Ετήσιοι λογαριασμοί τραπεζών και λοιπών άλλων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων

 

ΣΥΝΟΨΗ ΤΟΥ ΑΚΟΛΟΥΘΟΥ ΕΓΓΡΑΦΟΥ:

Οδηγία 86/635/ΕΟΚ του Συμβουλίου για τους ετήσιους και ενοποιημένους λογαριασμούς των τραπεζών και λοιπών άλλων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων

ΤΙ ΠΡΟΒΛΕΠΕΙ Η ΟΔΗΓΙΑ;

Στόχο έχει την εναρμόνιση του μορφότυπου και του περιεχομένου των ετήσιων λογαριασμών, συμπεριλαμβανομένων των ενοποιημένων λογαριασμών* όλων των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ).

ΒΑΣΙΚΑ ΣΗΜΕΙΑ

• Η οδηγία ισχύει για τα περισσότερα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα (π.χ. τράπεζες) και άλλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, με ορισμένες εξαιρέσεις όπως:
  • Ελλάδα: ΕΤΕΒΑ (Εθνική Τράπεζα Επενδύσεων και Βιομηχανικής Ανάπτυξης)·
  • Ιρλανδία: στις «Industrial and Provident Societies»* ·
  • Ηνωμένο Βασίλειο (1) (ΗΒ): στις «Friendly Societies»* και στις «Industrial and Provident Societies».
• Τυποποιημένη διάρθρωση του ισολογισμού: τα στοιχεία ενεργητικού και οι υποχρεώσεις παρουσιάζονται κατά φθίνουσα σειρά ρευστότητας.
• Υπάρχουν ειδικοί κανόνες για ορισμένα στοιχεία του ισολογισμού όπως ταμεία, κρατικά αξιόγραφα, απαιτήσεις κατά πιστωτικών ιδρυμάτων, υποχρεώσεις προς πιστωτικά ιδρύματα, κ.λπ.
• Υπάρχουν 2 τυποποιημένες διαρθρώσεις των λογαριασμών του ισολογισμού και των αποτελεσμάτων χρήσεως: κάθετη διάρθρωση και οριζόντια διάρθρωση.
• Υπάρχουν ειδικοί κανόνες για ορισμένα στοιχεία στους λογαριασμούς του ισολογισμού και των αποτελεσμάτων χρήσης, όπως τόκοι, έσοδα από τίτλους, καθαρό κέρδος ή απώλεια από χρηματοπιστωτικές εργασίες κ.λπ.
• Υπάρχουν κανόνες αποτίμησης για στοιχεία του ενεργητικού, πάγια χρηματοπιστωτικά στοιχεία, τίτλους που βρίσκονται στην κατοχή χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων, μεταβιβάσιμους τίτλους, δάνεια και προκαταβολές, τίτλους μεταβλητής αποδόσεως*, και στοιχεία του ενεργητικού και υποχρεώσεις σε ξένο νόμισμα.
• Υπάρχει λεπτομερής κατάλογος του απαιτούμενου περιεχόμενου των παραρτημάτων των λογαριασμών.
• Υπάρχουν ξεχωριστοί κανόνες σχετικά με τη δημιουργία ενοποιημένων λογαριασμών.
• Η δημοσίευση των ετήσιων λογαριασμών διεξάγεται σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία. Όταν δεν δημοσιεύεται η ετήσια έκθεση, πρέπει να καθίστανται διαθέσιμα αντίγραφα σε τιμή που να μην ξεπερνά το διοικητικό τους κόστος.
• Υπάρχουν ειδικές παραχωρήσεις για δημόσια ταμιευτήρια. Για παράδειγμα, εφόσον ο νόμιμος έλεγχος των εγγράφων διενεργείται αποκλειστικά και μόνο από υφιστάμενη ελεγκτική αρχή δεν απαιτείται ξεχωριστός έλεγχος.
• Η οδηγία 2006/43/ΕΚ στοχεύει να βελτιώσει την αξιοπιστία των χρηματοπιστωτικών πληροφοριών και να ενισχύσει την προστασία της ΕΕ έναντι χρηματοπιστωτικών σκανδάλων. Περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, κανόνες σχετικά με την απαίτηση εξωτερικής διασφάλισης της ποιότητας (π.χ. αυτή η διασφάλιση ποιότητας πρέπει να είναι ανεξάρτητη από τους ορκωτούς ελεγκτές που υπόκεινται σε έλεγχο και τα ελεγκτικά γραφεία και υπόκειται σε δημόσια εποπτεία), τη χρήση διεθνών προτύπων, τα καθήκοντα των ορκωτών ελεγκτών και τις αρχές σχετικά με την ανεξαρτησία των ελεγκτών.

ΑΠΟ ΠΟΤΕ ΕΦΑΡΜΟΖΕΤΑΙ Η ΟΔΗΓΙΑ;

Εφαρμόζεται από τις 23 Δεκεμβρίου 1986. Οι χώρες της ΕΕ έπρεπε να την ενσωματώσουν στο εθνικό τους δίκαιο έως τις 31 Δεκεμβρίου 1990.

* ΒΑΣΙΚΟΙ ΟΡΟΙ

ΚΥΡΙΑ ΠΡΑΞΗ

Οδηγία 86/635/ΕΟΚ του Συμβουλίου, της 8ης Δεκεμβρίου 1986, για τους ετήσιους και ενοποιημένους λογαριασμούς των τραπεζών και λοιπών άλλων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων (ΕΕ L 372 της 31.12.1986, σ. 1–17)

Διαδοχικές τροποποιήσεις της οδηγίας 86/635/ΕΟΚ έχουν ενσωματωθεί στο πρωτότυπο κείμενο. Αυτή η ενοποιημένη έκδοση έχει μόνο αξία τεκμηρίωσης

ΣΥΝΑΦΕΙΣ ΠΡΑΞΕΙΣ

Οδηγία 2006/46/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 14 Ιουνίου 2006, για την τροποποίηση της οδηγίας 78/660/EΟΚ του Συμβουλίου περί των ετήσιων λογαριασμών εταιρειών ορισμένων μορφών, της οδηγίας 83/349/ΕΟΚ του Συμβουλίου σχετικά με τους ενοποιημένους λογαριασμούς, της οδηγίας 86/635/ΕΟΚ του Συμβουλίου για τους ετήσιους και ενοποιημένους λογαριασμούς των τραπεζών και λοιπών χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων και της οδηγίας 91/674/ΕΟΚ του Συμβουλίου για τους ετήσιους και τους ενοποιημένους λογαριασμούς των ασφαλιστικών επιχειρήσεων (ΕΕ L 224 της 16.8.2006, σ. 1–7)

Οδηγία 2006/43/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 17ης Μαΐου 2006, για τους υποχρεωτικούς ελέγχους των ετήσιων και των ενοποιημένων λογαριασμών, για την τροποποίηση των οδηγιών 78/660/ΕΟΚ και 83/349/ΕΟΚ του Συμβουλίου και για την κατάργηση της οδηγίας 84/253/ΕΟΚ του Συμβουλίου (ΕΕ L 157 της 9.6.2006, σ. 87–107)

Βλέπε ενοποιημένη έκδοση

τελευταία ενημέρωση 19.09.2016

---

(1) Το Ηνωμένο Βασίλειο αποχωρεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση και γίνεται τρίτη χώρα (χώρα εκτός ΕΕ) από την 1η Φεβρουαρίου 2020.