This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52023PC0089
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising the Italian Republic to apply a special measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, and repealing Implementing Decision (EU) 2020/647
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Italské republice povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty a kterým se zrušuje prováděcí rozhodnutí (EU) 2020/647
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Italské republice povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty a kterým se zrušuje prováděcí rozhodnutí (EU) 2020/647
COM/2023/89 final
EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 20.2.2023
COM(2023) 89 final
2023/0040(NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se Italské republice povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty a kterým se zrušuje prováděcí rozhodnutí (EU) 2020/647
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
Podle čl. 395 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 1 („směrnice o DPH“) může Rada na návrh Komise jednomyslně povolit kterémukoli členskému státu uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
Na základě prováděcího rozhodnutí Rady (EU) 2020/647 ze dne 11. května 2020 2 je Itálii v současné době povoleno uplatňovat do 31. prosince 2024 zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice o DPH, které umožňuje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 65 000 EUR.
Dopisem, který Komise zaevidovala dne 29. listopadu 2022, požádala Itálie o povolení zvýšit prahovou hodnotu výše uvedeného stávajícího opatření od 1. ledna 2023 do 31. prosince 2024 z 65 000 EUR na 85 000 EUR.
V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise dopisem ze dne 8. prosince 2022 o žádosti Itálie ostatní členské státy. Dopisem ze dne 9. prosince 2022 Komise Itálii oznámila, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.
1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
•Odůvodnění a cíle návrhu
Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režim pro malé podniky, který zahrnuje možnost osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje určitou částku. Osoby povinné k dani, na něž se toto osvobození vztahuje, nemusí účtovat DPH za dodání zboží a poskytnutí služeb, a proto si ji nemohou odečíst na vstupu.
Možnost uplatňovat zvláštní pravidla DPH pro malé podniky, včetně osvobození od daně nebo odstupňované daňové úlevy, poprvé zavedl článek 14 směrnice Rady 67/228/EHS 3 . Členské státy, které možnost stanovenou v daném ustanovení nevyužily, poté mohly podle čl. 24 odst. 2 písm. b) směrnice 77/388/EHS 4 , v přepracovaném znění podle čl. 285 prvního pododstavce směrnice o DPH, osvobodit od DPH pouze osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven částce 5 000 EUR nebo ekvivalentu této částky v národní měně.
Itálie nikdy možnost stanovenou v článku 14 směrnice Rady 67/228/EHS nevyužila. V roce 2007 požádala o povolení odchýlit se od čl. 285 prvního pododstavce tím, že osvobodí od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 30 000 EUR. K podání žádosti ji vedla skutečnost, že italskou hospodářskou strukturu do značné míry tvoří mikropodniky s velmi malým počtem zaměstnanců, jakož i to, že Itálie chtěla pro malé podniky zjednodušit povinnosti související s DPH a usnadnit výběr daně vnitrostátní daňové správě. Odchylující se opatření bylo povoleno rozhodnutím Rady 2008/737/ES 5 do 31. prosince 2010. Opatření mělo volitelnou povahu a umožnilo malým podnikům zvolit si běžný režim DPH.
Itálii bylo následně povoleno prodloužit platnost odchylujícího se opatření do 31. prosince 2013 prováděcím rozhodnutím Rady 2010/688/EU 6 , poté do 31. prosince 2016 prováděcím rozhodnutím Rady 2013/678/EU 7 , kterým byl také zvýšen limit pro osvobození od daně z 30 000 EUR na 65 000 EUR, a následně do 31. prosince 2019 prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2016/1988 8 . A nakonec prováděcím rozhodnutím Rady 2020/647/EU bylo Itálii povoleno nadále používat odchylující se opatření do 31. prosince 2024.
Zvýšení prahové hodnoty, o něž Itálie požádala, lze považovat za opatření, které dále sníží administrativní zátěž a náklady na dodržování předpisů pro podniky, jež mají nárok na osvobození od daně, zejména pro mikropodniky, tím, že je osvobodí od povinností spojených s DPH v rámci běžného režimu DPH, jako je vedení záznamů o DPH nebo podávání přiznání k DPH.
Uplatňování zvláštního opatření Itálii umožní zaměřit se při své kontrolní činnosti na osoby povinné k dani s větším obratem a vyčlenit více zdrojů na boj proti podvodům v oblasti DPH a na posílení prosazování stávajícího systému DPH. Itálie dále uvádí, že zvláštní opatření představuje významnou pobídku pro startupy a pro konsolidaci jejich hospodářské činnosti.
Zvláštní opatření, které zjednodušuje povinnosti malých hospodářských subjektů, je v souladu s cíli stanovenými Evropskou unií pro malé podniky, jak jsou uvedeny ve sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ – „Small Business Act“ pro Evropu.
Toto zvláštní opatření je pro osoby povinné k dani dobrovolné. Malé podniky, jejichž obrat nepřesahuje zmíněnou prahovou hodnotu, by proto měly i nadále možnost uplatňovat své právo používat běžný režim DPH.
Itálie uvedla, že podle počtu přiznání podaných v roce 2020 za účetní období 2019 existuje v Itálii 5 580 863 podniků. Podle Itálie by na základě platných právních podmínek mohlo zvláštní režim začít využívat pouze 63 441 z 229 563 osob povinných k dani, jejichž roční obrat se pohybuje mezi 65 001 EUR a 85 000 EUR. Opatření by se proto dotklo o něco více než 1,1 % celkového počtu podniků.
Podle odhadů, které Itálie poskytla, by zavedení zvláštního opatření vedlo ke snížení příjmů z DPH přibližně o 0,06 %, a mělo by proto zanedbatelný dopad na celkovou výši daňových příjmů Itálie vybraných na stupni konečné spotřeby.
Vzhledem k výše uvedeným skutečnostem je vhodné Itálii povolit uplatňovat zvláštní opatření do 31. prosince 2024.
•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
Odchylující se opatření je v souladu s filozofií směrnice (EU) 2020/285 9 , kterou se mění články 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky, jež je výsledkem akčního plánu v oblasti DPH 10 a jejímž cílem je vytvořit moderní, zjednodušený režim pro tyto podniky. Jeho cílem je zejména snížit náklady na dodržování předpisů v oblasti DPH, omezit narušování hospodářské soutěže na vnitrostátní úrovni i na úrovni EU, zmírnit negativní dopad prahového efektu a usnadnit dodržování předpisů ze strany podniků, jakož i sledování ze strany daňových správ.
Prahová hodnota ve výši 85 000 EUR je navíc v souladu se směrnicí (EU) 2020/285, neboť směrnice členským státům umožňuje stanovit prahovou hodnotu ročního obratu požadovanou pro osvobození od DPH ve výši, která nepřekračuje 85 000 EUR (nebo ekvivalent této částky v národní měně).
Obdobné odchylky osvobozující od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou prahovou hodnotu, jak je stanoveno v článcích 285 a 287 směrnice o DPH, již byly povoleny jiným členským státům. V Nizozemsku 11 a Belgii 12 činí povolená prahová hodnota 25 000 EUR, v Lucembursku 13 35 000 EUR, v Polsku 14 , Lotyšsku 15 a Estonsku 16 40 000 EUR, v Maďarsku 17 48 000 EUR, v Litvě 18 55 000 EUR, v Chorvatsku 19 45 000 EUR, na Maltě 20 30 000 EUR, ve Slovinsku 21 50 000 EUR, v Česku 22 85 000 EUR a v Rumunsku 23 88 500 EUR.
Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by měly být vždy časově omezené, aby bylo možné posoudit jejich účinky. Stanovení data ukončení platnosti zvláštního opatření na 31. prosince 2024, jak Itálie požaduje, je také v souladu s požadavky směrnice (EU) 2020/285. Uvedená směrnice stanoví 1. leden 2025 jako datum, od kterého musí členské státy začít uplatňovat vnitrostátní ustanovení, jež jsou povinny přijmout pro dosažení souladu s touto směrnicí.
Navrhované opatření je proto v souladu s ustanoveními směrnice o DPH.
•Soulad s ostatními politikami Unie
Komise soustavně zdůrazňuje potřebu jednodušších pravidel pro malé podniky. V tomto ohledu přijala Komise v březnu 2020 strategii pro udržitelnou a digitální Evropu zaměřenou na malé a střední podniky 24 , v níž se zavázala k další práci na snižování zátěže malých a středních podniků. Cíl snížit regulační zátěž pro malé a střední podniky je jedním z pilířů uvedené strategie. Toto zvláštní opatření je v souladu s takovými cíli, co se fiskálních pravidel týče. Je rovněž v souladu s akčním plánem z roku 2020 pro spravedlivé a jednoduché zdanění podporující strategii oživení 25 , který konstatuje, že náklady na dodržování daňových předpisů jsou v EU stále vysoké a že bývají podstatně vyšší u malých podniků než u velkých společností.
2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH.
•Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)
Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, spadá návrh do výlučné pravomoci Evropské unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní.
•Proporcionalita
Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
Vzhledem k omezené působnosti odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je zjednodušení výběru daně pro osoby povinné k dani s nízkým obratem i pro daňovou správu.
•Volba nástroje
Navrhovaným nástrojem je prováděcí rozhodnutí Rady.
Podle článku 395 směrnice o DPH je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
•Konzultace se zúčastněnými stranami
Neproběhly žádné konzultace se zúčastněnými stranami. Tento návrh se zakládá na žádosti předložené Itálií a týká se pouze tohoto konkrétního členského státu.
•Posouzení dopadů
Cílem tohoto návrhu prováděcího rozhodnutí Rady je zvýšit současnou prahovou hodnotu pro osvobození od daně z 65 000 EUR na 85 000 EUR. Toto zvýšení prahové hodnoty je zjednodušujícím opatřením, které podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje 85 000 EUR, osvobozuje od mnoha povinností spojených s DPH. Bude mít proto pozitivní účinek na snížení administrativní zátěže jak pro podniky, tak pro daňovou správu, aniž by to mělo významný dopad na celkové příjmy z DPH. S ohledem na úzký rozsah odchylky a její ohraničenou časovou působnost bude dopad opatření v každém případě omezený.
V současné době by na základě dostupných údajů z roku 2020 zvýšení prahové hodnoty na 85 000 EUR využilo přibližně 63 441 dalších podniků, což by vedlo ke snížení příjmů z DPH přibližně o 0,06 %.
Využití odchylujícího se opatření bude pro osoby povinné k dani volitelné. Osoby povinné k dani budou mít v souladu s článkem 290 směrnice 2006/112/ES možnost zvolit běžný režim DPH. Rozpočtový dopad na příjmy z DPH od roku 2023 odhaduje Itálie přibližně na 80,8 milionu EUR (0,06 % celkových příjmů z DPH), což lze považovat za zanedbatelné.
•Základní práva
Návrh nemá žádné důsledky pro ochranu základních práv.
4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Po vstupu nařízení Rady (EU, Euratom) 2021/769 ze dne 30. dubna 2021, kterým se mění nařízení (EHS, Euratom) č. 1553/89 o konečné jednotné úpravě vybírání vlastních zdrojů vycházejících z daně z přidané hodnoty 26 , v platnost nebude Itálie počínaje výkazem vlastních zdrojů z DPH za rozpočtový rok 2021 provádět výpočet náhrad.
2023/0040 (NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se Italské republice povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty a kterým se zrušuje prováděcí rozhodnutí (EU) 2020/647
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 27 , a zejména na čl. 395 odst. 1 první pododstavec uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)Prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2020/647 28 bylo Itálii povoleno uplatňovat do 31. prosince 2024 zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES, které umožňuje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 65 000 EUR.
(2)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 29. listopadu 2022, požádala Itálie o povolení uplatňovat do 31. prosince 2024 opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES, aby od DPH osvobodila osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 85 000 EUR („zvláštní opatření“).
(3)Dopisem ze dne 8. prosince 2022 Komise v souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES předala žádost Itálie ostatním členským státům. Dopisem ze dne 9. prosince 2022 Komise Itálii oznámila, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.
(4)Zvláštní opatření je v souladu se změnami směrnice 2006/112/ES provedenými směrnicí Rady (EU) 2020/285 29 s cílem snížit náklady malých podniků na dodržování předpisů v oblasti DPH a zmírnit narušení hospodářské soutěže na vnitřním trhu.
(5)Zvláštní opatření zůstane dobrovolné, neboť osoby povinné k dani si stále v souladu s článkem 290 směrnice 2006/112/ES mohou zvolit běžný režim DPH.
(6)Z informací poskytnutých Itálií vyplývá, že zvláštní opatření bude mít na celkovou výši daňových příjmů Itálie vybraných na stupni konečné spotřeby zanedbatelný vliv.
(7)Po vstupu nařízení Rady (EU, Euratom) 2021/769 30 v platnost nemá Itálie počínaje výkazem vlastních zdrojů z DPH za rozpočtový rok 2021 provádět výpočet náhrad.
(8)Vzhledem k očekávanému příznivému dopadu zvláštního opatření na snížení administrativní zátěže malých podniků i daňové správy a na snížení jejich nákladů spojených s dodržováním předpisů a k zanedbatelnému dopadu na celkové příjmy z DPH by se Itálii mělo uplatňování zvláštního opatření povolit.
(9)Povolení uplatňovat zvláštní opatření by mělo být časově omezeno. Časové omezení by mělo být dostatečně dlouhé, aby Komise mohla posoudit účinnost a přiměřenost příslušné prahové hodnoty. Podle čl. 3 odst. 1 směrnice (EU) 2020/285 mají mimoto členské státy do 31. prosince 2024 přijmout a zveřejnit právní a správní předpisy nezbytné pro dosažení souladu s čl. 1 odst. 12 uvedené směrnice a používat tyto předpisy od 1. ledna 2025. Je proto vhodné Itálii povolit uplatňovat zvláštní opatření do 31. prosince 2024.
(10)Prováděcí rozhodnutí (EU) 2020/647 by proto mělo být zrušeno,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od článku 285 směrnice 2006/112/ES se Itálii povoluje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 85 000 EUR.
Článek 2
Prováděcí rozhodnutí (EU) 2020/647 se zrušuje.
Článek 3
Toto rozhodnutí nabývá účinku dnem oznámení.
Použije se do 31. prosince 2024.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno Italské republice.
V Bruselu dne
Za Radu
předsedkyně/předseda