Übereinkunft zwischen der EU und dem Königreich Norwegen über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (MwSt.)

 

ZUSAMMENFASSUNG DER DOKUMENTE:

Übereinkunft zwischen der EU und Norwegen über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, die Betrugsbekämpfung und die Beitreibung von Forderungen auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer

Beschluss (EU) 2017/2381 — die Unterzeichnung, im Namen der EU, der Übereinkunft zwischen der EU und Norwegen über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, die Betrugsbekämpfung und die Beitreibung von Forderungen auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer

Beschluss (EU) 2018/1089 — Abschluss, im Namen der EU, der Übereinkunft zwischen der EU und Norwegen über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, die Betrugsbekämpfung und die Beitreibung von Forderungen auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer

WAS IST DER ZWECK DES ABKOMMENS UND DER BESCHLÜSSE?

• Das Abkommen sieht eine Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden zwischen der EU und Norwegen vor:
  • zur Gewährleistung der Einhaltung der Mehrwertsteuergesetze in ihren beiden gerichtlichen Zuständigkeiten;
  • zum Schutz der Mehrwertsteuereinnahmen eines jeden Unterzeichners.
• Der Beschluss (EU) 2017/2381 betrifft die Unterzeichnung und der Beschluss (EU) 2018/1089 gibt die formelle EU-Genehmigung des Abkommens.

WICHTIGE ECKPUNKTE

Das Abkommen sieht Folgendes vor:

• Informationsaustausch zur Unterstützung der korrekten Bewertung und Anwendung der Mehrwertsteuer und zur Betrugsbekämpfung;
• Erstattung von Mehrwertsteueransprüchen, einschließlich etwaiger Verwaltungsstrafen, Geldbußen, Gebühren, Zuschläge, Zinsen und Kosten im Zusammenhang mit den Ansprüchen.

Die EU-Länder und Norwegen:

• richten Folgendes ein:
  • eine Behörde, die für die Anwendung der Vereinbarung verantwortlich ist;
  • 2 zentrale Verbindungsbüros: eines für die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, das andere für die Rückerstattung der Mehrwertsteuereinnahmen;
• behandeln Informationen, die sie erhalten, als vertraulich, können aber:
  • diese an Einzelpersonen und Behörden, die Mehrwertsteuergesetze anwenden, weitergeben;
  • diese dazu verwenden, um andere Steuern und obligatorische Sozialversicherungsbeiträge zu bewerten und durchzusetzen, einschließlich Rückforderungs- und Vorsichtsmaßnahmen, und um verwaltungs- oder strafrechtliche Sanktionen zu verhängen;
• andere Beamte in ihren Räumlichkeiten zum Informationsaustausch und zur Teilnahme an Verwaltungsanfragen als Beobachter aufnehmen;
• sich bereit erklären, gleichzeitige Kontrollen durchzuführen, wenn diese als wirksamer als Einzelkontrollen angesehen werden;
• stellen dem Gemeinsamen Ausschuss (weitere Einzelheiten zum Ausschuss siehe unten) bis zum 30. Juni jährliche statistische Daten zur Verfügung.

Die Länder stellen Informationen in einem Standardformular zur Verfügung und fordern möglicherweise ein Feedback an:

• auf Anfrage einer anderen Behörde, normalerweise innerhalb von 3 Monaten, aber einen Monat, wenn sie es bereits haben;
• spontan, wenn:
  • Informationen, über die sie verfügen, für einen anderen von wesentlicher Bedeutung sind, um sein Steuersystem effektiv anwenden zu können;
  • sie glauben, dass Mehrwertsteuerbetrug in einem anderen Land stattgefunden hat oder wahrscheinlich ist;
  • in einem anderen Land die Gefahr eines Steuerverlusts besteht;
• automatisch für Kategorien, die vom Gemeinsamen Ausschuss festgelegt wurden.

Länder können die Bereitstellung von Informationen verweigern, wenn dies zu Folgendem führen würde:

• neue Verpflichtungen für Mehrwertsteuerpflichtige;
• unverhältnismäßige Belastungen für ihre Verwaltungsbehörden;
• Offenlegung eines kommerziellen, industriellen oder beruflichen Geheimnisses oder Verstoß gegen die öffentliche Ordnung; oder
• die ersuchende Behörde hat ihre üblichen Informationsquellen nicht ausgeschöpft.

Die Länder helfen sich gegenseitig bei der Erstattung von Mehrwertsteueransprüchen durch:

• die Bereitstellung relevanter Informationen;
• die Durchführung notwendiger administrative Anfragen;
• die Zulassung, dass die Beamten eines Partners in ihren Büros, bei Verwaltungsanfragen und Gerichtsverfahren anwesend sind;
• die Benachrichtigung der Adressaten über alle von einer anderen Behörde weitergeleiteten Dokumente;
• die Rückforderung eines Anspruchs, der einer Vollstreckungsanordnung unterliegt, oder das Ergreifen der erforderlichen Vorsichtsmaßnahmen.

Die Länder:

• setzen die beantragten Durchsetzungsverfahren unverzüglich aus, wenn der Antrag im antragstellenden Land angefochten wird;
• könne die Erfüllung der Anfrage verweigern, wenn der Anspruch:
  • eine ernsthafte wirtschaftliche oder soziale Schwierigkeiten in ihrer Gerichtsbarkeit schaffen würde;
  • älter als 5 Jahre oder unter bestimmten Bedingungen älter als 10 Jahre alt ist;
  • weniger als 1 500 € beträgt.

Streitigkeiten über den ursprünglichen Anspruch und die Vollstreckungsanordnung eines Landes werden in seinem Zuständigkeitsbereich behandelt. Streitigkeiten über die Art und Weise, wie ein anderes Land diesem Antrag nachkommt, werden von seinem Rechtssystem behandelt.

Das Abkommen ermöglicht Norwegen die Teilnahme an Eurofisc, einem Netzwerk von Betrugsbekämpfungsexperten der Steuerverwaltung.

Durch das Abkommen wird ein Gemeinsamer Ausschuss von Vertretern der EU und Norwegens geschaffen, um dessen ordnungsgemäße Funktionsweise und Umsetzung sicherzustellen. Dieser:

• gibt Empfehlungen und trifft Entscheidungen;
• entscheidet über neue Kategorien für den automatischen Informationsaustausch;
• legt verschiedene praktische Vorkehrungen fest;
• trifft einstimmig Entscheidungen;
• kommt mindestens alle 2 Jahre zusammen;
• behandelt alle Streitigkeiten über Auslegung oder Anwendung.

Das Abkommen ist auf unbestimmte Zeit gültig. Es kann 6 Monate nach der schriftlichen Mitteilung einer Partei über die Kündigungsabsicht gekündigt werden.

DATUM DES INKRAFTTRETENS

Das Abkommen ist am 1. September 2018 in Kraft getreten.

HINTERGRUND

• Norwegen ist das erste Land, mit dem die EU ein Mehrwertsteuer-Kooperationsabkommen geschlossen hat. Als Mitglied des Europäischen Wirtschaftsraums verfügt es über ein ähnliches Mehrwertsteuersystem und eine langjährige Erfahrung in der Zusammenarbeit mit der EU im Bereich der Mehrwertsteuer, insbesondere im Energiebereich.
• Das Abkommen folgt der gleichen Struktur wie für die Zusammenarbeit zwischen EU-Ländern gemäß der Verordnung (EU) Nr. 904/2010 über die Mehrwertsteuer (siehe Zusammenfassung) und gemäß der Richtlinie des Rates 2010/24/EU (siehe Zusammenfassung) für die Rückforderung von Mehrwertsteueransprüchen.
• Weiterführende Informationen:
  • Mehrwertsteuer und Verwaltungszusammenarbeit (Europäische Kommission).

HAUPTDOKUMENTE

Übereinkunft zwischen der Europäischen Union und dem Königreich Norwegen über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, die Betrugsbekämpfung und die Beitreibung von Forderungen auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (ABl. L 195 vom 1.8.2018, S. 3-22)

Beschluss (EU) 2017/2381 des Rates vom 5. Dezember 2017 über die Unterzeichnung — im Namen der Union — der Übereinkunft zwischen der Europäischen Union und dem Königreich Norwegen über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, die Betrugsbekämpfung und die Beitreibung von Forderungen auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (ABl. L 340 vom 20.12.2017, S. 4-5)

Beschluss (EU) 2018/1089 des Rates vom 22. Juni 2018 über den Abschluss — im Namen der Union — der Übereinkunft zwischen der Europäischen Union und dem Königreich Norwegen über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, die Betrugsbekämpfung und die Beitreibung von Forderungen auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (ABl. L 195 vom 1.8.2018, S. 1-2)

VERBUNDENE DOKUMENTE

Mitteilung über das Inkrafttreten der Übereinkunft zwischen der Europäischen Union und dem Königreich Norwegen über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, die Betrugsbekämpfung und die Beitreibung von Forderungen auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (ABl. L 199 vom 7.8.2018, S. 1)

Verordnung (EU) Nr. 904/2010 des Rates vom 7. Oktober 2010 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden und die Betrugsbekämpfung auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (ABl. L 268 vom 12.10.2010, S. 1-18)

Nachfolgende Änderungen der Verordnung (EU) Nr. 904/2010 wurden in den Originaltext eingefügt. Diese konsolidierte Fassung hat ausschließlich dokumentarischen Charakter.

Richtlinie 2010/24/EU des Rates vom 16. März 2010 über die Amtshilfe bei der Beitreibung von Forderungen in Bezug auf bestimmte Steuern, Abgaben und sonstige Maßnahmen (ABl. L 84 vom 31.3.2010, S. 1-12)

Letzte Aktualisierung: 22.07.2020