EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52017PC0426
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising Romania to apply a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Rumunsku povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Rumunsku povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
COM/2017/0426 final - 2017/0192 (NLE)
EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 11.8.2017
COM(2017) 426 final
2017/0192(NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se Rumunsku povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 1 (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby zavedl zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
Rumunsko požádalo dopisem, který Komise zaevidovala dne 26. dubna 2017, aby mohlo i nadále uplatňovat opatření odchylující se od článku 287 směrnice o DPH, které umožňuje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou prahovou hodnotu. Zároveň Rumunsko požádalo o zvýšení prahové hodnoty pro osvobození z ekvivalentu částky 65 000 EUR v národní měně na ekvivalent částky 88 500 EUR v národní měně.
Komise o žádosti Rumunska uvědomila ostatní členské státy dopisem ze dne 9. června 2017, v souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH. Dopisem ze dne 12. června 2017 uvědomila Komise Rumunsko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
•Odůvodnění a cíle návrhu
Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy v případě malých podniků, k čemuž patří i možnost osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH při dodání zboží nebo poskytnutí služby, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.
Podle čl. 287 bodu 18 směrnice o DPH může Rumunsko poskytnout osvobození od DPH osobám povinným k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 35 000 EUR v národní měně podle kurzu platného ke dni jeho přistoupení. Prováděcím rozhodnutím Rady 2012/181/EU 2 bylo Rumunsku povoleno uplatňovat vyšší prahovou hodnotu, a osvobodit tak od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje částku 65 000 EUR. Toto opatření bylo prodlouženo prováděcím rozhodnutím Rady 2014/931/EU 3 , jehož platnost končí dne 31. prosince 2017. Rumunsko požádalo o prodloužení tohoto opatření na další omezené období a zároveň o zvýšení prahové hodnoty pro osvobození na 88 500 EUR.
Očekává se, že zvýšení prahové hodnoty u řady malých podniků s omezenou hospodářskou činností zmírní jejich povinnosti v oblasti DPH, jelikož od řady daňových povinností, jako je podávání přiznání k DPH nebo vedení záznamů o DPH, budou osvobozeny, a podpoří tak jejich činnost. Také se očekává, že zvýšením prahové hodnoty poklesne zátěž správce daně, neboť nebude muset dohlížet na výběr malého objemu daní od většího počtu malých podniků.
Podle informací poskytnutých Rumunskem nebude mít zvýšení prahové hodnoty žádný významný dopad na státní příjmy. Odhaduje se, že zvýšením prahové hodnoty by rozpočtové příjmy státu klesly přibližně o 0,60 % celkových příjmů z DPH.
Osoby povinné k dani, jejichž obrat nepřekračuje prahovou hodnotu, budou mít stále možnost se pro účely DPH zaregistrovat.
•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
Obdobné odchylky byly povoleny dalším členským státům. Belgii 4 byla povolena prahová hodnota 25 000 EUR, Lucembursku 5 prahová hodnota 30 000 EUR, Polsku 6 a Estonsku 7 prahová hodnota 40 000 EUR, Litvě 8 prahová hodnota 45 000 EUR, Lotyšsku 9 a Slovinsku 10 prahová hodnota 50 000 EUR a Itálii 11 prahová hodnota 65 000 EUR.
Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by vždy měly být časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. V současné době jsou navíc ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky předmětem přezkumu. Jak uvádí akční plán v oblasti DPH 12 a pracovní program Komise na rok 2017 13 , do konce roku 2017 by měl být předložen návrh Komise v podobě komplexního balíčku zjednodušujících opatření.
Navrhuje se proto, aby se Rumunsku povolilo zvýšit prahovou hodnotu na ekvivalent částky 88 500 EUR v národní měně, a to od 1. ledna 2018 do 31. prosince 2020, nebo do doby, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění ustanovení směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky.
•Soulad s ostatními politikami Unie
Ačkoliv prahová hodnota je v porovnání s výší prahových hodnot povolených ostatním členským státům poměrně vysoká, opatření je v souladu s cíli Unie pro malé podniky, jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ – „Small Business Act“ pro Evropu 14 , které vyzývá členské státy, aby při tvorbě právních předpisů zohlednily specifické rysy malých a středních podniků, a zjednodušily díky tomu stávající regulační prostředí.
2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH.
•Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)
Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, se zásada subsidiarity nepoužije.
•Proporcionalita
Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je zjednodušení zátěže pro větší počet maloobratových osob povinných k dani i pro daňovou správu.
•Volba nástroje
Navrhovaný nástroj: prováděcí rozhodnutí Rady.
Podle článku 395 směrnice Rady 2006/112/ES je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji na návrh Komise jednomyslně schválí Rada. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
•Konzultace se zúčastněnými stranami
Tento návrh vychází z žádosti podané Rumunskem a týká se pouze tohoto členského státu.
•Sběr a využití výsledků odborných konzultací
Nebylo třeba využít externích odborných konzultací.
•Posouzení dopadů
Návrh prováděcího rozhodnutí Rady zvyšuje prahovou hodnotu ročního obratu pro osvobození osob povinných k dani od DPH. Rozšiřuje tedy rozsah zjednodušujícího opatření, které podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 88 500 EUR v národní měně, osvobozuje od mnoha povinností spojených s DPH.
Osoby, jejichž zdanitelný obrat nepřevyšuje prahovou hodnotu, nebudou muset být identifikovány pro účely DPH a nebudou muset vést záznamy o DPH ani podávat přiznání k DPH. V důsledku tohoto opatření se tedy sníží jejich administrativní zátěž. Dojde rovněž ke snížení pracovní zátěže správce daně, neboť nebude muset dohlížet na výběr malého objemu daní od většího počtu malých podniků.
Rozpočtový dopad zvýšení maximální hodnoty z hlediska příjmů z DPH pro Rumunsko se odhaduje přibližně na 0,60 % celkových příjmů z DPH.
4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Návrh nemá dopad na rozpočet EU, protože Rumunsko provede výpočet náhrady v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89.
2017/0192 (NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se Rumunsku povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 15 , a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)Podle čl. 287 bodu 18 směrnice 2006/112/ES může Rumunsko poskytnout osvobození od daně z přidané hodnoty (DPH) osobám povinným k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 35 000 EUR v národní měně podle kurzu platného ke dni jeho přistoupení.
(2)Prováděcím rozhodnutím Rady 2012/181/EU 16 bylo Rumunsku povoleno uplatňovat vyšší prahovou hodnotu a osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje částku 65 000 EUR. Toto opatření bylo prodlouženo prováděcím rozhodnutím Rady 2014/931/EU 17 , jehož platnost končí dne 31. prosince 2017.
(3)Rumunsko požádalo dopisem, který Komise zaevidovala dne 26. dubna 2017, o povolení, aby mohlo i nadále uplatňovat opatření odchylující se od čl. 287 bodu 18 směrnice 2006/112/ES, a současně o zvýšení prahové hodnoty pro osvobození na ekvivalent částky 88 500 EUR v národní měně.
(4)Vyšší prahová hodnota pro zvláštní režim pro malé podniky je zjednodušující opatření, neboť může podstatně snížit povinnosti malých podniků spojené s DPH.
(5)V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice 2006/112/ES informovala Komise dopisem ze dne 9. června 2017 o žádosti podané Rumunskem ostatní členské státy. Dopisem ze dne 12. června 2017 oznámila Komise Rumunsku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
(6)Rumunsko očekává, že opatření povede ke zmírnění povinností souvisejících s DPH pro řadu malých podniků. Také by měla klesnout zátěž správce daně, který nebude muset dohlížet na výběr malého objemu daní od většího počtu malých podniků.
(7)Vzhledem k tomu, že toto odchylující se opatření má vést ke snížení povinností souvisejících s DPH pro malé podniky, mělo by být Rumunsku povoleno toto opatření v omezeném období uplatňovat. Osoby povinné k dani by i nadále měly mít možnost zvolit si běžný režim DPH.
(8)Jelikož ustanovení článků 281 až 294 směrnice 2006/112/ES týkající se zvláštního režimu pro malé podniky podléhají přezkumu, je možné, že směrnice, kterou se mění uvedená ustanovení směrnice 2006/112/ES, vstoupí v platnost dříve, než vyprší doba platnosti odchylky.
(9)Z informací poskytnutých Rumunskem vyplývá, že zvýšená prahová hodnota bude mít zanedbatelný vliv na celkovou výši daňových příjmů vybranou na stupni konečné spotřeby.
(10)Odchylka nemá dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH, neboť Rumunsko provede v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 18 výpočet náhrady,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od čl. 287 bodu 18 směrnice 2006/112/ES se Rumunsku povoluje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 88 500 EUR v národní měně podle kurzu platného ke dni jeho přistoupení.
Článek 2
Toto rozhodnutí se použije od 1. ledna 2018 do 31. prosince 2020, nebo do dne, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění ustanovení článků 281 až 294 směrnice 2006/112/ES, podle toho, které datum nastane dříve.
Článek 3
Toto rozhodnutí je určeno Rumunsku.
V Bruselu dne
Za Radu
předseda / předsedkyně
