This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Taxation of savings income
Zdanění příjmů z úspor
Zdanění příjmů z úspor
This summary has been archived and will not be updated, because the summarised document is no longer in force or does not reflect the current situation.
Zdanění příjmů z úspor
Evropská unie (EU) hodlá umožnit, aby úroky z úspor, které jsou vyplacené v jedné zemi EU fyzickým osobám s bydlištěm v jiné zemi EU, podléhaly účinnému zdanění v souladu s právními předpisy uvedené jiné zemi EU.
AKT
Směrnice Rady 2003/48/ES ze dne 3. června 2003 o zdanění příjmů z úspor v podobě úrokových plateb,
PŘEHLED
V rámci daňového balíčku, jehož cílem je bojovat proti škodlivé daňové soutěži, EU přijala v roce 2003 směrnici, která zmírňuje stávající disproporce v účinném zdanění příjmů z úspor ve formě příjmů úrokového charakteru.
Cílem této směrnice je umožnit, aby tyto úroky vyplacené v jedné zemi EU fyzickým osobám s bydlištěm v jiné zemi EU (skutečným vlastníkům), podléhaly účinnému zdanění v souladu s právními předpisy příslušné země.
Oblast působnosti
Směrnice se omezuje na zdanění příjmů z úspor v podobě úrokových plateb z pohledávek a vylučuje záležitosti spojené se zdaněním důchodů a pojistného plnění. Z územního hlediska se směrnice vztahuje na úroky vyplacené platebním zprostředkovatelem, tj. hospodářským subjektem (jako je například finanční instituce, banka nebo investiční fond), který provádí nebo připisuje úrokovou platbu ve prospěch skutečných vlastníků, usazeným na území EU. Podle této směrnice jakýkoli subjekt, který je usazen v zemi EU a provádí nebo připisuje platbu úroku ve prospěch skutečného vlastníka, je považován za platebního zprostředkovatele. Tímto způsobem je platební zprostředkovatel posledním článkem v řetězci prostředníků, který platí úrok přímo skutečnému vlastníkovi.
OBECNÝ REŽIM: VÝMĚNA INFORMACÍ
Předkládání informací platebním zprostředkovatelem
Pokud má skutečný vlastník bydliště v jiné zemi EU než v té, v níž je usazen platební zprostředkovatel, ukládá směrnice platebnímu zprostředkovateli povinnost předložit příslušnému orgánu země EU, v níž je sám usazen, informace v minimálním rozsahu, zahrnující totožnost a bydliště skutečného vlastníka, jméno a adresu platebního zprostředkovatele, číslo účtu skutečného vlastníka nebo, pokud není číslo účtu k dispozici, označení pohledávky, z níž úroky plynou, a informace týkající se úrokové platby.
V rámci minimálního rozsahu informací, které musí platební zprostředkovatel předložit, je nutné úroky rozlišit podle druhu ve směrnici. Země EU však mohou omezit minimální rozsah informací, které má platební zprostředkovatel předkládat, například na celkovou výši úroků nebo příjmů.
Automatická výměna informací
Směrnice ukládá příslušnému orgánu země EU platebního zprostředkovatele, aby nejméně jednou ročně komunikoval s příslušným orgánem země EU, v němž má skutečný vlastník bydliště. Tato komunikace musí proběhnout do šesti měsíců po skončení daňového roku v zemi EU platebního zprostředkovatele.
NOVÁ PRAVIDLA PLATNÁ OD 1. 1. 2016
Ukázalo se, že směrnice 2003/48/ES se nevztahuje na určité finanční nástroje, které jsou rovnocenné cenným papírům nesoucím úroky, a určité nepřímé prostředky pro držení cenných papírů nesoucích úroky. Proto byla přijata nová směrnice 2014/48/EU, která bude muset být pro nápravu této situace provedena v zemích EU do 1. 1. 2016.
Cílem uvedené směrnice je:
ODKAZY
Akt |
Vstup v platnost |
Lhůta pro provedení v členských státech |
Úřední věstník |
Směrnice 2003/48/ES |
16. 7. 2003 |
31. 12. 2003 |
Pozměňující akt(y) |
Vstup v platnost |
Lhůta pro provedení v členských státech |
Úřední věstník |
Směrnice 2014/48/EU |
15. 4. 2014 |
1. 1. 2016 |
Postupné změny a opravy směrnice 2003/48/ES byly začleněny do základního textu. Toto konsolidované znění má pouze informativní hodnotu.
Poslední aktualizace: 25.01.2015