This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52016PC0833
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Decision 2013/677/EU authorising Luxembourg to apply a measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění rozhodnutí 2013/677/EU, kterým se Lucembursku povoluje použít opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění rozhodnutí 2013/677/EU, kterým se Lucembursku povoluje použít opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
COM/2016/0833 final - 2016/0417 (NLE)
EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 6.1.2017
COM(2016) 833 final
2016/0417(NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění rozhodnutí 2013/677/EU, kterým se Lucembursku povoluje použít opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 1 (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.
Dopisem, který Komise zaevidovala dne 26. září 2016, požádalo Lucembursko o povolení i nadále osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nedosahuje určité prahové hodnoty, a o zvýšení této prahové hodnoty z 25 000 EUR na 30 000 EUR. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise o žádosti Lucemburska ostatní členské státy, a to dopisy ze dne 4. října 2016. Dopisem ze dne 5. října 2016 uvědomila Komise Lucembursko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
•Odůvodnění a cíle návrhu
Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy v případě malých podniků, k čemuž patří i možnost osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH na své dodávky, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.
Toto opatření bylo poprvé zavedeno v souladu s ustanoveními článku 14 směrnice Rady 67/228/EHS 2 . Členské státy, které možnost stanovenou v daném ustanovení nevyužily, však poté mohly podle čl. 24 odst. 2 písm. b) směrnice 77/388/EHS, v přepracovaném znění podle čl. 285 prvního pododstavce směrnice o DPH, osvobodit od DPH pouze osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje částku 5 000 EUR nebo ekvivalent této částky v národní měně. Na základě čl. 285 druhého pododstavce směrnice o DPH mohou uvedené členské státy rovněž poskytnout odstupňovanou daňovou úlevu osobám povinným k dani, jejichž roční obrat překračuje horní mez, kterou stanovily pro poskytnutí osvobození od daně.
Až do konce roku 2012 Lucembursko osvobozovalo od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahoval 10 000 EUR. Lucembursko Komisi rovněž informovalo o tom, že využilo možnosti podle čl. 285 druhého pododstavce směrnice 2006/112/ES a poskytovalo odstupňovanou daňovou úlevu osobám povinným k dani, jejichž roční obrat byl mezi 10 000 EUR a 25 000 EUR.
Uplatnění zvýšené prahové hodnoty pro osvobození bylo vhodným opatřením ke zjednodušení systému DPH pro malé podniky z toho důvodu, že osvobozením těchto podniků od mnoha povinností spojených s DPH v rámci běžného režimu DPH došlo k výraznému snížení zátěže pro podniky způsobilé pro tento režim. Lucembursko si tedy vyžádalo a získalo odchylku s cílem uplatnit prahovou hodnotu obratu ve výši 25 000 EUR, pokud jde o režim osvobození pro malé podniky, a zároveň zrušilo uplatňování odstupňované daňové úlevy.
Tato odchylka byla rozhodnutím Rady 2013/677/EU 3 povolena do 31. prosince 2016.
Aby byla zachována reálná hodnota odchylky, a tedy i plně využit její zjednodušující účinek v průběhu doby, žádá Lucembursko rovněž o povolení revidovat stávající prahovou hodnotu na základě systému indexace směrem nahoru.
Lucembursko proto nyní žádá o prodloužení opatření od 1. ledna 2017 a dále o to, aby maximální povolená prahová hodnota pro osvobození byla zvýšena na 30 000 EUR ročního obratu.
Podle lucemburských orgánů by požadované zvláštní opatření mělo v souladu s čl. 395 odst. 1 druhým pododstavcem směrnice o DPH pouze zanedbatelný vliv na celkovou výši příjmů z DPH vybranou na stupni konečné spotřeby (nejvýše 0,12 %). Prostřednictvím této žádosti chce Lucembursko snížit administrativní zátěž pro podniky a podpořit rozvoj dotčených malých podniků. Zároveň chce Lucembursko snížit zátěž pro daňovou správu tím, že omezí požadavek na kontrolu maloobratových osob povinných k dani, která je poměrně nákladná ve srovnání s dotčenou částkou DPH, a zintenzivnit svou kontrolní činnost vůči těm osobám povinným k dani, které mají obrat větší. To je v souladu s čl. 395 odst. 1 prvním pododstavcem směrnice o DPH, který uvádí, že členským státům může být povoleno zavést zvláštní opatření odchylující se od ustanovení směrnice o DPH, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH.
V této souvislosti je třeba poznamenat, že dané opatření je a i nadále zůstane pro osoby povinné k dani dobrovolné.
Lucembursko pro tuto odchylku neuvedlo žádnou lhůtu. Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by však vždy měly být časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. V současné době jsou navíc ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky předmětem přezkumu. Jak uvádí akční plán v oblasti DPH 4 , do konce roku 2017 by měl být předložen návrh Komise v podobě komplexního balíčku zjednodušujících opatření včetně směrnice, kterou se mění ustanovení směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky.
Navrhuje se proto prodloužit platnost odchylky na další období do 31. prosince 2019, nebo do doby, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění ustanovení směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky, podle toho, co nastane dříve. Rozhodnutí, do jaké míry a zda použít systém indexace, pokud jde o odchylku uplatňovanou až do výše 30 000 EUR, je na uvážení lucemburských orgánů.
•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
Obdobné odchylky byly povoleny dalším členským státům. Belgii 5 byla povolena prahová hodnota 25 000 EUR, Polsku 6 prahová hodnota 30 000 EUR, Litvě 7 prahová hodnota 45 000 EUR, Lotyšsku 8 a Slovinsku 9 prahová hodnota 50 000 EUR a Itálii 10 a Rumunsku 11 prahová hodnota 65 000 EUR.
•Soulad s ostatními politikami Unie
Opatření je v souladu s cíli Unie pro malé podniky, jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ – „Small Business Act“ pro Evropu“ 12 , které vyzývá členské státy, aby při tvorbě právních předpisů zohlednily specifické podmínky malých a středních podniků, a zjednodušily díky tomu stávající regulační prostředí.
2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH.
•Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)
Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, se zásada subsidiarity nepoužije.
•Proporcionalita
Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost.
Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, kterým je zjednodušení zátěže pro větší počet maloobratových osob povinných k dani i pro daňovou správu.
•Volba nástroje
Navrhovaný nástroj: prováděcí rozhodnutí Rady.
Podle článku 395 směrnice Rady 2006/112/ES je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu.
3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
•Konzultace se zúčastněnými stranami
Tento návrh vychází z žádosti podané Lucemburskem a týká se pouze tohoto členského státu.
•Sběr a využití výsledků odborných konzultací
Nebylo třeba využít externích odborných konzultací.
•Posouzení dopadů
Cílem návrhu prováděcího rozhodnutí Rady je prodloužit uplatňování zjednodušujícího opatření, které podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje 30 000 EUR, osvobozuje od mnoha povinností spojených s DPH. To bude mít možný pozitivní dopad na snížení administrativní zátěže pro dalších 970 osob povinných k dani, což představuje 1,2 % osob povinných k dani, jež jsou v současnosti registrovány pro účely DPH, a tedy i pro daňovou správu. Rozpočtový dopad z hlediska příjmů z DPH pro Lucembursko se odhaduje nejvýše na 0,12 % vybraných příjmů z DPH.
4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Návrh nemá dopad na rozpočet EU, protože Lucembursko provede výpočet náhrady v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 13 .
2016/0417 (NLE)
Návrh
PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,
kterým se mění rozhodnutí 2013/677/EU, kterým se Lucembursku povoluje použít opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 14 , a zejména na článek 395 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)Podle článku 285 směrnice 2006/112/ES mohou členské státy, jež nevyužily možnost stanovenou v článku 14 druhé směrnice Rady 67/228/EHS ze dne 11. dubna 1967 o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu – Struktura a způsoby použití společného systému daně z přidané hodnoty 15 , osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven částce 5 000 EUR nebo ekvivalentu této částky v národní měně. Mohou rovněž poskytnout odstupňovanou daňovou úlevu osobám povinným k dani, jejichž roční obrat převyšuje horní mez, kterou stanovily pro poskytnutí osvobození od daně.
(2)Rozhodnutím Rady 2013/677/EU 16 bylo Lucembursku jako odchylující se opatření povoleno osvobozovat do 31. prosince 2016 od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 25 000 EUR.
(3)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 26. září 2016, požádalo Lucembursko o povolení uplatňovat opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES, aby mohlo uvedené osvobození prodloužit od 1. ledna 2017 a zároveň zvýšit prahovou hodnotu z 25 000 EUR na 30 000 EUR.
(4)Komise o žádosti Lucemburska informovala ostatní členské státy, a to dopisy ze dne 4. října 2016. Dopisem ze dne 5. října 2016 uvědomila Komise Lucembursko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
(5)Podle informací, které Lucembursko poskytlo, by toto opatření mohlo využít potenciálně dalších 970 osob povinných k dani, a snížit tak rozsah svých povinnosti spojených s DPH, které jsou uvedeny v hlavě XI kapitolách 2 až 6 směrnice 2006/112/ES. Zatížení daňové správy, pokud jde o výběr daně a daňovou kontrolu malých podniků, by se tedy snížilo.
(6)Vzhledem k tomu, že odchylka udělená Lucembursku povede k omezení povinností spojených s DPH pro malé podniky a tyto podniky si v souladu s článkem 290 směrnice 2006/112/ES stále mohou zvolit běžný režim DPH, mělo by se Lucembursku uplatňování zvýšené prahové hodnoty povolit do 31. prosince 2019.
(7)Odchylky jsou zpravidla udělovány na omezenou dobu, aby bylo možné posoudit, zda je zvláštní opatření přiměřené a účinné. Požadovaná odchylka by tedy měla být časově omezená a měla by obsahovat ustanovení o skončení platnosti. Ustanovení článků 281 až 294 směrnice 2006/112/ES týkající se zvláštního režimu pro malé podniky navíc podléhají přezkumu a směrnice, kterou se mění tato ustanovení směrnice o DPH, by proto mohla vstoupit v platnost již před 31. prosincem 2019.
(8)Podle informací poskytnutých Lucemburskem bude mít zvýšená prahová hodnota zanedbatelný vliv na celkovou výši daňových příjmů vybranou na stupni konečné spotřeby.
(9)Požadovaná odchylka je v souladu s cíli sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ – „Small Business Act“ pro Evropu ze dne 25. června 2008 17 .
(10)Odchylka nemá dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH, neboť Lucembursko provede v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 18 výpočet náhrady.
(11)Rozhodnutí 2013/677/EU by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Články 1 a 2 rozhodnutí 2013/677/EU se nahrazují tímto:
„Článek 1
Odchylně od článku 285 směrnice 2006/112/ES se Lucembursku povoluje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 30 000 EUR.
Článek 2
Toto rozhodnutí nabývá účinku dnem oznámení.
Toto rozhodnutí se použije do 31. prosince 2019, nebo do dne, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění ustanovení článků 281 až 294 směrnice 2006/112/ES týkající se zvláštního režimu pro malé podniky, podle toho, co nastane dříve.“.
Článek 2
Toto rozhodnutí je určeno Lucemburskému velkovévodství.
V Bruselu dne
Za Radu
předseda / předsedkyně
