EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 20.10.2016
COM(2016) 665 final
2016/0326(NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění rozhodnutí 2009/790/ES, kterým se Polské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
Dopisem, který Komise zaevidovala dne 1. června 2016, požádalo Polsko o povolení osvobozovat od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 40 000 EUR v národní měně. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise o žádosti Polska ostatní členské státy, a to dopisy ze dne 22. září 2016. Dopisem ze dne 23. září 2016 oznámila Komise Polsku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení jeho žádosti.
1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
•Odůvodnění a cíle návrhu
Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy v případě malých podniků, k čemuž patří i možnost osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí ze svých dodávek účtovat DPH, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.
Podle čl. 287 bodu 14 směrnice o DPH může Polsko poskytnout osvobození od DPH osobám povinným k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 10 000 EUR v národní měně při kurzu platném ke dni jeho přistoupení.
V roce 2009 požádalo Polsko o možnost uplatnit odchylku s cílem zjednodušit povinnosti, které pro drobné podnikatele plynou v souvislosti s DPH, a usnadnit výběr daně své vnitrostátní daňové správě. Rozhodnutím Rady 2009/790/ES ze dne 20. října 2009 bylo Polsku povoleno osvobodit do 31. prosince 2012 od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 30 000 EUR v národní měně. Prováděcím rozhodnutím Rady 2012/769/EU byla odchylka prodloužena do 31. prosince 2015 a opětovně prováděcím rozhodnutím Rady 2015/1173/EU až do 31. prosince 2018.
Polsko nyní požádalo, aby na zbývající dobu trvání stávající odchylky bylo povoleno zvýšení prahové hodnoty pro osvobození od daně ze 30 000 EUR na 40 000 EUR. Prostřednictvím této žádosti chce Polsko snížit administrativní zátěž pro větší počet osob povinných k dani, které mají omezenou hospodářskou činnost a podpořit rozvoj dotčených malých podniků. Současně chce Polsko snížit zátěž pro daňovou správu tím, že omezí požadavek na kontrolu maloobratových osob povinných k dani, která je poměrně nákladná ve srovnání s dotčenou částkou DPH, a zintenzivnit svou kontrolní činnost vůči těm osobám povinným k dani, které mají obrat větší. V této souvislosti je třeba poznamenat, že dané opatření je a i nadále zůstane pro osoby povinné k dani naprosto dobrovolné.
Odchylující se opatření lze v současné době uplatnit do 31. prosince 2018. Toto datum ukončení je vhodné zachovat. Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by vždy měly být časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. V současné době jsou navíc ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky předmětem přezkumu. Jak uvádí akční plán v oblasti DPH, do konce roku 2017 by měl být předložen návrh Komise v podobě komplexního balíčku zjednodušujících opatření. Směrnice, kterou se mění ustanovení směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky, by tedy mohla vstoupit v platnost již před výše uvedeným datem.
•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
Obdobné odchylky byly povoleny dalším členským státům. Belgii a Lucembursku byla povolena prahová hodnota 25 000 EUR, Litvěprahová hodnota 45 000 EUR, Lotyšskua Slovinskuprahová hodnota 50 000 EUR a Itálii a Rumunskuprahová hodnota 65 000 EUR.
•Soulad s ostatními politikami Unie
Opatření je v souladu s cíli Unie pro malé podniky, jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ – „Small Business Act“ pro Evropu“, které vyzývá členské státy, aby při tvorbě právních předpisů zohlednily specifické podmínky malých a středních podniků, a zjednodušily díky tomu stávající regulační prostředí.
2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH.
•Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)
Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, se zásada subsidiarity nepoužije.
•Proporcionalita
Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je zjednodušení zátěže pro větší počet maloobratových osob povinných k dani i pro daňovou správu.
•Volba nástroje
Navrhovaný nástroj: prováděcí rozhodnutí Rady.
Podle článku 395 směrnice Rady 2006/112/ES je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
•Konzultace se zúčastněnými stranami
Tento návrh vychází z žádosti podané Polskem a týká se pouze tohoto členského státu.
•Sběr a využití výsledků odborných konzultací
Nebylo třeba využít externích odborných konzultací.
•Posouzení dopadů
Cílem návrhu prováděcího rozhodnutí Rady je rozšířit uplatňování zjednodušujícího opatření, které podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 40 000 EUR v národní měně, zbavuje mnoha povinností v oblasti DPH, a které má tudíž potenciální příznivý dopad v podobě snížení administrativní zátěže pro dalších 24 000 osob povinných k dani, a v důsledku toho i pro daňovou správu. Rozpočtový dopad z hlediska příjmů z DPH pro Polsko se odhaduje ve výši 300 milionů PLN.
4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Návrh nemá dopad na rozpočet EU, protože Polsko provede výpočet náhrady v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89.
2016/0326 (NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění rozhodnutí 2009/790/ES, kterým se Polské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty, a zejména na článek 395 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)Podle čl. 287 bodu 14 směrnice 2006/112/ES může Polsko osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 10 000 EUR v národní měně při kurzu platném ke dni jeho přistoupení.
(2)Rozhodnutím Rady 2009/790/ES bylo Polsku povoleno v rámci odchylky a do 31. prosince 2012 osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 30 000 EUR v národní měně při kurzu platném ke dni jeho přistoupení. Prováděcím rozhodnutím Rady 2012/769/EU bylo odchylující se opatření stanovené v rozhodnutí Rady 2009/790/ES prodlouženo do 31. prosince 2015 a rozhodnutím Rady 2015/1173/EU prodlouženo opětovně, do 31. prosince 2018.
(3)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 1. června 2016, požádalo Polsko o povolení zvýšit uvedenou prahovou hodnotu z 30 000 EUR na 40 000 EUR. Prostřednictvím tohoto opatření je další počet maloobratových osob povinných k dani osvobozen od některých nebo ode všech povinností spojených s DPH, uvedených v hlavě XI kapitolách 2 až 6 směrnice 2006/112/ES. Zatížení daňové správy, pokud jde o daňovou kontrolu malých podniků, by se tedy snížilo.
(4)Komise o žádosti Polska informovala ostatní členské státy, a to dopisy ze dne 22. září 2016. Dopisem ze dne 23. září 2016 oznámila Komise Polsku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení jeho žádosti.
(5)Podle informací, které Polsko poskytlo, by toto opatření mohlo využít potenciálně dalších 24 000 osob povinných k dani a snížit tak rozsah svých povinnosti spojených s DPH. Rozpočtový dopad z hlediska příjmů z DPH Polsko odhadlo na 300 milionů PLN.
(6)Protože vyšší prahová hodnota omezí povinnosti k DPH pro nejmenší podniky a tyto podniky si v souladu s článkem 290 směrnice 2006/112/ES mají stále možnost zvolit běžný režim DPH, mělo by se Polsku uplatňování tohoto opatření povolit po další časově omezené období rozhodnutí Rady 2009/790/ES, a to do 31. prosince 2018. Jelikož však ustanovení článků 281 až 294 směrnice 2006/112/ES týkající se zvláštního režimu pro malé podniky podléhají přezkumu, mohla by směrnice, kterou se mění tato ustanovení směrnice o DPH, vstoupit v platnost již před výše uvedeným datem.
(7)Odchylka nemá dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH, neboť Polsko provede v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 výpočet náhrady.
(8)Rozhodnutí 2009/790/ES by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Články 1 a 2 rozhodnutí 2009/790/ES se nahrazují tímto:
„Článek 1
Odchylně od článku 287 směrnice 2006/112/ES se Polské republice povoluje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 40 000 EUR v národní měně při kurzu platném ke dni jejího přistoupení.
Článek 2
Toto rozhodnutí se použije do dne, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění články 281 až 294 směrnice 2006/112/ES týkající se zvláštního režimu pro malé podniky, nebo do 31. prosince 2018, podle toho, co nastane dříve.“.
Článek 2
Toto rozhodnutí je určeno Polské republice.
V Bruselu dne
Za Radu
předseda/předsedkyně