Sag C-480/16

Fidelity Funds m.fl.

mod

Skatteministeriet

(anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Østre Landsret)

»Præjudiciel forelæggelse – frie kapitalbevægelser og frihed til at foretage betalinger – restriktioner – beskatning af udbytter, der modtages af institutter for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitutter) – udbytter, som selskaber hjemmehørende i en medlemsstat betaler til ikke-hjemmehørende investeringsinstitutter – fritagelse for udbytter, som selskaber hjemmehørende i en medlemsstat betaler til hjemmehørende investeringsinstitutter – begrundelser – afbalanceret fordeling af beskatningskompetencen mellem medlemsstaterne – sammenhængen i beskatningsordningen – proportionalitet«

Sammendrag – Domstolens dom (Femte Afdeling) af 21. juni 2018

1. Fri udveksling af tjenesteydelser–frie kapitalbevægelser–traktatens bestemmelser–undersøgelse af en national foranstaltning med tilknytning til disse to grundlæggende friheder–kriterier for fastlæggelse af de regler, der finder anvendelse

   (Art. 56 TEUF og 63 TEUF)

2. Frie kapitalbevægelser og frihed til at foretage betalinger–restriktioner–skattelovgivning–beskatning af udbytte–beskatning af udbytter, der modtages af institutter for kollektiv investering i værdipapirer–fritagelse, under visse betingelser, for kildeskat af indenlandsk udbytte, der modtages af hjemmehørende institutter–kildebeskatning af indenlandsk udbytte, der modtages af institutter, der er hjemmehørende i en anden medlemsstat–undersøgelse af, hvorvidt en grænseoverskridende situation kan sammenlignes med en national situation–hensyntagen til det formål, der forfølges med de nationale bestemmelser–undgåelse eller lempelse af kædebeskatning eller økonomisk dobbeltbeskatning–kildemedlemsstaten for udbytter oppebåret af ikke-hjemmehørende institutter–objektivt sammenlignelige situationer

   (Art. 63 TEUF)

3. Frie kapitalbevægelser og frihed til at foretage betalinger–restriktioner–skattelovgivning–beskatning af udbytte–beskatning af udbytter, der modtages af institutter for kollektiv investering i værdipapirer–fritagelse, under visse betingelser, for kildeskat af indenlandsk udbytte, der modtages af hjemmehørende institutter–kildebeskatning af indenlandsk udbytte, der modtages af institutter, der er hjemmehørende i en anden medlemsstat–objektivt sammenlignelige situationer–begrundelse–sammenhængen i beskatningsordningen–proportionalitet–uforholdsmæssig karakter

   (Art. 63 TEUF)

4. Frie kapitalbevægelser og frihed til at foretage betalinger–restriktioner–skattelovgivning–beskatning af udbytte–beskatning af udbytter, der modtages af institutter for kollektiv investering i værdipapirer–fritagelse, under visse betingelser, for kildeskat af indenlandsk udbytte, der modtages af hjemmehørende institutter–kildebeskatning af indenlandsk udbytte, der modtages af institutter, der er hjemmehørende i en anden medlemsstat–ikke tilladt

   (Art. 63 TEUF)

1.  Jf. afgørelsens tekst.

   (jf. præmis 33 og 37)

2.  Jf. afgørelsens tekst.

   (jf. præmis 53-63)

3.  Jf. afgørelsens tekst.

   (jf. præmis 69-75 og 81-86)

4.  Artikel 63 TEUF skal fortolkes således, at den er til hinder for en medlemsstats lovgivning som den i hovedsagerne omhandlede, hvorefter udbytter, der udbetales af et selskab hjemmehørende i denne medlemsstat til ikke-hjemmehørende institutter for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitutter), kildebeskattes, mens udbytter, der udbetales til investeringsinstitutter hjemmehørende i denne samme medlemsstat, kan opnå fritagelse for en sådan skat, forudsat at disse institutter foretager en minimumsudlodning til deres medlemmer eller teknisk opgør en minimumsudlodning og foretager indeholdelse af skat i denne faktiske eller fiktive minimumsudlodning i forhold til institutternes medlemmer.

   (jf. præmis 87 og domskonkl.)