Υπόθεση C‑480/16

Fidelity Funds κ.λπ.

κατά

Skatteministeriet

(αίτηση του Østre Landsret για την έκδοση προδικαστικής αποφάσεως)

«Προδικαστική παραπομπή – Ελεύθερη κυκλοφορία των κεφαλαίων και ελευθερία των πληρωμών – Περιορισμοί – Φόρος επί μερισμάτων που διανέμονται σε οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ) – Μερίσματα που διανέμονται από εταιρίες που εδρεύουν σε κράτος μέλος σε ΟΣΕΚΑ που εδρεύουν στην αλλοδαπή – Απαλλαγή των μερισμάτων που διανέμονται από εταιρίες που εδρεύουν σε κράτος μέλος σε ΟΣΕΚΑ που εδρεύουν στην ημεδαπή – Δικαιολογητικοί λόγοι – Ισόρροπη κατανομή της φορολογικής εξουσίας μεταξύ των κρατών μελών – Συνοχή του φορολογικού καθεστώτος – Αναλογικότητα»

Περίληψη – Απόφαση του Δικαστηρίου (πέμπτο τμήμα) της 21ης Ιουνίου 2018

1. Ελεύθερη παροχή υπηρεσιών–Ελεύθερη κυκλοφορία των κεφαλαίων–Διατάξεις της Συνθήκης–Εξέταση εθνικού μέτρου που συνδέεται με τις δύο αυτές θεμελιώδεις ελευθερίες–Κριτήρια καθορισμού των εφαρμοστέων κανόνων

   (Άρθρα 56 ΣΛΕΕ και 63 ΣΛΕΕ)

2. Ελεύθερη κυκλοφορία των κεφαλαίων και ελευθερία των πληρωμών–Περιορισμοί–Φορολογική νομοθεσία–Φορολογία των μερισμάτων–Μερίσματα που διανέμονται σε οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες–Απαλλαγή, υπό ορισμένες συνθήκες, της παρακράτησης φόρου στην πηγή επί των μερισμάτων ημεδαπής προελεύσεως που καταβάλλονται σε ημεδαπούς οργανισμούς–Παρακράτηση φόρου στην πηγή επί των μερισμάτων ημεδαπής προελεύσεως που καταβάλλονται σε οργανισμούς εγκατεστημένους σε άλλο κράτος μέλος–Εξέταση της συγκρισιμότητας διασυνοριακής καταστάσεως με εσωτερική κατάσταση–Συνεκτίμηση του σκοπού που επιδιώκουν οι εθνικές διατάξεις–Αποτροπή ή μετριασμός της αλλεπάλληλης φορολογίας ή της διπλής φορολογίας–Κράτος μέλος πηγή των μερισμάτων που ασκεί τη φορολογική αρμοδιότητά του επί των μερισμάτων που εισπράχθηκαν από τους αλλοδαπούς οργανισμούς–Αντικειμενικά συγκρίσιμες καταστάσεις

   (Άρθρο 63 ΣΛΕΕ)

3. Ελεύθερη κυκλοφορία των κεφαλαίων και ελευθερία των πληρωμών–Περιορισμοί–Φορολογική νομοθεσία–Φορολογία των μερισμάτων–Μερίσματα που καταβάλλονται σε οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες–Απαλλαγή, υπό ορισμένες συνθήκες, της παρακράτησης φόρου στην πηγή επί των μερισμάτων ημεδαπής προελεύσεως που καταβάλλονται σε ημεδαπούς οργανισμούς–Παρακράτηση φόρου στην πηγή επί των μερισμάτων ημεδαπής προελεύσεως που καταβάλλονται σε οργανισμούς εγκατεστημένους σε άλλο κράτος μέλος–Αντικειμενικά συγκρίσιμες καταστάσεις–Δικαιολόγηση–Συνοχή του φορολογικού καθεστώτος–Αναλογικότητα–Δυσανάλογο μέτρο

   (Άρθρο 63 ΣΛΕΕ)

4. Ελεύθερη κυκλοφορία των κεφαλαίων και ελευθερία των πληρωμών–Περιορισμοί–Φορολογική νομοθεσία–Φορολογία των μερισμάτων–Μερίσματα που καταβάλλονται σε οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες–Απαλλαγή, υπό ορισμένες συνθήκες, της παρακράτησης φόρου στην πηγή επί των μερισμάτων ημεδαπής προελεύσεως που καταβάλλονται σε ημεδαπούς οργανισμούς–Παρακράτηση φόρου στην πηγή επί των μερισμάτων ημεδαπής προελεύσεως που καταβάλλονται σε οργανισμούς εγκατεστημένους σε άλλο κράτος μέλος–Δεν επιτρέπεται

   (Άρθρο 63 ΣΛΕΕ)

1.  Βλ. το κείμενο της αποφάσεως.

   (βλ. σκέψεις 33, 37)

2.  Βλ. το κείμενο της αποφάσεως.

   (βλ. σκέψεις 53-63)

3.  Βλ. το κείμενο της αποφάσεως.

   (βλ. σκέψεις 69-75, 81-86)

4.  Το άρθρο 63 ΣΛΕΕ έχει την έννοια ότι αντιτίθεται σε ρύθμιση κράτους μέλους, όπως η επίμαχη στην κύρια δίκη, δυνάμει της οποίας τα μερίσματα που διανέμονται από εταιρία που εδρεύει στο κράτος μέλος αυτό σε εδρεύοντα στην αλλοδαπή οργανισμό συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ) υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου στην πηγή, ενώ τα μερίσματα που διανέμονται σε ΟΣΕΚΑ που εδρεύει στο ίδιο κράτος μέλος απαλλάσσονται από την παρακράτηση φόρου, υπό την προϋπόθεση ότι ο εν λόγω οργανισμός προβαίνει σε ελάχιστη διανομή προς τους μεριδιούχους του ή καθορίζει λογιστικώς μια ελάχιστη διανομή και παρακρατεί φόρο επί της ελάχιστης αυτής διανομής, πραγματικής ή πλασματικής, από τους μεριδιούχους του.

   (βλ. σκέψη 87 και διατακτ.)