This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 02016O0034-20211231
Guideline (EU) 2016/2249 of the European Central Bank of 3 November 2016 on the legal framework for accounting and financial reporting in the European System of Central Banks (ECB/2016/34) (recast)
Consolidated text: Den Europæiske Centralbanks retningslinje (EU) 2016/2249 af 3. november 2016 om den retlige ramme for bogføring og regnskabsrapportering i Det Europæiske System af Centralbanker (omarbejdning) (ECB/2016/34) (omarbejdning)
Den Europæiske Centralbanks retningslinje (EU) 2016/2249 af 3. november 2016 om den retlige ramme for bogføring og regnskabsrapportering i Det Europæiske System af Centralbanker (omarbejdning) (ECB/2016/34) (omarbejdning)
ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2016/2249/2021-12-31
02016O0034 — DA — 31.12.2021 — 002.001
Denne tekst tjener udelukkende som dokumentationsværktøj og har ingen retsvirkning. EU's institutioner påtager sig intet ansvar for dens indhold. De autentiske udgaver af de relevante retsakter, inklusive deres betragtninger, er offentliggjort i den Europæiske Unions Tidende og kan findes i EUR-Lex. Disse officielle tekster er tilgængelige direkte via linkene i dette dokument
DEN EUROPÆISKE CENTRALBANKS RETNINGSLINJE (EU) 2016/2249 af 3. november 2016 om den retlige ramme for bogføring og regnskabsrapportering i Det Europæiske System af Centralbanker (omarbejdning) (ECB/2016/34) (EUT L 347 af 20.12.2016, s. 37) |
Ændret ved:
|
|
Tidende |
||
nr. |
side |
dato |
||
DEN EUROPÆISKE CENTRALBANKS RETNINGSLINJE (EU) 2019/2217 af 28. november 2019 |
L 332 |
184 |
23.12.2019 |
|
DEN EUROPÆISKE CENTRALBANKS RETNINGSLINJE (EU) 2021/2041 af 11. november 2021 |
L 419 |
14 |
24.11.2021 |
Berigtiget ved:
DEN EUROPÆISKE CENTRALBANKS RETNINGSLINJE (EU) 2016/2249
af 3. november 2016
om den retlige ramme for bogføring og regnskabsrapportering i Det Europæiske System af Centralbanker (omarbejdning) (ECB/2016/34)
(omarbejdning)
KAPITEL I
GENERELLE BESTEMMELSER
Artikel 1
Definitioner
I denne retningslinje forstås ved:
a) |
»national centralbank« : den nationale centralbank i en medlemsstat, der har euroen som valuta |
b) |
»Eurosystemets bogførings- og regnskabsrapporteringsformål« : de formål, med henblik på hvilke ECB udarbejder de i bilag I anførte balancer i overensstemmelse med ESCB-statuttens artikel 15 og 26 |
c) |
»den rapporterende enhed« : ECB eller en national centralbank |
d) |
»den kvartalsvise revalueringsdato« : datoen for den sidste kalenderdag i et kvartal |
e) |
»året, hvor der indføres eurosedler og -mønter« : en periode på 12 måneder fra den dato, hvor eurosedler og -mønter opnår status som lovligt betalingsmiddel i en medlemsstat, der har euroen som valuta |
f) |
»seddelfordelingsnøgle« : de procentsatser, som fås ved at medtage ECB's andel af summen af udstedte eurosedler og anvende kapitalindskudsnøglen på de nationale centralbankers andel i den nævnte sum i overensstemmelse med afgørelse ECB/2010/29 ( 1 ) |
g) |
»konsolidering« : den regnskabsmetode, hvorved regnskabstal for flere selvstændige juridiske enheder aggregeres, som om de udgjorde en enhed |
h) |
»kreditinstitut« : enten a) et kreditinstitut som defineret i artikel 4, stk. 1, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 ( 2 ), som er underlagt tilsyn af en kompetent myndighed, eller b) et andet kreditinstitut som defineret i traktatens artikel 123, stk. 2, som er underlagt kontrol efter normer, der kan sidestilles med tilsyn af en kompetent myndighed. |
Artikel 2
Anvendelsesområde
Artikel 3
Kvalitetskriterier
Følgende kvalitetskriterier skal være opfyldt:
Økonomisk realitet og transparens: Bogføringsmetoderne og regnskabsrapporteringen skal afspejle de reelle økonomiske forhold, være gennemsigtige og opfylde de kvalitative krav til forståelighed, relevans, pålidelighed og sammenlignelighed. Transaktioner behandles og præsenteres i overensstemmelse med deres indhold og økonomiske realitet og ikke kun efter juridisk form.
Forsigtighedsprincippet: Værdiansættelsen af aktiver og passiver samt resultatføringen foretages i overensstemmelse med forsigtighedsprincippet. Dette indebærer i denne retningslinje, at urealiserede gevinster ikke indregnes som indtægter i resultatopgørelsen, men registreres direkte på en revalueringskonto, og at urealiserede tab ultimo året indregnes i resultatopgørelsen, hvis de overstiger tidligere revalueringsgevinster, som er bogført på den tilsvarende revalueringskonto. Skjulte reserver eller bevidst urigtig angivelse af poster i balancen eller resultatopgørelsen er ikke i overensstemmelse med forsigtighedsprincippet.
Væsentlighedsprincippet: Afvigelser fra bogføringsreglerne, herunder sådanne, som påvirker de enkelte nationale centralbankers og ECB's resultatopgørelse, er ikke tilladt, medmindre de med rimelighed kan betragtes som uvæsentlige i den overordnede sammenhæng og i præsentationen af den rapporterende enheds regnskaber.
Konsekvens og sammenlignelighed: Kriterierne for værdiansættelse af balanceposter og bogføring af indtægter anvendes konsekvent, for så vidt angår ensartethed og kontinuitet i opstillingen inden for Eurosystemet, for at sikre, at dataene i regnskabsopgørelserne er sammenlignelige.
Artikel 4
Grundlæggende regnskabsprincipper
Der gælder følgende grundlæggende regnskabsprincipper:
Going concern-princippet: Regnskabet udfærdiges efter going concern-princippet.
Periodiseringsprincippet: Indtægter og udgifter medtages i den regnskabsperiode, hvor de optjenes eller påløber, og ikke i den periode, hvor de modtages eller betales.
Begivenheder efter balancetidspunktet: Aktiver og passiver korrigeres for begivenheder, der finder sted mellem årsregnskabets balancedag og den dag, hvor regnskaberne godkendes af de kompetente organer, såfremt de pågældende begivenheder påvirker størrelsen af aktiverne eller passiverne på balancetidspunktet. Der foretages ikke justeringer af aktiver og passiver, men gives oplysning om begivenheder efter balancetidspunktet, hvis de ikke påvirker værdien af aktiverne eller passiverne på balancetidspunktet, men er af en sådan betydning, at manglende oplysning vil forringe muligheden for, at brugerne af regnskaberne kan foretage korrekte vurderinger og træffe hensigtsmæssige beslutninger.
Artikel 5
Periodiseringsprincippet og kontant-/afviklingsprincippet
Periodiseringsprincippet anvendes som grundlag for registreringen af valutatransaktioner, finansielle instrumenter i fremmed valuta og relaterede periodeafgrænsningsposter. Der er udviklet to forskellige teknikker til gennemførelse af dette princip:
den »almindelige metode«, der er angivet i kapitel III og IV samt bilag III, og
den »alternative metode«, der er angivet i bilag III.
Artikel 6
Indregning af aktiver og passiver
Et finansielt eller andet aktiv eller passiv indregnes kun i den rapporterende enheds balance, såfremt følgende betingelser alle er opfyldt:
Det er sandsynligt, at enhver fremtidig økonomisk værdi i tilknytning til aktiv- eller passivposten vil tilgå henholdsvis fragå den rapporterende enhed.
Alle risici og indtjeningsmuligheder i tilknytning til aktivet eller passivet er principielt blevet overført til den rapporterende enhed.
Aktivets anskaffelsespris eller værdi for den rapporterende enhed eller forpligtelsens størrelse kan opgøres med sikkerhed.
KAPITEL II
REGLER FOR SAMMENSÆTNING OG VÆRDIANSÆTTELSE AF BALANCEN
Artikel 7
Balancens sammensætning
Sammensætningen af ECB's og de nationale centralbankers balance til brug for Eurosystemets regnskabsrapportering baseres på opstillingen i bilag IV.
Artikel 8
Hensættelse til finansielle risici
Med behørig hensyntagen til beskaffenheden af de nationale centralbankers opgaver kan en national centralbank oprette en hensættelse for finansielle risici i sin balance. Den nationale centralbank træffer afgørelse om størrelsen og anvendelsen af hensættelsen på grundlag af et begrundet skøn over den nationale centralbanks risikoeksponering.
Artikel 9
Regler for værdiansættelse af balanceposter
Værdipapirer, der er klassificeret som holdt-til-udløb, behandles som særskilte beholdninger og værdiansættes til den amortiserede anskaffelsespris (med fradrag af en evt. værdiforringelse). Samme behandling gælder for ikke-omsættelige værdipapirer. Værdipapirer, der er klassificeret som holdt-til-udløb, kan sælges før udløbsdatoen, hvis et af følgende tilfælde indtræffer:
Hvis den solgte mængde anses for ubetydelig i forhold til den samlede beholdning af værdipapirer holdt-til-udløb.
Hvis værdipapirerne sælges inden for en måned før udløbsdato.
Under særlige omstændigheder, såsom en betydelig forringelse af udstederens kreditværdighed.
Artikel 10
Tilbageførselsforretninger
I forbindelse med værdipapirudlån forbliver værdipapirerne opført på overdragerens balance. Transaktioner med værdipapirudlån, hvor der stilles sikkerhed i form af kontanter, behandles på samme måde som genkøbsforretninger. Transaktioner med værdipapirudlån, hvor der stilles sikkerhed i form af værdipapirer, indregnes kun i balancen, hvis kontanterne:
udveksles som led i afviklingsprocessen, og
fortsat befinder sig på enten långivers eller låntagers konto.
Erhververen skal opføre en passivpost for tilbageførslen af værdipapirerne, hvis disse er blevet solgt i mellemtiden.
Artikel 11
Omsættelige kapitalandele
Artikel 11a
Omsættelige investeringsfonde
Denne artikel finder anvendelse på omsættelige investeringsfonde, der opfylder følgende kriterier:
de erhverves udelukkende til investeringsformål uden indflydelse på de daglige beslutninger om køb og salg
investeringsstrategien og fondens mandat er fastlagt på forhånd, og alle vilkår og betingelser er kontraktmæssigt fastsat
investeringens resultater vil blive evalueret som en enkelt investering i overensstemmelse med fondens investeringsstrategi
fonden er en særskilt enhed, uanset dens juridiske form, og den forvaltes uafhængigt, herunder de daglige investeringsbeslutninger.
Med forbehold af kriterierne i litra a)-d) kan denne artikel også finde anvendelse på fonde til langsigtede personaleydelser, medmindre der anvendes andre regnskabsregler.
Med forbehold af kriterierne i litra a)-c) og i overensstemmelse med det kvalitative særpræg, der er fastsat i artikel 3, stk. 1, kan denne artikel også finde anvendelse på aktieporteføljer, der ikke er særskilte juridiske enhed, men som forvaltes eksternt, og som fuldstændig replikerer en indeksreguleret fonds resultater. Med henblik på denne artikel betragtes sådanne aktieporteføljer som omsættelige investeringsfonde.
Artikel 12
Afdækning af renterisiko på værdipapirer med derivater
Uanset artikel 3, stk. 2, artikel 9, stk. 4, artikel 15, stk. 1 og 2, artikel 16, stk. 1, litra b) og stk. 2, litra d) samt artikel 17, stk. 2, kan følgende alternative behandling anvendes på værdiansættelsen af et afdækket værdipapir og et afdækningsderivat:
Værdipapiret og derivatet skal begge revalueres og angives til deres markedsværdi på balancen ved udgangen af hvert kvartal. Følgende asymmetriske værdiansættelsesmetode skal anvendes på nettobeløbet af urealiserede gevinster eller tab på de afdækkede instrumenter og afdækningsinstrumenterne:
netto urealiserede tab optages i resultatopgørelsen ultimo året, og det anbefales, at de amortiseres over det afdækkede instruments restløbetid, og
netto urealiserede gevinster bogføres på en revalueringskonto og tilbageføres på den følgende revalueringsdato.
Afdækning af et allerede ejet værdipapir: Hvis den gennemsnitlige anskaffelsespris for et afdækket værdipapir afviger fra værdipapirets markedspris ved afdækningens indgåelse, anvendes følgende behandling:
urealiserede gevinster fra værdipapiret på den pågældende dato bogføres på en revalueringskonto, mens urealiserede tab optages i resultatopgørelsen, og
bestemmelserne i litra a), finder anvendelse på ændringer i markedsværdier efter datoen for indgåelsen af afdækningsforholdet.
Det anbefales, at saldoen af ikke-amortiserede over- og underkurser pr. datoen for afdækningens oprettelse amortiseres over det afdækkede instruments restløbetid.
Den alternative behandling, der er nævnt i stk. 3, kan alene benyttes, såfremt følgende betingelser alle er opfyldt:
Ved afdækningens indgåelse foreligger der formel dokumentation for afdækningsforholdet samt risikostyringsmålet og -strategien for afdækningens iværksættelse. Denne dokumentation skal uden undtagelse indeholde: i) angivelse af det derivat, der er anvendt som afdækningsinstrument, ii) angivelse af det relaterede afdækkede værdipapir og iii) en vurdering af derivatets effektivitet med hensyn til udligning af den eksponering for ændringer i værdipapirets dagsværdi, som kan tilskrives renterisikoen.
Afdækningen forventes at være meget effektiv, og afdækningens effektivitet kan måles med et pålideligt resultat. Vurderingen skal omfatte både den fremtidige og den tilbageskuende effektivitet. Det anbefales,
at den fremtidige effektivitet måles ved at sammenligne de tidligere ændringer i den afdækkede posts dagsværdi med tidligere ændringer i afdækningsinstrumentets dagsværdi, eller ved at påvise en høj statistisk korrelation mellem den afdækkede posts dagsværdi og afdækningsinstrumentets dagsværdi, og
at den tilbageskuende effektivitet påvises, hvis forholdet mellem den faktiske gevinst/det faktiske tab på den afdækkede post og det faktiske tab/den faktiske gevinst på afdækningsinstrumenter ligger inden for intervallet 80-125 procent.
Følgende gælder for afdækning af en gruppe af værdipapirer: Værdipapirer med samme rente kan kun aggregeres og afdækkes som en gruppe, hvis følgende betingelser alle er opfyldt:
Værdipapirerne har samme løbetid.
Gruppen af værdipapirer består effektivitetstesten både fremadrettet og tilbageskuende.
Den ændring i dagsværdien, som kan tilskrives den afdækkede risiko for hvert enkelt af gruppens værdipapirer, forventes at være tilnærmelsesvis proportional med den samlede ændring i dagsværdien, som kan tilskrives den afdækkede risiko på gruppen af værdipapirer.
Artikel 13
Syntetiske instrumenter
Som undtagelse til artikel 3, nr. 2, artikel 9, stk. 4, artikel 15, stk. 1, og artikel 17, stk. 2, kan følgende alternative behandling lægges til grund ved værdiansættelsen af syntetiske instrumenter:
Ikke-realiserede gevinster og tab på instrumenter, der er kombineret til at danne syntetiske instrumenter, nettes ultimo året. I dette tilfælde bogføres netto urealiserede gevinster på en revalueringskonto. Netto urealiserede tab optages i resultatopgørelsen, såfremt de overstiger tidligere netto revalueringsgevinster bogført på den tilsvarende revalueringskonto.
Værdipapirer, der besiddes som en del af et syntetisk instrument, udgør ikke en del af den samlede beholdning af disse værdipapirer, men skal være en del af en selvstændig beholdning.
Urealiserede tab, som er opført på resultatopgørelsen ultimo året, og de tilsvarende urealiserede gevinster amortiseres separat over de følgende år.
Den alternative behandling, der er nævnt i stk. 2, kan alene benyttes, såfremt følgende betingelser alle er opfyldt:
de individuelle instrumenter administreres og deres afkast vurderes som et kombineret instrument på grundlag af enten en risikostyrings- eller en investeringsstrategi,
ved første indregning er de individuelle instrumenter struktureret og betegnet som et syntetisk instrument,
benyttelse af den alternative behandling fjerner eller reducerer betydeligt en uoverensstemmelse i værdiansættelsen (værdiansættelsesmisforholdet), som ville opstå ved anvendelse af denne retningslinjes generelle regler på enkeltinstrument niveau,
adgang til formel dokumentation giver mulighed for at verificere, at betingelserne i punkt a, b, og c er opfyldt.
Artikel 14
Pengesedler
Med henblik på gennemførelsen af ESCB-statuttens artikel 49 bogføres en national centralbanks beholdning af pengesedler fra andre medlemsstater, der har euroen som valuta, ikke som seddelomløb, men som Eurosystem-interne mellemværender. Der anvendes følgende fremgangsmåde ved bogføring af sedler fra medlemsstater, der har euroen som valuta:
en national centralbank, der modtager sedler i nationale valutaenheder i euroområdet, som er udstedt af en anden national centralbank, skal på daglig basis underrette den udstedende nationale centralbank om værdien af de pengesedler, der er indbetalt til omveksling, medmindre en given daglig mængde er ubetydelig. Den udstedende nationale centralbank overfører den tilsvarende betaling til den modtagende nationale centralbank via TARGET2 og
tallene i posten »seddelomløb« reguleres i den udstedende nationale centralbanks konti ved modtagelsen af ovennævnte underretning.
Tallet for »seddelomløb« på de nationale centralbankers balance består af tre elementer:
den uregulerede værdi af euroseddelomløbet, herunder de sedler for det år, hvor der indføres eurosedler og -mønter, som er denomineret i nationale valutaenheder i euroområdet for den nationale centralbank, der indfører euroen, som beregnes efter en af følgende to metoder:
Hvor:
B |
er den uregulerede værdi af »seddelomløbet« |
P |
er værdien af producerede eurosedler og sedler, der er modtaget fra trykkeriet eller fra andre nationale centralbanker |
D |
er værdien af destruerede sedler |
N |
er værdien af den udstedende nationale centralbanks nationale pengesedler, der indehaves af andre nationale centralbanker (afregnet, men endnu ikke repatrieret) |
I |
er værdien af eurosedler sat i omløb |
R |
er værdien af modtagne sedler |
S |
er værdien af seddelbeholdningen |
minus det uforrentede tilgodehavende over for ECI-banken, som kører Extended Custodial Inventory (ECI)-programmet, ved overførsel af ejendomsretten til pengesedler relateret til ECI-programmet,
plus/minus reguleringerne ved anvendelse af seddelfordelingsnøglen.
KAPITEL III
RESULTATFØRING
Artikel 15
Resultatføring
Der gælder følgende regler for resultatføring:
Realiserede gevinster og realiserede tab medtages i resultatopgørelsen.
Urealiserede gevinster indtægtsføres ikke, men overføres direkte til en revalueringskonto.
Ultimo året medtages urealiserede tab i resultatopgørelsen, såfremt de overstiger tidligere revalueringsgevinster på den tilsvarende revalueringskonto.
Urealiserede tab, der er medtaget i resultatopgørelsen, tilbageføres ikke i de efterfølgende år i forbindelse med nye urealiserede gevinster.
Urealiserede tab på et værdipapir, på en valuta eller på guldbeholdningen modregnes ikke i urealiserede gevinster i andre værdipapirer, valutaer eller i guldbeholdningen.
Værdiforringelser ultimo året optages i resultatopgørelsen og tilbageføres ikke i de følgende år, medmindre værdiforringelsen ophører og nedgangen kan relateres til en observerbar hændelse, der indtraf, efter at værdiforringelsen blev bogført for første gang.
Artikel 16
Transaktionsomkostninger
Der gælder følgende generelle regler for transaktionsomkostninger:
For guld, valutainstrumenter og værdipapirer anvendes gennemsnitsomkostningsmetoden dagligt til beregning af anskaffelsesprisen for solgte poster, under hensyntagen til virkningerne af valutakurs- og/eller prisbevægelser.
Aktivets/passivets gennemsnitlige anskaffelsespris nedsættes eller forhøjes som følge af urealiserede tab, der er medtaget i resultatopgørelsen ved årets slutning.
Ved anskaffelse af rentebærende værdipapirer opføres købte kuponindtægter som en særskilt post. I forbindelse med værdipapirer denomineret i udenlandsk valuta udgør de en del af den pågældende valutabeholdning, men påvirker ikke gennemsnitsprisen for værdipapiret eller den pågældende valuta.
Der gælder følgende særlige regler for værdipapirer:
Transaktioner registreres til transaktionsprisen og bogføres til prisen eksklusive vedhængende renter (clean price).
Depot- og administrationsgebyrer, gebyrer i forbindelse med anfordringskonti og andre indirekte omkostninger betragtes ikke som transaktionsomkostninger og medtages i resultatopgørelsen. De behandles ikke som en del af et givet aktivs gennemsnitspris.
Indtægter registreres til bruttoværdien, idet kilde- og andre skatter og afgifter, som kan fås refunderet, bogføres særskilt.
Til beregning af et værdipapirs gennemsnitlige anskaffelsespris kan enten: i) alle køb foretaget i løbet af dagen — til anskaffelsespris — lægges til den foregående dags beholdning, således at der opnås en ny vejet gennemsnitspris, før der tages hensyn til salgene for den samme dag, eller ii) de enkelte værdipapirkøb og -salg behandles i den rækkefølge, hvori de har fundet sted i løbet af dagen, med henblik på beregning af den korrigerede gennemsnitspris.
Der gælder følgende særlige regler for guld og fremmed valuta:
Forretninger i fremmed valuta, som ikke medfører ændringer i beholdningen af den pågældende valuta, omregnes til euro ved anvendelse af valutakursen på enten kontrakt- eller afviklingsdagen og påvirker ikke den pågældende beholdnings anskaffelsespris.
Forretninger i fremmed valuta, som medfører ændringer i beholdningen af den pågældende valuta, omregnes til euro ved anvendelse af valutakursen på kontraktdagen.
Afvikling af hovedstolen som følge af tilbageførselsforretninger i værdipapirer i en fremmed valuta eller guld anses ikke for at medføre ændringer i beholdningen af den pågældende valuta eller i guldbeholdningen.
Rene ind- og udbetalinger omregnes til kursen på afviklingsdagen.
I tilfælde af en lang position skal nettoanskaffelser af valuta og guld foretaget i løbet af dagen til dagens gennemsnitlige anskaffelsespris for hvert enkelt valuta- og guldkøb tillægges den foregående dags beholdning, således at der opnås en ny vejet gennemsnitlig anskaffelsespris. Ved nettosalg baseres beregningen af realiserede gevinster og tab på den gennemsnitlige anskaffelsespris for den pågældende valuta- eller guldbeholdning den foregående dag, således at den gennemsnitlige anskaffelsespris forbliver uændret. Forskelle i den gennemsnitlige kurs/guldpris mellem købs- og salgsforretninger, der har fundet sted i løbet af dagen, behandles også som realiserede gevinster eller tab. Hvis en valuta- eller guldposition er negativ, anvendes den ovenfor beskrevne fremgangsmåde omvendt. Således påvirkes den negative positions gennemsnitlige anskaffelsespris af nettosalg, medens nettokøb reducerer positionen til den eksisterende vejede gennemsnitlige anskaffelsespris og medfører realiserede gevinster eller tab.
Omkostninger i forbindelse med valutaforretninger og andre generelle omkostninger medtages i resultatopgørelsen.
KAPITEL IV
BOGFØRINGSREGLER FOR IKKE-BALANCEFØRTE INSTRUMENTER
Artikel 17
Almindelige regler
Artikel 18
Valutaterminsforretninger
Artikel 19
Valutaswaps
Artikel 20
Futureskontrakter
Artikel 21
Renteswaps
For renteswaps, der cleares gennem en central clearingmodpart, gælder følgende:
Den initiale marginbetaling bogføres som et særskilt aktiv, hvis den erlægges i kontanter. Hvis den deponeres i form af værdipapirer, forbliver disse uændrede i balancen.
De daglige ændringer i variationsmarginen indregnes i resultatopgørelsen og påvirker valutapositionen.
Komponenten påløbne renter adskilles fra det realiserede resultat og optages på bruttobasis i resultatopgørelsen.
Artikel 22
FRA'er (forward rate agreements)
Artikel 23
Terminsforretninger i værdipapirer
Terminsforretninger i værdipapirer bogføres efter en af de følgende to metoder:
Metode A:
Terminsforretninger i værdipapirer registreres på ikke-balanceførte konti fra handelsdagen til afviklingsdagen til terminsprisen for den pågældende terminsforretning.
Gennemsnitsprisen for beholdningen af det handlede værdipapir påvirkes først ved afvikling. Resultatpåvirkningen i forbindelse med salgsforretninger på termin beregnes på afviklingsdagen.
På afviklingsdagen tilbageføres ikke-balanceførte konti, og en eventuel positiv saldo på revalueringskontoen krediteres i resultatopgørelsen. Det købte værdipapir bogføres til spotprisen på forfaldsdagen (markedsprisen), medens differencen i forhold til den oprindelige terminspris medtages som en realiseret gevinst eller et realiseret tab.
I forbindelse med værdipapirer i fremmed valuta påvirkes nettovalutapositionens gennemsnitspris ikke, hvis den rapporterende enhed i forvejen holder en position i den pågældende valuta. Hvis en obligation, der købes på termin, er i en valuta, hvori den rapporterende enhed ikke holder en position, således at den pågældende valuta skal købes, finder de i artikel 16, stk. 3, litra e), anførte regler om køb af valuta anvendelse.
Terminspositioner værdiansættes enkeltvis mod terminsmarkedsprisen i forretningens resterende løbetid. Et revalueringstab ved årets slutning debiteres i resultatopgørelsen, og en revalueringsgevinst krediteres reguleringskontoen. Urealiserede tab indregnet i resultatopgørelsen ved årets slutning tilbageføres ikke i de efterfølgende år i forbindelse med urealiserede gevinster, medmindre forretningen er lukket eller afviklet.
Metode B:
Terminsforretninger i værdipapirer registreres på ikke-balanceførte konti fra handelsdagen til afviklingsdagen til terminsprisen for den pågældende forretning. På afviklingsdagen tilbageføres de ikke-balanceførte konti.
Ultimo kvartalet foretages revalueringen af et værdipapir på grundlag af nettopositionen, som følger af balancen og af salgene af det samme værdipapir, som er registreret på de ikke-balanceførte konti. Revalueringsbeløbet er lig med differencen mellem denne nettoposition opgjort til revalueringspris og den samme position opgjort til den gennemsnitlige anskaffelsespris af den pågældende værdipapirbeholdning i balancen. Ved udgangen af et kvartal foretages der revaluering ved terminskøb i henhold til den i artikel 9 beskrevne proces. Resultatet af revalueringen skal svare til forskellen mellem spotprisen og købsforpligtelsernes gennemsnitlige anskaffelsespris.
Resultatet af et terminssalg registreres i det regnskabsår, hvor forpligtelsen er indgået. Dette resultat er lig med differencen mellem den initiale terminspris og den balanceførte positions gennemsnitspris, eller de ikke-balanceførte købsforpligtelsers gennemsnitspris, hvis den balanceførte position ikke er tilstrækkelig, på salgstidspunktet.
Artikel 24
Optioner
KAPITEL V
INDBERETNINGSFORPLIGTELSER
Artikel 25
Formater for rapportering
Formaterne for de forskellige offentliggjorte balancer skal stemme overens med samtlige følgende bilag:
Bilag V: Eurosystemets offentliggjorte konsoliderede ugentlige balance efter udgangen af et kvartal.
Bilag VI: Eurosystemets offentliggjorte konsoliderede ugentlige balance i løbet af et kvartal.
Bilag VII: Eurosystemets konsoliderede årsbalance.
KAPITEL VI
ÅRLIGE OFFENTLIGGJORTE BALANCER OG RESULTATOPGØRELSER
Artikel 26
Offentliggjorte balancer og resultatopgørelser
Det henstilles, at de nationale centralbanker opstiller deres offentliggjorte årlige balancer og resultatopgørelser i overensstemmelse med bilag VIII og IX.
KAPITEL VII
KONSOLIDERINGSREGLER
Artikel 27
Generelle konsolideringsregler
KAPITEL VIII
AFSLUTTENDE BESTEMMELSER
Artikel 28
Udvikling, anvendelse og fortolkning af reglerne
Artikel 29
Overgangsregler
Artikel 30
Ophævelse
Artikel 31
Virkning og gennemførelse
Artikel 32
Adressater
Denne retningslinje er rettet til alle centralbanker i Eurosystemet.
BILAG I
EUROSYSTEMETS BALANCER
Type beretning |
Intern/offentliggjort |
Retsgrundlag |
Beretningens formål |
1 Eurosystemets daglige balance |
Intern |
Ingen |
Primært med henblik på likviditetsforvaltning til gennemførelse af ESCB-statuttens artikel 12.1. Nogle af dataene fra den daglige balance anvendes til opgørelse af monetære indtægter |
2 Disaggregeret ugentlig balance |
Intern |
Ingen |
Grundlaget for udarbejdelse af Eurosystemets konsoliderede ugentlige balance |
3 Eurosystemets konsoliderede ugentlige balance |
Offentliggjort |
ESCB-statuttens artikel 15.2 |
Konsolideret balance til analyse af den monetære og økonomiske udvikling. Eurosystemets ugentlige balance udledes af rapporteringsdagens daglige balance |
4 Eurosystemets disaggregerede ugentlige balance |
Offentliggjort |
Ingen |
At styrke Eurosystemets ansvarlighed og gennemsigtighed ved at give mulighed for nem adgang til oplysninger om aktiver og passiver hos de individuelle centralbanker i Eurosystemet. At tilvejebringe oplysninger på en harmoniseret måde om den decentraliserede gennemførelse af ECB's fælles pengepolitik samt om ikke-pengepolitiske finansielle aktiviteter i centralbankerne i Eurosystemet |
5 Månedlige og kvartalsvise finansielle informationer om Eurosystemet |
Offentliggjorte og interne (1) |
Statistiske forordninger om MFI'ers forpligtelse til at tilvejebringe data |
Statistisk analyse |
6 Eurosystemets konsoliderede årsbalance |
Offentliggjort |
ESCB-statuttens artikel 26.3 |
Konsolideret balance til brug for analytiske og operationelle formål |
(1)
De månedlige data, der indgår i de offentliggjorte aggregerede statistiske data, som monetære finansielle institutioner (MFI'er) i EU skal fremsende. I deres egenskab af MFI'er skal centralbankerne desuden fremsende mere detaljerede oplysninger på kvartalsbasis, end der gives i de månedlige data. |
BILAG II
ORDLISTE
— |
Afdækning (hedging) : en proces, hvorved risici ved finansielle eller andre aktiver eller forpligtelser modregnes i hinanden med det formål at reducere de samlede konsekvenser af negative bevægelser i kurser, renter eller valutakurser. |
— |
Afvikling (settlement) : indfrielse af forpligtelser ved overførsel af kontanter eller aktiver mellem to eller flere parter. I forbindelse med intra-Eurosystem-transaktioner er afvikling lig med overførsel af aktiver til afregning af nettosaldi opstået i forbindelse med intra-Eurosystem transaktioner. |
— |
Afviklingsdato (settlement date) : den dag, hvor en endelig og uigenkaldelig værdioverførsel bogføres i den relevante clearinginstitution. Afviklingen kan ske med det samme (realtid), samme dag (ved dagens slutning) eller på en fastsat dato efter den dag, hvor forpligtelsen er indgået. |
— |
Aktiv (asset) : en ressource, som en rapporteringsenhed kontrollerer som følge af tidligere begivenheder, og hvorfra fremtidige økonomiske fordele forventes at tilgå rapporteringsenheden. |
— |
Almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (generally accepted accounting principles — GAAP) : et fælles sæt regnskabsprincipper, -standarder og -procedurer, som enheder anvender til at udarbejde deres regnskab. GAAP er en kombination af autoritative standarder (fastsat af politikudvalg) og alment godkendte måder at bogføre og indberette regnskabsinformationer på. |
— |
Amortisation (amortisation) : systematisk regnskabsmæssig reduktion af en overkurs eller underkurs eller af et aktivs værdi over en given periode. |
— |
Automatisk værdipapirudlån (automated security lending programme — ASLP) : et program, der tilbydes af et specialiseret institut, f.eks. en bank, som arrangerer og håndterer værdipapirudlån mellem programmets deltagere i form af repoer, kombinerede repo- og omvendte repotransaktioner eller værdipapirudlånstransaktioner. Hvis programmet er baseret på en hovedmand, anses det specialiserede institut, som tilbyder programmet, for den egentlige modpart, mens det specialiserede institut, der tilbyder programmet, kun handler som formidler, i det tilfælde at programmet er baseret på en formidler, og den egentlige modpart er den enhed, med hvilken værdipapirudlånene egentlig foretages. |
— |
Central clearingmodpart (central clearing counterparty — CCP) : en juridisk person, som træder ind mellem modparterne i kontrakter, der handles på et eller flere finansielle markeder, og som bliver køber i forhold til enhver sælger og sælger i forhold til enhver køber. |
— |
Clean price (clean price) : transaktionspris eksklusive vedhængende renter, men inklusive de transaktionsomkostninger, der udgør en del af prisen. |
— |
Egenkapitalinstrumenter (equity instruments) : udbyttegivende værdipapirer, dvs. aktier i virksomheder og værdipapirer, som repræsenterer investering i en investeringsfond. |
— |
Extended Custodial Inventory (ECI)-program (Extended Custodial Inventory (ECI) programme) : et program bestående af et depot uden for euroområdet, som forvaltes af en forretningsbank, hvor eurosedler opbevares i depot på Eurosystemets vegne med henblik på udsendelse og modtagelse af eurosedler. |
— |
Finansielt aktiv (financial asset) : et aktiv i form af a) kontanter, b) en kontraktlig ret til at modtage kontanter eller et andet finansielt instrument fra en anden virksomhed, c) en kontraktlig ret til at udveksle finansielle instrumenter med en anden virksomhed på potentielt gunstige betingelser, eller d) en kapitalandel i en anden virksomhed. |
— |
Finansielt passiv (financial liability) : et passiv i form af en juridisk forpligtelse til at levere kontanter eller andre finansielle instrumenter til en anden virksomhed eller til at udveksle finansielle instrumenter med en anden virksomhed på potentielt ugunstige betingelser. |
— |
Finansielle risici : markeds- likviditets- og kreditrisici (financial risks) |
— |
Forfaldsdato (maturity date) : den dag, hvor den nominelle værdi eller hovedstolen forfalder til fuld betaling til indehaveren. |
— |
FRA (forward rate agreement) : aftale mellem to parter om fastsættelse af en bestemt rentesats, som på en aftalt fremtidig dato skal betales for et underliggende indlån. På afviklingsdatoen skal den ene part betale et kompensationsbeløb til den anden baseret på forskellen mellem den aftalte rentesats og markedsrenten på afviklingstidspunktet. |
— |
Futureskontrakt (futures contract) : en børshandlet terminskontrakt. Under en sådan kontrakt indgås på kontraktdagen aftale om køb eller salg af et underliggende instrument til fremtidig levering til en på forhånd aftalt pris. Der finder som regel ingen levering sted, og kontrakten afsluttes normalt før det aftalte udløbstidspunkt. |
— |
Futures-lignende optioner (futures-style option) : børsnoterede optioner, hvor der dagligt betales eller modtages en variationsmargin. |
— |
Genkøbsforretning (repurchase agreement — repo) : en forretning, hvor det økonomiske formål er at låne penge, hvorved et aktiv, normalt et værdipapir med fast indtægt, sælges til en køber, men hvor sælger ikke bevarer ejendomsretten, og sælgeren samtidig får ret og pligt til at genkøbe et tilsvarende aktiv til en bestemt pris på et givet tidspunkt i fremtiden eller på anfordring. |
— |
Gennemsnitlig anskaffelsespris (average cost) : metode, der bygger på et vejet gennemsnit, hvorved anskaffelsesprisen for hvert enkelt køb lægges til den eksisterende bogførte værdi og derved frembringer en ny vejet gennemsnitspris for en valutaposition, en beholdning af guld, et gældsinstrument eller et egenkapitalinstrument. |
— |
Handelsdag (også benævnt transaktionsdag) (trade date) : den dag, hvor en transaktion gennemføres. |
— |
Hensættelser (provisions) : beløb, der ikke medtages ved beregningen af resultatet, men som hensættes til dækning af en kendt eller forventet forpligtelse eller risiko, hvis størrelse ikke kan bestemmes præcist (se »Reserver«). Hensættelser til dækning af fremtidige forpligtelser og omkostninger må ikke anvendes til regulering af aktivernes værdi. |
— |
Hold-til-udløb-investeringer (held-to-maturity securities) : værdipapirer med faste betalinger eller betalinger, der kan fastlægges, og en fast løbetid, som den rapporterende enhed forventer at holde til udløb. |
— |
Intern rente (internal rate of return) : den diskonteringsrente, der indebærer, at et værdipapirs regnskabsmæssige værdi er lig med nutidsværdien af den fremtidige betalingsstrøm. |
— |
Internationale regnskabsstandarder (International Financial Reporting Standards — IFRS) : IFRS-standarder, IAS-standarder og tilhørende fortolkninger, f.eks. SIC/IFRIC-fortolkninger, som er vedtaget af Den Europæiske Union. |
— |
Internationalt værdipapir-identifikationsnummer (International securities identification number — ISIN) : fondskodenummer udstedt af den relevante kompetente udstedende myndighed. |
— |
Kapitalnøgle (capital key) : den procentvise andel af hver enkelt nationale centralbanks beholdninger i Den Europæiske Centralbank. |
— |
Kompensationsbeløb (compensatory amount) : en justering i beregningen af de monetære indtægter i overensstemmelse med Den Europæiske Centralbanks afgørelse (EU) 2016/2248 (ECB/2016/36) ( 3 ). |
— |
Kontant-/afviklingsprincippet (cash/settlement approach) : en regnskabsmetode, der indebærer, at transaktioner m.v. bogføres på afviklingsdatoen. |
— |
Langfristede markedsoperationer (longer term refinancing operations) : regelmæssige markedsoperationer, der udføres af Eurosystemet som tilbageførselsforretninger med det formål at tilvejebringe likviditet med en løbetid, der er længere end de primære markedsoperationer, til den finansielle sektor. |
— |
Likviditetsstøtte i krisesituation (emergency liquidity assistance — ELA) : støtte, som gives til solvente finansielle institutter eller grupper af solvente finansielle institutter, der har midlertidige likviditetsproblemer. Likviditetsstøtte i krisesituation gives af de nationale centralbanker med mindre Styrelsesrådet i henhold til ESCB-statuttens artikel 14.4 finder, at likviditetsstøtte i en krisesituation griber ind i ESCB's mål og opgaver. |
— |
Lineær afskrivning/amortisation (straight-line method) : en afskrivningsmetode, hvorefter afskrivning eller amortisation over en given periode fastsættes ved at dividere et aktivs anskaffelsespris, fratrukket dets anslåede restværdi, med dets anslåede levetid pro rata temporis. |
— |
Markedspris (market price) : den pris, hvortil et givet guld-, valuta- eller værdipapirinstrument noteres, som regel eksklusive vedhængende renter, enten på et organiseret marked, f.eks. en børs, eller på et ikke-organiseret marked, f.eks. et over-the-counter marked. |
— |
Middelkurs (mid-market rates) : euroreferencekursen, som generelt er baseret på den normale koncertationsprocedure mellem centralbankerne inden for og uden for Det Europæiske System af Centralbanker (ESCB), som normalt finder sted kl. 14.15 centraleuropæisk tid, og som anvendes i forbindelse med den kvartalsvise revalueringsprocedure. |
— |
Middelpris (mid-market price) : en pris, som ligger midt imellem køber- og sælgerkursen for et givet værdipapir, baseret på godkendte market-makers eller godkendte børsers noterede priser for forretninger af normal markedsstørrelse, som anvendes i forbindelse med den kvartalsvise revalueringsprocedure. |
— |
Monetære indtægter (monetary income) : indtægter, som tilfalder de nationale centralbanker i forbindelse med udførelsen af ESCB's pengepolitiske opgaver. De monetære indtægter lægges sammen og fordeles blandt de nationale centralbanker ved udgangen af hvert regnskabsår. |
— |
Nulkupon værdipapir (discount security) : et aktiv, hvor der ikke betales kuponrente, og hvor afkastet opnås ved kapitalappreciering, fordi aktivet emitteres eller købes under pari til nominel værdi eller pariværdi. |
— |
Omvendt tilbagekøbsforretning (omvendt repo) (reverse repurchase agreement (reverse repo) : en aftale, hvorved en indehaver af kontanter køber et aktiv og samtidig forpligter sig til at tilbagesælge aktivet til en på forhånd fastsat pris, på anmodning, på et aftalt fremtidigt tidspunkt, eller hvis bestemte omstændigheder indtræffer. I nogle tilfælde indgås aftaler om genkøbsforretninger via en tredjepart (»treparts-genkøbsaftaler«). |
— |
Option (option) : en aftale, som giver indehaveren en ret, men ikke en pligt, til at købe eller sælge et konkret beløb af en given beholdning, råvare, valuta, et indeks eller en gæld til en bestemt pris i løbet af en bestemt tidsperiode eller på udløbsdatoen. |
— |
Overkurs (premium) : differencen mellem handelskursen og pari, når et værdipapir handles over pari. |
— |
Passiv (liability) : en nuværende forpligtelse for en virksomhed, der er opstået som følge af tidligere begivenheder, og hvis afvikling forventes at føre til en afgang af ressourcer fra virksomheden, der repræsenterer økonomiske fordele. |
— |
Periodiseringsprincippet (economic approach) : en regnskabsmetode, der indebærer, at handler registreres på handels- eller transaktionsdagen. |
— |
Primær markedsoperation (main refinancing operation — MRO) : regelmæssige markedsoperationer, der udføres af Eurosystemet som tilbageførselsforretninger. De primære markedsoperationer udføres i form af ugentlige standardauktioner og har normalt en løbetid på en uge. |
— |
Realiserede gevinster/tab (realised gains/losses) : gevinster/tab hidrørende fra differencen mellem en balanceposts salgspris og dens (justerede) anskaffelsespris. |
— |
Renteswap (interest rate swap) : en aftale med en modpart om at bytte betalingsstrømme, der udregnes som periodiske rentebetalinger, enten i én valuta eller, ved krydsvalutatransaktioner, i to valutaer. |
— |
Reserver (reserves) : et beløb, der henlægges af det overskud, der kan udloddes, og som ikke er bestemt til at dække bestemte forpligtelser, eventualforpligtelser eller forventede værdiforringelser af aktiver, som er kendte på balancetidspunktet. |
— |
Revalueringskonti (revaluation accounts) : balancekonti til bogføring af differencen i et aktivs eller et passivs værdi mellem dets justerede anskaffelsespris og dets værdi beregnet på grundlag af markedsprisen ultimo perioden, når markedsprisen er højere end anskaffelsesprisen for aktivers vedkommende og lavere for passivers vedkommende. De omfatter forskelle i prisnoteringer og/eller valutakurser. |
— |
Spotafviklingsdag (spot settlement date) : den dag, hvor en spotforretning i et finansielt instrument afvikles i overensstemmelse med gældende markedskonventioner for det pågældende finansielle instrument. |
— |
Spotkurs (spot rate) : kursen, som en transaktion afvikles til på spotafviklingsdagen. I forbindelse med valutaterminsforretninger er spotkursen den kurs, som ved brug af terminspoint anvendes til at udlede terminsprisen. |
— |
Strike-pris (strike price) : den angivne pris på en optionskontrakt, til hvilken optionen kan udnyttes. |
— |
Syntetisk instrument (synthetic instrument) : et finansielt instrument skabt kunstigt ved at kombinere to eller flere instrumenter med det formål at afspejle pengestrømmen og værdiansættelsesmønstret fra et andet instrument. Dette sker almindeligvis gennem en finansiel formidler. |
— |
TARGET2 : Trans-European Automated Real-time Gross settlement Express Transfer system i henhold til retningslinje ECB/2012/27 ( 4 ). |
— |
Terminsforretninger i værdipapirer (forward transactions in securities) : over-the-counter (OTC) kontrakter, hvor der på kontraktdagen indgås aftale om fremtidig levering af et renteinstrument, som regel en obligation, til en på forhånd aftalt pris. |
— |
Tilbageførselsforretning (reverse transaction) : en transaktion, hvorved en rapporterende enhed køber (omvendt repo) eller sælger (repo) aktiver under en genkøbsforretning eller udfører kreditdispositioner mod sikkerhedsstillelse. |
— |
Tilegnelse (appropriation) : den handling, hvorved ejendomsretten til værdipapirer, lån eller andre aktiver, som en rapporteringsenhed har modtaget som middel til tvangsopfyldelse af en oprindelig fordring, overtages. |
— |
Transaktionsomkostninger (transaction costs) : omkostninger, der kan identificeres som værende relateret til en given transaktion. |
— |
Transaktionspris (transaction price) : den pris, som parterne fastsætter ved indgåelsen af en aftale. |
— |
Underkurs (discount) : differencen mellem handelskursen og pari, når et værdipapir handles under pari. |
— |
Urealiseret gevinst/tab (unrealised gains/losses) : gevinst/tab opstået i forbindelse med revaluering af et aktiv i forhold til den justerede anskaffelsespris. |
— |
Valutabeholdning (foreign currency holding) : nettopositionen i den pågældende valuta. I denne definition betragtes særlige trækningsrettigheder (SDR) som en særskilt valuta. Transaktioner, som indebærer en ændring i nettopositionen af SDR, er enten transaktioner, som er denomineret i SDR, eller transaktioner i fremmed valuta, der afspejler sammensætningen af SDR-kurven (i henhold til den respektive definition af kurven og vægtene). |
— |
Valutakurs (exchange rate) : en valutas værdi, når den skal veksles til en anden valuta. |
— |
Valutakursmekanisme (exchange rate mechanism II — ERM II) : procedurerne for en valutakursmekanisme i tredje fase af Den Økonomiske og Monetære Union. |
— |
Valutaterminsforretning (foreign exchange forward) : en aftale mellem to parter om køb eller salg af et bestemt beløb i fremmed valuta mod en anden valuta, som regel den indenlandske valuta, på en fremtidig fastsat dato, mere end to bankdage efter indgåelsesdagen, til en på forhånd aftalt pris. Terminsprisen fastsættes som spotkursen plus/minus et aftalt tillæg/fradrag. |
— |
Valutaswap (foreign exchange swap) : spotkøb eller -salg af én valuta mod en anden (short leg) og et samtidigt terminssalg eller -køb af det samme beløb i den pågældende valuta mod den anden valuta (long leg). |
— |
Værdiforringelse (impairment) : et fald i genindvindingsværdien til under den regnskabsmæssige værdi. |
— |
Øremærket portefølje (earmarked portfolio) : øremærkede investeringer, der indehaves på balancens aktivside som modpartsmidler bestående af gældsværdipapirer, kapitalandele, investeringsfonde, tidsindskud og anfordringskonti, kapitalinteresser og/eller investeringer i datterselskaber. Den modsvarer en identificerbar post på balancens passivside, uanset eventuelle juridiske, lovmæssige eller andre begrænsninger. |
BILAG III
BESKRIVELSE AF DET ØKONOMISKE PRINCIP (PERIODISERINGSPRINCIPPET)
(inklusive den »almindelige metode« og den »alternative metode« i henhold til artikel 5)
1. Bogføring på handelsdagen
1.1. Bogføring på handelsdagen kan gennemføres ved hjælp af den »almindelige metode« eller den »alternative metode«.
1.2. Artikel 5, stk. 1, litra a), vedrører den »almindelige metode«.
Transaktioner bogføres på handelsdagen på ikke-balanceførte konti.
På afviklingsdagen tilbageføres de ikke-balanceførte posteringer, og forretningerne bogføres på balancekonti.
Valutapositionerne påvirkes på handelsdagen.
Realiserede gevinster og tab i forbindelse med nettosalg beregnes derfor også på handelsdagen. Nettokøb af valuta påvirker gennemsnitsprisen for valutabeholdningen på handelsdagen.
1.3. Artikel 5, stk. 1, litra b), vedrører den »alternative metode«.
I modsætning til »den almindelige metode« bogføres de indgåede forretninger, som skal afvikles på et senere tidspunkt, ikke dagligt på ikke-balanceførte konti. Bogføringen af realiserede indtægter og beregningen af nye gennemsnitspriser sker på afviklingsdagen ( 5 ).
For forretninger, som aftales i ét år, men som først udløber et efterfølgende år, foretages resultatføring i overensstemmelse med »den almindelige metode«. Dette indebærer, at realiserede virkninger af salg vil påvirke resultatopgørelsen for det år, i hvilket forretningen blev indgået, og køb vil ændre gennemsnitsprisen for en beholdning i det år, hvor aftalen blev indgået.
1.4. Nedenstående tabel viser de vigtigste træk i de to teknikker for enkelte valutainstrumenter og værdipapirer.
BOGFØRING PÅ HANDELSDAGEN |
|
»Den almindelige metode« |
»Den alternative metode« |
Valutaspothandler — behandling i løbet af året |
|
Køb af valuta bogføres uden for balancen på handelsdagen og påvirker gennemsnitsprisen på valutapositionen fra denne dato. Gevinster og tab ved salg betragtes som realiseret på transaktions-/handelsdagen. På afviklingsdagen tilbageføres ikke-balanceførte posteringer, og der foretages posteringer på balancen. |
Valutakøb bogføres på balancen på afviklingsdagen og påvirker gennemsnitsprisen på valutapositionen fra denne dato. Gevinster og tab ved salg betragtes som realiseret på afviklingsdagen. På handelsdagen foretages ingen postering på balancen. |
Valutaterminsforretninger — behandling i løbet af året |
|
Behandles på samme måde som beskrevet ovenfor for spothandler, og registreres til handlens spotkurs. |
Køb af valuta bogføres uden for balancen på datoen for spothandlen og påvirker gennemsnitsprisen for valutapositionen fra denne dato og til handlens spotkurs. Salg af valuta opføres uden for balancen på spotafviklingsdagen for handlen. Gevinst og tab betragtes som realiseret på afviklingsdagen for spothandlen. På afviklingsdagen tilbageføres ikke-balanceførte posteringer, og der foretages posteringer på balancen. Mht. behandling ved periodeafslutning jf. nedenfor. |
Valutaspothandler og -terminsforretninger påbegyndt i år 1 med afviklingsdato for spothandlen i år 2 |
|
Ingen særlig behandling er påkrævet, idet handlen bogføres på handelsdagen, og gevinst og tab bogføres på denne dato. |
Bør behandles som under »den almindelige metode« (*1): — Valutasalg bogføres uden for balancen i år 1 af hensyn til registrering af realiseret gevinst/tab på valuta i det regnskabsår, hvor forretningen blev aftalt. — Valutakøb bogføres uden for balancen i år 1, og påvirker gennemsnitsprisen på valutapositionen fra denne dato. — Revalueringer af en valutabeholdning ultimo året skal tage hensyn til nettokøb/salg med en spotafviklingsdato i det følgende regnskabsår. |
Behandling af værdipapirhandler inden for året |
|
Køb og salg bogføres uden for balancen på handelsdagen. Gevinst og tab bogføres også på denne dato. På afviklingsdagen tilbageføres ikke-balanceførte posteringer, og der foretages posteringer på balancen, dvs. samme behandling som for valutaspothandler. |
Alle handler registreres på afviklingsdagen, jf. dog nedenfor om behandling ved periodeafslutninger. Påvirkningen af de gennemsnitlige købspriser (ved køb) og gevinst/tab (ved salg) bogføres derfor på afviklingsdagen. |
Værdipapirhandler påbegyndt i år 1 med spotafviklingsdato for handlen i år 2 |
|
Ingen særlig behandling er påkrævet, da handler og konsekvenser heraf allerede er bogført på handelsdagen. |
Realiseret gevinst og tab bogføres i år 1 ved periodens afslutning, dvs. samme behandling som valutaspothandler, og køb indgår i revalueringen ultimo året (*1). |
(*1)
Princippet om væsentlighed kan anvendes, hvis disse handler ikke har nogen væsentlig indflydelse på valutapositionen og/eller resultatopgørelsen. |
2. Daglig bogføring af påløbne renter, herunder over- og underkurs
2.1. Påløbne renter, over- og underkurs i forbindelse med finansielle instrumenter i fremmed valuta beregnes og bogføres dagligt, uafhængigt af de faktiske pengestrømme. Dette betyder, at valutapositionen påvirkes, når disse påløbne renter bogføres, og ikke kun på det tidspunkt, hvor renterne modtages eller betales ( 6 ).
2.2. Kuponrente og amortisering af over- eller underkurs beregnes og bogføres fra afviklingsdagen for købet af værdipapiret indtil afviklingsdagen for salg eller indtil den kontraktmæssige forfaldsdato.
2.3. Nedenstående tabel viser, hvordan den daglige bogføring af periodiseringer påvirker valutabeholdningen, f.eks. skyldig rente og amortiseret over-/underkurs:
Daglig bogføring af påløbne renter som led i periodiseringsprincippet
Periodisering vedrørende instrumenter denomineret i fremmed valuta beregnes og bogføres dagligt til valutakursen på registreringsdagen.
Påvirkning af valutabeholdningen
Periodisering påvirker valutapositionen på bogføringstidspunktet og tilbageføres ikke senere. Periodiseringen udlignes når den faktiske betaling modtages eller foretages. Valutapositionen påvirkes således ikke på afviklingsdagen, da periodisering er sket for positionen i forbindelse med revalueringen ved slutningen af perioden.
BILAG IV
REGLER FOR SAMMENSÆTNING OG VÆRDIANSÆTTELSE AF BALANCEN (2)
AKTIVER
Kategorisering af indholdet af balanceposterne |
Værdiansættelsesprincip |
Anvendelsesområde (3) |
|||
1 |
1 |
Guld og tilgodehavender i guld |
Guld, dvs. barrer, mønter, plader, klumper, i depot eller »undervejs«. Ikkefysisk guld, såsom tilgodehavender på anfordringskonti i guld (kollektive konti), tidsindskud og tilgodehavender i guld fra følgende transaktionsformer: a) op- og nedklassificeringstransaktioner og b) guldplacerings- og purity swaps, hvis der er en forskel på mere end én bankdag mellem frigørelse og modtagelse |
Markedsværdi |
Obligatorisk |
2 |
2 |
Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter uden for euroområdet |
Tilgodehavender i fremmed valuta hos modparter uden for euroområdet, herunder centralbanker uden for euroområdet |
|
|
2.1 |
2.1 |
Tilgodehavender hos IMF (Den Internationale Valutafond) |
a) Trækningsrettigheder inden for reservetranchen (netto) Den nationale kvote fratrukket tilgodehavender i euro til rådighed for IMF. IMF-konto nr. 2 (eurokonto til administrationsomkostninger) kan enten indregnes i denne post eller opføres under posten »Forpligtelser i euro over for residenter uden for euroområdet« |
a) Trækningsrettigheder inden for reservetranchen (netto) Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
b) Særlige trækningsrettigheder (SDR'er) Beholdning af SDR (brutto) |
b) SDR'er Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
|||
c) Andre tilgodehavender Generelle lånearrangementer, lån under særlige låneaftaler, lån til fonde administreret af IMF |
c) Andre tilgodehavender Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
|||
2.2 |
2.2 |
Banktilgodehavender og værdipapirer, eksterne lån og andre eksterne aktiver |
a) Tilgodehavender hos banker uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Anfordringskonti, tidsindskud, dag-til-dag indskud, omvendte repoforretninger |
a) Tilgodehavender hos banker uden for euroområdet Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
b) Værdipapirinvesteringer uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Gældsbeviser og obligationer, veksler, ikkerentebærende obligationer, pengemarkedspapirer, kapitalandele, investeringsfonde holdt som andel af valutareserver, alle udstedt af residenter uden for euroområdet |
b)
|
|
|||
i) Omsættelige gældsværdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris og aktuel valutakurs. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
ii) Omsættelige gældsværdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse og valutakurs. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
iii) Ikkeomsættelige gældsværdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse og valutakurs. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
iv) Omsættelige kapitalandele Markedspris og aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
||||
v) Omsættelige investeringsfonde Markedspris og aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
||||
c) Eksterne udlån (indskud) uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« |
c) Eksterne lån Indlån til nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
|||
d) Andre eksterne aktiver Sedler og mønter fra lande uden for euroområdet |
d) Andre eksterne aktiver Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
|||
3 |
3 |
Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter i euroområdet |
a) Værdipapirinvesteringer inden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Gældsbeviser og obligationer, veksler, ikkerentebærende obligationer, pengemarkedspapirer, kapitalandele og investeringsfonde holdt som andel af valutareserver, alle udstedt af residenter i euroområdet |
a)
|
|
i) Omsættelige gældsværdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris og aktuel valutakurs. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
ii) Omsættelige gældsværdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse og valutakurs. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
iii) Ikkeomsættelige gældsværdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse og valutakurs. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
iv) Omsættelige kapitalandele Markedspris og aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
||||
v) Omsættelige investeringsfonde Markedspris og aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
||||
b) Andre tilgodehavender hos residenter inden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Udlån, indskud, omvendte repoforretninger, udlån i øvrigt |
b) Andre tilgodehavender Indskud og andre udlån til nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
|||
4 |
4 |
Tilgodehavender i euro hos residenter uden for euroområdet |
|
|
|
4.1 |
4.1 |
Banktilgodehavender, værdipapirer og lån |
a) Tilgodehavender hos banker uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Anfordringskonti, tidsindskud, dag-til-dag indskud. Omvendte repoforretninger i tilknytning til forvaltningen af værdipapirer i euro |
a) Tilgodehavender hos banker uden for euroområdet Nominel værdi |
Obligatorisk |
b) Værdipapirer udstedt af enheder uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« eller aktivpost 7.1 »Værdipapirer, der besiddes til pengepolitiske formål« Kapitalandele, investeringsfonde, gældsbeviser og obligationer, veksler, ikkerentebærende obligationer, pengemarkedspapirer, alle udstedt af residenter uden for euroområdet |
b)
|
|
|||
i) Omsættelige gældsværdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
ii) Omsættelige gældsværdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
iii) Ikkeomsættelige gældsværdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
iv) Omsættelige kapitalandele Markedspris |
Obligatorisk |
||||
v) Omsættelige investeringsfonde Markedspris |
Obligatorisk |
||||
c) Udlån til residenter uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« |
c) Lån uden for euroområdet Indskud til nominel værdi |
Obligatorisk |
|||
4.2 |
4.2 |
Tilgodehavender i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II |
Udlån i overensstemmelse med ERM II-betingelserne. |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
5 |
5 |
Udlån i euro til kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer i euro |
Post 5.1 til 5.5: transaktioner i overensstemmelse med de forskellige pengepolitiske instrumenter, der er beskrevet i Den Europæiske Centralbanks retningslinje (EU) 2015/510 (ECB/2014/60) (4) |
|
|
5.1 |
5.1 |
Primære markedsoperationer |
Regelmæssige likviditetstilførende tilbageførselsforretninger, der udføres ugentligt, som regel med en løbetid på en uge |
Nominel værdi eller repopris |
Obligatorisk |
5.2 |
5.2 |
Langfristede markedsoperationer |
Regelmæssige likviditetstilførende tilbageførselsforretninger, der normalt udføres månedligt, med en længere løbetid end den for de primære markedsoperationer |
Nominel værdi eller repopris |
Obligatorisk |
5.3 |
5.3 |
Finjusterende markedsoperationer |
Tilbageførselsforretninger, der udføres ad hoc til finjusteringsformål |
Nominel værdi eller repopris |
Obligatorisk |
5.4 |
5.4 |
Strukturelle markedsoperationer i form af tilbageførselsforretninger |
Tilbageførselsforretninger, der justerer Eurosystemets strukturelle stilling i forhold til den finansielle sektor |
Nominel værdi eller repopris |
Obligatorisk |
5.5 |
5.5 |
Marginal udlånsfacilitet |
Facilitet for dag-til-dag likviditet til en forud fastsat rente mod godkendt sikkerhed (stående facilitet) |
Nominel værdi eller repopris |
Obligatorisk |
5.6 |
5.6 |
Udlån i forbindelse med marginbetalinger |
Supplerende udlån til kreditinstitutter i forbindelse med værdistigninger i underliggende aktiver, der vedrører andre lån til disse kreditinstitutter |
Nominel værdi eller pris |
Obligatorisk |
6 |
6 |
Andre tilgodehavender i euro hos kreditinstitutter i euroområdet |
Anfordringskonti, tidsindskud, dag-til-dag indskud, omvendte repoforretninger i tilknytning til forvaltningen af værdipapirbeholdninger under aktivpost 7, »Værdipapirer i euro udstedt af residenter i euroområdet«, herunder transaktioner i forbindelse med omdannelsen af euroområdets tidligere reserver i fremmed valuta og andre tilgodehavender. Korrespondentkonti i ikkeindenlandske kreditinstitutter i euroområdet. Andre tilgodehavender og operationer, som ikke angår Eurosystemets pengepolitiske operationer, herunder likviditetsstøtte i krisesituationer (Emergency Liquidity Assistance). Alle tilgodehavender hidrørende fra pengepolitiske operationer, som er påbegyndt af en national centralbank før dens deltagelse i Eurosystemet |
Nominel værdi eller pris |
Obligatorisk |
7 |
7 |
Værdipapirer i euro udstedt af residenter i euroområdet |
|
|
|
7.1 |
7.1 |
Værdipapirer, der besiddes til pengepolitiske formål |
Værdipapirer, der besiddes til pengepolitiske formål (herunder værdipapirer købt til pengepolitiske formål, som er udstedt af overnationale eller internationale organisationer eller multilaterale udviklingsbanker, uanset deres geografiske placering). ECB-gældsbeviser købt til finjusteringsformål |
a) Omsættelige gældsinstrumenter Bogføres i overensstemmelse med pengepolitiske hensyn: i) Markedspris Eventuel over- eller underkurs amortiseres ii) Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse (prisen når forringelsen er dækket af en hensættelse under passivpost 13(b) (»Hensættelser«) Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
b) Ikkeomsættelige gældsværdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
7.2 |
7.2 |
Andre værdipapirer |
Andre værdipapirer end dem under post 7.1 »Værdipapirer, der besiddes til pengepolitiske formål« og post 11.3 »Andre finansielle aktiver«; gældsbeviser og obligationer, veksler, ikkerentebærende obligationer, pengemarkedspapirer holdt direkte, herunder offentlige gældsbeviser fra tiden før Den Økonomiske og Monetære Union (ØMU), denomineret i euro. Kapitalandele og investeringsfonde |
a) Omsættelige gældsværdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
b) Omsættelige gældsværdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
c) Ikkeomsættelige gældsværdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
||||
d) Omsættelige kapitalandele Markedspris |
Obligatorisk |
||||
e) Omsættelige investeringsfonde Markedspris |
Obligatorisk |
||||
8 |
8 |
Offentlig forvaltning og service — gæld i euro |
Tilgodehavender hos den offentlige sektor, opstået i tiden før ØMU (ikkeomsættelige værdipapirer, lån) |
Indskud/lån til nominel værdi, ikkeomsættelige værdipapirer til anskaffelsespris |
Obligatorisk |
- |
9 |
Eurosystem-interne tilgodehavender (+) |
|
|
|
- |
9.1 |
Kapitalinteresser i ECB (+) |
Balancepost kun for nationale centralbanker Den enkelte nationale centralbanks kapitalandel i ECB i henhold til traktaten og den respektive fordelingsnøgle samt bidrag i henhold til artikel 48.2 i ESCB-statutten |
Anskaffelsespris |
Obligatorisk |
- |
9.2 |
Tilgodehavender svarende til overførslen af valutareserver (+) |
Balancepost kun for nationale centralbanker Eurodenominerede tilgodehavender hos ECB vedrørende den første og de efterfølgende overførsler af valutareserver i henhold til ESCB-statuttens artikel 30 |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
- |
9.3 |
Tilgodehavender i tilknytning til udstedelsen af ECB-gældsbeviser (+) |
Balancepost kun for ECB Eurosystem-interne tilgodehavender over for nationale centralbanker, opstået som følge af udstedelse af ECB-gældsbeviser |
Anskaffelsespris |
Obligatorisk |
- |
9.4 |
Netto-tilgodehavender i forbindelse med fordelingen af eurosedler inden for Eurosystemet (+) (*1) |
For de nationale centralbanker: nettotilgodehavender i forbindelse med anvendelse af seddelfordelingsnøglen, dvs. inklusive ECB's udstedelse af sedler i forbindelse med Eurosystem-interne-tilgodehavender, kompensationsbeløbet og dets modpost som defineret i Den Europæiske Centralbanks afgørelse (EU) 2016/2248 (ECB/2016/36) (5) For ECB: tilgodehavender i forbindelse med ECB's udstedelse af sedler i henhold til afgørelse ECB/2010/29 |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
- |
9.5 |
Andre tilgodehavender i Eurosystemet (netto) (+) |
Nettoposition for følgende delposter: |
|
|
a) Nettotilgodehavender opstået i forbindelse med saldi på TARGET2-konti og korrespondentkonti hos nationale centralbanker, dvs. nettotallet for tilgodehavender og forpligtelser, jf. også passivpost 10.4, »Andre forpligtelser inden for Eurosystemet (netto)« |
a) Nominel værdi |
Obligatorisk |
|||
b) Tilgodehavender, som skyldes differencen mellem de monetære indtægter, der sammenlægges og fordeles. Kun af betydning for perioden mellem bogføringen af monetære indtægter som led i årsafslutningen og afviklingen på sidste forretningsdag i januar hvert år |
b) Nominel værdi |
Obligatorisk |
|||
c) Andre Eurosystem-interne tilgodehavender denomineret i euro, som kan opstå, herunder den foreløbige fordeling af ECB’s indtægter (*1) |
c) Nominel værdi |
Obligatorisk |
|||
9 |
10 |
Poster under afvikling |
Afviklingskonti (tilgodehavender), herunder ikkeindløste checks |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
9 |
11 |
Andre aktiver |
|
|
|
9 |
11.1 |
Mønter fra euroområdet |
Euromønter, hvis en national centralbank ikke er retlig udsteder |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
9 |
11.2 |
Materielle og immaterielle anlægsaktiver |
Grunde og bygninger, møbler og inventar, herunder computerudstyr, software |
Anskaffelsespris minus afskrivninger |
Anbefales |
|
Afskrivningssatser: — Computere og relateret hardware/software samt køretøjer: 4 år — Udstyr, møbler og inventar: 10 år — Bygninger og kapitaliserede større ombygninger: 25 år Nedre grænse for kapitalisering af omkostninger er EUR 10 000 ekskl. moms. |
|
|||
9 |
11.3 |
Andre finansielle aktiver |
— Kapitalinteresser og investeringer i datterselskaber, værdipapirer og investeringsfonde holdt af strategiske/politiske grunde — Værdipapirer inkl. kapitalandele og investeringsfonde, og andre finansielle instrumenter og saldi, f.eks. tidsindskud og løbende konti holdt som øremærket portefølje — Omvendte repoforretninger med finansielle institutioner i tilknytning til forvaltningen af værdipapirbeholdninger under denne post — Eurodenominerede omvendte repoforretninger med finansielle institutioner i euroområdet ud over kreditinstitutter i forbindelse med forvaltningen af værdipapirbeholdninger andre end dem, der fremgår under denne post |
a) Omsættelige kapitalandele Markedspris |
Anbefalet |
b) Omsættelige investeringsfonde Markedspris |
Anbefalet |
||||
c) Kapitalinteresser og ikkeomsættelig aktiekapital og andre kapitalandele holdt som varige investeringer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse |
Anbefalet |
||||
d) Investeringer i datterselskaber eller betydelige interesser Nettoaktivværdi |
Anbefalet |
||||
e) Omsættelige gældsværdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Anbefalet |
||||
f) Omsættelige gældsværdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb eller holdt som en varig investering Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Anbefalet |
||||
g) Ikkeomsættelige gældsværdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse. Eventuel over- eller underkurs amortiseres |
Anbefalet |
||||
h) Banktilgodehavender og lån Nominel værdi omregnet til valutakurs, hvis tilgodehavender/lån er denomineret i fremmed valuta |
Anbefalet |
||||
9 |
11.4 |
Værdireguleringsdifferencer på ikkebalanceførte instrumenter |
Resultater af værdiregulering af valutaterminsforretninger, valutaswaps, renteswaps (medmindre de daglige variationsmarginer anvendes), forward rate agreements, terminsforretninger i værdipapirer, spotforretninger i fremmed valuta fra handelsdagen til afviklingsdagen |
Nettopositionen mellem termin og spot, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
9 |
11.5 |
Periodeafgrænsningsposter |
Indtægter, som forfalder til betaling i fremtiden, men som vedrører indberetningsperioden. Forudbetalte omkostninger og betalte påløbne renter, dvs. renter købt sammen med et værdipapir |
Nominel værdi, valuta omregnet til markedskursen |
Obligatorisk |
9 |
11.6 |
Øvrige poster |
a) Forskud, lån og andre mindre poster. Lån på forvaltningsbasis. Mønter i nationale euroområde-valutaenheder. Løbende udgifter (akkumuleret nettotab), foregående års tab før dækning |
a) Nominel værdi eller pris |
Anbefalet |
b) Værdiregulerings-interimskonto (kun balancepost i løbet af året: urealiserede tab på omvurderingsdatoer i løbet af året, som ikke dækkes af de relevante omvurderingskonti under passivposten »Værdireguleringskonti«) |
b) Omvurderingsdifferencen mellem den gennemsnitlige anskaffelsespris og markedsværdien, valuta omregnet til markedskursen |
Obligatorisk |
|||
c) Investeringer i forbindelse med kunders deponering af guld |
c) Markedsværdi |
Obligatorisk |
|||
d) Netto pensionsaktiver |
d) I henhold til artikel 28, stk. 2 |
Anbefalet |
|||
e) Udestående tilgodehavender og værdipapirer opstået pga. modparters eller udstederes misligholdelse i forbindelse med Eurosystemets pengepolitiske operationer |
e) Nominel/realiserbar værdi (før/efter afvikling af tab) |
Obligatorisk |
|||
f) Aktiver eller tilgodehavender (over for tredjemand), som er overtaget og/eller erhvervet i forbindelse med realisation af sikkerhed stillet af Eurosystemets modparter i misligholdelse |
f) Anskaffelsespris (omregnet til den aktuelle valutakurs på tidspunktet for erhvervelsen, hvis de finansielle aktiver er denomineret i udenlandske valutaer) |
Obligatorisk |
|||
- |
12 |
Årets tab |
|
Nominel værdi |
Obligatorisk |
(*1)
Poster, der skal harmoniseres.
(1)
Oplysninger om eurosedler i omløb, renter af Eurosystem-interne nettotilgodehavender/-forpligtelser som følge af fordelingen af eurosedler inden for Eurosystemet og monetære indtægter harmoniseres i de nationale centralbankers offentliggjorte årsregnskaber. De poster, som skal harmoniseres, er angivet med en stjerne i bilag IV, VIII og IX.
(2)
Nummereringen i den første kolonne vedrører de balanceformater, der er angivet i bilag V, VI og VII (ugentlige balancer og Eurosystemets konsoliderede årsbalance). Nummereringen i den anden kolonne vedrører balanceformatet i bilag VIII (årsbalance for en centralbank). Poster markeret med »(+)« konsolideres i Eurosystemets ugentlige balancer.
(3)
De regler for sammensætning og værdiansættelse, der er angivet i dette bilag, betragtes som obligatoriske for ECB's regnskaber og for alle aktiver og passiver i de nationale centralbankers regnskaber, som er væsentlige for Eurosystemets formål, dvs. væsentlige for Eurosystemets funktion.
(4)
Den Europæiske Centralbanks retningslinje (EU) 2015/510 af 19. december 2014 om gennemførelse af Eurosystemets pengepolitiske ramme (ECB/2014/60) (EUT L 91 af 2.4.2015, s. 3).
(5)
Den Europæiske Centralbanks afgørelse (EU) 2016/2248 af 3. november 2016 om fordelingen af de monetære indtægter til de nationale centralbanker i de medlemsstater, der har euroen som valuta (ECB/2016/36) (EUT L 347 af 20.12.2016, s. 26).
(6)
Med undtagelse af aktivpost 7.1 er allokeringen af saldi til de balanceposter, der vedrører hjemsted og/eller økonomisk sektor, baseret på klassificeringen til statistiske formål. |
PASSIVER
Kategorisering af indholdet af balanceposterne |
Værdiansættelsesprincip |
Anvendelsesområde (2) |
|||
1 |
1 |
Sedler i omløb (*1) |
a) Eurosedler plus/minus reguleringer ved anvendelse af seddelfordelingsnøglen i henhold til afgørelse (EU) 2016/2248 (ECB/2016/36) og afgørelse ECB/2010/29 |
a) Nominel værdi |
Obligatorisk |
b) Pengesedler i nationale euroområde-valutaenheder i det år, hvor der indføres eurosedler og -mønter |
b) Nominel værdi |
Obligatorisk |
|||
2 |
2 |
Forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer |
Post 2.1, 2.2, 2.3 og 2.5: indskud i euro som beskrevet i retningslinje (EU) 2015/510 (ECB/2014/60) |
|
|
2.1 |
2.1 |
Anfordringskonti (herunder reservekravssystemet) |
Konti i euro, som indehaves af kreditinstitutter, der er opført på listen over finansielle institutioner, som er omfattet af reservekravssystemet i henhold til ESCB-statutten, med undtagelse af kreditinstitutter, der fritaget for reservekravene. Denne post omfatter primært konti, der anvendes til at holde mindstereserver, og omfatter ikke kreditinstitutters midler, som ikke er frit til rådighed. |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
2.2 |
2.2 |
Indlånsfacilitet |
Dag-til-dag indskud til en forud fastsat rente (stående facilitet) |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
2.3 |
2.3 |
Tidsindskud |
Indskud med henblik på opsugning af likviditet som led i finjusterende markedsoperationer |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
2.4 |
2.4 |
Finjusterende markedsoperationer |
Pengepolitiske operationer, der har til formål at opsuge likviditet |
Nominel værdi eller repopris |
Obligatorisk |
2.5 |
2.5 |
Indlån i forbindelse med marginbetalinger |
Indlån fra kreditinstitutter til dækning af værdiforringelse i underliggende aktiver, som ligger til grund for kreditter til disse kreditinstitutter |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
3 |
3 |
Andre forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet |
Repoforretninger med kreditinstitutter som led i forvaltningen af værdipapirbeholdningerne under aktivpost 7, »Værdipapirer i euro udstedt af residenter i euroområdet«. Andre transaktioner, som ikke er relateret til Eurosystemets pengepolitiske operationer. Midler fra kreditinstitutter, der ikke er frit til rådighed, og kreditinstitutters konti, der er fritaget for reservekravene. Alle passiver/indlån hidrørende fra pengepolitiske operationer, som er påbegyndt af en national centralbank før dens deltagelse i Eurosystemet |
Nominel værdi eller repopris |
Obligatorisk |
4 |
4 |
Udstedte ECB-gældsbeviser |
Kun en ECB-balancepost — for de nationale centralbanker en overgangsbalancepost. Gældsbeviser som beskrevet i retningslinje (EU) 2015/510 (ECB/2014/60). Ikkerentebærende værdipapirer, der udstedes med henblik på at opsuge likviditet |
Anskaffelsespris. Eventuel underkurs amortiseres |
Obligatorisk |
5 |
5 |
Forpligtelser i euro over for andre residenter i euroområdet |
|
|
|
5.1 |
5.1 |
Offentlig forvaltning og service |
Løbende konti, tidsindskud, anfordringsindlån |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
5.2 |
5.2 |
Andre forpligtelser |
Løbende konti, som indehaves af personale, virksomheder og kunder, herunder finansielle institutioner, som ikke er underlagt reservekravene (jf. passivpost 2.1 »Anfordringskonti«), repoforretninger med finansielle institutioner ud over kreditinstitutter som led i forvaltningen af andre værdipapirer end dem, der er opført under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver«, tidsindskud, anfordringsindlån |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
6 |
6 |
Forpligtelser i euro over for residenter uden for euroområdet |
Løbende konti, tidsindskud, anfordringsindlån, herunder konti til betalingsformål og konti til forvaltning af valutareserver. Repoforretninger til forvaltningen af værdipapirer i euro. Saldi på TARGET2-konti, der tilhører centralbanker i medlemsstater, der ikke har euroen som valuta |
Nominel værdi eller repopris |
Obligatorisk |
7 |
7 |
Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter i euroområdet |
Løbende konti. Forpligtelser i henhold til repoforretninger; som regel investeringstransaktioner, der anvender valutaaktiver eller guld |
Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
8 |
8 |
Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter uden for euroområdet |
|
|
|
8.1 |
8.1 |
Indlån, saldi og andre forpligtelser |
Løbende konti. Forpligtelser i henhold til repoforretninger; som regel investeringstransaktioner, der anvender valutaaktiver eller guld |
Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
8.2 |
8.2 |
Forpligtelser i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II |
Lånoptagelse i overensstemmelse med ERM II-betingelserne |
Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
9 |
9 |
Modpost til særlige trækningsrettigheder tildelt af IMF |
SDR-denomineret post, som viser det SDR-beløb, der oprindeligt blev tildelt det pågældende land/den pågældende nationale centralbank |
Nominel værdi, omregnet til markedskurs |
Obligatorisk |
- |
10 |
Eurosystem-interne forpligtelser(+) |
|
|
|
- |
10.1 |
Forpligtelser svarende til overførslen af valutareserver(+) |
Kun en ECB-balancepost, denomineret i euro |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
- |
10.2 |
Forpligtelser i tilknytning til udstedelse af ECB-gældsbeviser (+) |
Balancepost kun for nationale centralbanker Eurosystem-interne forpligtelser over for nationale centralbanker, opstået som følge af udstedelsen af ECB-gældsbeviser |
Anskaffelsespris |
Obligatorisk |
- |
10.3 |
Forpligtelser (netto) i forbindelse med fordelingen af eurosedler i Eurosystemet (+) (*1) |
Balancepost kun for nationale centralbanker. For de nationale centralbanker: nettoforpligtelser i forbindelse med anvendelse af seddelfordelingsnøglen, dvs. inklusive ECB's udstedelse af sedler i forbindelse med Eurosystem-interne-tilgodehavender, kompensationsbeløbet og dets modpost som defineret i afgørelse (EU) 2016/2248 (ECB/2016/36) |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
- |
10.4 |
Andre forpligtelser i Eurosystemet (netto) (+) |
Nettoposition for følgende delposter: |
|
|
a) Nettoforpligtelser opstået i forbindelse med saldi på TARGET2-konti og korrespondentkonti hos de nationale centralbanker, dvs. nettotallet for tilgodehavender og forpligtelser — jf. også. aktivpost 9.5, »Andre tilgodehavender inden for Eurosystemet (netto)« |
a) Nominel værdi |
Obligatorisk |
|||
b) Forpligtelse, som skyldes differencen mellem de monetære indtægter, der sammenlægges og fordeles. Kun af betydning for perioden mellem bogføringen af monetære indtægter som led i årsafslutningen og afviklingen på sidste forretningsdag i januar hvert år |
b) Nominel værdi |
Obligatorisk |
|||
c) Andre Eurosystem-interne forpligtelser denomineret i euro, som kan opstå, herunder den foreløbige fordeling af ECB's indtægter (*1) |
c) Nominel værdi |
Obligatorisk |
|||
10 |
11 |
Poster under afvikling |
Saldi på afviklingskonti (forpligtelser), herunder girotransaktioner under afvikling |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
10 |
12 |
Andre forpligtelser |
|
|
|
10 |
12.1 |
Værdireguleringsdifferencer på ikkebalanceførte instrumenter |
Resultater af værdiregulering af valutaterminsforretninger, valutaswaps, renteswaps (medmindre de daglige variationsmarginer anvendes), forward rate agreements, terminsforretninger i værdipapirer, spotforretninger i fremmed valuta fra handelsdagen til afviklingsdagen |
Nettopositionen mellem termin og spot, omregnet til aktuel valutakurs |
Obligatorisk |
10 |
12.2 |
Periodeafgrænsningsposter |
Udgifter, som forfalder til betaling i fremtiden, men som vedrører rapporteringsperioden. Indtægter modtaget i rapporteringsperioden, men som vedrører en fremtidig periode |
Nominel værdi, valuta omregnet til markedskursen |
Obligatorisk |
10 |
12.3 |
Øvrige poster |
a) Skatterelaterede interimskonti. Sikringskonti i fremmed valuta til sikkerhed for en kredit eller en garanti. Repoforretninger med finansielle institutioner som led i forvaltningen af værdipapirbeholdningerne under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver«. Andre obligatoriske indskud end reservekrav. Andre mindre poster. Løbende indtægter (akkumuleret nettooverskud), foregående års overskud før udlodning. Forpligtelser på forvaltningsbasis. Mønter i omløb, hvor en national centralbank er lovmæssig udsteder. Sedler i omløb i nationale euroområde-valutaenheder, som er ophørt med at være lovligt betalingsmiddel, men stadig i er omløb efter året, hvor der er indført eurosedler- og mønter, medmindre de er medtaget under passivposten »Hensættelser« |
a) Nominel værdi eller (repo)pris |
Anbefalet |
b) Kunders deponering af guld |
b) Markedsværdi |
Obligatorisk |
|||
c) Netto pensionsforpligtelser |
c) I henhold til artikel 28, stk. 2 |
Anbefalet |
|||
10 |
13 |
Hensættelser |
a) Til pensioner, finansielle risici og andre formål, f.eks. forventede fremtidige udgifter, hensættelser til nationale euroområde-valutaenheder, som er ophørt med at være lovligt betalingsmiddel, men stadig i er omløb efter året, hvor der er indført eurosedler og -mønter, medmindre de er medtaget under passivpost 12.3, »Andre forpligtelser/Øvrige poster«. De nationale centralbankers bidrag til ECB i henhold til artikel 48.2 i ESCB-statutten er konsolideret med de tilsvarende beløb under aktivpost 9.1, »Kapitalinteresser i ECB« (+) |
a) Anskaffelsespris/nominel værdi |
Anbefalet |
b) Til modparts- eller kreditrisici opstået som følge af pengepolitiske operationer |
b) Nominel værdi |
Obligatorisk |
|||
11 |
14 |
Værdireguleringskonti |
Værdireguleringskonti vedrørende prisbevægelser for guld, alle typer af eurodenominerede værdipapirer og alle typer af værdipapirer i fremmed valuta, optioner, værdireguleringsdifferencer i tilknytning til renterisikoderivater; værdireguleringskonti vedrørende valutakursbevægelser for hver nettovalutaposition, herunder valutaswaps/terminsforretninger og SDR. De nationale centralbankers bidrag til ECB i henhold til artikel 48.2 i ESCB-statutten er konsolideret med de tilsvarende beløb under aktivpost 9.1, »Kapitalinteresser i ECB« (+) |
Omvurderingsdifferencen mellem den gennemsnitlige anskaffelsespris og markedsværdien, valuta omregnet til markedskursen |
Obligatorisk |
12 |
15 |
Kapital og reserver |
|
|
|
12 |
15.1 |
Kapital |
Indbetalt kapital - ECB's kapital er konsolideret med de deltagende nationale centralbankers kapitalandele |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
12 |
15.2 |
Reserver |
Lovmæssige reserver og andre reserver. Overført resultat De nationale centralbankers bidrag til ECB i henhold til artikel 48.2 i ESCB-statutten er konsolideret med de tilsvarende beløb under aktivpost 9.1, »Kapitalinteresser i ECB« (+) |
Nominel værdi |
Obligatorisk |
10 |
16 |
Årets resultat |
|
Nominel værdi |
Obligatorisk |
(*1)
Poster, der skal harmoniseres. Jf. 5. betragtning.
(1)
Nummereringen i den første kolonne vedrører de balanceformater, der er angivet i bilag V, VI og VII (ugentlige balancer og Eurosystemets konsoliderede årsbalance). Nummereringen i den anden kolonne vedrører balanceformatet i bilag VIII (årsbalance for en centralbank). Poster markeret med »(+)« konsolideres i Eurosystemets ugentlige balancer.
(2)
De regler for sammensætning og værdiansættelse, der er angivet i dette bilag, betragtes som obligatoriske for ECB's regnskaber og for alle aktiver og passiver i de nationale centralbankers regnskaber, som er væsentlige for Eurosystemets formål, dvs. væsentlige for Eurosystemets funktion.
(3)
Allokeringen af saldi til de balanceposter, der vedrører hjemsted og/eller økonomisk sektor, er baseret på klassificeringen til statistiske formål. |
BILAG V
Eurosystemets konsoliderede ugentlige balance: format der skal anvendes ved offentliggørelse efter udgangen af et kvartal
(millioner EUR) |
|||||||
Aktiver (1) |
Balance pr. … |
Ændring i forhold til ugen før pga. |
Passiver |
Balance pr. … |
Ændring i forhold til ugen før pga. |
||
transaktioner |
reguleringer ultimo kvartalet |
transaktioner |
reguleringer ultimo kvartalet |
||||
1. Guld og tilgodehavender i guld 2. Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter uden for euroområdet 2.1. Tilgodehavender hos IMF 2.2. Banktilgodehavender og værdipapirer, eksterne lån og andre eksterne aktiver 3. Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter i euroområdet 4. Tilgodehavender i euro hos residenter uden for euroområdet 4.1. Banktilgodehavender, værdipapirer og lån 4.2. Tilgodehavender i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II 5. Udlån i euro til kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer i euro 5.1. Primære markedsoperationer 5.2. Langfristede markedsoperationer 5.3. Finjusterende markedsoperationer 5.4. Strukturelle markedsoperationer 5.5. Marginal udlånsfacilitet 5.6. Udlån i forbindelse med marginbetalinger 6. Andre tilgodehavender i euro hos kreditinstitutter i euroområdet 7. Værdipapirer i euro udstedt af residenter i euroområdet 7.1. Værdipapirer til pengepolitiske formål 7.2. Andre værdipapirer 8. Offentlig forvaltning og service — gæld i euro 9. Andre aktiver |
|
|
|
1. Sedler i omløb 2. Forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer 2.1. Anfordringskonti (herunder reservekravssystemet) 2.2. Indlånsfacilitet 2.3. Tidsindskud 2.4. Finjusterende markedsoperationer 2.5. Indlån i forbindelse med marginbetalinger 3. Andre forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet 4. Udstedte gældsbeviser 5. Forpligtelser i euro over for andre residenter i euroområdet 5.1. Offentlig forvaltning og service 5.2. Andre forpligtelser 6. Forpligtelser i euro over for residenter uden for euroområdet 7. Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter i euroområdet 8. Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter uden for euroområdet 8.1. Indlån, saldi og andre forpligtelser 8.2. Forpligtelser i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II 9. Modpost til særlige trækningsrettigheder tildelt af IMF 10. Andre forpligtelser 11. Revalueringskonti 12. Kapital og reserver |
|
|
|
Aktiver i alt |
|
|
|
Passiver i alt |
|
|
|
(1)
Tabellen med aktiver kan også offentliggøres oven over tabellen med passiver. På grund af afrunding stemmer totaler/subtotaler ikke nødvendigvis. |
BILAG VI
Eurosystemets konsoliderede ugentlige balance: format der skal anvendes ved offentliggørelse i løbet af kvartalet
(millioner EUR) |
|||||
Aktiver (1) |
Balance pr. |
Ændring i forhold til ugen før pga. transaktioner |
Passiver |
Balance pr. … |
Ændring i forhold til ugen før pga. transaktioner |
1. Guld og tilgodehavender i guld 2. Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter uden for euroområdet 2.1. Tilgodehavender hos IMF 2.2. Banktilgodehavender og værdipapirer, eksterne lån og andre eksterne aktiver 3. Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter i euroområdet 4. Tilgodehavender i euro hos residenter uden for euroområdet 4.1. Banktilgodehavender, værdipapirer og lån 4.2. Tilgodehavender i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II 5. Udlån i euro til kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer i euro 5.1. Primære markedsoperationer 5.2. Langfristede markedsoperationer 5.3. Finjusterende markedsoperationer 5.4. Strukturelle markedsoperationer 5.5. Marginal udlånsfacilitet 5.6. Udlån i forbindelse med marginbetalinger 6. Andre tilgodehavender i euro hos kreditinstitutter i euroområdet 7. Værdipapirer i euro udstedt af residenter i euroområdet 7.1. Værdipapirer til pengepolitiske formål 7.2. Andre værdipapirer 8. Offentlig forvaltning og service — gæld i euro 9. Andre aktiver |
|
|
1. Sedler i omløb 2. Forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer 2.1. Anfordringskonti (herunder reservekravssystemet) 2.2. Indlånsfacilitet 2.3. Tidsindskud 2.4. Finjusterende markedsoperationer 2.5. Indlån i forbindelse med marginbetalinger 3. Andre forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet 4. Udstedte gældsbeviser 5. Forpligtelser i euro over for andre residenter i euroområdet 5.1. Offentlig forvaltning og service 5.2. Andre forpligtelser 6. Forpligtelser i euro over for residenter uden for euroområdet 7. Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter i euroområdet 8. Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter uden for euroområdet 8.1. Indlån, saldi og andre forpligtelser 8.2. Forpligtelser i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II 9. Modpost til særlige trækningsrettigheder tildelt af IMF 10. Andre forpligtelser 11. Revalueringskonti 12. Kapital og reserver |
|
|
Aktiver i alt |
|
|
Passiver i alt |
|
|
(1)
Tabellen med aktiver kan også offentliggøres oven over tabellen med passiver. På grund af afrunding stemmer totaler/subtotaler ikke nødvendigvis. |
BILAG VII
Eurosystemets konsoliderede årsbalance
(millioner EUR) |
|||||
Aktiver (1) |
Rapporteringsår |
Foregående år |
Passiver |
Rapporteringsår |
Foregående år |
1. Guld og tilgodehavender i guld 2. Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter uden for euroområdet 2.1. Tilgodehavender hos IMF 2.2. Banktilgodehavender og værdipapirer, eksterne lån og andre eksterne aktiver 3. Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter i euroområdet 4. Tilgodehavender i euro hos residenter uden for euroområdet 4.1. Banktilgodehavender, værdipapirer og lån 4.2. Tilgodehavender i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II 5. Udlån i euro til kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer i euro 5.1. Primære markedsoperationer 5.2. Langfristede markedsoperationer 5.3. Finjusterende markedsoperationer 5.4. Strukturelle markedsoperationer 5.5. Marginal udlånsfacilitet 5.6. Udlån i forbindelse med marginbetalinger 6. Andre tilgodehavender i euro hos kreditinstitutter i euroområdet 7. Værdipapirer i euro udstedt af residenter i euroområdet 7.1. Værdipapirer til pengepolitiske formål 7.2. Andre værdipapirer 8. Offentlig forvaltning og service — gæld i euro 9. Andre aktiver |
|
|
1. Sedler i omløb 2. Forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer 2.1. Anfordringskonti (herunder reservekravssystemet) 2.2. Indlånsfacilitet 2.3. Tidsindskud 2.4. Finjusterende markedsoperationer 2.5. Indlån i forbindelse med marginbetalinger 3. Andre forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet 4. Udstedte gældsbeviser 5. Forpligtelser i euro over for andre residenter i euroområdet 5.1. Offentlig forvaltning og service 5.2. Andre forpligtelser 6. Forpligtelser i euro over for residenter uden for euroområdet 7. Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter i euroområdet 8. Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter uden for euroområdet 8.1. Indlån, saldi og andre forpligtelser 8.2. Forpligtelser i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II 9. Modpost til særlige trækningsrettigheder tildelt af IMF 10. Andre forpligtelser 11. Revalueringskonti 12. Kapital og reserver |
|
|
Aktiver i alt |
|
|
Passiver i alt |
|
|
(1)
Tabellen med aktiver kan også offentliggøres oven over tabellen med passiver. På grund af afrunding stemmer totaler/subtotaler ikke nødvendigvis. |
BILAG VIII
Årsbalance for en centralbank (1)
(millioner EUR ) (2) |
|||||
Aktiver (3) |
Rapporteringsår |
Foregående år |
Passiver |
Rapporteringsår |
Foregående år |
1. Guld og tilgodehavender i guld 2. Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter uden for euroområdet 2.1. Tilgodehavender hos IMF 2.2. Banktilgodehavender og værdipapirer, eksterne lån og andre eksterne aktiver 3. Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter i euroområdet 4. Tilgodehavender i euro hos residenter uden for euroområdet 4.1. Banktilgodehavender, værdipapirer og lån 4.2. Tilgodehavender i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II 5. Udlån i euro til kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer i euro 5.1. Primære markedsoperationer 5.2. Langfristede markedsoperationer 5.3. Finjusterende markedsoperationer 5.4. Strukturelle markedsoperationer 5.5. Marginal udlånsfacilitet 5.6. Udlån i forbindelse med marginbetalinger 6. Andre tilgodehavender i euro hos kreditinstitutter i euroområdet 7. Værdipapirer i euro udstedt af residenter i euroområdet 7.1. Værdipapirer til pengepolitiske formål 7.2. Andre værdipapirer 8. Offentlig forvaltning og service — gæld i euro 9. Eurosystem-interne tilgodehavender 9.1. Kapitalinteresser i ECB 9.2. Tilgodehavender svarende til overførslen af valutareserver 9.3. Tilgodehavender i tilknytning til udstedelse af ECB-gældsbeviser 9.4. Netto-tilgodehavender i forbindelse med fordelingen af eurosedler inden for Eurosystemet (*1) 9.5. Andre tilgodehavender i Eurosystemet (netto) (*1) 10. Poster under afvikling 11. Andre aktiver 11.1. Mønter fra euroområdet 11.2. Materielle og immaterielle anlægsaktiver 11.3. Andre finansielle aktiver 11.4. Revalueringsdifferencer på ikke-balanceførte instrumenter 11.5. Periodeafgrænsningsposter (*1) 11.6. Øvrige poster 12. Årets tab |
|
|
1. Seddelomløb (*1) 2. Forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer 2.1. Anfordringskonti (herunder reservekravssystemet) 2.2. Indlånsfacilitet 2.3. Tidsindskud 2.4. Finjusterende markedsoperationer 2.5. Indlån i forbindelse med marginbetalinger 3. Andre forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet 4. Udstedte gældsbeviser 5. Forpligtelser i euro over for andre residenter i euroområdet 5.1. Offentlig forvaltning og service 5.2. Andre forpligtelser 6. Forpligtelser i euro over for residenter uden for euroområdet 7. Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter i euroområdet 8. Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter uden for euroområdet 8.1. Indlån, saldi og andre forpligtelser 8.2. Forpligtelser i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II 9. Modpost til særlige trækningsrettigheder tildelt af IMF 10. Eurosystem-interne forpligtelser 10.1. Forpligtelser svarende til overførslen af valutareserver 10.2. Forpligtelser i tilknytning til udstedelse af ECB-gældsbeviser 10.3. Netto-forpligtelser i forbindelse med fordelingen af eurosedler inden for Eurosystemet (*1) 10.4. Andre forpligtelser i Eurosystemet (netto) (*1) 11. Poster under afvikling 12. Andre forpligtelser 12.1. Revalueringsdifferencer på ikke-balanceførte instrumenter 12.2. Periodeafgrænsningsposter (*1) 12.3. Øvrige poster 13. Hensættelser 14. Revalueringskonti 15. Kapital og reserver 15.1. Kapital 15.2. Reserver 16. Årets overskud |
|
|
Aktiver i alt |
|
|
Passiver i alt |
|
|
(*1)
Oplysninger om eurosedler i omløb, renter af Eurosystem-interne nettotilgodehavender/-forpligtelser som følge af fordelingen af eurosedler inden for Eurosystemet og monetære indtægter harmoniseres i de nationale centralbankers offentliggjorte årsregnskaber. De poster, som skal harmoniseres, er angivet med en stjerne i bilag IV, VIII og IX.
(1)
Centralbankerne kan angive det nøjagtige eurobeløb eller beløb afrundet på anden måde.
(2)
Tabellen med aktiver kan også offentliggøres oven over tabellen med passiver.
(3)
Poster, der skal harmoniseres. Jf. betragtning 5. På grund af afrunding stemmer totaler/subtotaler ikke nødvendigvis. |
Bilag IX
EN CENTRALBANKS OFFENTLIGGJORTE RESULTATSOPGØRELSE (1) (2)
(millioner EUR) (3) |
||
Resultatopgørelse for året, som slutter den 31. december … |
Indberetningsår Foregående år |
|
1.1. Renteindtægter (*1) |
|
|
1.2. Renteudgifter (*1) |
|
|
1 Nettorenteindtægter |
|
|
2.1. Realiserede gevinster/tab på finansielle operationer |
|
|
2.2. Nedskrivninger af finansielle aktiver og positioner |
|
|
2.3. Overførsler til/fra hensættelser for finansielle risici |
|
|
2 Nettoresultat af finansielle operationer, nedskrivninger og risikohensættelser |
|
|
3.1. Indtægter fra gebyrer og provisioner |
|
|
3.2. Udgifter til gebyrer og provisioner |
|
|
3 Nettoindtægter/-udgifter fra gebyrer og provisioner |
|
|
4 Indtægter fra aktier og kapitalindskud (*1) |
|
|
5 Nettoresultat af sammenlægningen af monetære indtægter (*1) |
|
|
6 Andre indtægter |
|
|
Nettoindtægter i alt |
|
|
7 Personaleomkostninger (4) |
|
|
8 Administrationsomkostninger (4) |
|
|
9 Afskrivninger på materielle og immaterielle anlægsaktiver |
|
|
10 Tjenesteydelser i forbindelse med seddelproduktion (5) |
|
|
11 Øvrige omkostninger |
|
|
12 Indkomstskat og andre offentlige afgifter på indkomst |
|
|
Årets overskud/(tab) |
|
|
(*1)
Poster, der skal harmoniseres. Jf. betragtning 5.
(1)
Formatet for ECB’s resultatopgørelse er lidt anderledes. Jf. bilag III til Den Europæiske Centralbanks afgørelse (EU) 2016/2247 af 3. november 2016 om Den Europæiske Centralbanks årsregnskab (ECB/2016/35) (EUT L 347 af 20.12.2016, s. 1).
(2)
Oplysninger om eurosedler i omløb, renter af Eurosystem-interne nettotilgodehavender/-forpligtelser som følge af fordelingen af eurosedler inden for Eurosystemet og monetære indtægter harmoniseres i de nationale centralbankers offentliggjorte årsregnskaber. De poster, som skal harmoniseres, er angivet med en stjerne i bilag IV, VIII og IX.
(3)
Centralbankerne kan angive det nøjagtige eurobeløb eller beløb afrundet på anden måde.
(4)
Herunder administrative hensættelser.
(5)
Denne post anvendes i forbindelse med udlicitering af seddelproduktion (omkostninger i forbindelse med tjenesteydelser leveret af eksterne virksomheder, der har fået til opgave at producere pengesedler på centralbankernes vegne). Det anbefales, at omkostninger i forbindelse med udstedelse af både nationale eurosedler og eurosedler indregnes i resultatopgørelsen, når de er faktureret eller i øvrigt pådraget. |
BILAG X
Ophævet retningslinje med liste over dens efterfølgende ændringer
Retningslinje ECB/2010/20 |
EUT L 35 af 9.2.2011, s. 31 |
Retningslinje ECB/2011/27 |
EUT L 19 af 24.1.2012, s. 37 |
Retningslinje ECB/2012/29 |
EUT L 356 af 22.12.2012, s. 94 |
Retningslinje ECB/2014/54 |
EUT L 68 af 13.3.2015, s. 69 |
Retningslinje ECB/2015/24 |
EUT L 193 af 21.7.2015, s. 147 |
BILAG XI
SAMMENLIGNINGSTABEL
Retningslinje ECB/2010/20 |
Denne retningslinje |
Artikel 3 |
Artikel 4 |
Artikel 4 |
Artikel 6 |
Artikel 6 |
Artikel 7 |
— |
Artikel 8 |
Artikel 7 |
Artikel 9 |
Artikel 8 |
Artikel 10 |
Artikel 9 |
Artikel 11 |
Artikel 10 |
Artikel 12 |
Artikel 11 |
Artikel 13 |
Artikel 12 |
Artikel 14 |
Artikel 13 |
Artikel 15 |
Artikel 14 |
Artikel 16 |
Artikel 15 |
Artikel 17 |
Artikel 16 |
Artikel 18 |
Artikel 17 |
Artikel 19 |
Artikel 18 |
Artikel 20 |
Artikel 19 |
Artikel 21 |
Artikel 20 |
Artikel 22 |
Artikel 21 |
Artikel 23 |
Artikel 22 |
Artikel 24 |
Artikel 23 |
Artikel 25 |
Artikel 24 |
Artikel 26 |
Artikel 25 |
Artikel 27 |
Artikel 26 |
Artikel 28 |
Artikel 27 |
Artikel 29 |
Artikel 28 |
Artikel 30 |
Artikel 29 |
Artikel 31 |
Artikel 30 |
Artikel 32 |
( 1 ) Afgørelse ECB/2010/29 af 13. december 2010 om udstedelse af eurosedler (EUT L 35 af 9.2.2011, s. 26).
( 2 ) Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 af 26. juni 2013 om tilsynsmæssige krav til kreditinstitutter og investeringsselskaber og om ændring af forordning (EU) nr. 648/2012 (EUT L 176 af 27.6.2013, s. 1).
( 3 ) Den Europæiske Centralbanks afgørelse (EU) 2016/2248 af 3. november 2016 om fordelingen af de monetære indtægter til de nationale centralbanker i de medlemsstater, der har euroen som valuta (ECB/2016/36) (se side 26 i denne EUT).
( 4 ) Retningslinje ECB/2012/27 af 5. december 2012 om TARGET2 (Trans-European Automated Real-time Gross settlement Express Transfer system) (EUT L 30 af 30.1.2013, s. 1).
( 5 ) Ved valutaterminsforretninger påvirkes valutabeholdningen på spotafviklingsdagen, dvs. sædvanligvis handelsdagen + to dage.
( 6 ) Periodisering kan foretages efter to metoder. Den første er »kalenderdagsmetoden«, hvor periodisering registreres på alle kalenderdage, uafhængigt af om det er en lørdag eller søndag, en helligdag eller en forretningsdag. Den anden er »forretningsdagsmetoden«, hvor periodisering kun bogføres på forretningsdage. Der er ingen præference for nogen metode. Men hvis årets sidste dag ikke er en forretningsdag, skal den medtages ved beregningen efter begge metoder.