This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 02016O0034-20211231
Guideline (EU) 2016/2249 of the European Central Bank of 3 November 2016 on the legal framework for accounting and financial reporting in the European System of Central Banks (ECB/2016/34) (recast)
Consolidated text: Κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2016/2249 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 3ης Νοεμβρίου 2016, σχετικά με το νομικό πλαίσιο για τη λογιστική παρακολούθηση και την υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων στο Ευρωπαϊκό Σύστημα Κεντρικών Τραπεζών (ΕΚΤ/2016/34) (αναδιατύπωση)
Κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2016/2249 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 3ης Νοεμβρίου 2016, σχετικά με το νομικό πλαίσιο για τη λογιστική παρακολούθηση και την υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων στο Ευρωπαϊκό Σύστημα Κεντρικών Τραπεζών (ΕΚΤ/2016/34) (αναδιατύπωση)
ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2016/2249/2021-12-31
02016O0034 — EL — 31.12.2021 — 002.001
Το κείμενο αυτό αποτελεί απλώς εργαλείο τεκμηρίωσης και δεν έχει καμία νομική ισχύ. Τα θεσμικά όργανα της Ένωσης δεν φέρουν καμία ευθύνη για το περιεχόμενό του. Τα αυθεντικά κείμενα των σχετικών πράξεων, συμπεριλαμβανομένων των προοιμίων τους, είναι εκείνα που δημοσιεύονται στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης και είναι διαθέσιμα στο EUR-Lex. Αυτά τα επίσημα κείμενα είναι άμεσα προσβάσιμα μέσω των συνδέσμων που περιέχονται στο παρόν έγγραφο
ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΑ ΓΡΑΜΜΗ (ΕΕ) 2016/2249 ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ της 3ης Νοεμβρίου 2016 σχετικά με το νομικό πλαίσιο για τη λογιστική παρακολούθηση και την υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων στο Ευρωπαϊκό Σύστημα Κεντρικών Τραπεζών (ΕΚΤ/2016/34) (ΕΕ L 347 της 20.12.2016, σ. 37) |
Τροποποιείται από:
|
|
Επίσημη Εφημερίδα |
||
αριθ. |
σελίδα |
ημερομηνία |
||
ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΑ ΓΡΑΜΜΗ (ΕΕ) 2019/2217 ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ της 28ης Νοεμβρίου 2019 |
L 332 |
184 |
23.12.2019 |
|
ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΑ ΓΡΑΜΜΗ (ΕΕ) 2021/2041 ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ της 11ης Νοεμβρίου 2021 |
L 419 |
14 |
24.11.2021 |
Διορθώνεται από:
ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΑ ΓΡΑΜΜΗ (ΕΕ) 2016/2249 ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ
της 3ης Νοεμβρίου 2016
σχετικά με το νομικό πλαίσιο για τη λογιστική παρακολούθηση και την υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων στο Ευρωπαϊκό Σύστημα Κεντρικών Τραπεζών (ΕΚΤ/2016/34)
(αναδιατύπωση)
ΚΕΦΑΛΑΙΟ I
ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
Άρθρο 1
Ορισμοί
Για τους σκοπούς της παρούσας κατευθυντήριας γραμμής νοούνται ως:
α) |
«ΕθνΚΤ» : η εθνική κεντρική τράπεζα κράτους μέλους με νόμισμα το ευρώ· |
β) |
«σκοποί λογιστικής παρακολούθησης και υποβολής χρηματοοικονομικών εκθέσεων του Ευρωσυστήματος» : οι σκοποί για τους οποίους η ΕΚΤ καταρτίζει τις λογιστικές καταστάσεις που αναφέρονται στο παράρτημα I, σύμφωνα με τα άρθρα 15 και 26 του καταστατικού του ΕΣΚΤ· |
γ) |
«φορέας παροχής στοιχείων» : η ΕΚΤ ή μια ΕθνΚΤ· |
δ) |
«ημερομηνία τριμηνιαίας αναπροσαρμογής» : η ημερομηνία που αντιστοιχεί στην τελευταία ημερολογιακή ημέρα ενός τριμήνου· |
ε) |
«έτος μετάβασης στο ευρώ σε φυσική μορφή» : περίοδος δώδεκα μηνών από την ημερομηνία κατά την οποία τα τραπεζογραμμάτια και κέρματα ευρώ αποκτούν την ιδιότητα νόμιμου χρήματος σε κράτος μέλος που έχει υιοθετήσει το ευρώ· |
στ) |
«κλείδα κατανομής τραπεζογραμματίων» : τα ποσοστά που διαμορφώνονται αφού ληφθεί υπόψη το μερίδιο της ΕΚΤ στη συνολική έκδοση τραπεζογραμματίων ευρώ και εφαρμοστεί η κλείδα κατανομής στο εγγεγραμμένο κεφάλαιο επί του μεριδίου των ΕθνΚΤ στο σύνολο αυτό, βάσει της απόφασης ΕΚΤ/2010/29 ( 1 )· |
ζ) |
«ενοποίηση» : η λογιστική διαδικασία κατά την οποία τα οικονομικά στοιχεία περισσότερων διακριτών νομικών οντοτήτων απεικονίζονται συγκεντρωτικά, σαν να επρόκειτο για μία οντότητα· |
η) |
«πιστωτικό ίδρυμα» : α) πιστωτικό ίδρυμα κατά την έννοια του άρθρου 4 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου ( 2 ), το οποίο τελεί υπό την εποπτεία αρμόδιας αρχής· ή β) άλλο πιστωτικό ίδρυμα κατά την έννοια του άρθρου 123 παράγραφος 2 της Συνθήκης, το οποίο υπόκειται σε έλεγχο συγκρίσιμο με την εποπτεία που ασκείται από ορισμένη αρμόδια αρχή. |
Άρθρο 2
Πεδίο εφαρμογής
Άρθρο 3
Ποιοτικά χαρακτηριστικά
Ισχύουν τα ακόλουθα ποιοτικά χαρακτηριστικά:
πραγματική οικονομική κατάσταση και διαφάνεια: οι λογιστικές μέθοδοι και η υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων αντανακλούν την πραγματική οικονομική κατάσταση και χαρακτηρίζονται από διαφάνεια, η δε ποιότητα των υποβαλλόμενων στοιχείων προάγει την ευκολία στην κατανόηση, τη συνάφεια, αξιοπιστία και συγκρισιμότητά τους. Οι συναλλαγές λογιστικοποιούνται και παρουσιάζονται με κριτήριο το ουσιαστικό τους περιεχόμενο και την πραγματική οικονομική κατάσταση και όχι απλώς το νομικό τους τύπο·
συντηρητικότητα: η αποτίμηση των στοιχείων του ενεργητικού και του παθητικού και η αναγνώριση των εσόδων διεξάγονται με σύνεση. Στο πλαίσιο της παρούσας κατευθυντήριας γραμμής αυτό συνεπάγεται ότι τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη δεν αναγνωρίζονται ως έσοδα στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης, αλλά καταγράφονται απευθείας σε λογαριασμό αναπροσαρμογής και ότι οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες στο τέλος του έτους μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης, εφόσον υπερβαίνουν προηγούμενα κέρδη από αναπροσαρμογή, τα οποία έχουν καταγραφεί στον αντίστοιχο λογαριασμό αναπροσαρμογής. Δεν συνάδει με την αρχή της συντηρητικότητας η δημιουργία αφανών αποθεματικών ή η εκ προθέσεως ανακριβής αναγραφή στοιχείων στον ισολογισμό και στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης·
ουσιώδες των λογιστικών γεγονότων: παρεκκλίσεις από τους λογιστικούς κανόνες, συμπεριλαμβανομένων των κανόνων που επηρεάζουν τον υπολογισμό των αποτελεσμάτων χρήσης των ΕθνΚΤ και της ΕΚΤ, επιτρέπονται μόνο εάν αφορούν λογιστικά γεγονότα που εύλογα μπορούν να κριθούν επουσιώδη στο γενικότερο πλαίσιο και την παρουσίαση των χρηματοοικονομικών λογαριασμών του φορέα παροχής στοιχείων·
συνέπεια και συγκρισιμότητα: τα κριτήρια αποτίμησης του ισολογισμού και αναγνώρισης των εσόδων εφαρμόζονται με συνέπεια, σύμφωνα με μία ομοιογενή και συνεχή προσέγγιση εντός του Ευρωσυστήματος, προκειμένου να διασφαλίζεται η συγκρισιμότητα των στοιχείων στις οικονομικές καταστάσεις.
Άρθρο 4
Βασικές λογιστικές παραδοχές
Ισχύουν οι ακόλουθες βασικές λογιστικές παραδοχές:
συνεχιζόμενη δραστηριότητα: οι λογαριασμοί καταρτίζονται με βάση την αρχή της συνεχιζόμενης δραστηριότητας·
πραγματοποίηση των εσόδων/εξόδων (αρχή του δεδουλευμένου): τα έσοδα και έξοδα αναγνωρίζονται εντός της χρήσης κατά την οποία πραγματοποιούνται και όχι εντός της χρήσης κατά την οποία εισπράττονται ή πληρώνονται, αντίστοιχα·
λήψη υπόψη των μεταγενέστερων του ισολογισμού γεγονότων: στην περίπτωση γεγονότων που λαμβάνουν χώρα στο διάστημα μεταξύ της ημερομηνίας κλεισίματος του ετήσιου ισολογισμού και της ημερομηνίας έγκρισης των οικονομικών καταστάσεων από τα αρμόδια όργανα πραγματοποιείται προσαρμογή των στοιχείων του ενεργητικού και παθητικού, εφόσον τα συγκεκριμένα γεγονότα επηρεάζουν την κατάσταση των εν λόγω στοιχείων την ημερομηνία κλεισίματος του ισολογισμού. Στην περίπτωση γεγονότων που λαμβάνουν χώρα μετά την ημερομηνία κλεισίματος του ισολογισμού δεν πραγματοποιείται προσαρμογή των στοιχείων του ενεργητικού και του παθητικού, αλλά γίνεται αποκάλυψη των εν λόγω γεγονότων, εφόσον δεν επηρεάζουν μεν την κατάσταση των ως άνω στοιχείων την ημερομηνία κλεισίματος του ισολογισμού, αλλά η σπουδαιότητά τους είναι τέτοια, ώστε η μη αποκάλυψή τους θα επηρέαζε τη δυνατότητα των χρηστών των οικονομικών καταστάσεων να διατυπώνουν ορθές εκτιμήσεις και να λαμβάνουν ορθές αποφάσεις.
Άρθρο 5
Οικονομική προσέγγιση και προσέγγιση της ταμειακής τακτοποίησης
Η οικονομική προσέγγιση λαμβάνεται ως βάση για την καταγραφή στοιχείων που αφορούν πράξεις συναλλάγματος, χρηματοδοτικών μέσων σε ξένο νόμισμα και συναφών δεδουλευμένων στοιχείων. Προς εφαρμογή της προσέγγισης αυτής έχουν διαμορφωθεί δύο διαφορετικές μέθοδοι:
η «συμβατική μέθοδος» κατά τους όρους των κεφαλαίων ΙΙΙ και IV και του παραρτήματος III· και
η «εναλλακτική μέθοδος» κατά τους όρους του παραρτήματος III.
Άρθρο 6
Αναγνώριση των στοιχείων του ενεργητικού και του παθητικού
Ένα χρηματοοικονομικό ή άλλο στοιχείο του ενεργητικού ή του παθητικού αναγνωρίζεται στον ισολογισμό του φορέα παροχής στοιχείων εφόσον πληρούνται σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
είναι πιθανό ότι κάθε μελλοντικό οικονομικό όφελος που συνδέεται με το ενεργητικό ή το παθητικό θα εισρεύσει στο φορέα παροχής στοιχείων ή θα εκρεύσει από αυτόν·
ουσιαστικά, όλοι οι κίνδυνοι και τα οφέλη που συνδέονται με το εν λόγω στοιχείο του ενεργητικού ή του παθητικού έχουν μεταβεί στο φορέα παροχής στοιχείων·
είναι δυνατή για τον φορέα παροχής στοιχείων η αξιόπιστη μέτρηση του κόστους ή της αξίας του στοιχείου του ενεργητικού ή του ύψους της υποχρέωσης.
ΚΕΦΑΛΑΙΟ II
ΣΥΝΘΕΣΗ ΚΑΙ ΚΑΝΟΝΕΣ ΑΠΟΤΙΜΗΣΗΣ ΤΟΥ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ
Άρθρο 7
Σύνθεση του ισολογισμού
Η σύνθεση του ισολογισμού της ΕΚΤ και των ΕθνΚΤ για τους σκοπούς της υποβολής χρηματοοικονομικών εκθέσεων του Ευρωσυστήματος βασίζεται στη διάρθρωση του παραρτήματος IV.
Άρθρο 8
Πρόβλεψη για χρηματοπιστωτικούς κινδύνους
Λαμβανομένης δεόντως υπόψη της φύσης των δραστηριοτήτων τους, οι ΕθνΚΤ μπορούν να περιλάβουν στον ισολογισμό τους πρόβλεψη για χρηματοπιστωτικούς κινδύνους. Κάθε ΕθνΚΤ αποφασίζει ως προς το ύψος και τη χρησιμοποίηση της πρόβλεψης βάσει αιτιολογημένης εκτίμησης του κινδύνου που αναλαμβάνει.
Άρθρο 9
Κανόνες αποτίμησης του ισολογισμού
Τίτλοι ταξινομούμενοι ως διακρατούμενοι έως τη λήξη λογίζονται ως ξεχωριστά διαθέσιμα και αποτιμώνται στο αποσβεσμένο κόστος (υποκείμενο σε απομείωση αξίας). Στην ίδια μεταχείριση υπόκεινται και οι μη εμπορεύσιμοι τίτλοι. Τίτλοι ταξινομούμενοι ως διακρατούμενοι έως τη λήξη μπορούν να πωλούνται πριν από τη λήξη τους σε οποιαδήποτε από τις ακόλουθες περιπτώσεις:
εάν η πωλούμενη ποσότητα δεν θεωρείται σημαντική σε σχέση με το συνολικό ύψος του χαρτοφυλακίου των διακρατούμενων έως τη λήξη τίτλων·
εάν πωλούνται εντός ενός μήνα πριν από την ημερομηνία λήξης· ή
σε εξαιρετικές περιπτώσεις, όπως σε περίπτωση σημαντικής υποβάθμισης της φερεγγυότητας του εκδότη.
Άρθρο 10
Αντιστρεπτέες πράξεις
Στην περίπτωση συναλλαγών δανεισμού τίτλων, οι τίτλοι παραμένουν στον ισολογισμό του μεταβιβάζοντος. Εάν παρέχεται ασφάλεια με τη μορφή μετρητών, οι συναλλαγές δανεισμού τίτλων λογιστικοποιούνται με τον ίδιο τρόπο που προβλέπεται επί των πράξεων επαναγοράς. Εάν παρέχεται ασφάλεια με τη μορφή τίτλων, οι συναλλαγές δανεισμού τίτλων καταγράφονται στον ισολογισμό μόνο εφόσον:
ανταλλάσσονται μετρητά στο πλαίσιο του διακανονισμού· και
τα μετρητά παραμένουν σε λογαριασμό του δανειοδότη ή του δανειολήπτη.
Ο προς ον η μεταβίβαση προβαίνει στην εμφάνιση υποχρέωσης προς αναμεταβίβαση των τίτλων, εάν εν τω μεταξύ οι τίτλοι έχουν πωληθεί.
Άρθρο 11
Εμπορεύσιμες μετοχές
Άρθρο 11α
Εμπορεύσιμοι επενδυτικοί οργανισμοί
Το παρόν άρθρο εφαρμόζεται σε εμπορεύσιμους επενδυτικούς οργανισμούς (εφεξής αναφερόμενοι και ως «εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια») που ικανοποιούν τα ακόλουθα κριτήρια:
έχουν αποκτηθεί αποκλειστικά για επενδυτικούς σκοπούς και δεν ασκούν επιρροή στις τρέχουσες αποφάσεις περί αγορών και πωλήσεων
η επενδυτική στρατηγική και η εντολή τους έχουν καθοριστεί εκ των προτέρων και το σύνολο των σχετικών όρων και προϋποθέσεων προβλέπεται συμβατικά·
η απόδοση της επένδυσής τους θα αξιολογείται ως ενιαία επένδυση σύμφωνα με την επενδυτική στρατηγική τους·
αποτελούν διακριτές οντότητες, ανεξαρτήτως της νομικής τους μορφής, και η διαχείρισή τους, περιλαμβανομένης της λήψης των τρεχουσών αποφάσεων περί επενδύσεων, ασκείται ανεξάρτητα.
Με την επιφύλαξη της ικανοποίησης των κριτηρίων των στοιχείων α) έως δ) το παρόν άρθρο μπορεί να έχει εφαρμογή και στα ταμεία μακροπρόθεσμων παροχών σε εργαζομένους, εκτός εάν αυτά υπόκεινται σε διαφορετικό πλαίσιο λογιστικής παρακολούθησης.
Με την επιφύλαξη της ικανοποίησης των κριτηρίων των στοιχείων α) έως γ) και σύμφωνα με το ποιοτικό χαρακτηριστικό του άρθρου 3 παράγραφος 1, το παρόν άρθρο μπορεί επίσης να έχει εφαρμογή σε χαρτοφυλάκια μετοχών τα οποία δεν αποτελούν διακριτή νομική οντότητα, αλλά τελούν υπό τη διαχείριση τρίτων και αναπαράγουν αυστηρά την απόδοση κεφαλαίου συνδεόμενου με δείκτη. Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου τα εν λόγω χαρτοφυλάκια μετοχών θεωρούνται εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια.
Άρθρο 12
Αντιστάθμιση του κινδύνου επιτοκίου σε τίτλους με παράγωγα
Κατά παρέκκλιση από το άρθρο 3 παράγραφος 2, το άρθρο 9 παράγραφος 4, το άρθρο 15 παράγραφοι 1 και 2, το άρθρο 16 παράγραφος 1 στοιχείο β) και παράγραφος 2 στοιχείο δ) και το άρθρο 17 παράγραφος 2, ένας αντισταθμισμένος τίτλος και ένα παράγωγο αντιστάθμισης είναι δυνατό να υπόκεινται στην ακόλουθη εναλλακτική μεταχείριση όσον αφορά την αποτίμησή τους:
Η αξία του τίτλου και του παραγώγου αναπροσαρμόζεται και τα ίδια εμφανίζονται στον ισολογισμό με τις αγοραίες αξίες τους στο τέλος κάθε τριμήνου. Στο καθαρό ποσό του μη πραγματοποιηθέντος κέρδους ή της μη πραγματοποιηθείσας ζημίας επί του αντισταθμισμένου μέσου και του μέσου αντιστάθμισης εφαρμόζεται η ακόλουθη ασύμμετρη μέθοδος αποτίμησης:
η καθαρή μη πραγματοποιηθείσα ζημία μεταφέρεται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης στο τέλος του έτους, συνιστάται δε η απόσβεσή της να πραγματοποιείται στην εναπομένουσα διάρκεια ζωής του αντισταθμισμένου μέσου· και
το μη πραγματοποιηθέν κέρδος εγγράφεται στον λογαριασμό αναπροσαρμογής και αντιλογίζεται κατά την επόμενη ημερομηνία αναπροσαρμογής.
Αντιστάθμιση ήδη αποκτηθέντος τίτλου: εάν κατά την έναρξη της αντιστάθμισης το μέσο κόστος ενός αντισταθμισμένου τίτλου διαφέρει από την αγοραία τιμή του, η μεταχείρισή του γίνεται ως ακολούθως:
τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη του τίτλου κατά τη συγκεκριμένη ημερομηνία α εγγράφονται σε λογαριασμό αναπροσαρμογής, ενώ οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης· και
οι διατάξεις του στοιχείου α) έχουν εφαρμογή στις μεταβολές των αγοραίων αξιών μετά την ημερομηνία έναρξης της σχέσης αντιστάθμισης.
Συνιστάται η απόσβεση του υπολοίπου των αναπόσβεστων διαφορών υπέρ και υπό το άρτιο, κατά την ημερομηνία δημιουργίας της αντιστάθμισης, να πραγματοποιείται στην εναπομένουσα διάρκεια ζωής του αντισταθμισμένου μέσου.
Η εναλλακτική μεταχείριση που προβλέπεται στην παράγραφο 3 μπορεί να εφαρμοστεί μόνον εφόσον πληρούνται σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
Κατά την έναρξη της αντιστάθμισης υπάρχει επίσημη τεκμηρίωση της σχέσης αντιστάθμισης, του σκοπού διαχείρισης του κινδύνου, καθώς και της στρατηγικής για την ανάληψη της αντιστάθμισης. Η εν λόγω τεκμηρίωση περιλαμβάνει σωρευτικά: i) ρητή αναφορά του παραγώγου που χρησιμοποιείται ως μέσο αντιστάθμισης, ii) ρητή αναφορά του σχετικού αντισταθμισμένου τίτλου, και iii) αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του παραγώγου όσον αφορά την αντιστάθμιση της έκθεσης σε μεταβολές στην εύλογη αξία του τίτλου, οι οποίες αποδίδονται στον κίνδυνο επιτοκίου.
Η αντιστάθμιση αναμένεται να είναι άκρως αποτελεσματική, η δε αποτελεσματικότητά της μπορεί να μετρηθεί με αξιοπιστία. Πρέπει να αξιολογούνται τόσο η μελλοντική όσο και η αναδρομική αποτελεσματικότητα. Συνιστώνται τα ακόλουθα:
η μελλοντική αποτελεσματικότητα θα πρέπει να μετράται με σύγκριση των παρελθουσών μεταβολών στην εύλογη αξία του αντισταθμισμένου στοιχείου με παρελθούσες μεταβολές στην εύλογη αξία του μέσου αντιστάθμισης, ή με απόδειξη της ύπαρξης μιας υψηλού βαθμού στατιστικής συσχέτισης μεταξύ της εύλογης αξίας του αντισταθμισμένου στοιχείου και αυτής του μέσου αντιστάθμισης· και
η αναδρομική αποτελεσματικότητα θα πρέπει να αποδεικνύεται σε περίπτωση που ο λόγος ανάμεσα στο πραγματικό κέρδος/ζημία στο αντισταθμισμένο στοιχείο και στην πραγματική ζημία/κέρδος στο μέσο αντιστάθμισης κυμαίνεται μεταξύ 80 % και 125 %.
Όσον αφορά την αντιστάθμιση μιας ομάδας τίτλων, εφαρμόζονται τα ακόλουθα: τίτλοι παρόμοιου επιτοκίου είναι δυνατό να συγκεντρώνονται και να αντισταθμίζονται ως ομάδα, μόνον εφόσον πληρούνται σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
οι τίτλοι έχουν παρόμοια διάρκεια·
η ομάδα τίτλων έχει υποβληθεί με επιτυχία στις δοκιμασίες μελλοντικής και αναδρομικής αποτελεσματικότητας·
η μεταβολή στην εύλογη αξία που αποδίδεται στον αντισταθμισμένο κίνδυνο για κάθε τίτλο της ομάδας αναμένεται να είναι κατά προσέγγιση ανάλογη της συνολικής μεταβολής στην εύλογη αξία που αποδίδεται στον αντισταθμισμένο κίνδυνο της ομάδας των τίτλων.
Άρθρο 13
Σύνθετα μέσα
Κατά παρέκκλιση από το άρθρο 3 παράγραφος 2, το άρθρο 9 παράγραφος 4, το άρθρο 15 παράγραφος 1 και το άρθρο 17 παράγραφος 2, τα σύνθετα μέσα είναι δυνατό να υπόκεινται στην ακόλουθη εναλλακτική μεταχείριση όσον αφορά την αποτίμησή τους:
τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες που αφορούν μέσα, από το συνδυασμό των οποίων προκύπτει ένα σύνθετο μέσο, συμψηφίζονται στο τέλος της χρήσης. Στην περίπτωση αυτή, τα καθαρά μη πραγματοποιηθέντα κέρδη καταγράφονται σε λογαριασμό αναπροσαρμογής. Οι καθαρές μη πραγματοποιηθείσες ζημίες μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης, εφόσον υπερβαίνουν προηγούμενα καθαρά κέρδη από αναπροσαρμογή, τα οποία έχουν καταγραφεί στον αντίστοιχο λογαριασμό αναπροσαρμογής·
οι τίτλοι που διακρατούνται ως τμήμα ενός σύνθετου μέσου δεν αποτελούν μέρος των συνολικών διαθεσίμων των συγκεκριμένων τίτλων, αλλά χωριστών διαθεσίμων·
οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες που μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης στο τέλος της χρήσης και τα αντίστοιχα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη αποσβέννυνται χωριστά εντός των επόμενων χρήσεων.
Η εναλλακτική μεταχείριση που προβλέπεται στην παράγραφο 2 μπορεί να εφαρμοστεί μόνον εφόσον πληρούνται σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
η διαχείριση των επιμέρους μέσων και η αξιολόγηση της απόδοσής τους πραγματοποιούνται σαν να επρόκειτο για ένα συνδυασμένο μέσο, βάσει ορισμένης στρατηγικής διαχείρισης κινδύνου ή στρατηγικής επενδύσεων·
κατά την αρχική αναγνώριση τα επιμέρους μέσα είναι δομημένα και προσδιορίζονται ως σύνθετα μέσα·
η εναλλακτική μεταχείριση εξαλείφει ή μειώνει σημαντικά την ανακολουθία στην αποτίμηση (αναντιστοιχία αποτίμησης) που θα προέκυπτε από την εφαρμογή των γενικών κανόνων της παρούσας κατευθυντήριας γραμμής σε κάθε επιμέρους μέσο·
υπάρχει επίσημη τεκμηρίωση που επιτρέπει την εξακρίβωση της πλήρωσης των προϋποθέσεων υπό τα ως άνω στοιχεία α), β) και γ).
Άρθρο 14
Τραπεζογραμμάτια
Για τους σκοπούς εφαρμογής του άρθρου 49 του καταστατικού του ΕΣΚΤ, τα τραπεζογραμμάτια άλλων κρατών μελών με νόμισμα το ευρώ, τα οποία βρίσκονται στην κατοχή μιας ΕθνΚΤ, δεν αντιμετωπίζονται λογιστικά ως τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία, αλλά ως υπόλοιπα εντός του Ευρωσυστήματος. Η διαδικασία λογιστικού χειρισμού των τραπεζογραμματίων άλλων κρατών μελών με νόμισμα το ευρώ είναι η ακόλουθη:
η ΕθνΚΤ που λαμβάνει τραπεζογραμμάτια εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης του ευρώ, που έχουν εκδοθεί από άλλη ΕθνΚΤ, γνωστοποιεί καθημερινά στην εκδίδουσα ΕθνΚΤ την αξία των τραπεζογραμματίων που προσκομίστηκαν για ανταλλαγή, εκτός εάν μια συγκεκριμένη ημερήσια ποσότητα είναι μικρή. Η εκδίδουσα ΕθνΚΤ εκδίδει σχετική εντολή πληρωμής, μέσω του TARGET2, στην ΕθνΚΤ που λαμβάνει τα τραπεζογραμμάτια· και
με την παραλαβή της προαναφερθείσας γνωστοποίησης λαμβάνει χώρα η προσαρμογή των ποσών που αντιστοιχούν στα «τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία» στα λογιστικά βιβλία της εκδίδουσας ΕθνΚΤ.
Το ποσό των λογιστικών καταστάσεων των ΕθνΚΤ που αντιστοιχεί στα «τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία» προκύπτει από τρία επιμέρους στοιχεία:
τη μη διορθωμένη αξία των τραπεζογραμματίων ευρώ σε κυκλοφορία, συμπεριλαμβανομένων των τραπεζογραμματίων του έτους μετάβασης στο ευρώ σε φυσική μορφή που είναι εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης του ευρώ για την ΕθνΚΤ που υιοθετεί το ευρώ, η οποία υπολογίζεται σύμφωνα με μία εκ των δύο ακόλουθων μεθόδων:
Όπου:
B |
είναι η μη διορθωμένη αξία του στοιχείου «τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία»· |
P |
είναι η αξία των τραπεζογραμματίων που παρήχθησαν ή ελήφθησαν από το εκτυπωτικό ίδρυμα ή άλλες ΕθνΚΤ· |
D |
είναι η αξία των τραπεζογραμματίων που καταστράφηκαν· |
N |
είναι η αξία των εθνικών τραπεζογραμματίων της εκδίδουσας ΕθνΚΤ, τα οποία βρίσκονται στην κατοχή άλλων ΕθνΚΤ (έχουν γνωστοποιηθεί αλλά δεν έχουν ακόμη επαναπατριστεί)· |
I |
είναι η αξία των τραπεζογραμματίων που τέθηκαν σε κυκλοφορία· |
R |
είναι η αξία των ληφθέντων τραπεζογραμματίων· |
S |
είναι η αξία των τραπεζογραμματίων στα ταμεία/θησαυροφυλάκια· |
μείον το ποσό της άτοκης απαίτησης έναντι της τράπεζας-θεματοφύλακα που θέτει σε εφαρμογή το πρόγραμμα φύλαξης αποθεμάτων τραπεζογραμματίων στην περίπτωση της μεταβίβασης της κυριότητας των τραπεζογραμματίων που συνδέονται με το εν λόγω πρόγραμμα·
συν ή μείον το ποσό των διορθώσεων που προκύπτει από την εφαρμογή της κλείδας κατανομής τραπεζογραμματίων.
ΚΕΦΑΛΑΙΟ III
ΑΝΑΓΝΩΡΙΣΗ ΕΣΟΔΩΝ
Άρθρο 15
Αναγνώριση εσόδων
Σχετικά με την αναγνώριση των εσόδων ισχύουν οι ακόλουθοι κανόνες:
τα πραγματοποιηθέντα κέρδη και οι πραγματοποιηθείσες ζημίες μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης·
τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη δεν αναγνωρίζονται ως έσοδα, αλλά καταγράφονται απευθείας σε λογαριασμό αναπροσαρμογής·
στο τέλος της χρήσης οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης, εφόσον υπερβαίνουν προηγούμενα κέρδη από αναπροσαρμογή, τα οποία έχουν καταγραφεί στον αντίστοιχο λογαριασμό αναπροσαρμογής·
οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες που μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης δεν αντιλογίζονται έναντι νέων μη πραγματοποιηθέντων κερδών επόμενων χρήσεων·
οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες που καταγράφονται επί οποιουδήποτε τίτλου ή νομίσματος ή επί των διαθεσίμων χρυσού δεν συμψηφίζονται με μη πραγματοποιηθέντα κέρδη από άλλους τίτλους ή νομίσματα ή χρυσό·
στο τέλος της χρήσης οι ζημίες απομείωσης μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης και δεν αντιλογίζονται τα επόμενα έτη, εκτός εάν η απομείωση ελαττώνεται και η ελάττωση μπορεί να σχετίζεται με παρατηρήσιμο γεγονός που έλαβε χώρα μετά την καταγραφή της απομείωσης για πρώτη φορά.
Άρθρο 16
Κόστος συναλλαγών
Σχετικά με το κόστος συναλλαγών ισχύουν οι ακόλουθοι γενικοί κανόνες:
όσον αφορά τον χρυσό, τα χρηματοδοτικά μέσα σε ξένο νόμισμα και τους τίτλους, και προκειμένου να υπολογιστεί το κόστος κτήσεως των πωλούμενων στοιχείων, χρησιμοποιείται σε ημερήσια βάση η μέθοδος του μέσου κόστους, λαμβανομένης υπόψη και της επίδρασης των διακυμάνσεων των συναλλαγματικών ισοτιμιών ή/και των τιμών·
το μέσο κόστος του στοιχείου του ενεργητικού ή του παθητικού μειώνεται ή αυξάνεται λόγω μεταφοράς μη πραγματοποιηθεισών ζημιών στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης στο τέλος της χρήσης·
στην περίπτωση απόκτησης τίτλων με τοκομερίδια, το ποσό των αγοραζόμενων εσόδων από τοκομερίδια αντιμετωπίζεται ως μεμονωμένο στοιχείο. Στην περίπτωση τίτλων εκφρασμένων σε ξένο νόμισμα, το εν λόγω ποσό αποτελεί μέρος των διαθεσίμων του νομίσματος αυτού, δεν επηρεάζει όμως το μέσο κόστος του τίτλου ή του συγκεκριμένου νομίσματος.
Σχετικά με τους τίτλους ισχύουν οι ακόλουθοι ειδικοί κανόνες:
οι συναλλαγές καταγράφονται με την τιμή συναλλαγής και εγγράφονται στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς με την καθαρή τιμή·
οι αμοιβές φύλαξης και διαχείρισης, τα έξοδα τήρησης τρεχούμενων λογαριασμών και άλλα έμμεσα έξοδα δεν αντιμετωπίζονται ως κόστος συναλλαγής και περιλαμβάνονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης. Δεν αντιμετωπίζονται ως τμήμα του μέσου κόστους συγκεκριμένου στοιχείου του ενεργητικού·
τα έσοδα καταγράφονται μεικτά, με χωριστή λογιστικοποίηση του παρακρατούμενου αποδοτέου φόρου και των λοιπών φόρων·
προκειμένου να υπολογιστεί το μέσο κόστος αγοράς ενός τίτλους, είτε: i) όλες οι αγορές που πραγματοποιούνται στη διάρκεια της ημέρας προστίθενται, με την τιμή αγοράς, στα διαθέσιμα της προηγούμενης ημέρας, παράγοντας ένα νέο σταθμισμένο μέσο κόστος, πριν από τον λογισμό των πωλήσεων της ίδια ημέρας, είτε ii) οι μεμονωμένες αγορές και πωλήσεις τίτλων λογίζονται κατά τη σειρά πραγματοποίησής τους στη διάρκεια της ημέρας προκειμένου να υπολογιστεί το αναθεωρημένο μέσο κόστος.
Σχετικά με το χρυσό και το συνάλλαγμα ισχύουν οι ακόλουθοι ειδικοί κανόνες:
οι συναλλαγές επί συγκεκριμένου ξένου νομίσματος, οι οποίες δεν συνεπάγονται μεταβολή των διαθεσίμων του νομίσματος αυτού, μετατρέπονται σε ευρώ με βάση τη συναλλαγματική ισοτιμία της ημερομηνίας σύναψης της σύμβασης ή διακανονισμού και δεν επηρεάζουν το κόστος κτήσεως των εν λόγω διαθεσίμων·
οι συναλλαγές επί συγκεκριμένου ξένου νομίσματος, οι οποίες συνεπάγονται μεταβολή των διαθεσίμων του νομίσματος αυτού, μετατρέπονται σε ευρώ με βάση τη συναλλαγματική ισοτιμία της ημερομηνίας σύναψης της σύμβασης·
ο διακανονισμός των κεφαλαίων που προκύπτουν από αντιστρεπτέες πράξεις σε τίτλους εκφρασμένους σε ξένο νόμισμα ή χρυσό δεν θεωρείται ότι συνεπάγεται μεταβολή των διαθεσίμων του εν λόγω νομίσματος ή του χρυσού·
οι πραγματικές ταμειακές εισπράξεις και πληρωμές αποτιμώνται με τη συναλλαγματική ισοτιμία της ημέρας στην οποία λαμβάνει χώρα ο διακανονισμός·
όπου υπάρχει πλεονασματική θέση, οι καθαρές εισροές νομισμάτων και χρυσού που πραγματοποιούνται στη διάρκεια της ημέρας προστίθενται στα διαθέσιμα της προηγούμενης ημέρας με τη μέση ισοτιμία ή τιμή χρυσού των εισροών της ημέρας για κάθε νόμισμα και για το χρυσό, παράγοντας ένα νέο σταθμισμένο κόστος. Στην περίπτωση των καθαρών εκροών, ο υπολογισμός του πραγματοποιηθέντος κέρδους ή της πραγματοποιηθείσας ζημίας βασίζεται στο μέσο κόστος του οικείου νομίσματος ή των διαθεσίμων χρυσού της προηγούμενης ημέρας, έτσι ώστε το μέσο κόστος να παραμένει αμετάβλητο. Οι διαφορές στη μέση ισοτιμία/τιμή χρυσού μεταξύ των εισροών και των εκροών που σημειώνονται στη διάρκεια της ημέρας οδηγούν επίσης στη δημιουργία πραγματοποιηθέντων κερδών ή ζημιών. Σε περίπτωση αρνητικής θέσης σε σχέση με ορισμένο ξένο νόμισμα ή το χρυσό, η προαναφερθείσα προσέγγιση αντιστρέφεται. Επομένως, το μέσο κόστος της αρνητικής θέσης επηρεάζεται από τις καθαρές εκροές, ενώ οι καθαρές εισροές μειώνουν τη θέση στο υπάρχον σταθμισμένο μέσο κόστος και οδηγούν σε πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες·
το κόστος των πράξεων συναλλάγματος και άλλα γενικά έξοδα εγγράφονται στον λογαριασμό των αποτελεσμάτων χρήσης.
ΚΕΦΑΛΑΙΟ IV
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΙ ΚΑΝΟΝΕΣ ΓΙΑ ΠΡΑΞΕΙΣ ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ
Άρθρο 17
Γενικοί κανόνες
Άρθρο 18
Προθεσμιακές πράξεις συναλλάγματος
Άρθρο 19
Πράξεις ανταλλαγής νομισμάτων
Άρθρο 20
Συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης
Άρθρο 21
Πράξεις ανταλλαγής επιτοκίων
Για πράξεις ανταλλαγής επιτοκίων που εκκαθαρίζονται μέσω κεντρικού αντισυμβαλλομένου:
το αρχικό περιθώριο καταγράφεται ως ξεχωριστό στοιχείο του ενεργητικού, όταν η κατάθεση γίνεται σε μετρητά. Όταν αυτή γίνεται με τη μορφή τίτλων, παραμένει αμετάβλητο στον ισολογισμό·
οι ημερήσιες μεταβολές στα περιθώρια διακύμανσης καταγράφονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης και επηρεάζουν τη συναλλαγματική θέση
το στοιχείο των δεδουλευμένων τόκων διαχωρίζεται από το πραγματοποιηθέν αποτέλεσμα και καταγράφεται σε ακαθάριστη βάση στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης.
Άρθρο 22
Προθεσμιακές συμφωνίες επιτοκίων
Άρθρο 23
Προθεσμιακές πράξεις επί τίτλων
Η λογιστικοποίηση των προθεσμιακών πράξεων επί τίτλων πραγματοποιείται σύμφωνα με μία εκ των δύο ακόλουθων μεθόδων:
Μέθοδος A:
οι προθεσμιακές πράξεις επί τίτλων εγγράφονται σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού για το διάστημα μεταξύ της ημερομηνίας συναλλαγής και της ημερομηνίας διακανονισμού, με την προθεσμιακή τιμή τους·
το μέσο κόστος του χρεογράφου της συναλλαγής δεν επηρεάζεται έως το διακανονισμό αυτής· τα κέρδη και οι ζημίες που απορρέουν από προθεσμιακές πράξεις πώλησης υπολογίζονται την ημερομηνία διακανονισμού·
οι εγγραφές των λογαριασμών εκτός ισολογισμού αντιλογίζονται και τυχόν υπόλοιπο του λογαριασμού αναπροσαρμογής εγγράφεται σε πίστωση του λογαριασμού αποτελεσμάτων χρήσης την ημερομηνία διακανονισμού. Η λογιστικοποίηση του αγορασθέντος τίτλου γίνεται με βάση την άμεση τιμή της ημερομηνίας λήξης του (τρέχουσα τιμή αγοράς), ενώ η διαφορά αυτής έναντι της αρχικής προθεσμιακής τιμής αναγνωρίζεται ως πραγματοποιηθέν κέρδος ή ως πραγματοποιηθείσα ζημία·
στην περίπτωση τίτλων εκφρασμένων σε ορισμένο ξένο νόμισμα, το μέσο κόστος της καθαρής θέσης του νομίσματος δεν επηρεάζεται, εάν ο φορέας παροχής στοιχείων διαθέτει ήδη θέση στο νόμισμα αυτό. Εάν το ομόλογο που έχει αγοραστεί με προθεσμιακή συμφωνία είναι εκφρασμένο σε νόμισμα στο οποίο ο φορέας παροχής στοιχείων δεν διαθέτει θέση, με αποτέλεσμα να καθίσταται αναγκαία η αγορά του νομίσματος, εφαρμόζονται οι κανόνες σχετικά με την αγορά ξένων νομισμάτων που ορίζονται στο άρθρο 16 παράγραφος 3 στοιχείο ε)·
οι προθεσμιακές θέσεις αποτιμώνται μεμονωμένα, με βάση την προθεσμιακή τιμή της αγοράς, για την εναπομένουσα διάρκεια της πράξης. Τυχόν ζημία από αναπροσαρμογή στο τέλος της χρήσης εγγράφεται σε χρέωση του λογαριασμού αποτελεσμάτων χρήσης και τυχόν κέρδος από αναπροσαρμογή εγγράφεται σε πίστωση του λογαριασμού αναπροσαρμογής. Μη πραγματοποιηθείσες ζημίες που αναγνωρίζονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης στο τέλος της χρήσης δεν αντιλογίζονται έναντι μη πραγματοποιηθέντων κερδών επόμενων χρήσεων, εκτός εάν η πράξη εκκαθαριστεί πρόωρα ή λήξει.
Μέθοδος B:
οι προθεσμιακές πράξεις επί χρεογράφων εγγράφονται σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού για το διάστημα μεταξύ της ημερομηνίας συναλλαγής και της ημερομηνίας διακανονισμού, με την προθεσμιακή τιμή τους. Οι εγγραφές των λογαριασμών εκτός ισολογισμού αντιλογίζονται την ημερομηνία του διακανονισμού·
στο τέλος του τριμήνου η αξία ορισμένου τίτλου αναπροσαρμόζεται βάσει της καθαρής θέσης που προκύπτει από τον ισολογισμό και από τις πωλήσεις του ιδίου τίτλου, οι οποίες καταγράφηκαν στους λογαριασμούς εκτός ισολογισμού. Το ποσό της αναπροσαρμογής ισούται με τη διαφορά μεταξύ της καθαρής αυτής θέσης, αποτιμώμενης με την τιμή αναπροσαρμογής, και της ίδιας θέσης, αποτιμώμενης με το μέσο κόστος της θέσης του ισολογισμού. Στο τέλος του τριμήνου οι προθεσμιακές αγορές υποβάλλονται στην περιγραφόμενη στο άρθρο 9 διαδικασία αναπροσαρμογής της αξίας. Το αποτέλεσμα της αναπροσαρμογής ισούται με τη διαφορά μεταξύ της άμεσης τιμής και του μέσου κόστους των υποχρεώσεων αγοράς·
το αποτέλεσμα ορισμένης προθεσμιακής πώλησης καταγράφεται στο οικονομικό έτος, εντός του οποίου ανελήφθη η σχετική υποχρέωση, και ισούται με τη διαφορά μεταξύ της αρχικής προθεσμιακής τιμής και του μέσου κόστους της θέσης του ισολογισμού ή, εάν η θέση του ισολογισμού δεν επαρκεί, του μέσου κόστους των υποχρεώσεων αγοράς εκτός ισολογισμού, κατά το χρόνο της πώλησης.
Άρθρο 24
Δικαιώματα προαίρεσης
ΚΕΦΑΛΑΙΟ V
ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΑΡΟΧΗΣ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ
Άρθρο 25
Μορφές εμφάνισης των εκθέσεων
Οι μορφές εμφάνισης των δημοσιευόμενων λογιστικών καταστάσεων συνάδουν με τα ακόλουθα παραρτήματα:
παράρτημα V: η ενοποιημένη εβδομαδιαία λογιστική κατάσταση του Ευρωσυστήματος που δημοσιεύεται μετά το τέλος του τριμήνου·
παράρτημα VI: η ενοποιημένη εβδομαδιαία λογιστική κατάσταση του Ευρωσυστήματος που δημοσιεύεται στη διάρκεια του τριμήνου·
παράρτημα VII: ο ενοποιημένος ετήσιος ισολογισμός του Ευρωσυστήματος.
ΚΕΦΑΛΑΙΟ VI
ΕΤΗΣΙΟΙ ΔΗΜΟΣΙΕΥΟΜΕΝΟΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΙ ΚΑΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ
Άρθρο 26
Δημοσιευόμενοι ισολογισμοί και λογαριασμοί αποτελεσμάτων χρήσης
Συνιστάται στις ΕθνΚΤ να παρουσιάζουν τους ετήσιους ισολογισμούς και τους λογαριασμούς αποτελεσμάτων χρήσης που δημοσιεύουν, σύμφωνα με τα παραρτήματα VIII και IX, αντίστοιχα.
ΚΕΦΑΛΑΙΟ VII
ΚΑΝΟΝΕΣ ΕΝΟΠΟΙΗΣΗΣ
Άρθρο 27
Γενικοί κανόνες ενοποίησης
ΚΕΦΑΛΑΙΟ VIII
ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
Άρθρο 28
Παραγωγή, εφαρμογή και ερμηνεία κανόνων
Άρθρο 29
Μεταβατικοί κανόνες
Άρθρο 30
Κατάργηση
Άρθρο 31
Έναρξη παραγωγής αποτελεσμάτων και εφαρμογή
Άρθρο 32
Αποδέκτες
Η παρούσα κατευθυντήρια γραμμή απευθύνεται σε όλες τις κεντρικές τράπεζες του Ευρωσυστήματος.
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I
ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΤΟΥ ΕΥΡΩΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ
Είδος έκθεσης |
Εσωτερική χρήση / δημοσίευση |
Πηγή νομικής υποχρέωσης |
Σκοπός της έκθεσης |
1 Ημερήσια λογιστική κατάσταση του Ευρωσυστήματος |
Εσωτερική χρήση |
Καμία |
Κυρίως για τους σκοπούς διαχείρισης της ρευστότητας για την εφαρμογή του άρθρου 12.1 του καταστατικού του ΕΣΚΤ. Μέρος των στοιχείων της ημερήσιας λογιστικής κατάστασης χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του νομισματικού εισοδήματος |
2 Μη ενοποιημένη εβδομαδιαία λογιστική κατάσταση |
Εσωτερική χρήση |
Καμία |
Βάση υπολογισμού για την κατάρτιση της ενοποιημένης εβδομαδιαίας λογιστικής κατάστασης του Ευρωσυστήματος |
3 Ενοποιημένη εβδομαδιαία λογιστική κατάσταση του Ευρωσυστήματος |
Δημοσίευση |
Άρθρο 15.2 του καταστατικού του ΕΣΚΤ |
Ενοποιημένη λογιστική κατάσταση για νομισματική και οικονομική ανάλυση. Η ενοποιημένη εβδομαδιαία λογιστική κατάσταση του Ευρωσυστήματος προκύπτει από την ημερήσια λογιστική κατάσταση της ημέρας υποβολής των στοιχείων |
4 Μη ενοποιημένη μηνιαία λογιστική κατάσταση του Ευρωσυστήματος |
Δημοσίευση |
Καμία |
Ενίσχυση της λογοδοσίας και διαφάνειας στο Ευρωσύστημα με την παροχή εύκολης πρόσβασης σε πληροφορίες σχετικά με το ενεργητικό και παθητικό των επιμέρους κεντρικών τραπεζών του Ευρωσυστήματος. Παροχή εναρμονισμένης πληροφόρησης για την αποκεντρωμένη εφαρμογή της ενιαίας νομισματικής πολιτικής της ΕΚΤ, καθώς και τις οικονομικές δραστηριότητες των κεντρικών τραπεζών του Ευρωσυστήματος που δεν άπτονται της νομισματικής πολιτικής. |
5 Μηνιαίες και τριμηνιαίες χρηματοοικονομικές πληροφορίες του Ευρωσυστήματος |
Δημοσίευση και εσωτερική χρήση (1) |
Κανονισμοί στατιστικού περιεχομένου, οι οποίοι θεσπίζουν υποχρεώσεις των ΝΧΙ για παροχή στοιχείων |
Στατιστική ανάλυση |
6 Ενοποιημένος ετήσιος ισολογισμός του Ευρωσυστήματος |
Δημοσίευση |
Άρθρο 26.3 του καταστατικού του ΕΣΚΤ |
Ενοποιημένος ισολογισμός για αναλυτικούς και λειτουργικούς σκοπούς |
(1)
Τα μηνιαία στοιχεία ενσωματώνονται στα δημοσιευόμενα συγκεντρωτικά στατιστικά στοιχεία που απαιτείται να υποβάλλουν τα νομισματικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα (ΝΧΙ) στην Ένωση. Επιπλέον, οι κεντρικές τράπεζες, ως ΝΧΙ, πρέπει επίσης να παρέχουν σε τριμηνιαία βάση αναλυτικότερες πληροφορίες σε σχέση με αυτές που παρέχονται βάσει των μηνιαίων στοιχείων. |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II
ΓΛΩΣΣΑΡΙΟ
— |
Αγοραία τιμή (market price) : τιμή που διαμορφώνεται σε οργανωμένη ή μη οργανωμένη αγορά, π.χ. σε χρηματιστήριο ή σε αγορά εκτός κύκλου συναλλαγών, αντίστοιχα, όσον αφορά το χρυσό, τα χρηματοδοτικά μέσα σε ξένο νόμισμα ή τους τίτλους, χωρίς να περιλαμβάνεται συνήθως σε αυτή δεδουλευμένος ή προεξοφλητικός τόκος. |
— |
Άμεση ισοτιμία (spot rate) : η ισοτιμία με την οποία διακανονίζεται ορισμένη συναλλαγή την ημερομηνία διακανονισμού spot. Σε σχέση με τις προθεσμιακές πράξεις συναλλάγματος, η άμεση ισοτιμία είναι η ισοτιμία επί της οποίας εφαρμόζονται οι προθεσμιακές μονάδες (forward points) με σκοπό την εξαγωγή της προθεσμιακής ισοτιμίας. |
— |
Αντιστάθμιση (hedging) : η διαδικασία αντιστάθμισης των κινδύνων επί χρηματοοικονομικών ή λοιπών στοιχείων του ενεργητικού ή παθητικού μεταξύ τους, έτσι ώστε να περιορίζονται οι συνολικές συνέπειες δυσμενών μεταβολών των τιμών, επιτοκίων ή συναλλαγματικών ισοτιτμιών. |
— |
Αντιστρεπτέα πράξη (reverse transaction) : πράξη με την οποία φορέας παροχής στοιχείων αγοράζει (συμφωνία επαναπώλησης) ή πωλεί (συμφωνία επαναγοράς) στοιχεία του ενεργητικού βάσει συμφωνίας επαναγοράς ή επαναπώλησης ή εκτελεί πιστοδοτικές πράξεις έναντι ασφάλειας. |
— |
Αποθεματικά (reserves) : δεσμευόμενο ποσό εκ των διανεμητέων κερδών, το οποίο δεν προορίζεται για την κάλυψη συγκεκριμένης υποχρέωσης, έκτακτου γεγονότος ή αναμενόμενης μείωσης της αξίας των στοιχείων του ενεργητικού που είναι γνωστό ότι υπάρχουν την ημερομηνία του ισολογισμού. |
— |
Απόκτηση κυριότητας (appropriation) : πράξη με την οποία αποκτάται η κυριότητα τίτλων, δανείων ή στοιχείων ενεργητικού που παρέχονται ως ασφάλεια σε φορέα παροχής στοιχείων και μέσω της οποίας διασφαλίζεται η αναγκαστική ικανοποίηση της αρχικής απαίτησης. |
— |
Απομείωση (impairment) : μείωση του ανακτήσιμου ποσού κάτω της λογιστικής αξίας. |
— |
Απόσβεση (amortisation) : η εντός δεδομένης χρονικής περιόδου συστηματική μείωση τυχόν διαφοράς υπέρ ή υπό το άρτιο ή της αξίας των στοιχείων του ενεργητικού στους λογαριασμούς. |
— |
Γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (ΓΑΛΑ ή GAAP) : κοινή δέσμη λογιστικών αρχών, προτύπων και διαδικασιών που χρησιμοποιούνται από τις οντότητες για την κατάρτιση των χρηματοοικονομικών τους εκθέσεων. Οι ΓΑΛΑ αποτελούν συνδυασμό προτύπων (τα οποία θεσπίζονται τυπικά από επιτροπές διαμόρφωσης πολιτικής) και κοινά αποδεκτών τρόπων καταγραφής και αναγγελίας λογιστικών πληροφοριών. |
— |
Διακανονισμός (settlement) : πράξη η οποία ελευθερώνει από υποχρεώσεις που απορρέουν από τη μεταβίβαση κεφαλαίων ή στοιχείων του ενεργητικού μεταξύ δύο ή περισσοτέρων συμβαλλομένων. Στο πλαίσιο των συναλλαγών εντός του Ευρωσυστήματος ο διακανονισμός αναφέρεται στην εξάλειψη των καθαρών υπολοίπων που προκύπτουν από τις εν λόγω συναλλαγές και προϋποθέτει τη μεταβίβαση στοιχείων του ενεργητικού. |
— |
Διαφορά υπέρ το άρτιο (premium) : διαφορά μεταξύ της ονομαστικής αξίας και της τιμής ορισμένου τίτλου, όταν η δεύτερη είναι χαμηλότερη από την πρώτη. |
— |
Διαφορά υπό το άρτιο (discount) : διαφορά μεταξύ της ονομαστικής αξίας και της τιμής ορισμένου τίτλου, όταν η δεύτερη είναι χαμηλότερη από την πρώτη. |
— |
Διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης (International Financial Reporting Standards) : τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, τα διεθνή λογιστικά πρότυπα και οι συναφείς ερμηνείες, π.χ. της Μόνιμης Επιτροπής Διερμηνειών (Standing Interpretation Committee) / Επιτροπής Διεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Πληροφόρησης (Financial Reporing Interpretations Committee), που υιοθετεί η Ευρωπαϊκή Ένωση. |
— |
Διεθνής αριθμός αναγνώρισης τίτλων (Ιnternational securities identification number — ISIN) : αριθμός τον οποίο εκδίδει η αρμόδια αρχή έκδοσης. |
— |
Δικαίωμα προαίρεσης (option) : σύμβαση που παρέχει στον κάτοχο το δικαίωμα, όχι όμως και την υποχρέωση, αγοράς ή πώλησης καθορισμένου αποθέματος, εμπορεύματος, νομίσματος, δείκτη ή χρέους συγκεκριμένου ύψους σε προκαθορισμένη τιμή, εντός συγκεκριμένης χρονικής περιόδου ή κατά την ημερομηνία λήξης. |
— |
Δικαίωμα προαίρεσης με χαρακτηριστικά συμβολαίου μελλοντικής εκπλήρωσης (futures-style option) : εισηγμένο δικαίωμα προαίρεσης, στο πλαίσιο του οποίου καταβάλλεται ή εισπράττεται περιθώριο διακύμανσης σε ημερήσια βάση. |
— |
Έκτακτη ενίσχυση σε ρευστότητα (emergency liquidity assistance – ELA) : ενίσχυση παρεχόμενη σε φερέγγυο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή σε ομάδα φερέγγυων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων που αντιμετωπίζει προσωρινά προβλήματα ρευστότητας. Παρέχεται από τις ΕθνΚΤ, εκτός εάν το διοικητικό συμβούλιο αποφανθεί βάσει του άρθρου 14.4 του καταστατικού του ΕΣΚΤ ότι παροχή έκτακτης ενίσχυσης σε ρευστότητα παρακωλύει τους στόχους και τα καθήκοντα του ΕΣΚΤ. |
— |
Εξισωτικό ποσό (compensatory amount) : αναπροσαρμογή του υπολογισμού του νομισματικού εισοδήματος σύμφωνα με την απόφαση (ΕΕ) 2016/2248 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ/2016/36) ( 3 ), |
— |
Εσωτερικός βαθμός απόδοσης (internal rate of return) : αναφέρεται στο προεξοφλητικό επιτόκιο, κατ' εφαρμογή του οποίου η λογιστική αξία ενός τίτλου εξισώνεται με την παρούσα αξία μελλοντικής ταμειακής ροής. |
— |
Ημερομηνία διακανονισμού (settlement date) : η ημερομηνία καταγραφής της οριστικής και αμετάκλητης μεταβίβασης ορισμένης αξίας στα βιβλία του αρμόδιου οργανισμού διακανονισμού. Ο διακανονισμός μπορεί να είναι άμεσος (σε πραγματικό χρόνο), να πραγματοποιείται αυθημερόν (στο τέλος της ημέρας) ή σε συμφωνούμενη ημερομηνία που έπεται της ημερομηνίας συνομολόγησης της σχετικής υποχρέωσης. |
— |
Ημερομηνία διακανονισμού spot (spot settlement date) : η ημερομηνία διακανονισμού μιας άμεσης συναλλαγής επί χρηματοδοτικού μέσου σύμφωνα με τις κρατούσες συμβάσεις της αγοράς για το συγκεκριμένο μέσο. |
— |
Ημερομηνία λήξης (maturity date) : ημερομηνία στην οποία η ονομαστική/κεφαλαιακή αξία καθίσταται απαιτητή και πληρωτέα στο ακέραιο στον δικαιούχο της. |
— |
Ημερομηνία συναλλαγής (trade date ή transaction date) : η ημερομηνία διενέργειας ορισμένης συναλλαγής. |
— |
Καθαρή τιμή (clean price) : τιμή συναλλαγής στην οποία δεν περιλαμβάνεται τυχόν προεξοφλητικός/δεδουλευμένος τόκος, αλλά περιλαμβάνεται το κόστος της συναλλαγής που αποτελεί μέρος της τιμής. |
— |
Κεντρικός αντισυμβαλλόμενος (central clearing counterparty) : νομικό πρόσωπο που παρεμβάλλεται μεταξύ των αντισυμβαλλομένων σε συμβάσεις που αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε μία ή περισσότερες χρηματοπιστωτικές αγορές, ενεργώντας ως αγοραστής έναντι κάθε πωλητή και ως πωλητής έναντι κάθε αγοραστή. |
— |
Κλείδα κατανομής (capital key) : το ποσοστό των μεριδίων συμμετοχής κάθε εθνικής κεντρικής τράπεζας (ΕθνΚΤ) στο κεφάλαιο της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας. |
— |
Κόστος συναλλαγής (transaction costs) : έξοδα αναγνωριζόμενα ως συνδεόμενα με συγκεκριμένη συναλλαγή. |
— |
Λογαριασμοί αναπροσαρμογής (revaluation accounts) : λογαριασμοί του ισολογισμού που προορίζονται για την καταγραφή της διαφοράς, όσον αφορά την αξία ορισμένου στοιχείου του ενεργητικού ή του παθητικού, μεταξύ του προσαρμοσμένου κόστους κτήσεώς του και της αποτίμησής του με συγκεκριμένη αγοραία τιμή στο τέλος της χρήσης, όταν αυτή είναι υψηλότερη από το ως άνω κόστος, προκειμένου για στοιχεία του ενεργητικού, και χαμηλότερη από αυτό, προκειμένου για στοιχεία του παθητικού. Στους λογαριασμούς αυτούς συμπεριλαμβάνονται διαφορές που προκύπτουν από μεταβολή των αγοραίων τιμών ή/και συναλλαγματικών ισοτιμιών. |
— |
Μέθοδος της σταθερής απόσβεσης (straight-line method) : η απόσβεση καθορίζεται σε σχέση με συγκεκριμένο χρονικό ορίζοντα με διαίρεση του κόστους ενός στοιχείου του ενεργητικού, μείον την εκτιμώμενη υπολειμματική αξία του, με την εκτιμώμενη ωφέλιμη ζωή του pro rata temporis. |
— |
Μέθοδος του μέσου κόστους (average cost) : η μέθοδος του σταθμικού μέσου κόστους, βάσει της οποίας το κόστος κάθε αγοράς προστίθεται στην τρέχουσα λογιστική αξία, παράγοντας ένα νέο σταθμικό μέσο κόστος συναλλαγματικής θέσης, χρυσού, χρέους ή μετοχικού τίτλου. |
— |
Μέσες αγοραίες ισοτιμίες (mid-market rates) : οι συναλλαγματικές ισοτιμίες αναφοράς του ευρώ, οι οποίες γενικά βασίζονται στην τακτική διαδικασία συνεννόησης των κεντρικών τραπεζών εντός και εκτός του ΕΣΚΤ, που συνήθως λαμβάνει χώρα στις 14:15 ώρα Κεντρικής Ευρώπης, και οι οποίες χρησιμοποιούνται στη διαδικασία της τριμηνιαίας αναπροσαρμογής. |
— |
Μέση αγοραία τιμή (mid-market price) : μέσο σημείο μεταξύ της τιμής ζήτησης και της τιμής προσφοράς ορισμένου τίτλου, όπως προκύπτει με βάση τη διαμόρφωση των τιμών επί συναλλαγών πραγματοποιούμενων σε κανονικές συνθήκες αγοράς από αναγνωρισμένους βασικούς φορείς της αγοράς ή στο πλαίσιο της λειτουργίας αναγνωρισμένων χρηματιστηρίων αξιών, που χρησιμοποιείται στη διαδικασία της τριμηνιαίας αναπροσαρμογής |
— |
Μετοχικοί τίτλοι (equity instruments) : τίτλοι που αποφέρουν μέρισμα, δηλαδή μετοχές εταιρειών και τίτλοι που τεκμηριώνουν επένδυση σε επενδυτικό κεφάλαιο. |
— |
Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη/μη πραγματοποιηθείσες ζημίες (unrealised gains/losses) : κέρδη/ζημίες που προκύπτουν από την αναπροσαρμογή της αξίας στοιχείων του ενεργητικού σε σύγκριση με το προσαρμοσμένο κόστος κτήσης τους. |
— |
Μηχανισμός συναλλαγματικών ισοτιμιών II (ΜΣΙ II) (exchange rate mechanism II — ERM II) : οι διαδικασίες για έναν μηχανισμό συναλλαγματικών ισοτιμιών κατά το τρίτο στάδιο της οικονομικής και νομισματικής ένωσης. |
— |
Νομισματικό εισόδημα (monetary income) : το νομισματικό εισόδημα που συγκεντρώνουν οι ΕθνΚΤ κατά την άσκηση των καθηκόντων τους στον τομέα της νομισματικής πολιτικής. Το νομισματικό εισόδημα συγκεντρώνεται και διανέμεται στις ΕθνΚΤ στο τέλος κάθε οικονομικού έτους. |
— |
Οικονομική προσέγγιση (economic approach) : λογιστική προσέγγιση, βάσει της οποίας οι πράξεις καταγράφονται την ημερομηνία συναλλαγής. |
— |
Πραγματοποιηθέντα κέρδη/πραγματοποιηθείσες ζημίες (realised gains/losses) : κέρδη/ζημίες που προκύπτουν από τη διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης ορισμένου στοιχείου του ισολογισμού και του προσαρμοσμένου κόστους του. |
— |
Πράξεις πιο μακροπρόθεσμης αναχρηματοδότησης (longer-term refinancing operations) : πράξεις ανοικτής αγοράς τις οποίες διενεργεί τακτικά το Ευρωσύστημα υπό τη μορφή αντιστρεπτέεων συναλλαγών για την παροχή ρευστότητας προς τον χρηματοπιστωτικό τομέα και έχουν διάρκεια μεγαλύτερη από εκείνη των πράξεων κύριας αναχρηματοδότησης· |
— |
Πράξη ανταλλαγής επιτοκίων (interest rate swap) : σύμβαση με την οποία τα συμβαλλόμενα μέρη συμφωνούν την ανταλλαγή ταμειακών ροών που αντιπροσωπεύουν ροές περιοδικά καταβαλλόμενου τόκου, στο ίδιο νόμισμα ή, στην περίπτωση συναλλαγών σε διαφορετικά νομίσματα, σε δύο διαφορετικά νομίσματα. |
— |
Πράξη ανταλλαγής νομισμάτων (foreign exchange swap) : ταυτόχρονη άμεση αγορά/πώληση ενός νομίσματος έναντι άλλου (άμεσο σκέλος) και προθεσμιακή πώληση/αγορά του ίδιου ποσού του συγκεκριμένου νομίσματος έναντι του πρώτου νομίσματος (προθεσμιακό σκέλος). |
— |
Πράξη κύριας αναχρηματοδότησης (main refinancing operation — MRO) : πράξη ανοικτής αγοράς την οποία διενεργεί τακτικά το Ευρωσύστημα με τη μορφή αντιστρεπτέας συναλλαγής. Οι πράξεις κύριας αναχρηματοδότησης διενεργούνται μέσω εβδομαδιαίων τακτικών δημοπρασιών και κατά κανόνα έχουν διάρκεια μιας εβδομάδας. |
— |
Προβλέψεις (provisions) : ποσά που δεσμεύονται προτού μεταφερθούν στα αποτελέσματα χρήσης με σκοπό την κάλυψη κάθε γνωστής ή αναμενόμενης υποχρέωσης ή κινδύνου, το κόστος των οποίων δεν μπορεί να προβλεφθεί με ακρίβεια (βλέπε «Αποθεματικά»). Προβλέψεις για μελλοντικές υποχρεώσεις και επιβαρύνσεις δεν επιτρέπεται να χρησιμοποιούνται για την προσαρμογή της αξίας των στοιχείων του ενεργητικού. |
— |
Πρόγραμμα αυτόματου δανεισμού τίτλων (Automated security lending programme — ASLP) : πρόγραμμα που προσφέρει εξειδικευμένος οργανισμός, π.χ. τράπεζα, ο οποίος οργανώνει και διαχειρίζεται πράξεις δανεισμού τίτλων μεταξύ των συμμετεχόντων σε αυτό με τη μορφή πράξεων επαναγοράς, συνδυασμού πράξεων επαναγοράς και επαναπώλησης ή συναλλαγών δανεισμού τίτλων. Στην περίπτωση προγράμματος άμεσης εκτέλεσης (principal-based) ο εξειδικευμένος αυτός οργανισμός που προσφέρει το πρόγραμμα θεωρείται και ο τελικός αντισυμβαλλόμενος, ενώ στην περίπτωση προγράμματος έμμεσης εκτέλεσης (agency-based) ενεργεί απλώς ως αντιπρόσωπος, με τελικό αντισυμβαλλόμενο την οντότητα με την οποία διενεργούνται στην πράξη οι συναλλαγές δανεισμού τίτλων. |
— |
Πρόγραμμα φύλαξης αποθεμάτων τραπεζογραμματίων (Extended Custodial Inventory (ECI) programme) : πρόγραμμα βάσει του οποίου συστήνεται παρακαταθήκη εκτός της ζώνης του ευρώ η οποία τελεί υπό τη διαχείριση εμπορικής τράπεζας στην οποία φυλάσσονται τραπεζογραμμάτια ευρώ για λογαριασμό του Ευρωσυστήματος, για σκοπούς προμήθειας και παραλαβής τραπεζογραμματίων ευρώ. |
— |
Προεξοφλητικός τίτλος (discount security) : μη τοκοφόρο στοιχείο του ενεργητικού, η απόδοση του οποίου εξασφαλίζεται με ανατίμηση του κεφαλαίου λόγω της έκδοσης ή αγοράς του εν λόγω στοιχείου σε τιμή κατώτερη της ονομαστικής του αξίας. |
— |
Προθεσμιακή πράξη επί τίτλων (forward transaction in securities) : σύμβαση της εξωχρηματιστηριακής αγοράς κατά την ημερομηνία σύναψης της οποίας συμφωνείται η αγορά ή πώληση χρηματοδοτικού μέσου (συνήθως ομολόγου ή γραμματίου) σε μελλοντική ημερομηνία και προκαθορισμένη τιμή. |
— |
Προθεσμιακή πράξη συναλλάγματος (foreign exchange forward) : σύμβαση με την οποία συμφωνείται σε καθορισμένη ημερομηνία η οριστική (outright) αγορά ή πώληση ορισμένου ποσού ξένου νομίσματος έναντι άλλου νομίσματος, συνήθως του εγχώριου, και η παράδοση του εν λόγω ποσού σε συγκεκριμένη μελλοντική ημερομηνία που απέχει περισσότερες από δύο εργάσιμες ημέρες από την ημερομηνία σύναψης της σύμβασης, και σε προκαθορισμένη τιμή. Αυτή η προθεσμιακή τιμή συναλλάγματος (forward) αντιστοιχεί στην εκάστοτε ισχύουσα άμεση τιμή (spot), συν/μείον ορισμένη συμφωνούμενη διαφορά υπέρ/υπό το άρτιο. |
— |
Προθεσμιακή σύμβαση (futures contract) : προθεσμιακή σύμβαση διαπραγματεύσιμη στη χρηματιστηριακή αγορά. Με την εν λόγω σύμβαση συμφωνείται η αγορά ή πώληση ενός υποκείμενου χρηματοδοτικού μέσου την ημερομηνία σύναψής της, με παράδοση σε μελλοντική ημερομηνία και προκαθορισμένη τιμή. Συνήθως δεν λαμβάνει χώρα παράδοση, διότι η σύμβαση εκκαθαρίζεται πριν από τη συμφωνηθείσα ημερομηνία λήξης. |
— |
Προθεσμιακή συμφωνία επιτοκίων (forward rate agreement) : σύμβαση με την οποία δύο συμβαλλόμενα μέρη συμφωνούν στην εφαρμογή επιτοκίου σε θεωρητικό ονομαστικό ποσό κατάθεσης καθορισμένης διάρκειας, βάσει του οποίου θα καταβληθεί τόκος σε συγκεκριμένη μελλοντική ημερομηνία. Ανάλογα με τη διαφορά μεταξύ του συμφωνηθέντος επιτοκίου και του επιτοκίου της αγοράς, όπως αυτό ισχύει την ημερομηνία διακανονισμού, κατά την εν λόγω ημερομηνία το ένα εκ των συμβαλλομένων μερών υποχρεούται σε καταβολή ποσού προς το άλλο. |
— |
Προσέγγιση της ταμειακής τακτοποίησης (cash/settlement approach) : λογιστική προσέγγιση, βάσει της οποίας τα λογιστικά γεγονότα καταγράφονται την ημερομηνία διακανονισμού. |
— |
Στοιχείο του ενεργητικού (asset) : πόρος ελεγχόμενος από τον φορέα παροχής στοιχείων συνεπεία παρελθόντων γεγονότων, από τον οποίο αναμένεται η εισροή μελλοντικών οικονομικών οφελών υπέρ του εν λόγω φορέα. |
— |
Στοιχείο του παθητικού (υποχρέωση) (liability) : τρέχουσα υποχρέωση της επιχείρησης δημιουργηθείσα συνεπεία παρελθόντων γεγονότων, ο διακανονισμός της οποίας αναμένεται να προκαλέσει εκροή πόρων που εμπεριέχουν οικονομικά οφέλη από την επιχείρηση. |
— |
Συμφωνία επαναγοράς (repurchase agreement) : συμφωνία, οικονομικός σκοπός της οποίας είναι ο δανεισμός κεφαλαίων και στο πλαίσιο της οποίας ορισμένο στοιχείο ενεργητικού, συνήθως τίτλος σταθερού εισοδήματος, πωλείται σε έναν αγοραστή χωρίς παρακράτηση της κυριότητας από τον πωλητή, ο οποίος όμως ταυτόχρονα αποκτά το δικαίωμα και αναλαμβάνει την υποχρέωση να επαναγοράσει ισοδύναμο στοιχείο ενεργητικού σε καθορισμένη τιμή σε μελλοντική ημερομηνία ή σε πρώτη ζήτηση·. |
— |
Συμφωνία επαναπώλησης (reverse repurchase agreement — reverse repo) : σύμβαση με την οποία ορισμένος κάτοχος μετρητών συμφωνεί να αγοράσει στοιχείο του ενεργητικού και ταυτόχρονα συμφωνεί να το επαναπωλήσει σε καθορισμένη τιμή σε πρώτη ζήτηση, με την παρέλευση συγκεκριμένου χρονικού διαστήματος, ή με την επέλευση συγκεκριμένου έκτακτου γεγονότος. Ενίοτε μία συμφωνία επαναγοράς συνάπτεται μέσω τρίτου («τριμερής συμφωνία επαναγοράς»). |
— |
Συναλλαγματικά διαθέσιμα (foreign currency holding) : η καθαρή θέση σε ένα νόμισμα. Για τους σκοπούς του παρόντος ορισμού τα ΕΤΔ θεωρούνται ξεχωριστό νόμισμα: συναλλαγές που συνεπάγονται μεταβολή στην καθαρή θέση σε ΕΤΔ είναι είτε συναλλαγές εκφρασμένες σε ΕΤΔ είτε συναλλαγές σε συνάλλαγμα που αναπαράγουν τη σύνθεση του καλαθιού των ΕΤΔ (με βάση τον αντίστοιχο ορισμό και τις σταθμίσεις του καλαθιού). |
— |
Συναλλαγματική ισοτιμία (exchange rate) : η αξία ενός νομίσματος για σκοπούς μετατροπής του σε άλλο νόμισμα. |
— |
Σύνθετο μέσο (synthetic instrument) : χρηματοδοτικό μέσο που δημιουργείται τεχνητά με συνδυασμό δύο ή περισσότερων μέσων και σκοπό να αναπαράγει την ταμειακή ροή και τα υποδείγματα αποτίμησης άλλου μέσου. Συνήθως δημιουργείται μέσω φορέα χρηματοπιστωτικής διαμεσολάβησης. |
— |
TARGET2 : το Διευρωπαϊκό Αυτοματοποιημένο Σύστημα Ταχείας Μεταφοράς Κεφαλαίων και Διακανονισμού σε Συνεχή Χρόνο κατά την κατευθυντήρια γραμμή ΕΚΤ/2012/27 ( 4 ). |
— |
Τιμή άσκησης του δικαιώματος (strike price) : η τιμή που καθορίζεται σε σύμβαση δικαιώματος προαίρεσης, στην οποία αυτό μπορεί να ασκηθεί. |
— |
Τιμή συναλλαγής (transaction price) : τιμή που συμφωνείται κατά τη σύναψη ορισμένης σύμβασης μεταξύ των συμβαλλομένων μερών. |
— |
Τίτλοι διακρατούμενοι έως τη λήξη (held-to-maturity securities) : τίτλοι με καθορισμένες ή προσδιορίσιμες πληρωμές και προκαθορισμένη διάρκεια, τους οποίους ο φορέας παροχής στοιχείων προτίθεται να διακρατεί έως τη λήξη. |
— |
Χαρτοφυλάκιο ειδικού προορισμού (earmarked portfolio) : επένδυση ειδικού προορισμού η οποία ταξινομείται στο ενεργητικό σκέλος του ισολογισμού ως κεφάλαιο υποκατάστασης και αποτελείται από χρεόγραφα, μετοχές, επενδυτικά κεφάλαια, καταθέσεις προθεσμίας και τρεχούμενους λογαριασμούς, συμμετοχές ή/και επενδύσεις σε θυγατρικές. Αντιστοιχεί σε προσδιορίσιμο στοιχείο του παθητικού σκέλους του ισολογισμού, ανεξαρτήτως της ύπαρξης νομικών ή άλλων περιορισμών. |
— |
Χρηματοοικονομικό στοιχείο του ενεργητικού (financial asset) : κάθε στοιχείο του ενεργητικού, το οποίο συνίσταται σε: i) μετρητά ή ii) διά συμβάσεως καθοριζόμενο δικαίωμα λήψης μετρητών ή άλλου χρηματοδοτικού μέσου από άλλη επιχείρηση ή (ii) διά συμβάσεως καθοριζόμενο δικαίωμα ανταλλαγής χρηματοδοτικών μέσων με άλλη επιχείρηση υπό όρους δυνητικά επωφελείς ή iv) μετοχικό τίτλο άλλης επιχείρησης. |
— |
Χρηματοοικονομικό στοιχείο του παθητικού (financial liability) : κάθε στοιχείο του παθητικού (υποχρέωση), το οποίο συνιστά νομική υποχρέωση παράδοσης μετρητών ή άλλου χρηματοδοτικού μέσου σε άλλη επιχείρηση ή ανταλλαγής τέτοιων μέσων με άλλη επιχείρηση υπό όρους δυνητικά επαχθείς. |
— |
Χρηματοπιστωτικοί κίνδυνοι (financial risks) : ο κίνδυνος αγοράς, ο κίνδυνος ρευστότητας και ο πιστωτικός κίνδυνος. |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΤΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΠΡΟΣΕΓΓΙΣΗΣ
(περιλαμβανομένης της «συμβατικής» και της «εναλλακτικής» μεθόδου του άρθρου 5)
1. Λογιστικές εγγραφές την ημερομηνία συναλλαγής
1.1. Η εφαρμογή των λογιστικών εγγραφών την ημερομηνία συναλλαγής είναι δυνατό να βασίζεται στη «συμβατική μέθοδο» ή στην «εναλλακτική μέθοδο».
1.2. Το άρθρο 5 παράγραφος 1 στοιχείο α) αναφέρεται στη «συμβατική μέθοδο».
Οι συναλλαγές καταχωρούνται σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού την ημερομηνία της συναλλαγής.
Την ημερομηνία διακανονισμού οι εγγραφές των λογαριασμών εκτός ισολογισμού αντιλογίζονται και οι συναλλαγές εγγράφονται αντίστοιχα σε λογαριασμούς του ισολογισμού.
Οι συναλλαγματικές θέσεις επηρεάζονται την ημερομηνία συναλλαγής.
Συνεπώς, τυχόν πραγματοποιηθέντα κέρδη και πραγματοποιηθείσες ζημίες από καθαρές πωλήσεις υπολογίζονται επίσης την ημερομηνία συναλλαγής. Οι καθαρές αγορές συναλλάγματος επηρεάζουν το μέσο κόστος των διαθεσίμων του νομίσματος την ημερομηνία συναλλαγής.
1.3. Το άρθρο 5 παράγραφος 1 στοιχείο β) αναφέρεται στην «εναλλακτική μέθοδο».
Σε αντίθεση με τη «συμβατική μέθοδο», όσες συναλλαγές διακανονίζονται σε ημερομηνία μεταγενέστερη της ημερομηνίας σύναψής τους δεν εγγράφονται σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού σε ημερήσια βάση. Η αναγνώριση πραγματοποιηθέντων εσόδων και ο υπολογισμός ενός νέου μέσου κόστους διενεργούνται την ημερομηνία διακανονισμού ( 5 ).
Η αναγνώριση εσόδων από συναλλαγές που λήγουν σε έτος μεταγενέστερο του έτους σύναψής τους διενεργείται με βάση τη «συμβατική μέθοδο». Αυτό σημαίνει ότι τα πραγματοποιηθέντα αποτελέσματα από πωλήσεις επηρεάζουν τους λογαριασμούς αποτελεσμάτων χρήσης του έτους σύναψης της συναλλαγής και ότι οι αγορές μεταβάλλουν το μέσο κόστος ορισμένων διαθεσίμων κατά το έτος σύναψης της συναλλαγής.
1.4. Ο ακόλουθος πίνακας απεικονίζει τα βασικά χαρακτηριστικά των δύο μεθόδων που εκπονήθηκαν όσον αφορά τα επιμέρους χρηματοδοτικά μέσα σε συνάλλαγμα και τα χρεόγραφα.
ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΤΗΝ ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ |
|
«Συμβατική μέθοδος» |
«Εναλλακτική μέθοδος» |
Άμεσες πράξεις συναλλάγματος — μεταχείρισή τους στη διάρκεια του έτους |
|
Οι αγορές συναλλάγματος εγγράφονται εκτός ισολογισμού την ημερομηνία συναλλαγής, από την ημερομηνία δε αυτή επηρεάζουν το μέσο κόστος της συναλλαγματικής θέσης. Τυχόν κέρδη και ζημίες που προκύπτουν από πωλήσεις θεωρείται ότι πραγματοποιούνται την ημερομηνία συναλλαγής. Την ημερομηνία διακανονισμού οι εγγραφές εκτός ισολογισμού αντιλογίζονται και πραγματοποιούνται αντίστοιχες εγγραφές στον ισολογισμό. |
Οι αγορές συναλλάγματος εγγράφονται στον ισολογισμό την ημερομηνία διακανονισμού, από την ημερομηνία δε αυτή επηρεάζουν το μέσο κόστος της συναλλαγματικής θέσης. Τυχόν κέρδη και ζημίες που προκύπτουν από πωλήσεις θεωρείται ότι πραγματοποιούνται την ημερομηνία διακανονισμού. Δεν πραγματοποιούνται λογιστικές εγγραφές στον ισολογισμό την ημερομηνία της συναλλαγής. |
Προθεσμιακές πράξεις συναλλάγματος — μεταχείρισή τους στη διάρκεια του έτους |
|
Η μεταχείρισή τους είναι όμοια με την ως άνω προβλεπόμενη επί των άμεσων πράξεων. Καταχωρούνται με την άμεση ισοτιμία της συναλλαγής. |
Οι αγορές συναλλάγματος εγγράφονται εκτός ισολογισμού την ημερομηνία διακανονισμού spot της συναλλαγής, με την άμεση ισοτιμία αυτής. Από την ημερομηνία αυτή επηρεάζουν το μέσο κόστος της συναλλαγματικής θέσης. Οι πωλήσεις συναλλάγματος εγγράφονται εκτός ισολογισμού την ημερομηνία διακανονισμού spot της συναλλαγής. Τυχόν κέρδη και ζημίες θεωρείται ότι πραγματοποιούνται την ημερομηνία διακανονισμού spot της συναλλαγής. Την ημερομηνία διακανονισμού οι εγγραφές εκτός ισολογισμού αντιλογίζονται και πραγματοποιούνται αντίστοιχες εγγραφές στον ισολογισμό. Για τη μεταχείριση στο τέλος της περιόδου βλέπε κατωτέρω. |
Άμεσες και προθεσμιακές πράξεις συναλλάγματος που καταρτίζονται το έτος 1 με ημερομηνία διακανονισμού spot στο έτος 2 |
|
Δεν προβλέπεται ειδική ρύθμιση, καθώς οι συναλλαγές εγγράφονται την ημερομηνία συναλλαγής, τα δε κέρδη και οι ζημίες αναγνωρίζονται την ίδια ημερομηνία. |
Η μεταχείρισή τους θα πρέπει να είναι όμοια με την προβλεπόμενη στο πλαίσιο της συμβατικής μεθόδου (*1): — Οι πωλήσεις συναλλάγματος εγγράφονται εκτός ισολογισμού κατά το έτος 1, προκειμένου να δηλώσουν τα πραγματοποιηθέντα κέρδη/τις πραγματοποιηθείσες ζημίες του οικονομικού έτους σύναψης της συναλλαγής. — Οι αγορές συναλλάγματος εγγράφονται εκτός ισολογισμού κατά το έτος 1, επηρεάζοντας το μέσο κόστος της συναλλαγματικής θέσης από την ημερομηνία εγγραφής τους. — Κατά την αναπροσαρμογή της αξίας των διαθεσίμων ορισμένου νομίσματος στο τέλος της χρήσης, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι καθαρές πωλήσεις/αγορές με ημερομηνία διακανονισμού spot στο επόμενο οικονομικό έτος. |
Συναλλαγές επί τίτλων — μεταχείρισή τους στη διάρκεια του έτους |
|
Αγορές και πωλήσεις αναγνωρίζονται εκτός ισολογισμού την ημερομηνία συναλλαγής. Τυχόν κέρδη και ζημίες αναγνωρίζονται την ίδια ημερομηνία. Την ημερομηνία διακανονισμού οι εγγραφές εκτός ισολογισμού αντιλογίζονται και πραγματοποιούνται αντίστοιχες εγγραφές στον ισολογισμό, εφαρμόζεται δηλαδή όμοια μεταχείριση με την προβλεπόμενη επί των άμεσων πράξεων συναλλάγματος. |
Όλες οι συναλλαγές εγγράφονται την ημερομηνία διακανονισμού· βλέπε όμως κατωτέρω σχετικά με τη μεταχείριση συναλλαγών στο τέλος της περιόδου. Συνεπώς, η επίδραση στο μέσο κόστος, στην περίπτωση αγορών, και στα κέρδη/ζημίες, σε περίπτωση πωλήσεων, αναγνωρίζεται την ημερομηνία του διακανονισμού. |
Συναλλαγές επί τίτλων που καταρτίζονται το έτος 1 με ημερομηνία διακανονισμού spot στο έτος 2 |
|
Δεν προβλέπεται ειδική μεταχείριση, καθώς οι συναλλαγές και οι συνέπειές τους έχουν ήδη εγγραφεί την ημερομηνία συναλλαγής. |
Πραγματοποιηθέντα κέρδη και πραγματοποιηθείσες ζημίες αναγνωρίζονται στο έτος 1, στο τέλος της περιόδου (δηλαδή μεταχείριση όμοια με την προβλεπόμενη επί των άμεσων πράξεων συναλλάγματος), οι δε αγορές συμπεριλαμβάνονται στη διαδικασία αναπροσαρμογής στο τέλος της χρήσης (*1) |
(*1)
Η αρχή του ουσιώδους των λογιστικών γεγονότων μπορεί να εφαρμόζεται στις περιπτώσεις που οι εν λόγω συναλλαγές δεν έχουν ουσιώδη αντίκτυπο στη συναλλαγματική θέση ή/και στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης. |
2. Εγγραφή των δεδουλευμένων τόκων σε ημερήσια βάση, συμπεριλαμβανομένων των διαφορών υπό ή υπέρ το άρτιο
2.1. Δεδουλευμένοι τόκοι και διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο σχετικά με χρηματοδοτικά μέσα εκφρασμένα σε ξένο νόμισμα υπολογίζονται και εγγράφονται σε ημερήσια βάση, ανεξάρτητα από τις πραγματικές ταμειακές ροές. Αυτό σημαίνει ότι η συναλλαγματική θέση επηρεάζεται με τη λογιστική εγγραφή των δεδουλευμένων τόκων και όχι με την είσπραξη ή καταβολή τους ( 6 ).
2.2. Τα δεδουλευμένα στοιχεία τοκομεριδίων και οι αποσβέσεις των διαφορών υπέρ ή υπό το άρτιο υπολογίζονται και εγγράφονται από την ημερομηνία διακανονισμού της αγοράς του τίτλου έως την ημερομηνία διακανονισμού της πώλησης ή έως τη συμβατική ημερομηνία λήξης.
2.3. Ο ακόλουθος πίνακας απεικονίζει την επίδραση των ημερήσιων εγγραφών των δεδουλευμένων στοιχείων στα συναλλαγματικά διαθέσιμα, π.χ. των πληρωτέων τόκων και των αποσβεσθεισών διαφορών υπέρ/υπό το άρτιο:
Εγγραφή των δεδουλευμένων τόκων σε ημερήσια βάση στο πλαίσιο της οικονομικής προσέγγισης
Οι δεδουλευμένοι τόκοι χρηματοδοτικών μέσων σε ξένο νόμισμα υπολογίζονται και εγγράφονται σε ημερήσια βάση με τη συναλλαγματική ισοτιμία της ημέρας καταγραφής.
Επίδραση στα συναλλαγματικά διαθέσιμα
Τα δεδουλευμένα στοιχεία επηρεάζουν τη συναλλαγματική θέση κατά το χρόνο εγγραφής τους και δεν αντιλογίζονται μετέπειτα, ενώ εκκαθαρίζονται με την είσπραξη ή καταβολή των μετρητών. Επομένως, δεν επηρεάζεται η συναλλαγματική θέση κατά την ημερομηνία διακανονισμού, αφού ο δεδουλευμένος τόκος περιλαμβάνεται στη θέση που αναπροσαρμόζεται κατά την περιοδική αναπροσαρμογή.
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IV
ΣΥΝΘΕΣΗ ΚΑΙ ΚΑΝΟΝΕΣ ΑΠΟΤΙΜΗΣΗΣ ΤΟΥ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ (2)
ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ
Ταξινόμηση του περιεχομένου των στοιχείων ισολογισμού |
Αρχή αποτίμησης |
Εφαρμογή (3) |
|||
1 |
1 |
Χρυσός και απαιτήσεις σε χρυσό |
Φυσικός χρυσός, ήτοι ράβδοι, κέρματα, πλάκες, ψήγματα, αποθηκευμένος ή «καθ’ οδόν». Άυλος χρυσός, όπως υπόλοιπα σε λογαριασμούς καταθέσεων σε χρυσό (γενικοί λογαριασμοί μετάλλου), προθεσμιακές καταθέσεις και απαιτήσεις σε χρυσό που προκύπτουν από τις ακόλουθες συναλλαγές: α) συναλλαγές αναβάθμισης ή υποβάθμισης, και β) πράξεις ανταλλαγής βάσει του τόπου φύλαξης ή της καθαρότητας του χρυσού, όπου ανάμεσα στην παράδοση και την παραλαβή παρεμβάλλονται περισσότερες από μία εργάσιμες ημέρες |
Αγοραία αξία |
Υποχρεωτική |
2 |
2 |
Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ |
Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι αντισυμβαλλομένων, μη κατοίκων ζώνης ευρώ, συμπεριλαμβανομένων των κεντρικών τραπεζών εκτός ζώνης ευρώ |
|
|
2.1 |
2.1 |
Απαιτήσεις έναντι του Διεθνούς Νομισματι-κού Ταμείου (ΔΝΤ) |
α) Τραβηκτικά δικαιώματα στο πλαίσιο του αποθεματικού μεριδίου (καθαρά) Εθνικό μερίδιο μείον τα υπόλοιπα σε ευρώ που διαθέτει το ΔΝΤ. Ο λογαριασμός αριθ. 2 του ΔΝΤ (λογαριασμός σε ευρώ για διοικητικές δαπάνες) μπορεί να συμπεριλαμβάνεται σε αυτό το στοιχείο ή στο στοιχείο «Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ» |
α) Τραβηκτικά δικαιώματα στο πλαίσιο του αποθεματικού μεριδίου (καθαρά) Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
β) Ειδικά τραβηκτικά δικαιώματα (ΕΤΔ) Διαθέσιμα ΕΤΔ (ακαθάριστα) |
β) ΕΤΔ Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
|||
γ) Λοιπές απαιτήσεις Γενικές συμφωνίες δανεισμού, δάνεια βάσει ειδικών συμφωνιών δανεισμού, καταθέσεις σε «trust» υπό τη διαχείριση του ΔΝΤ |
γ) Λοιπές απαιτήσεις Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
|||
2.2 |
2.2 |
Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι, δάνεια και λοιπά στοιχεία ενεργητικού |
α) Καταθέσεις σε τράπεζες εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού» Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, τραπεζικά δάνεια μιας ημέρας, συμφωνίες επαναπώλησης (reverse repo) |
α) Καταθέσεις σε τράπεζες εκτός ζώνης ευρώ Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
β) Τίτλοι εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού» Γραμμάτια και ομόλογα, ομόλογα μηδενικού τοκομεριδίου, τίτλοι χρηματαγοράς, μετοχές, επενδυτικά κεφάλαια διακρατούμενα ως τμήμα των συναλλαγματικών διαθεσίμων, που έχουν εκδοθεί από μη κατοίκους ζώνης ευρώ |
β)
|
|
|||
i) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
||||
ii) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
||||
iii) Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
||||
iv) Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
||||
v) Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
||||
γ) Δάνεια (καταθέσεις) εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού» |
γ) Δάνεια Καταθέσεις στην ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
|||
δ) Λοιπά στοιχεία ενεργητικού Τραπεζογραμμάτια και κέρματα εκτός ζώνης ευρώ |
δ) Λοιπά στοιχεία ενεργητικού Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
|||
3 |
3 |
Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ |
α) Τίτλοι ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού» Γραμμάτια και ομόλογα, ομόλογα μηδενικού τοκομεριδίου, τίτλοι χρηματαγοράς, μετοχές, επενδυτικά κεφάλαια διακρατούμενα ως τμήμα των συναλλαγματικών διαθεσίμων, που έχουν εκδοθεί από κατοίκους ζώνης ευρώ |
α)
|
|
i) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτικ ή |
||||
ii) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
||||
iii) Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
||||
iv) Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
||||
v) Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
||||
β) Λοιπές απαιτήσεις έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού» Δάνεια, καταθέσεις, συμφωνίες επαναπώλησης, διάφορες δανειοδοτικές πράξεις |
β) Λοιπές απαιτήσεις Καταθέσεις και λοιπές δανειοδοτικές πράξεις στην ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
|||
4 |
4 |
Απαιτήσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ |
|
|
|
4.1 |
4.1 |
Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι και δάνεια |
α) Καταθέσεις σε τράπεζες εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού» Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, τραπεζικά δάνεια μιας ημέρας. Συμφωνίες επαναπώλησης συνδεόμενες με τη διαχείριση τίτλων σε ευρώ |
α) Καταθέσεις σε τράπεζες εκτός ζώνης ευρώ Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
β) Τίτλοι εκδοθέντες από φορείς εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού» ή στο στοιχείο του ενεργητικού 7.1 «Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής» Μετοχές, επενδυτικά κεφάλαια, γραμμάτια και ομόλογα, ομόλογα μηδενικού τοκομεριδίου, τίτλοι χρηματαγοράς, που έχουν εκδοθεί από μη κατοίκους ζώνης ευρώ |
β)
|
|
|||
i) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
||||
ii) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
||||
iii) Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
||||
iv) Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή |
Υποχρεωτικ ή |
||||
v) Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή |
Υποχρεωτική |
||||
γ) Δάνεια εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού» |
γ) Δάνεια εκτός ζώνης ευρώ Καταθέσεις στην ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
|||
4.2 |
4.2 |
Απαιτήσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του Μηχανισμού Συναλλαγμα-τικών ισοτιμιών (ΜΣΙ) ΙΙ |
Δανειοδοτικές πράξεις σύμφωνα με τους όρους του ΜΣΙ ΙΙ |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
5 |
5 |
Δάνεια σε ευρώ προς πιστωτικά ιδρύματα ζώνης ευρώ, συνδεόμενα με πράξεις νομισματικής πολιτικής |
Στοιχεία 5.1 έως 5.5: συναλλαγές βάσει των αντίστοιχων μέσων νομισματικής πολιτικής που περιγράφονται στην κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2015/510 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ/2014/60) (4) |
|
|
5.1 |
5.1 |
Πράξεις κύριας αναχρημα-τοδότησης |
Τακτικές αντιστρεπτέες πράξεις για την παροχή ρευστότητας που εκτελούνται σε εβδομαδιαία βάση και με συνήθη διάρκεια μίας εβδομάδας |
Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς |
Υποχρεωτική |
5.2 |
5.2 |
Πράξεις πιο μακροπρό-θεσμης αναχρημα-τοδότησης |
Τακτικές αντιστρεπτέες πράξεις για την παροχή ρευστότητας που εκτελούνται συνήθως σε μηνιαία βάση και έχουν διάρκεια μεγαλύτερη από εκείνη των πράξεων κύριας αναχρηματοδότησης |
Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς |
Υποχρεωτική |
5.3 |
5.3 |
Αντιστρεπ-τέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρό-νιων διακυμάν-σεων της ρευστότητας |
Αντιστρεπτέες πράξεις που εκτελούνται ως έκτακτες συναλλαγές με σκοπό τη ρύθμιση βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας |
Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς |
Υποχρεωτική |
5.4 |
5.4 |
Διαρθρωτι-κές αντιστρεπ-τέες πράξεις |
Αντιστρεπτέες πράξεις που προσαρμόζουν τη διαρθρωτική θέση του Ευρωσυστήματος έναντι του χρηματοπιστωτικού τομέα |
Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς |
Υποχρεωτική |
5.5 |
5.5 |
Διευκόλυνση οριακής χρηματοδό-τησης |
Διευκόλυνση ρευστότητας μιας ημέρας με προκαθορισμένο επιτόκιο έναντι αποδεκτών περιουσιακών στοιχείων (πάγια διευκόλυνση) |
Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς |
Υποχρεωτική |
5.6 |
5.6 |
Πιστώσεις για την κάλυψη περιθωρίων |
Πρόσθετες πιστώσεις προς πιστωτικά ιδρύματα, οι οποίες προκύπτουν από την αύξηση της αξίας των υποκείμενων στοιχείων του ενεργητικού που λαμβάνονται ως εγγύηση για τη χορήγηση άλλων πιστώσεων στα εν λόγω πιστωτικά ιδρύματα |
Ονομαστική αξία ή κόστος |
Υποχρεωτική |
6 |
6 |
Λοιπές απαιτήσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων ζώνης ευρώ |
Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, τραπεζικά δάνεια μιας ημέρας, συμφωνίες επαναπώλησης συνδεόμενες με τη διαχείριση των χαρτοφυλακίων τίτλων που εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 7 «Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ», συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγών που προκύπτουν από τη μετατροπή πρώην συναλλαγματικών διαθεσίμων ζώνης ευρώ, και λοιπές απαιτήσεις. Λογαριασμοί ανταποκριτών σε πιστωτικά ιδρύματα άλλων χωρών της ζώνης του ευρώ. Λοιπές απαιτήσεις και πράξεις μη συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής του Ευρωσυστήματος, περιλαμβανομένης της έκτακτης ενίσχυσης σε ρευστότητα υπό τη μορφή δανείων που καλύπτονται από ασφάλεια. Οποιεσδήποτε απαιτήσεις από πράξεις νομισματικής πολιτικής οι οποίες διενεργήθηκαν από ορισμένη ΕθνΚΤ πριν από την ένταξή της στο Ευρωσύστημα |
Ονομαστική αξία ή κόστος |
Υποχρεωτική |
7 |
7 |
Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ |
|
|
|
7.1 |
7.1 |
Τίτλοι διακρατού-μενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής |
Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής (περιλαμβανομένων τίτλων που αγοράζονται για σκοπούς νομισματικής πολιτικής και εκδίδονται από υπερεθνικούς ή διεθνείς οργανισμούς ή από πολυμερείς τράπεζες ανάπτυξης, ανεξάρτητα από τον τόπο εγκατάστασής τους). Πιστοποιητικά χρέους της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ) που αγοράστηκαν με σκοπό την εξομάλυνση βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας |
α) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα Λογιστικοποιούνται ανάλογα με τα κριτήρια της νομισματικής πολιτικής: i) Αγοραία τιμή Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται ii) Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας (κόστος όταν η απομείωση αξίας καλύπτεται από πρόβλεψη που εμπίπτει στο στοιχείο του ενεργητικού 13 β) «Προβλέψεις»). Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
β) Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
||||
7.2 |
7.2 |
Λοιποί τίτλοι |
Τίτλοι εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 7.1 «Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής» και στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού»· γραμμάτια και ομόλογα, ομόλογα μηδενικού τοκομεριδίου, τίτλοι χρηματαγοράς διακρατούμενοι σε οριστική βάση (outright), συμπεριλαμβανομένων των κρατικών τίτλων που ανάγονται στον πριν από την οικονομική και νομισματική ένωση (ΟΝΕ) χρόνο, σε ευρώ. Μετοχές και επενδυτικά κεφάλαια |
α) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
β) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτικ ή |
||||
γ) Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφαι Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυντα |
Υποχρεωτική |
||||
δ) Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή |
Υποχρεωτικ ή |
||||
ε) Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή |
Υποχρεωτική |
||||
8 |
8 |
Χρέος γενικής κυβέρνησης σε ευρώ |
Απαιτήσεις έναντι της κυβέρνησης, αναγόμενες στον πριν από την ΟΝΕ χρόνο (μη εμπορεύσιμοι τίτλοι, δάνεια) |
Καταθέσεις/δάνεια στην ονομαστική αξία, μη εμπορεύσιμοι τίτλοι στο κόστος |
Υποχρεωτική |
- |
9 |
Απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστή-ματος(+) |
|
|
|
- |
9.1 |
Συμμετοχή στο κεφάλαιο της ΕΚΤ(+) |
Στοιχείο ισολογισμού μόνο των ΕθνΚΤ Το μερίδιο συμμετοχής της κάθε ΕθνΚΤ στο κεφάλαιο της ΕΚΤ σύμφωνα με τη συνθήκη και την αντίστοιχη κλείδα κατανομής και οι εισφορές βάσει του άρθρου 48.2 του καταστατικού ΕΣΚΤ |
Κόστος |
Υποχρεωτική |
- |
9.2 |
Απαιτήσεις που αντιστοιχούν στη μεταβίβαση συναλλαγμα-τικών διαθεσίμων(+) |
Στοιχείο ισολογισμού μόνο των ΕθνΚΤ Απαιτήσεις σε ευρώ έναντι της ΕΚΤ όσον αφορά τις αρχικές και πρόσθετες μεταβιβάσεις συναλλαγματικών διαθεσίμων σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 30 του καταστατικού του ΕΣΚΤ |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
- |
9.3 |
Απαιτήσεις συνδεόμενες με την έκδοση πιστοποιη-τικών χρέους της ΕΚΤ(+) |
Στοιχείο ισολογισμού μόνο της ΕΚΤ Απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστήματος έναντι των ΕθνΚΤ που προκύπτουν από την έκδοση πιστοποιητικών χρέους της ΕΚΤ |
Κόστος |
Υποχρεωτική |
- |
9.4 |
Καθαρές απαιτήσεις συνδεόμενες με την κατανομή των τραπεζο-γραμματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστή-ματος (+) (*1) |
Για τις ΕθνΚΤ: καθαρή απαίτηση συνδεόμενη με την εφαρμογή της κλείδας κατανομής τραπεζογραμματίων, δηλαδή συμπεριλαμβανομένων των εντός του Ευρωσυστήματος υπολοίπων που συνδέονται με την έκδοση τραπεζογραμματίων από την ΕΚΤ, το εξισωτικό ποσό και η σχετική ισοσκελιστική λογιστική εγγραφή, όπως ορίζεται στην απόφαση (ΕΕ) 2016/2248 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ/2016/36) (5) Για την ΕΚΤ: απαιτήσεις συνδεόμενες με την έκδοση τραπεζογραμματίων από την ΕΚΤ, σύμφωνα με την απόφαση ΕΚΤ/2010/29 |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
- |
9.5 |
Λοιπές απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστή-ματος (καθαρές)(+) |
Καθαρή θέση των ακόλουθων επιμέρους στοιχείων: |
|
|
α) καθαρές απαιτήσεις που απορρέουν από υπόλοιπα λογαριασμών του TARGET2 και λογαριασμών ανταποκριτών των ΕθνΚΤ, δηλαδή καθαρό ποσό των απαιτήσεων και υποχρεώσεων — βλέπε επίσης το στοιχείο του παθητικού 10.4 «Λοιπές υποχρεώσεις εντός του Ευρωσυστήματος (καθαρές)» |
α) Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
|||
β) απαίτηση οφειλόμενη στη διαφορά ανάμεσα στο νομισματικό εισόδημα που συγκεντρώνεται και σε εκείνο που αναδιανέμεται. Ισχύει μόνο για την περίοδο που μεσολαβεί ανάμεσα στην εγγραφή του νομισματικού εισοδήματος, στο πλαίσιο των διαδικασιών στο τέλος του έτους, και στο σχετικό διακανονισμό την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιανουαρίου κάθε έτους |
β) Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
|||
γ) λοιπές απαιτήσεις σε ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος που τυχόν προκύπτουν, συμπεριλαμβανομένων των απαιτήσεων από την ενδιάμεση διανομή του εισοδήματος της ΕΚΤ (*1) |
γ) Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
|||
9 |
10 |
Στοιχεία υπό τακτοποίηση |
Υπόλοιπα λογαριασμών τακτοποίησης (απαιτήσεις), συμπεριλαμβανομένων των επιταγών υπό είσπραξη |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
9 |
11 |
Λοιπά στοιχεία ενεργητικού |
|
|
|
9 |
11.1 |
Κέρματα ζώνης ευρώ |
Κέρματα ευρώ, όταν νόμιμος εκδότης δεν είναι κάποια ΕθνΚΤ |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
9 |
11.2 |
Ενσώματα και ασώματα πάγια στοιχεία ενεργητικού |
Γήπεδα και κτίρια, έπιπλα και εξοπλισμός, συμπεριλαμβανομένου του ηλεκτρονικού εξοπλισμού, λογισμικό |
Κόστος μείον αποσβέσεις |
Συνιστώμενη |
|
Ποσοστά απόσβεσης: — ηλεκτρονικοί υπολογιστές και παρελκόμενο υλικό/λογισμικό και μεταφορικά μέσα: 4 έτη — εξοπλισμός, έπιπλα και μηχανολογικός εξοπλισμός: 10 έτη — δαπάνες κατασκευής και κύριες κεφαλαιοποιημένες δαπάνες ανακαίνισης: 25 έτη Κεφαλαιοποίηση δαπανών: υποκείμενη σε όριο (κάτω των 10 000 ευρώ, μη συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ: δεν γίνεται κεφαλαιοποίηση) |
|
|||
9 |
11.3 |
Λοιπά χρηματοοι-κονομικά στοιχεία ενεργητικού |
— Συμμετοχές και επενδύσεις σε θυγατρικές, μετοχές και επενδυτικά κεφάλαια που διακρατούνται για λόγους στρατηγικής/πολιτικής — Τίτλοι, συμπεριλαμβανομένων των μετοχών και επενδυτικών κεφαλαίων, και λοιπά χρηματοδοτικά μέσα και υπόλοιπα, π.χ. καταθέσεις προθεσμίας και τρεχούμενοι λογαριασμοί, διακρατούμενα ως χαρτοφυλάκιο ειδικού προορισμού — Συμφωνίες επαναπώλησης με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, συνδεόμενες με τη διαχείριση των χαρτοφυλακίων τίτλων που εμπίπτουν στο παρόν στοιχείο ενεργητικού — Συμφωνίες επαναπώλησης σε ευρώ με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα της ζώνης του ευρώ, πλην των πιστωτικών ιδρυμάτων, συνδεόμενες με τη διαχείριση χαρτοφυλακίων τίτλων πλην εκείνων που εμπίπτουν στο παρόν στοιχείο ενεργητικού |
α) Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή |
Συνιστώμενη |
β) Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή |
Συνιστώμενη |
||||
γ) Συμμετοχές και μη εμπορεύσιμες μετοχές, και λοιποί μετοχικοί τίτλοι διακρατούμενοι ως μόνιμη επένδυση Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας |
Συνιστώμενη |
||||
δ) Επενδύσεις σε θυγατρικές ή σημαντικές συμμετοχές Καθαρή αξία στοιχείου ενεργητικού |
Συνιστώμενη |
||||
ε) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Συνιστώμενη |
||||
στ) Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη ή τηρούμενα ως μόνιμη επένδυση Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Συνιστώμενη |
||||
ζ) Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας. Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Συνιστώμενη |
||||
η) Καταθέσεις σε τράπεζες και δάνεια Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία, εάν τα υπόλοιπα ή οι καταθέσεις είναι εκφρασμένα σε ξένα νομίσματα |
Συνιστώμενη |
||||
9 |
11.4 |
Διαφορές από αναπροσαρ-μογή της αξίας πράξεων εκτός ισολογισμού |
Αποτελέσματα αποτίμησης προθεσμιακών πράξεων συναλλάγματος, πράξεων ανταλλαγής νομισμάτων, πράξεων ανταλλαγής επιτοκίων (εκτός αν εφαρμόζεται ημερήσιο περιθώριο διαφορών αποτίμησης), προθεσμιακών συμφωνιών επιτοκίων, προθεσμιακών πράξεων επί τίτλων, άμεσων πράξεων συναλλάγματος από την ημερομηνία συναλλαγής έως την ημερομηνία διακανονισμού |
Καθαρή θέση μεταξύ προθεσμιακής και άμεσης συναλλαγής, στην αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
9 |
11.5 |
Δεδουλευμέ-να έσοδα και προπληρω-θέντα έξοδα |
Έσοδα που δεν καθίστανται απαιτητά εντός της περιόδου υποβολής στοιχείων αλλά αφορούν αυτή. Προπληρωθέντα έξοδα και καταβληθέντες δεδουλευμένοι τόκοι, ήτοι δεδουλευμένοι τόκοι που αγοράζονται με ορισμένο τίτλο |
Ονομαστική αξία, συνάλλαγμα μετατρεπόμενο με την αγοραία ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
9 |
11.6 |
Διάφορα στοιχεία |
α) Προκαταβολές, δάνεια και λοιπά στοιχεία ελάσσονος σημασίας. Δάνεια για λογαριασμό τρίτων (on a trust basis). Κέρματα εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες ζώνης ευρώ. Τρέχουσες δαπάνες (καθαρή συσσωρευμένη ζημία), ζημίες προηγούμενης χρήσης πριν από την κάλυψη |
α) Ονομαστική αξία ή κόστος |
Συνιστώμενη |
β) Εκκρεμείς λογαριασμοί αναπροσαρμογής (στοιχείο του ισολογισμού μόνο στη διάρκεια της χρήσης: μη πραγματοποιηθείσες ζημίες στις ημερομηνίες αναπροσαρμογής στη διάρκεια της χρήσης, οι οποίες δεν καλύπτονται από τους σχετικούς λογαριασμούς αναπροσαρμογής του στοιχείου του παθητικού «Λογαριασμοί αναπροσαρμογής»). |
β) Διαφορές από την αναπροσαρμογή μεταξύ του μέσου κόστους και της αγοραίας αξίας, συνάλλαγμα μετατρεπόμενο με την αγοραία ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
|||
γ) Επενδύσεις συνδεόμενες με καταθέσεις πελατείας σε χρυσό |
γ) Αγοραία αξία |
Υποχρεωτική |
|||
δ) Καθαρά στοιχεία ενεργητικού που αφορούν το πρόγραμμα συνταξιοδότησης |
δ) Σύμφωνα με το άρθρο 28 παράγραφος 2 |
Συνιστώμενη |
|||
ε) Εκκρεμείς απαιτήσεις και τίτλοι που προκύπτουν από αθέτηση υποχρέωσης αποδεκτών αντισυμβαλλομένων ή εκδοτών στο πλαίσιο πράξεων νομισματικής πολιτικής του Ευρωσυστήματος |
ε) Ονομαστική/ανακτήσιμη αξία (πριν από/μετά το διακανονισμό της ζημίας) |
Υποχρεωτική |
|||
στ) Κόστος (μετατρεπόμενο με βάση την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία κατά το χρόνο της απόκτησης, εάν τα χρηματοοικονομικά στοιχεία του ενεργητικού εκφράζονται σε ξένα νομίσματα) |
στ) Στοιχεία του ενεργητικού ή απαιτήσεις (έναντι τρίτων) που παρακρατήθηκαν ή/και αποκτήθηκαν στο πλαίσιο της ρευστοποίησης ασφαλειών που παρασχέθηκαν από αντισυμβαλλομένους του Ευρωσυστήματος οι οποίοι αθέτησαν υποχρέωσή τους |
Υποχρεωτική |
|||
- |
12 |
Ζημίες χρήσης |
|
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
(*1)
Στοιχεία προς εναρμόνιση.
(1)
Η αναγγελία των στοιχείων για τα τραπεζογραμμάτια ευρώ σε κυκλοφορία, τον τοκισμό των καθαρών απαιτήσεων/υποχρεώσεων εντός του Ευρωσυστήματος που προκύπτουν από την κατανομή των τραπεζογραμματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος και το νομισματικό εισόδημα στις ετήσιες δημοσιευόμενες λογιστικές καταστάσεις των ΕθνΚΤ θα πρέπει να είναι εναρμονισμένη. Τα προς εναρμόνιση στοιχεία σημειώνονται με αστερίσκο στα παραρτήματα IV, VIII και IX.
(2)
Η αρίθμηση της πρώτης στήλης αναφέρεται στις μορφές εμφάνισης των οικονομικών καταστάσεων, όπως παρουσιάζονται στα παραρτήματα V, VI και VII (εβδομαδιαίες λογιστικές καταστάσεις και ενοποιημένος ετήσιος ισολογισμός του Ευρωσυστήματος). Η αρίθμηση της δεύτερης στήλης αναφέρεται στη μορφή εμφάνισης του ισολογισμού, όπως παρουσιάζεται στο παράρτημα VIII (ετήσιος ισολογισμός κεντρικής τράπεζας). Τα στοιχεία που φέρουν το σύμβολο «+)» ενοποιούνται στις εβδομαδιαίες λογιστικές καταστάσεις του Ευρωσυστήματος.
(3)
Η σύνθεση και οι κανόνες αποτίμησης του ισολογισμού που αναφέρονται στο παρόν παράρτημα θεωρούνται υποχρεωτικής εφαρμογής για τους λογαριασμούς της ΕΚΤ και για όλα τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού των λογαριασμών των ΕθνΚΤ που είναι ουσιώδη για τους σκοπούς του Ευρωσυστήματος, ήτοι για τη λειτουργία του.
(4)
Κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2015/510 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 19ης Δεκεμβρίου 2014, σχετικά με την εφαρμογή του πλαισίου νομισματικής πολιτικής του Ευρωσυστήματος (ΕΚΤ/2014/60) (ΕΕ L 91 της 2.4.2015, σ. 3).
(5)
Απόφαση ΕΚΤ/2016/2248 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 3ης Νοεμβρίου 2016, σχετικά με την κατανομή του νομισματικού εισοδήματος των εθνικών κεντρικών τραπεζών των κρατών μελών με νόμισμα το ευρώ (ΕΚΤ/2016/36) (ΕΕ L 347 της 20.12.2016, σ. 26).
(6)
Με εξαίρεση το στοιχείο 7.1 του ενεργητικού, η κατανομή των υπολοίπων στα στοιχεία ισολογισμού που αναφέρονται στην κατοικία και/ή στον οικονομικό τομέα βασίζεται στην ταξινόμηση για στατιστικούς σκοπούς. |
ΠΑΘΗΤΙΚΌ
Ταξινόμηση του περιεχομένου των στοιχείων ισολογισμού |
Αρχή αποτίμησης |
Εφαρμογή (2) |
|||
1 |
1 |
Τραπεζο-γραμμάτια σε κυκλοφορία (*1) |
α) Τραπεζογραμμάτια ευρώ, συν/μείον διορθώσεις συνδεόμενες με την κλείδα κατανομής τραπεζογραμματίων σύμφωνα με την απόφαση (ΕΕ) 2016/2248 (ΕΚΤ/2016/36) και την απόφαση ΕΚΤ/2010/29 |
α) Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
β) Τραπεζογραμμάτια εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης του ευρώ στη διάρκεια του έτους μετάβασης στο ευρώ σε φυσική μορφή |
β) Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
|||
2 |
2 |
Υποχρεώ-σεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων ζώνης ευρώ, συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής |
Στοιχεία 2.1, 2.2, 2.3 και 2.5: καταθέσεις σε ευρώ όπως περιγράφονται στην κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2015/510 (ΕΚΤ/2015/60) |
|
|
2.1 |
2.1 |
Τρεχούμενοι λογαριασμοί (που καλύπτουν το σύστημα ελάχιστων αποθεματι-κών) |
Λογαριασμοί σε ευρώ πιστωτικών ιδρυμάτων, τα οποία περιλαμβάνονται στον κατάλογο των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων που υποχρεούνται σε τήρηση ελάχιστων αποθεματικών, σύμφωνα με το καταστατικό του ΕΣΚΤ, εξαιρουμένων των πιστωτικών ιδρυμάτων που απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης ελάχιστων αποθεματικών. Το στοιχείο αυτό περιλαμβάνει κατά βάση λογαριασμούς χρησιμοποιούμενους για την τήρηση ελάχιστων αποθεματικών, εξαιρουμένων των κεφαλαίων πιστωτικών ιδρυμάτων που δεν είναι ελεύθερα διαθέσιμα. |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
2.2 |
2.2 |
Διευκόλυνση αποδοχής καταθέσεων |
Καταθέσεις μιας ημέρας με προκαθορισμένο επιτόκιο (πάγια διευκόλυνση) |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
2.3 |
2.3 |
Καταθέσεις προθεσμίας |
Αποδοχή καταθέσεων με σκοπό την απορρόφηση ρευστότητας, στο πλαίσιο πράξεων εξομάλυνσης βραχυπρόθεσμων διακυμάνσεων της ρευστότητας |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
2.4 |
2.4 |
Αντιστρε-πτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρό-νιων διακυμάν-σεων της ρευστότητας |
Συναλλαγές συνδεόμενες με τη νομισματική πολιτική με σκοπό την απορρόφηση ρευστότητας |
Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς |
Υποχρεωτική |
2.5 |
2.5 |
Καταθέσεις για την κάλυψη περιθωρίων |
Καταθέσεις πιστωτικών ιδρυμάτων, που προκύπτουν από τη μείωση της αξίας των υποκείμενων στοιχείων του ενεργητικού που παρέχονται ως εγγύηση στο πλαίσιο της χορήγησης πιστώσεων στα εν λόγω πιστωτικά ιδρύματα |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
3 |
3 |
Λοιπές υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων ζώνης ευρώ |
Συμφωνίες επαναγοράς με πιστωτικά ιδρύματα με σκοπό τη διαχείριση χαρτοφυλακίων τίτλων που εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 7 «Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ». Λοιπές πράξεις, μη συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής του Ευρωσυστήματος. Κεφάλαια πιστωτικών ιδρυμάτων που δεν είναι ελεύθερα διαθέσιμα και λογαριασμοί πιστωτικών ιδρυμάτων που απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης ελάχιστων αποθεματικών. Οποιεσδήποτε υποχρεώσεις/καταθέσεις από πράξεις νομισματικής πολιτικής οι οποίες διενεργήθηκαν από ορισμένη κεντρική τράπεζα πριν από την ένταξή της στο Ευρωσύστημα |
Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς |
Υποχρεωτική |
4 |
4 |
Εκδοθέντα πιστοποιη-τικά χρέους |
Στοιχείο ισολογισμού μόνο της ΕΚΤ – για τις ΕθνΚΤ, προσωρινό στοιχείο του ισολογισμού. Πιστοποιητικά χρέους όπως περιγράφονται στην κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2015/510 (ΕΚΤ/2014/60). Προεξοφλητικοί τίτλοι που εκδίδονται προς απορρόφηση ρευστότητας |
Κόστος. Διαφορές υπό το άρτιο αποσβέννυνται |
Υποχρεωτική |
5 |
5 |
Υποχρεώ-σεις σε ευρώ έναντι λοιπών κατοίκων ζώνης ευρώ |
|
|
|
5.1 |
5.1 |
Γενική κυβέρνηση |
Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, καταθέσεις όψεως |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
5.2 |
5.2 |
Λοιπές υποχρεώσεις |
Τρεχούμενοι λογαριασμοί προσωπικού, εταιρειών και πελατών, συμπεριλαμβανομένων των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων που απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης ελάχιστων αποθεματικών (βλέπε στοιχείο του παθητικού 2.1 «Τρεχούμενοι λογαριασμοί»)· συμφωνίες επαναγοράς με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα πλην των πιστωτικών ιδρυμάτων με σκοπό τη διαχείριση τίτλων πλην εκείνων που εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού»· καταθέσεις προθεσμίας, καταθέσεις όψεως· |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
6 |
6 |
Υποχρεώ-σεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ |
Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, καταθέσεις όψεως, συμπεριλαμβανομένων λογαριασμών που τηρούνται για πληρωμές και λογαριασμών που τηρούνται για τη διαχείριση διαθεσίμων. Συμφωνίες επαναγοράς με σκοπό τη διαχείριση τίτλων σε ευρώ. Υπόλοιπα λογαριασμών του TARGET2 κεντρικών τραπεζών κρατών μελών που δεν έχουν ως νόμισμα το ευρώ |
Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς |
Υποχρεωτική |
7 |
7 |
Υποχρεώ-σεις σε συνάλλαγ-μα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ |
Τρεχούμενοι λογαριασμοί. Υποχρεώσεις από συμφωνίες επαναγοράς· συνήθως επενδυτικές συναλλαγές βάσει περιουσιακών στοιχείων σε συνάλλαγμα ή χρυσό |
Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
8 |
8 |
Υποχρεώ-σεις σε συνάλλαγ-μα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ |
|
|
|
8.1 |
8.1 |
Καταθέσεις, υπόλοιπα και λοιπές υποχρεώσεις |
Τρεχούμενοι λογαριασμοί. Υποχρεώσεις από συμφωνίες επαναγοράς· συνήθως επενδυτικές συναλλαγές βάσει περιουσιακών στοιχείων σε συνάλλαγμα ή χρυσό |
Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
8.2 |
8.2 |
Υποχρεώ-σεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ |
Δανειοδοτικές πράξεις σύμφωνα με τους όρους του ΜΣΙ ΙΙ |
Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
9 |
9 |
Λογαριασμός ειδικών τραβηκτικών δικαιωμάτων του ΔΝΤ |
Στοιχείο εκφραζόμενο σε ΕΤΔ, το οποίο απεικονίζει το ποσό των ΕΤΔ που είχαν αρχικά κατανεμηθεί στην αντίστοιχη χώρα/ΕθνΚΤ |
Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
- |
10 |
Υποχρεώ-σεις εντός του Ευρωσυστή-ματος(+) |
|
|
|
- |
10.1 |
Υποχρεώ-σεις που αντιστοιχούν στη μεταβίβαση συναλλαγ-ματικών διαθεσίμων(+) |
Στοιχείο ισολογισμού σε ευρώ μόνο της ΕΚΤ |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
- |
10.2 |
Υποχρεώ-σεις συνδεόμενες με την έκδοση πιστοποιητι-κών χρέους της ΕΚΤ(+) |
Στοιχείο ισολογισμού μόνο των ΕθνΚΤ Υποχρέωση εντός του Ευρωσυστήματος έναντι ΕθνΚΤ, απορρέουσα από την έκδοση πιστοποιητικών χρέους της ΕΚΤ. |
Κόστος |
Υποχρεωτική |
- |
10.3 |
Καθαρές υποχρεώσεις συνδεόμενες με την κατανομή των τραπεζο-γραμματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστή-ματος (+) (*1) |
Στοιχείο ισολογισμού μόνο των ΕθνΚΤ Για τις ΕθνΚΤ: καθαρή υποχρέωση συνδεόμενη με την εφαρμογή της κλείδας κατανομής τραπεζογραμματίων, δηλαδή συμπεριλαμβανομένων των εντός του Ευρωσυστήματος υπολοίπων που συνδέονται με την έκδοση τραπεζογραμματίων από την ΕΚΤ, το εξισωτικό ποσό και η σχετική ισοσκελιστική λογιστική εγγραφή, όπως ορίζεται στην απόφαση (ΕΕ) 2016/2248 (ΕΚΤ/2016/36) |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
- |
10.4 |
Λοιπές υποχρεώσεις εντός του Ευρωσυστή-ματος (καθαρές)(+) |
Καθαρή θέση των ακόλουθων επιμέρους στοιχείων: |
|
|
α) καθαρές υποχρεώσεις που απορρέουν από υπόλοιπα λογαριασμών του TARGET2 και λογαριασμών ανταποκριτών των ΕθνΚΤ, ήτοι καθαρό ποσό των απαιτήσεων και υποχρεώσεων —βλέπε επίσης στοιχείο 9.5 του ενεργητικού «Λοιπές απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστήματος (καθαρές)» |
α) Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
|||
β) υποχρέωση οφειλόμενη στη διαφορά ανάμεσα στο νομισματικό εισόδημα που συγκεντρώνεται και σε εκείνο που αναδιανέμεται. Ισχύει μόνο για την περίοδο ανάμεσα στην εγγραφή του νομισματικού εισοδήματος, στο πλαίσιο των διαδικασιών στο τέλος του έτους, και στο σχετικό διακανονισμό την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιανουαρίου κάθε έτους |
β) Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
|||
γ) λοιπές υποχρεώσεις σε ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος που τυχόν προκύπτουν, συμπεριλαμβανομένων των υποχρεώσεων από την ενδιάμεση διανομή του εισοδήματος της ΕΚΤ (*1) |
γ) Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
|||
10 |
11 |
Στοιχεία υπό τακτοποίηση |
Υπόλοιπα λογαριασμών τακτοποίησης (υποχρεώσεις), συμπεριλαμβανομένων των μεταφορών πιστώσεων «καθ' οδόν» |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
10 |
12 |
Λοιπές υποχρεώσεις |
|
|
|
10 |
12.1 |
Διαφορές από αναπροσαρ-μογή της αξίας πράξεων εκτός ισολογισμού |
Αποτελέσματα αποτίμησης προθεσμιακών πράξεων συναλλάγματος, πράξεων ανταλλαγής νομισμάτων, πράξεων ανταλλαγής επιτοκίων (εκτός αν εφαρμόζεται ημερήσιο περιθώριο διαφορών αποτίμησης), προθεσμιακών συμφωνιών επιτοκίων, προθεσμιακών πράξεων επί τίτλων, άμεσων πράξεων συναλλάγματος από την ημερομηνία συναλλαγής έως την ημερομηνία διακανονισμού |
Καθαρή θέση μεταξύ προθεσμιακής και άμεσης συναλλαγής, στην αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
10 |
12.2 |
Δεδουλευμέ-να έξοδα και προεισπρα-χθέντα έσοδα |
Δαπάνες πληρωτέες σε μελλοντική περίοδο, αλλά συνδεόμενες με την περίοδο υποβολής στοιχείων. Έσοδα που εισπράττονται εντός της περιόδου υποβολής στοιχείων, συνδέονται όμως με μελλοντική περίοδο. |
Ονομαστική αξία, συνάλλαγμα μετατρεπόμενο με την αγοραία ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
10 |
12.3 |
Διάφορα στοιχεία |
α) Εκκρεμείς λογαριασμοί φόρων. Πιστώσεις ή εγγυητικοί λογαριασμοί σε συνάλλαγμα. Συμφωνίες επαναγοράς με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα με σκοπό τη διαχείριση χαρτοφυλακίων τίτλων που εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 «Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού». Πρόσθετες υποχρεωτικές καταθέσεις. Λοιπά στοιχεία ελάσσονος σημασίας. Τρέχοντα έσοδα (καθαρό συσσωρευμένο κέρδος), κέρδη προηγούμενης χρήσης, πριν από τη διανομή. Υποχρεώσεις για λογαριασμό τρίτων (on a trust basis). Κέρματα σε κυκλοφορία, στην περίπτωση που κάποια ΕθνΚΤ είναι ο νόμιμος εκδότης. Τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία, εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης ευρώ που έπαψαν να αποτελούν νόμιμο χρήμα, αλλά βρίσκονται ακόμη σε κυκλοφορία μετά το έτος μετάβασης στο ευρώ σε φυσική μορφή, εάν δεν απεικονίζονται στο στοιχείο του παθητικού «Προβλέψεις» |
α) Ονομαστική αξία ή κόστος (συμφωνίας επαναγοράς) |
Συνιστώμενη |
β) Καταθέσεις πελατείας σε χρυσό |
β) Αγοραία αξία |
Υποχρεωτική |
|||
γ) Καθαρές υποχρεώσεις που αφορούν το πρόγραμμα συνταξιοδότησης |
γ) Σύμφωνα με το άρθρο 28 παράγραφος 2 |
Συνιστώμενη |
|||
10 |
13 |
Προβλέψεις |
α) Για συντάξεις, για χρηματοπιστωτικούς κινδύνους και για άλλους σκοπούς, π.χ. αναμενόμενες μελλοντικές δαπάνες, προβλέψεις για εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης ευρώ που έπαψαν να αποτελούν νόμιμο χρήμα, αλλά βρίσκονται ακόμη σε κυκλοφορία μετά το έτος μετάβασης στο ευρώ σε φυσική μορφή, εφόσον τα εν λόγω τραπεζογραμμάτια δεν απεικονίζονται στο στοιχείο του παθητικού 12.3 «Διάφορα στοιχεία». Οι εισφορές των ΕθνΚΤ προς την ΕΚΤ βάσει του άρθρου 48.2 του καταστατικού του ΕΣΚΤ ενοποιούνται με τα αντίστοιχα ποσά που εμφανίζονται υπό το στοιχείο 9.1 του ενεργητικού «Συμμετοχή στο κεφάλαιο της ΕΚΤ»(+) |
α) Κόστος/ονομαστική αξία/αξία υπό το άρτιο |
Συνιστώμενη |
β) Για κίνδυνο αντισυμβαλλομένου ή πιστωτικό κίνδυνο που προκύπτει από πράξεις νομισματικής πολιτικής |
β) Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
|||
11 |
14 |
Λογαριασμοί αναπροσαρ-μογής |
Λογαριασμοί αναπροσαρμογής συνδεόμενοι με τις διακυμάνσεις των τιμών όσον αφορά το χρυσό, κάθε είδους τίτλους σε ευρώ, κάθε είδους τίτλους εκφρασμένους σε ξένο νόμισμα, δικαιώματα προαίρεσης· διαφορές στην αποτίμηση με τις τιμές της αγοράς που συνδέονται με παράγωγα προϊόντα κάλυψης του κινδύνου επιτοκίου· λογαριασμοί αναπροσαρμογής συνδεόμενοι με τις διακυμάνσεις των συναλλαγματικών ισοτιμιών όσον αφορά την καθαρή θέση κάθε νομίσματος, συμπεριλαμβανομένων των πράξεων ανταλλαγής νομισμάτων, των προθεσμιακών πράξεων συναλλάγματος και των ΕΤΔ. Οι εισφορές των ΕθνΚΤ προς την ΕΚΤ βάσει του άρθρου 48.2 του καταστατικού του ΕΣΚΤ ενοποιούνται με τα αντίστοιχα ποσά που εμφανίζονται υπό το στοιχείο 9.1 του ενεργητικού «Συμμετοχή στο κεφάλαιο της ΕΚΤ»(+) |
Διαφορές από την αναπροσαρμογή μεταξύ του μέσου κόστους και της αγοραίας αξίας, συνάλλαγμα μετατρεπόμενο με την αγοραία ισοτιμία |
Υποχρεωτική |
12 |
15 |
Κεφάλαιο και αποθεματικά |
|
|
|
12 |
15.1 |
Κεφάλαιο |
Καταβεβλημένο κεφάλαιο – το κεφάλαιο της ΕΚΤ ενοποιείται με τα μερίδια των ΕθνΚΤ |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
12 |
15.2 |
Αποθεματικά |
Νόμιμα αποθεματικά και λοιπά αποθεματικά. Κέρδη εις νέον Οι εισφορές των ΕθνΚΤ προς την ΕΚΤ βάσει του άρθρου 48.2 του καταστατικού του ΕΣΚΤ ενοποιούνται με τα αντίστοιχα ποσά που εμφανίζονται υπό το στοιχείο 9.1 του ενεργητικού «Συμμετοχή στο κεφάλαιο της ΕΚΤ»(+) |
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
10 |
16 |
Κέρδη χρήσης |
|
Ονομαστική αξία |
Υποχρεωτική |
(*1)
Στοιχεία προς εναρμόνιση. Βλέπε αιτιολογική σκέψη 5.
(1)
Η αρίθμηση της πρώτης στήλης αναφέρεται στις μορφές εμφάνισης των οικονομικών καταστάσεων, όπως παρουσιάζονται στα παραρτήματα V, VI και VII (εβδομαδιαίες λογιστικές καταστάσεις και ενοποιημένος ετήσιος ισολογισμός του Ευρωσυστήματος). Η αρίθμηση της δεύτερης στήλης αναφέρεται στη μορφή εμφάνισης του ισολογισμού, όπως παρουσιάζεται στο παράρτημα VIII (ετήσιος ισολογισμός κεντρικής τράπεζας). Τα στοιχεία που φέρουν το σύμβολο «+)» ενοποιούνται στις εβδομαδιαίες λογιστικές καταστάσεις του Ευρωσυστήματος.
(2)
Η σύνθεση και οι κανόνες αποτίμησης του ισολογισμού που αναφέρονται στο παρόν παράρτημα θεωρούνται υποχρεωτικής εφαρμογής για τους λογαριασμούς της ΕΚΤ και για όλα τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού των λογαριασμών των ΕθνΚΤ που είναι ουσιώδη για τους σκοπούς του Ευρωσυστήματος, ήτοι για τη λειτουργία του.
(3)
Η κατανομή των υπολοίπων στα στοιχεία ισολογισμού που αναφέρονται στην κατοικία και/ή στον οικονομικό τομέα βασίζεται στην ταξινόμηση για στατιστικούς σκοπούς. |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ V
Ενοποιημένη εβδομαδιαία λογιστική κατάσταση του Ευρωσυστήματος: μορφή εμφάνισης προοριζόμενη για δημοσίευση στοιχείων μετά το τέλος του τριμήνου
(ποσά σε εκατ. EUR) |
|||||||
Ενεργητικό (1) |
Υπόλοιπο της … |
Διαφορά σε σχέση με την προηγούμενη εβδομάδα οφειλόμενη σε |
Παθητικό |
Υπόλοιπο της … |
Διαφορά σε σχέση με την προηγούμενη εβδομάδα οφειλόμενη σε |
||
συναλλαγές |
διορθώσεις τέλους τριμήνου |
συναλλαγές |
διορθώσεις τέλους τριμήνου |
||||
1. Χρυσός και απαιτήσεις σε χρυσό 2. Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 2.1. Απαιτήσεις έναντι του ΔΝΤ 2.2. Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι, δάνεια και λοιπά στοιχεία ενεργητικού 3. Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ 4. Απαιτήσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 4.1. Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι και δάνεια 4.2. Απαιτήσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ 5. Δάνεια σε ευρώ προς πιστωτικά ιδρύματα ζώνης ευρώ, συνδεόμενα με πράξεις νομισματικής πολιτικής 5.1. Πράξεις κύριας αναχρηματοδότησης 5.2. Πράξεις πιο μακροπρόθεσμης αναχρηματοδότησης 5.3. Αντιστρεπτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας 5.4. Διαρθρωτικές αντιστρεπτέες πράξεις 5.5. Διευκόλυνση οριακής χρηματοδότησης 5.6. Πιστώσεις για την κάλυψη περιθωρίων 6. Λοιπές απαιτήσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων της ζώνης ευρώ 7. Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ 7.1. Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής 7.2. Λοιποί τίτλοι 8. Χρέος γενικής κυβέρνησης σε ευρώ 9. Λοιπά στοιχεία ενεργητικού |
|
|
|
1. Τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία 2. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων ζώνης ευρώ, συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής 2.1. Τρεχούμενοι λογαριασμοί (που καλύπτουν το σύστημα ελάχιστων αποθεματικών) 2.2. Διευκόλυνση αποδοχής καταθέσεων 2.3. Καταθέσεις προθεσμίας 2.4. Αντιστρεπτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας 2.5. Καταθέσεις για την κάλυψη περιθωρίων 3. Λοιπές υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων της ζώνης ευρώ 4. Εκδοθέντα πιστοποιητικά χρέους 5. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι λοιπών κατοίκων ζώνης ευρώ 5.1. Γενική κυβέρνηση 5.2. Λοιπά στοιχεία παθητικού 6. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 7. Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ 8. Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 8.1. Καταθέσεις, υπόλοιπα και λοιπές υποχρεώσεις 8.2. Υποχρεώσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ 9. Λογαριασμός ειδικών τραβηκτικών δικαιωμάτων του ΔΝΤ 10. Λοιπά στοιχεία παθητικού 11. Λογαριασμοί αναπροσαρμογής 12. Κεφάλαιο και αποθεματικά |
|
|
|
Σύνολο ενεργητικού |
|
|
|
Σύνολο παθητικού |
|
|
|
(1)
Κατά τη δημοσίευσή του ο πίνακας του ενεργητικού μπορεί επίσης να εμφανίζεται πάνω από τον πίνακα του παθητικού. Τα γενικά/μερικά σύνολα ενδέχεται να μην αντιστοιχούν στο ακριβές άθροισμα των σχετικών ποσών λόγω στρογγυλοποίησης. |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VI
Ενοποιημένη εβδομαδιαία λογιστική κατάσταση του Ευρωσυστήματος: μορφή εμφάνισης προοριζόμενη για δημοσίευση στοιχείων στη διάρκεια του τριμήνου
(ποσά σε εκατ. EUR) |
|||||
Ενεργητικό (1) |
Υπόλοιπο της… |
Διαφορά σε σχέση με την προηγούμενη εβδομάδα οφειλόμενη σε συναλλαγές |
Παθητικό |
Υπόλοιπο της … |
Διαφορά σε σχέση με την προηγούμενη εβδομάδα οφειλόμενη σε συναλλαγές |
1. Χρυσός και απαιτήσεις σε χρυσό 2. Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 2.1. Απαιτήσεις έναντι του ΔΝΤ 2.2. Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι, δάνεια και λοιπά στοιχεία ενεργητικού 3. Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ 4. Απαιτήσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 4.1. Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι και δάνεια 4.2. Απαιτήσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ 5. Δάνεια σε ευρώ προς πιστωτικά ιδρύματα ζώνης ευρώ, συνδεόμενα με πράξεις νομισματικής πολιτικής 5.1. Πράξεις κύριας αναχρηματοδότησης 5.2. Πράξεις πιο μακροπρόθεσμης αναχρηματοδότησης 5.3. Αντιστρεπτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας 5.4. Διαρθρωτικές αντιστρεπτέες πράξεις 5.5. Διευκόλυνση οριακής χρηματοδότησης 5.6. Πιστώσεις για την κάλυψη περιθωρίων 6. Λοιπές απαιτήσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων της ζώνης ευρώ 7. Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ 7.1. Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής 7.2. Λοιποί τίτλοι 8. Χρέος γενικής κυβέρνησης σε ευρώ 9. Λοιπά στοιχεία ενεργητικού |
|
|
1. Τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία 2. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων ζώνης ευρώ, συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής 2.1. Τρεχούμενοι λογαριασμοί (που καλύπτουν το σύστημα ελάχιστων αποθεματικών) 2.2. Διευκόλυνση αποδοχής καταθέσεων 2.3. Καταθέσεις προθεσμίας 2.4. Αντιστρεπτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας 2.5. Καταθέσεις για την κάλυψη περιθωρίων 3. Λοιπές υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων της ζώνης ευρώ 4. Εκδοθέντα πιστοποιητικά χρέους 5. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι λοιπών κατοίκων ζώνης ευρώ 5.1. Γενική κυβέρνηση 5.2. Λοιπά στοιχεία παθητικού 6. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 7. Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ 8. Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 8.1. Καταθέσεις, υπόλοιπα και λοιπές υποχρεώσεις 8.2. Υποχρεώσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ 9. Λογαριασμός ειδικών τραβηκτικών δικαιωμάτων του ΔΝΤ 10. Λοιπά στοιχεία παθητικού 11. Λογαριασμοί αναπροσαρμογής 12. Κεφάλαιο και αποθεματικά |
|
|
Σύνολο ενεργητικού |
|
|
Σύνολο παθητικού |
|
|
(1)
Κατά τη δημοσίευσή του ο πίνακας του ενεργητικού μπορεί επίσης να εμφανίζεται πάνω από τον πίνακα του παθητικού. Τα γενικά/μερικά σύνολα ενδέχεται να μην αντιστοιχούν στο ακριβές άθροισμα των σχετικών ποσών λόγω στρογγυλοποίησης. |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VII
Ενοποιημένος ετήσιος ισολογισμός του Ευρωσυστήματος
(ποσά σε εκατ. EUR) |
|||||
Ενεργητικό (1) |
Έτος υποβολής στοιχείων |
Προηγούμενο έτος |
Παθητικό |
Έτος υποβολής στοιχείων |
Προηγούμενο έτος |
1. Χρυσός και απαιτήσεις σε χρυσό 2. Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 2.1. Απαιτήσεις έναντι του ΔΝΤ 2.2. Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι, δάνεια και λοιπά στοιχεία ενεργητικού 3. Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ 4. Απαιτήσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 4.1. Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι και δάνεια 4.2. Απαιτήσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ 5. Δάνεια σε ευρώ προς πιστωτικά ιδρύματα ζώνης ευρώ, συνδεόμενα με πράξεις νομισματικής πολιτικής 5.1. Πράξεις κύριας αναχρηματοδότησης 5.2. Πράξεις πιο μακροπρόθεσμης αναχρηματοδότησης 5.3. Αντιστρεπτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας 5.4. Διαρθρωτικές αντιστρεπτέες πράξεις 5.5. Διευκόλυνση οριακής χρηματοδότησης 5.6. Πιστώσεις για την κάλυψη περιθωρίων 6. Λοιπές απαιτήσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων της ζώνης ευρώ 7. Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ 7.1. Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής 7.2. Λοιποί τίτλοι 8. Χρέος γενικής κυβέρνησης σε ευρώ 9. Λοιπά στοιχεία ενεργητικού |
|
|
1. Τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία 2. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων ζώνης ευρώ, συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής 2.1. Τρεχούμενοι λογαριασμοί (που καλύπτουν το σύστημα ελάχιστων αποθεματικών) 2.2. Διευκόλυνση αποδοχής καταθέσεων 2.3. Καταθέσεις προθεσμίας 2.4. Αντιστρεπτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας 2.5. Καταθέσεις για την κάλυψη περιθωρίων 3. Λοιπές υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων της ζώνης ευρώ 4. Εκδοθέντα πιστοποιητικά χρέους 5. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι λοιπών κατοίκων ζώνης ευρώ 5.1. Γενική κυβέρνηση 5.2. Λοιπά στοιχεία παθητικού 6. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 7. Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ 8. Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 8.1. Καταθέσεις, υπόλοιπα και λοιπές υποχρεώσεις 8.2. Υποχρεώσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ 9. Λογαριασμός ειδικών τραβηκτικών δικαιωμάτων του ΔΝΤ 10. Λοιπά στοιχεία παθητικού 11. Λογαριασμοί αναπροσαρμογής 12. Κεφάλαιο και αποθεματικά |
|
|
Σύνολο ενεργητικού |
|
|
Σύνολο παθητικού |
|
|
(1)
Κατά τη δημοσίευσή του ο πίνακας του ενεργητικού μπορεί επίσης να εμφανίζεται πάνω από τον πίνακα του παθητικού. Τα γενικά/μερικά σύνολα ενδέχεται να μην αντιστοιχούν στο ακριβές άθροισμα των σχετικών ποσών λόγω στρογγυλοποίησης. |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VIII
Ετήσιος ισολογισμός κεντρικής τράπεζας (1)
(ποσά σε εκατ. EUR (2) ) |
|||||
Ενεργητικό (3) |
Έτος υποβολής στοιχείων |
Προηγούμενο έτος |
Παθητικό |
Έτος υποβολής στοιχείων |
Προηγούμενο έτος |
1. Χρυσός και απαιτήσεις σε χρυσό 2. Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 2.1. Απαιτήσεις έναντι του ΔΝΤ 2.2. Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι, δάνεια και λοιπά στοιχεία ενεργητικού 3. Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ 4. Απαιτήσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 4.1. Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι και δάνεια 4.2. Απαιτήσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ 5. Δάνεια σε ευρώ προς πιστωτικά ιδρύματα ζώνης ευρώ, συνδεόμενα με πράξεις νομισματικής πολιτικής 5.1. Πράξεις κύριας αναχρηματοδότησης 5.2. Πράξεις πιο μακροπρόθεσμης αναχρηματοδότησης 5.3. Αντιστρεπτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας 5.4. Διαρθρωτικές αντιστρεπτέες πράξεις 5.5. Διευκόλυνση οριακής χρηματοδότησης 5.6. Πιστώσεις για την κάλυψη περιθωρίων 6. Λοιπές απαιτήσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων της ζώνης ευρώ 7. Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ 7.1. Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής 7.2. Λοιποί τίτλοι 8. Χρέος γενικής κυβέρνησης σε ευρώ 9. Απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστήματος 9.1. Συμμετοχή στο κεφάλαιο της ΕΚΤ 9.2. Απαιτήσεις που αντιστοιχούν στη μεταβίβαση συναλλαγματικών διαθεσίμων 9.3. Απαιτήσεις συνδεόμενες με έκδοση πιστοποιητικών χρέους της ΕΚΤ 9.4. Καθαρές απαιτήσεις συνδεόμενες με την κατανομή των τραπεζογραμματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος (*1) 9.5. Λοιπές απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστήματος (καθαρές) (*1) 10. Στοιχεία υπό τακτοποίηση 11. Λοιπά στοιχεία ενεργητικού 11.1. Κέρματα ζώνης ευρώ 11.2. Ενσώματα και ασώματα πάγια στοιχεία του ενεργητικού 11.3. Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού 11.4. Διαφορές από αναπροσαρμογή της αξίας πράξεων εκτός ισολογισμού 11.5. Δεδουλευμένα έσοδα και προπληρωθέντα έξοδα (*1) 11.6. Διάφορα στοιχεία 12. Ζημίες χρήσης |
|
|
1. Τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία (*1) 2. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων ζώνης ευρώ, συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής 2.1. Τρεχούμενοι λογαριασμοί (που καλύπτουν το σύστημα ελάχιστων αποθεματικών) 2.2. Διευκόλυνση αποδοχής καταθέσεων 2.3. Καταθέσεις προθεσμίας 2.4. Αντιστρεπτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας 2.5. Καταθέσεις για την κάλυψη περιθωρίων 3. Λοιπές υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων της ζώνης ευρώ 4. Εκδοθέντα πιστοποιητικά χρέους 5. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι λοιπών κατοίκων ζώνης ευρώ 5.1. Γενική κυβέρνηση 5.2. Λοιπά στοιχεία παθητικού 6. Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 7. Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ 8. Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ 8.1. Καταθέσεις, υπόλοιπα και λοιπές υποχρεώσεις 8.2. Υποχρεώσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ 9. Λογαριασμός ειδικών τραβηκτικών δικαιωμάτων του ΔΝΤ 10. Υποχρεώσεις εντός του Ευρωσυστήματος 10.1. Υποχρεώσεις που αντιστοιχούν στη μεταβίβαση συναλλαγματικών διαθεσίμων 10.2. Υποχρεώσεις συνδεόμενες με την έκδοση πιστοποιητικών χρέους της ΕΚΤ 10.3. Καθαρές υποχρεώσεις συνδεόμενες με την κατανομή των τραπεζογραμματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος (*1) 10.4. Λοιπές υποχρεώσεις εντός του Ευρωσυστήματος (καθαρές) (*1) 11. Στοιχεία υπό τακτοποίηση 12. Λοιπά στοιχεία παθητικού 12.1. Διαφορές από αναπροσαρμογή της αξίας πράξεων εκτός ισολογισμού 12.2. Δεδουλευμένα έξοδα και προεισπραχθέντα έσοδα (*1) 12.3. Διάφορα στοιχεία 13. Προβλέψεις 14. Λογαριασμοί αναπροσαρμογής 15. Κεφάλαιο και αποθεματικά 15.1. Κεφάλαιο 15.2. Αποθεματικά 16. Κέρδη χρήσης |
|
|
Σύνολο ενεργητικού |
|
|
Σύνολο παθητικού |
|
|
(*1)
Στοιχεία προς εναρμόνιση. Βλέπε αιτιολογική σκέψη 5.
(1)
Η αναγγελία των στοιχείων για τα τραπεζογραμμάτια ευρώ σε κυκλοφορία, τον τοκισμό των καθαρών απαιτήσεων/υποχρεώσεων εντός του Ευρωσυστήματος που προκύπτουν από την κατανομή των τραπεζογραμματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος και το νομισματικό εισόδημα στις ετήσιες δημοσιευόμενες λογιστικές καταστάσεις των ΕθνΚΤ θα πρέπει να είναι εναρμονισμένη. Τα προς εναρμόνιση στοιχεία σημειώνονται με αστερίσκο στα παραρτήματα IV, VIII και IX.
(2)
Εναλλακτικά, οι κεντρικές τράπεζες μπορούν να δημοσιεύουν ακριβή ποσά σε ευρώ ή ποσά που προκύπτουν κατόπιν στρογγυλοποίησης με διαφορετικό τρόπο.
(3)
Είναι επίσης δυνατό ο πίνακας των στοιχείων του ενεργητικού να εμφανίζεται πάνω από τον πίνακα των στοιχείων του παθητικού κατά τη δημοσίευση. Τα γενικά/μερικά σύνολα ενδέχεται να μην αντιστοιχούν στο ακριβές άθροισμα των σχετικών ποσών λόγω στρογγυλοποίησης. |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IX
ΔΗΜΟΣΙΕΥΟΜΕΝΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ (1) (2)
[ποσά σε εκατ. EUR (3)] |
||
Αποτελέσματα χρήσης που έληξε την 31 Δεκεμβρίου … |
Έτος υποβολής στοιχείων |
Προηγούμενο έτος |
1.1. Τόκοι-έσοδα (*1) |
|
|
1.2. Τόκοι-έξοδα (*1) |
|
|
1 Καθαροί τόκοι-έσοδα |
|
|
2.1. Πραγματοποιηθέντα κέρδη/πραγματοποιηθείσες ζημίες από χρηματοοικονομικές πράξεις |
|
|
2.2. Αποσβέσεις χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού και θέσεων |
|
|
2.3. Μεταφορά προς/από προβλέψεις για χρηματοπιστωτικούς κινδύνους |
|
|
2 Καθαρό αποτέλεσμα χρηματοοικονομικών πράξεων, αποσβέσεων και προβλέψεων για κινδύνους |
|
|
3.1. Έσοδα από αμοιβές και προμήθειες |
|
|
3.2. Έξοδα από αμοιβές και προμήθειες |
|
|
3 Καθαρά έσοδα/έξοδα από αμοιβές και προμήθειες |
|
|
4 Έσοδα από μετοχές και συμμετοχές (*1) |
|
|
5 Καθαρό αποτέλεσμα συγκέντρωσης νομισματικού εισοδήματος (*1) |
|
|
6 Λοιπά έσοδα |
|
|
Σύνολο καθαρών εσόδων |
|
|
7 Δαπάνες προσωπικού (4) |
|
|
8 Διοικητικές δαπάνες (4) |
|
|
9 Αποσβέσεις ενσώματων και ασώματων πάγιων στοιχείων ενεργητικού |
|
|
10 Υπηρεσίες παραγωγής τραπεζογραμματίων (5) |
|
|
11 Λοιπά έξοδα |
|
|
12 Φόρος εισοδήματος και λοιπές κρατικές επιβαρύνσεις επί του εισοδήματος |
|
|
(Ζημίες)/Κέρδη χρήσης |
|
|
(*1)
Στοιχεία προς εναρμόνιση. Βλέπε αιτιολογική σκέψη 5.
(1)
Ο λογαριασμός αποτελεσμάτων χρήσης της ΕΚΤ λαμβάνει ελαφρώς διαφορετική μορφή. Βλέπε παράρτημα III της απόφασης (ΕΕ) 2016/2247 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 3ης Νοεμβρίου 2016, σχετικά με τους ετήσιους λογαριασμούς της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ/2016/35) (ΕΕ L 347 της 20.12.2016, σ. 1).
(2)
Η αναγγελία των στοιχείων για τα τραπεζογραμμάτια ευρώ σε κυκλοφορία, τον τοκισμό των καθαρών απαιτήσεων/υποχρεώσεων εντός του Ευρωσυστήματος που προκύπτουν από την κατανομή των τραπεζογραμματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος και το νομισματικό εισόδημα στις ετήσιες δημοσιευόμενες λογιστικές καταστάσεις των ΕθνΚΤ θα πρέπει να είναι εναρμονισμένη. Τα προς εναρμόνιση στοιχεία σημειώνονται με αστερίσκο στα παραρτήματα IV, VIII και IX.
(3)
Εναλλακτικά, οι κεντρικές τράπεζες μπορούν να δημοσιεύουν ακριβή ποσά σε ευρώ ή ποσά που προκύπτουν κατόπιν στρογγυλοποίησης με διαφορετικό τρόπο.
(4)
Συμπεριλαμβανομένων των προβλέψεων για διοικητικές δαπάνες.
(5)
Το στοιχείο αυτό χρησιμοποιείται στην περίπτωση ανάθεσης της παραγωγής τραπεζογραμματίων σε τρίτους (για το κόστος των υπηρεσιών που παρέχονται από εξωτερικές εταιρείες, οι οποίες έχουν αναλάβει την παραγωγή τραπεζογραμματίων για λογαριασμό των κεντρικών τραπεζών). Συνιστάται η μεταφορά των εξόδων που συνεπάγεται η έκδοση τόσο των εθνικών τραπεζογραμματίων όσο και των τραπεζογραμματίων ευρώ στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης, όπως αυτά τιμολογούνται ή με άλλο τρόπο επιβάλλονται. |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ X
Καταργούμενη κατευθυντήρια γραμμή και διαδοχικές τροποποιήσεις της
Κατευθυντήρια γραμμή ΕΚΤ/2010/20 |
ΕΕ L 35 της 9.2.2011, σ. 31. |
Κατευθυντήρια γραμμή ΕΚΤ/2011/27 |
ΕΕ L 19 της 24.1.2012, σ. 37. |
Κατευθυντήρια γραμμή ΕΚΤ/2012/29 |
ΕΕ L 356 της 22.12.2012, σ. 94. |
Κατευθυντήρια γραμμή ΕΚΤ/2014/54 |
ΕΕ L 68 της 13.3.2015, σ. 69. |
Κατευθυντήρια γραμμή ΕΚΤ/2015/24 |
ΕΕ L 193 της 21.7.2015, σ. 147. |
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ XI
ΠΙΝΑΚΑΣ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΙΑΣ
Κατευθυντήρια γραμμή ΕΚΤ/2010/20 |
Παρούσα κατευθυντήρια γραμμή |
Άρθρο 3 |
Άρθρο 4 |
Άρθρο 4 |
Άρθρο 6 |
Άρθρο 6 |
Άρθρο 7 |
— |
Άρθρο 8 |
Άρθρο 7 |
Άρθρο 9 |
Άρθρο 8 |
Άρθρο 10 |
Άρθρο 9 |
Άρθρο 11 |
Άρθρο 10 |
Άρθρο 12 |
Άρθρο 11 |
Άρθρο 13 |
Άρθρο 12 |
Άρθρο 14 |
Άρθρο 13 |
Άρθρο 15 |
Άρθρο 14 |
Άρθρο 16 |
Άρθρο 15 |
Άρθρο 17 |
Άρθρο 16 |
Άρθρο 18 |
Άρθρο 17 |
Άρθρο 19 |
Άρθρο 18 |
Άρθρο 20 |
Άρθρο 19 |
Άρθρο 21 |
Άρθρο 20 |
Άρθρο 22 |
Άρθρο 21 |
Άρθρο 23 |
Άρθρο 22 |
Άρθρο 24 |
Άρθρο 23 |
Άρθρο 25 |
Άρθρο 24 |
Άρθρο 26 |
Άρθρο 25 |
Άρθρο 27 |
Άρθρο 26 |
Άρθρο 28 |
Άρθρο 27 |
Άρθρο 29 |
Άρθρο 28 |
Άρθρο 30 |
Άρθρο 29 |
Άρθρο 31 |
Άρθρο 30 |
Άρθρο 32 |
( 1 ) Απόφαση ΕΚΤ/2010/29 της 13ης Δεκεμβρίου 2010 σχετικά με την έκδοση τραπεζογραμματίων ευρώ (ΕΕ L 35 της 9.2.2011, σ. 26).
( 2 ) Κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 575/2013 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 26ης Ιουνίου 2013, σχετικά με τις απαιτήσεις προληπτικής εποπτείας για πιστωτικά ιδρύματα και επιχειρήσεις επενδύσεων και την τροποποίηση του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 648/2012 (ΕΕ L 176 της 27.6.2013, σ. 1).
( 3 ) Απόφαση (ΕΕ) 2016/2248 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 3ης Νοεμβρίου 2016, σχετικά με την κατανομή του νομισματικού εισοδήματος των εθνικών κεντρικών τραπεζών των κρατών μελών με νόμισμα το ευρώ (ΕΚΤ/2016/36) (βλέπε σ. 26 της παρούσας Επίσημης Εφημερίδας).
( 4 ) Κατευθυντήρια γραμμή ΕΚΤ/2012/27 της 5ης Δεκεμβρίου 2012 σχετικά με το Διευρωπαϊκό Αυτοματοποιημένο Σύστημα Ταχείας Μεταφοράς Κεφαλαίων και Διακανονισμού σε Συνεχή Χρόνο (TARGET2) (ΕΕ L 30 της 30.1.2013, σ. 1).
( 5 ) Στην περίπτωση προθεσμιακών πράξεων συναλλάγματος, τα διαθέσιμα του νομίσματος επηρεάζονται κατά την ημερομηνία διακανονισμού spot (δηλαδή συνήθως την ημερομηνία συναλλαγής + 2 ημέρες).
( 6 ) Για την αναγνώριση των δεδουλευμένων στοιχείων προβλέπονται δύο δυνατές μέθοδοι. Η πρώτη είναι η «μέθοδος της ημερολογιακής ημέρας», σύμφωνα με την οποία τα δεδουλευμένα στοιχεία καταχωρούνται κάθε ημερολογιακή ημέρα, ανεξάρτητα από το εάν είναι Σάββατο, Κυριακή, τραπεζική αργία ή εργάσιμη ημέρα. Η δεύτερη είναι η «μέθοδος της εργάσιμης ημέρας», σύμφωνα με την οποία τα δεδουλευμένα στοιχεία εγγράφονται αποκλειστικά τις εργάσιμες ημέρες. Δεν τίθεται ζήτημα πρόκρισης της μιας ή της άλλης μεθόδου. Πάντως, εάν η τελευταία ημέρα του έτους δεν είναι εργάσιμη, είναι απαραίτητο να συμπεριλαμβάνεται στον υπολογισμό των δεδουλευμένων στοιχείων, ανεξαρτήτως μεθόδου.