EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Tackling corporate tax avoidance
Bekæmpelse af virksomheders skatteundgåelse
Bekæmpelse af virksomheders skatteundgåelse
Bekæmpelse af virksomheders skatteundgåelse
RESUMÉ AF:
Direktiv (EU) 2016/1164 — forebyggelse af virksomheders skatteundgåelse
HVAD ER FORMÅLET MED DIREKTIVET?
Det indfører regler om forebyggelse af virksomheders skatteundgåelse for derved at bekæmpe aggressiv skatteplanlægning i EU’s indre marked.
HOVEDPUNKTER
Anvendelsesområde
Direktivet finder anvendelse på alle skattesubjekter, som er selskabsskattepligtige i et eller flere EU-lande, herunder enheder, der er skattemæssigt hjemmehørende i et ikke-EU-land, og som har faste driftssteder i et eller flere EU-lande.
Bekæmpelse af udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS)*
Direktivet fastlægger regler til bekæmpelse af skatteundgåelse på fire specifikke områder for at bekæmpe BEPS:
Ændring af direktiv (EU) 2017/952
Eftersom direktiv (EU) 2016/1164 kun omhandlede hybride mismatch* inden for EU, blev der vedtaget et nyt direktiv (EU) 2017/952, som udvider anvendelsesområdet for at sikre, at reglerne dækker hybride mismatch med ikke-EU-lande. Reglerne i sidstnævnte direktiv afløser reglerne om hybride mismatch i direktiv EU 2016/1164.
Regler om hybride mismatch: når selskabsskattepligtige skattesubjekter drager fordel af uoverensstemmelser mellem nationale skattesystemer for at nedbringe deres samlede skattetilsvar, f.eks. via dobbelte fradrag (dvs. fradrag på begge sider af grænsen) eller et indkomstfradrag på den ene side af grænsen, uden at det medregnes på den anden side. For at ophæve virkningerne af hybride mismatcharrangementer fastsætter direktivet regler, hvorved den ene af de to jurisdiktioner i et mismatch bør nægte fradrag for en betaling, der fører til sådan et resultat.
HVORNÅR TRÆDER DIREKTIVET I KRAFT?
Direktiv (EU) 2016/1164 trådte i kraft den 8. august 2016, og det skulle indarbejdes i EU-landenes lovgivninger inden den 31. december 2018.
Ændringsdirektiv (EU) 2017/952 trådte i kraft den 27. juni 2017, og det skal indarbejdes i EU-landenes lovgivninger inden den 31. december 2019 (eller inden den 31. december 2021 for så vidt angår hybride mismatch).
BAGGRUND
Direktivet bygger på handlingsplanen for et fair og effektivt system for selskabsbeskatning og er en reaktion på afslutningen af projektet mod udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS) gennemført af G20 og Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD).
VIGTIGE BEGREBER
HOVEDDOKUMENT
Rådets direktiv (EU) 2016/1164 af 12. juli 2016 om regler til bekæmpelse af metoder til skatteundgåelse, der direkte indvirker på det indre markeds funktion (EUT L 193 af 19.7.2016, s. 1-14).
TILHØRENDE DOKUMENTER
Rådets direktiv (EU) 2017/952 af 29. maj 2017 om ændring af direktiv (EU) 2016/1164, for så vidt angår hybride mismatch med tredjelande (EUT L 144 af 7.6.2017, s. 1-11).
seneste ajourføring 07.11.2017