de los programas de los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos (EIE) 2007-2013, fue posible realizar los anticipos con cargo al presupuesto de la UE a los Estados miembros para permitir que estas regiones contribuyan a los instrumentos financieros (ya sea en forma de préstamos, inversiones en capital o garantías). Se trata de instrumentos financieros creados y gestionados bajo la responsabilidad de los Estados miembros, no de la Comisión. No obstante, los fondos no utilizados por estos instrumentos al final del ejercicio son propiedad de la UE (como en el caso de toda la prefinanciación) y, por tanto, son tratados como activos en el balance de la UE.

Período 2014-2020

En el marco de la política de cohesión, los Estados miembros han contribuido con un importe de 3 681 millones EUR, de los cuales se estima que 1 842 millones EUR aún estaban pendientes de ejecución a 31 de diciembre de 2016. Esto incluye la contribución de los Estados miembros a la Iniciativa en favor de las pymes, un instrumento destinado a estimular la concesión de préstamos por el sector bancario adicional a las pymes (745 millones EUR, de los cuales se calcula que 481 millones EUR aún no han sido ejecutados).

En el caso del desarrollo rural, se habían utilizado 6 millones EUR a final de año.

Período 2007-2013

Sin embargo, los actos jurídicos de base no obligan a los Estados miembros a facilitar a la Comisión los informes periódicos sobre el uso que se hace de estos anticipos y, en algunos casos, ni siquiera se identificarán en las declaraciones de gastos presentadas a la Comisión.

Para la política de cohesión, cada año la Comisión recaba información de los Estados miembros sobre estos instrumentos financieros y la consolida en un informe anual de ejecución. El próximo informe será el informe final de ejecución, pero este informe no estará disponible a tiempo para su anotación en las cuentas. Por consiguiente, el valor de dicho activo se calcula sobre la base de la más reciente información fiable disponible, es decir, el informe de ejecución anual a 31 de diciembre de 2015 y los desembolsos realizados en 2016. La estimación se basa también en el supuesto de que los fondos se utilizan en su totalidad y se utilizan de manera uniforme en el período restante de funcionamiento (que finaliza el 31 de marzo de 2017). Se calcula que a finales del ejercicio 2016 un importe de 686 millones EUR debían aún utilizarse para inversiones en los destinatarios finales.

En lo que respecta al desarrollo rural, al final del ejercicio, se han ejecutado o se han reasignado todos los importes a otras medidas antes del final del período de programación.

Regímenes de ayudas

De manera similar a lo anterior, los anticipos pagados por los Estados miembros a varios mecanismos de ayuda (ayudas estatales, medidas de mercado del FEAGA) que no habían sido utilizados a final de ejercicio se registran como activos en el balance de la UE. La Comisión ha estimado el valor de estos anticipos basándose en la información facilitada por los Estados miembros; las cantidades resultantes se incluyen en los subepígrafes de los regímenes de ayuda.

Período 2014-2020

En el caso de la política de cohesión, seguían sin utilizarse 117 millones EUR a final de año.

Para la política agrarria, la Comisión solicitó información sobre los importes no utilizados directamente por los organismos pagadores de los Estados miembros. Sobre la base de esta información, se estima que no se habían utilizado 721 millones EUR a 31 de diciembre de 2015.

Período 2007-2013

Del importe total, se estima que 461 millones EUR, que representan anticipos abonados en el marco del desarrollo rural, seguían sin utilizarse a finales de 2016.

31.1.TÍTULOS DE CRÉDITO CON CONTRAPRESTACIÓN E IMPORTES RECUPERABLES SIN CONTRAPRESTACIÓN

32.Importes recuperables en concepto de operaciones sin contraprestación

33.Importes recuperables frente a los Estados miembros

Los importes no corrientes adeudados por los Estados miembros se refieren a decisiones de liquidación de conformidad no ejecutadas por el Fondo Europeo Agrícola de Garantía (FEAGA) y el Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER) que se ejecutarán mediante plazos o aplazamientos en los pagos.

Importes recuperables en concepto de recursos propios

Los recursos propios tradicionales (RPT), compuestos por los derechos de aduana y las cotizaciones por el azúcar, son recaudados por los Estados miembros en nombre de la Comisión. Los Estados miembros establecen los recursos propios tradicionales y comunican los importes de los derechos constatados a la Comisión mediante los estados mensuales de la «contabilidad A». Los derechos constatados que no se hayan incluido en la «contabilidad A» ya que no han sido recuperados por los Estados miembros y para los que no se ha previsto ninguna garantía (o, aun existiendo una garantía, se ha rechazado), figuran en la «contabilidad separada».

La contribución de los Estados miembros al presupuesto de la UE basada en el IVA y la RNB está sujeta a un ajuste anual, que se efectúa cada año el primer día laborable de diciembre. Los recursos propios que deben recibirse incluían también los ajustes correspondientes a los ejercicios 2014, 2015 y 2016 en relación con las nuevas disposiciones introducidas por la Decisión sobre los recursos propios (DRP) 2014, con posterioridad a la conclusión del proceso de ratificación y la entrada en vigor, el 1 de octubre de 2016, que estaban pendientes de pago por los Estados miembros el 1 de enero de 2017.

Pueden aplicarse correcciones a las bases reales IVA y RNB durante los cuatro años siguientes, a menos que se notifique una reserva. Las reservas han de ser consideradas como reclamaciones potenciales a los Estados miembros por importes indeterminados, ya que su impacto financiero no puede calcularse con exactitud. Cuando se puede determinar la cantidad exacta, los recursos correspondientes del IVA y de la RNB son solicitados con respecto a los saldos del IVA y de la RNB o mediante solicitudes de fondos individuales.

Importes recuperables en el marco del FEAGA y el Desarrollo Rural

Esta partida abarca sobre todo las cantidades adeudadas por los Estados miembros a 31 de diciembre, según lo declarado y certificado por los Estados miembros a 15 de octubre de 2016. Para los importes recuperables que surjan después de esta declaración, y hasta el 31 de diciembre de 2016, se aplica una estimación. La Comisión calcula también una reducción por lo que respecta a los importes adeudados por beneficiarios cuyo cobro es improbable. El hecho de que se proceda a tal ajuste no significa que la Comisión renuncie a cobrar en el futuro esas cantidades. Se incluye también en el ajuste una deducción del 20 % correspondiente a lo que se permite retener a los Estados miembros para cubrir costes administrativos.

34.Multas

Esto se refiere a las multas impuestas por la Comisión que no fueron (provisionalmente) cobradas al final del ejercicio (1 986 millones EUR) descontadas las sumas consignadas (178 millones EUR). Se han recibido garantías por un total de 1 012 millones EUR por las multas pendientes a final del ejercicio (2015: 1 428 millones EUR). Cabe señalar que 651 millones EUR de estos títulos de crédito eran exigibles después del 31 de diciembre de 2016.

35.Ingresos devengados y gastos diferidos

36.Títulos de crédito en concepto de operaciones con contraprestación

Los deterioros del valor de los títulos de crédito frente a clientes que figuran en el cuadro incluyen 55 millones EUR del deterioro del valor determinado sobre una base individual.

36.1.EXISTENCIAS

36.2.EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS EQUIVALENTES

37.Cuentas bancarias correspondientes a la ejecución presupuestaria y otros depósitos a plazo

Este epígrafe abarca los fondos que la Comisión mantiene en sus cuentas en cada Estado miembro y país de la AELC (Tesoro Público o Banco Central), así como en cuentas corrientes de bancos comerciales, administraciones de anticipos y caja para gastos menores. El excepcionalmente elevado saldo de tesorería al final de 2016 se debe a los siguientes elementos principales:

·por lo que se refiere a los recursos propios, el balance de fin del ejercicio incluye un importe neto total de 7 700 millones EUR que deberá restituirse a los Estados miembros a principios de 2017 como consecuencia de los presupuestos rectificativos aprobados a finales de 2016. Además, los anticipos sobre los recursos propios ascendían a un importe de 1 500 millones EUR recibidos en los últimos días de 2016.