This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52022PC0040
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Implementing Decision 2013/54/EU as regards authorisation to the Republic of Slovenia to continue to apply the special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU, pokud jde o povolení, aby Republika Slovinsko dále uplatňovala zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU, pokud jde o povolení, aby Republika Slovinsko dále uplatňovala zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
COM/2022/40 final
EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 11.2.2022
COM(2022) 40 final
2022/0028(NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU, pokud jde o povolení, aby Republika Slovinsko dále uplatňovala zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
Podle čl. 395 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 1 („směrnice o DPH“) může Rada na návrh Komise jednomyslně povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
Slovinsko požádalo dopisem, který Komise zaevidovala dne 27. října 2021, o povolení nadále uplatňovat do 31. prosince 2024 opatření odchylující se od článku 287 směrnice o DPH, které Slovinsku umožňuje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven částce 50 000 EUR.
V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice o DPH informovala Komise dopisem ze dne 15. listopadu 2021 o žádosti Slovinska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 16. listopadu 2021 oznámila Komise Slovinsku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
•Odůvodnění a cíle návrhu
Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy pro malé podniky, včetně možnosti osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH na své dodávky, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.
Podle článku 287 směrnice o DPH mohou členské státy, které přistoupily po 1. lednu 1978, poskytovat osvobození od daně osobám povinným k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven ekvivalentu částek v národní měně vymezených v uvedeném ustanovení při kurzu platném ke dni jejich přistoupení.
Podle čl. 287 bodu 15 směrnice o DPH může Slovinsko poskytnout osvobození od DPH osobám povinným k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven ekvivalentu částky 25 000 EUR v národní měně.
Prováděcím rozhodnutím Rady 2013/54/EU 2 bylo Slovinsku povoleno do 31. prosince 2015 uplatňovat vyšší prahovou hodnotu a osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven částce 50 000 EUR. Platnost tohoto povolení byla nejprve prodloužena prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2015/2089 3 do 31. prosince 2018 a následně prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2018/1700 4 do 31. prosince 2021.
Slovinsko požádalo o další prodloužení platnosti uvedeného zvláštního opatření na omezené období.
Povolení dále používat osvobození pro osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven ekvivalentu částky 50 000 EUR, i po roce 2021 by představovalo významné zjednodušení pro osoby provozující relativně malé podniky. Osoby povinné k dani, na něž se vztahuje toto osvobození, nemusí odpočítávat a odvádět DPH, nemusí být registrovány k DPH nebo nemusí vést úplné podrobné záznamy o plněních, která jsou předmětem DPH. Díky těmto zjednodušením mohou vlastníci malých podniků věnovat více času a zdrojů rozvoji svého podnikání. Zvláštní opatření je pro osoby povinné k dani zcela dobrovolné a dobrovolné zůstane. Malé podniky, jejichž obrat nepřesáhne danou prahovou hodnotu, budou mít proto i nadále možnost uplatnit své právo na používání běžného režimu DPH.
Další skutečností je, že náklady na výběr DPH od osob povinných k dani provozujících podniky s relativně nízkým obratem, které vyplývají z poskytování poplatnických služeb těmto osobám a z kontroly jejich daňových přiznání, jsou nepřiměřeně vysoké ve srovnání s výší vybrané daně. Tím, že finanční správa uplatňuje na vlastníky malých podniků osvobození od DPH, může směrovat více zdrojů na předcházení daňovým podvodům, daňovým únikům a vyhýbání se daňovým povinnostem a na boj proti nim, jakož i na zlepšení kvality poplatnických služeb a účinnosti výběru DPH od velkých podnikatelských subjektů.
Podle Slovinska mělo v roce 2019 roční obrat 50 000 EUR nebo méně 48 % všech registrovaných osob povinných k dani (tj. přibližně 60 000), což odpovídá 1 % celkového zdanitelného obratu relevantního pro účely DPH. Slovinsko odhaduje, že přibližně 2 000 z těchto osob povinných k dani (vyjímaje osoby, které se rozhodly pro zdanění) má roční obrat v rozmezí 25 000 EUR až 50 000 EUR. Zahrnutím těchto osob povinných k dani do systému DPH by se příjmy státu z DPH zvýšily o 0,3 %.
Zvláštní opatření tudíž nemá výrazný vliv na celkovou výši příjmů z DPH nebo celkovou výši daňových příjmů vybranou na stupni konečné spotřeby.
Zvláštní opatření, které zjednodušuje povinnosti malých hospodářských subjektů, je v souladu s cíli, jež Evropská unie stanovila pro malé podniky.
Vzhledem k příznivému dopadu na snížení administrativní zátěže podniků a daňové správy, který není doprovázen významným dopadem na celkové příjmy z DPH, je vhodné Slovinsku povolit prodloužení použitelnosti zvláštního opatření do 31. prosince 2024.
•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
Odchylující se opatření je v souladu s cíli směrnice (EU) 2020/285, kterou se mění články 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky 5 a která je výsledkem akčního plánu v oblasti DPH 6 , a usiluje o vytvoření moderního, zjednodušeného režimu pro tyto podniky. Zejména se snaží snížit náklady na dodržování předpisů v oblasti DPH, omezit narušování hospodářské soutěže na vnitrostátní úrovni i na úrovni EU, zmírnit negativní dopad prahového efektu a usnadnit dodržování předpisů ze strany podniků, jakož i sledování ze strany daňových správ.
Prahová hodnota ve výši 50 000 EUR je navíc v souladu se směrnicí (EU) 2020/285, neboť ta členským státům umožňuje stanovit prahovou hodnotu ročního obratu požadovanou pro osvobození od DPH, která nepřekračuje 85 000 EUR (nebo ekvivalent této částky v národní měně).
Obdobné odchylky osvobozující od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je pod určitou prahovou hodnotou, jak je stanoveno v článcích 285 a 287 směrnice o DPH, již byly povoleny i jiným členským státům. V Nizozemsku 7 a Belgii 8 činí povolená prahová hodnota 25 000 EUR, v Itálii 9 30 000 EUR, v Lucembursku 10 35 000 EUR, v Polsku 11 , Lotyšsku 12 a Estonsku 13 40 000 EUR, v Maďarsku 14 48 000 EUR, v Litvě 15 55 000 EUR, v Chorvatsku 16 45 000 EUR, na Maltě 17 30 000 EUR a v Rumunsku 18 88 500 EUR.
Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by měly být vždy časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. Prodloužení data skončení platnosti zvláštního opatření do 31. prosince 2024, jak požaduje Slovinsko, je také v souladu s požadavky směrnice (EU) 2020/285. Uvedená směrnice stanoví 1. leden 2025 jako datum, od kterého musí členské státy uplatňovat vnitrostátní ustanovení, jež musí přijmout pro dosažení souladu s touto směrnicí.
Navrhované opatření je proto v souladu s ustanoveními směrnice o DPH.
•Soulad s ostatními politikami Unie
Komise soustavně zdůrazňuje potřebu jednodušších pravidel pro malé podniky. V tomto ohledu přijala v březnu 2020 strategii pro udržitelnou a digitální Evropu zaměřenou na malé a střední podniky 19 , v níž se zavázala k další práci na snížení zátěže malých a středních podniků. Cíl snížit regulační zátěž pro malé a střední podniky je jedním z pilířů uvedené strategie. Toto zvláštní opatření je v souladu s takovými cíli, co se fiskálních pravidel týče. Je rovněž v souladu s akčním plánem z roku 2020 pro spravedlivé a jednoduché zdanění podporující strategii oživení 20 , který uznává, že náklady na dodržování daňových předpisů jsou v EU stále vysoké a že bývají podstatně vyšší u malých podniků než u velkých společností.
2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH.
•Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)
Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, spadá návrh do výlučné pravomoci Evropské unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní.
•Proporcionalita
Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
Vzhledem k omezené oblasti působnosti odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je zjednodušení výběru daně pro maloobratové osoby povinné k dani i pro daňovou správu.
•Volba nástroje
Navrhovaným nástrojem je prováděcí rozhodnutí Rady.
Podle článku 395 směrnice o DPH je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
•Konzultace se zúčastněnými stranami
Neproběhly žádné konzultace se zúčastněnými stranami. Návrh se zakládá na žádosti předložené Slovinskem a týká se pouze tohoto konkrétního členského státu.
•Posouzení dopadů
Cílem návrhu prováděcího rozhodnutí Rady je pokračovat další tři roky v uplatňování zjednodušujícího opatření, které podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje 50 000 EUR, zbavuje mnoha povinností souvisejících s DPH, a které má tudíž příznivý dopad v podobě snížení administrativní zátěže pro podniky a daňovou správu bez významného dopadu na celkové příjmy z DPH. S ohledem na úzkou oblast působnosti odchylky a její omezenou časovou působnost bude dopad opatření v každém případě omezený.
Toto odchylující se opatření bude pro osoby povinné k dani dobrovolné. Osoby povinné k dani budou mít možnost zvolit běžný režim DPH v souladu s článkem 290 směrnice 2006/112/ES.
•Základní práva
Návrh nemá žádné dopady na ochranu základních práv.
4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Po vstupu nařízení Rady (EU, Euratom) 2021/769 ze dne 30. dubna 2021, kterým se mění nařízení (EHS, Euratom) č. 1553/89 o konečné jednotné úpravě vybírání vlastních zdrojů vycházejících z daně z přidané hodnoty 21 , v platnost nebude Slovinsko počínaje výkazem vlastních zdrojů z DPH za rozpočtový rok 2021 provádět výpočet náhrad.
2022/0028 (NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU, pokud jde o povolení, aby Republika Slovinsko dále uplatňovala zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 22 , a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)Ustanovení čl. 287 bodu 15 směrnice 2006/112/ES umožňuje Slovinsku poskytnout osvobození od daně z přidané hodnoty (DPH) osobám povinným k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven ekvivalentu částky 25 000 EUR v národní měně při kurzu platném ke dni jeho přistoupení.
(2)Prováděcím rozhodnutím Rady 2013/54/EU 23 bylo Slovinsku povoleno zavést s platností do 31. prosince 2015 zvláštní opatření odchylující se od čl. 287 bodu 15 směrnice 2006/112/ES a osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven částce 50 000 EUR („zvláštní opatření“). Uvedené povolení bylo dvakrát prodlouženo, naposledy prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2018/1700 24 , a to do 31. prosince 2021.
(3)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 27. října 2021, požádalo Slovinsko o povolení nadále uplatňovat zvláštní opatření do 31. prosince 2024, což je datum, do kterého mají členské státy provést směrnici Rady (EU) 2020/285 25 . Z uvedené směrnice vyplývá, že od 1. ledna 2025 budou členské státy moci osvobodit od DPH dodání zboží a poskytnutí služeb uskutečněná osobami povinnými k dani, jejichž roční obrat v členském státě nepřesahuje prahovou hodnotu 85 000 EUR nebo ekvivalent této částky v národní měně.
(4)Podle čl. 395 odst. 2 druhého pododstavce směrnice 2006/112/ES předala Komise dopisem ze dne 15. listopadu 2021 žádost Slovinska ostatním členským státům. Dopisem ze dne 16. listopadu 2021 uvědomila Komise Slovinsko, že má k dispozici veškeré údaje potřebné k posouzení žádosti.
(5)Zvláštní opatření je v souladu se směrnicí (EU) 2020/285, jejímž cílem je snížit zátěž malých podniků spojenou s dodržováním předpisů a zabránit narušování hospodářské soutěže na vnitřním trhu.
(6)Zvláštní opatření zůstane dobrovolné, neboť osoby povinné k dani si stále budou moci zvolit běžný režim DPH podle článku 290 směrnice 2006/112/ES.
(7)Z informací poskytnutých Slovinskem vyplývá, že zvláštní opatření bude mít jen zanedbatelný vliv na celkovou výši daňových příjmů Slovinska vybraných na stupni konečné spotřeby.
(8)Po vstupu nařízení Rady (EU, Euratom) 2021/769 26 v platnost nebude Slovinsko provádět výpočet náhrad, pokud jde o výkaz vlastních zdrojů z DPH za rozpočtový rok 2021 a roky následující.
(9)Vzhledem k příznivému dopadu zvláštního opatření na snížení administrativní zátěže malých podniků i daňové správy a na snížení jejich nákladů spojených s dodržováním předpisů a k absenci významného dopadu na celkové příjmy z DPH by se Slovinsku mělo povolit, aby zvláštní opatření uplatňovalo i nadále.
(10)Povolení k pokračujícímu uplatňování zvláštního opatření by mělo být časově omezené. Časové omezení by mělo být dostatečně dlouhé, aby bylo možné posoudit účinnost a přiměřenost prahové hodnoty. Kromě toho podle čl. 3 odst. 1 směrnice (EU) 2020/285 mají členské státy do 31. prosince 2024 přijmout a zveřejnit právní a správní předpisy nezbytné pro dosažení souladu s článkem 1 uvedené směrnice, která mění směrnici 2006/112/ES, a používat tyto předpisy ode dne 1. ledna 2025. Je tudíž vhodné Slovinsku povolit, aby zvláštní opatření uplatňovalo do 31. prosince 2024.
(11)Prováděcí rozhodnutí 2013/54/EU by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
V článku 2 prováděcího rozhodnutí 2013/54/EU se druhý pododstavec nahrazuje tímto:
„Použije se ode dne 1. ledna 2013 do dne 31. prosince 2024.“
Článek 2
Toto rozhodnutí je určeno Republice Slovinsko.
V Bruselu dne
Za Radu
předseda
