Übereinkunft zwischen der EU und Norwegen über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (MwSt.)

WICHTIGE ECKPUNKTE

Das Abkommen sieht Folgendes vor:

• Informationsaustausch zur Unterstützung der korrekten Bewertung und Anwendung der Mehrwertsteuer und zur Betrugsbekämpfung;
• Erstattung von Mehrwertsteueransprüchen, einschließlich etwaiger Verwaltungsstrafen, Geldbußen, Gebühren, Zuschläge, Zinsen und Kosten im Zusammenhang mit den Ansprüchen.

Die Mitgliedstaaten und Norwegen

• richten Folgendes ein:
  • eine Behörde, die für die Anwendung der Vereinbarung verantwortlich ist,
  • zwei zentrale Verbindungsbüros: eines für die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, das andere für die Rückerstattung der Mehrwertsteuereinnahmen;
• behandeln Informationen, die sie erhalten, als vertraulich, können aber:
  • diese an Einzelpersonen und Behörden, die Mehrwertsteuergesetze anwenden, weitergeben,
  • diese dazu verwenden, um andere Steuern und obligatorische Sozialversicherungsbeiträge zu bewerten und durchzusetzen, einschließlich Rückforderungs- und Vorsichtsmaßnahmen in Bezug auf andere Steuern, und um verwaltungs- oder strafrechtliche Sanktionen zu verhängen;
• andere Beamte in ihren Räumlichkeiten zum Informationsaustausch und zur Teilnahme an Verwaltungsanfragen als Beobachter aufnehmen;
• sich bereit erklären, gleichzeitige Kontrollen durchzuführen, wenn diese als wirksamer als Einzelkontrollen angesehen werden;
• stellen dem Gemeinsamen Ausschuss (weitere Einzelheiten zum Ausschuss siehe unten) bis zum 30. Juni jährliche statistische Daten zur Verfügung.

Die Mitgliedstaaten und Norwegen werden die Informationen anhand eines Standardformulars übermitteln. Sie können auch um Rückmeldungen bitten:

• auf Anfrage einer anderen Behörde, normalerweise innerhalb von drei Monaten, aber einen Monat, wenn sie es bereits haben;
• spontan, wenn:
  • die Informationen, über die sie verfügen, für eine andere Behörde von wesentlicher Bedeutung sind, um ihr Steuersystem effektiv anwenden zu können;
  • sie glauben, dass Mehrwertsteuerbetrug in einem anderen Land stattgefunden hat oder wahrscheinlich stattfinden wird;
  • in einem anderen Land die Gefahr eines Steuerverlusts besteht;
• automatisch für Kategorien, die vom Gemeinsamen Ausschuss festgelegt wurden.

Die Mitgliedstaaten und Norwegen können die Erteilung von Auskünften verweigern, wenn:

• dies den Mehrwertsteuerpflichtigen neue Verpflichtungen auferlegen würde;
• dies einen unverhältnismäßigen Verwaltungsaufwand bedeuten würde;
• dies zur Preisgabe eines Geschäfts-, Industrie- oder Berufsgeheimnisses oder von Informationen führen würde, die gegen die öffentliche Ordnung verstoßen würden;
• die ersuchende Behörde hat ihre üblichen Informationsquellen nicht ausgeschöpft.

Die Mitgliedstaaten und Norwegen werden sich gegenseitig bei der Beitreibung von Mehrwertsteuerforderungen unterstützen:

• die Bereitstellung relevanter Informationen;
• die Durchführung notwendiger administrative Anfragen;
• die Zulassung, dass die Beamten eines Partners in ihren Büros, bei Verwaltungsanfragen und Gerichtsverfahren anwesend sind;
• die Benachrichtigung der Adressaten über alle von einer anderen Behörde weitergeleiteten Dokumente;
• die Rückforderung eines Anspruchs, der einer Vollstreckungsanordnung unterliegt, oder das Ergreifen der erforderlichen Vorsichtsmaßnahmen.

Die Mitgliedstaaten und Norwegen können:

• die beantragten Durchsetzungsverfahren unverzüglich aussetzen, wenn der Antrag im antragstellenden Land angefochten wird;
• die Erfüllung des Ersuchens verweigern, wenn der Antrag:
  • in ihrem Hoheitsgebiet zu ernsten wirtschaftlichen oder sozialen Schwierigkeiten führen würde,
  • mehr als fünf Jahre bzw. unter bestimmten Voraussetzungen zehn Jahre alt ist,
  • weniger als 1 500 € beträgt.

Streitigkeiten über den ursprünglichen Anspruch und die Vollstreckungsanordnung eines Landes werden in seinem Zuständigkeitsbereich behandelt. Streitigkeiten über die Art und Weise, wie ein anderes Land diesem Antrag nachkommt, werden von seinem Rechtssystem behandelt.

Das Abkommen ermöglicht Norwegen die Teilnahme an Eurofisc, einem Netzwerk von Betrugsbekämpfungsexperten der Steuerverwaltung. Im Rahmen des Änderungsabkommens können die Mitgliedstaaten und Norwegen die administrativen Ermittlungen der teilnehmenden Länder in Bezug auf Betrugsfälle, die von Eurofisc-Verbindungsbeamten festgestellt wurden, koordinieren.

Durch das Abkommen wird ein Gemeinsamer Ausschuss von Vertretern der EU und Norwegens geschaffen, um dessen ordnungsgemäße Funktionsweise und Umsetzung sicherzustellen. Dieses Komittee:

• gibt Empfehlungen und trifft Entscheidungen;
• entscheidet über neue Kategorien für den automatischen Informationsaustausch;
• legt verschiedene praktische Vorkehrungen fest;
• trifft einstimmig Entscheidungen;
• kommt mindestens alle zwei Jahre zusammen;
• behandelt alle Streitigkeiten über Auslegung oder Anwendung.

Das Änderungsabkommen:

• bietet die Möglichkeit, gemeinsame Verwaltungsuntersuchungen (gemeinsame Prüfungen) durchzuführen; Beamte eines Landes dürfen bei Prüfungen, die von Beamten eines anderen Landes durchgeführt werden, anwesend sein und gemeinsam an Prüfungen teilnehmen;
• aktualisiert die ursprüngliche Übereinkunft durch einen Verweis auf die nationalen Vorschriften, die gemäß Anhang XI Nummer 5e des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) und der Verordnung (EU) 2016/679 über den Schutz personenbezogener Daten erlassen wurden, und stellt klar, dass der Gemeinsame Ausschuss bei Streitigkeiten im Bereich der Vorschriften zum Schutz personenbezogener Daten gemäß Anhang XI Nummer 5e des EWR-Abkommens nicht konsultiert wird.

Das Abkommen ist auf unbestimmte Zeit gültig. Es kann sechs Monate nach der schriftlichen Mitteilung einer Partei über die Kündigungsabsicht gekündigt werden.