This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52023PC0203
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising Hungary to apply a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, and repealing Council Implementing Decision (EU) 2018/1490
Предложение за РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА за предоставяне на разрешение на Унгария да прилага специална мярка за дерогация от член 287 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност и за отмяна на Решение за изпълнение (ЕС) 2018/1490 на Съвета
Предложение за РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА за предоставяне на разрешение на Унгария да прилага специална мярка за дерогация от член 287 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност и за отмяна на Решение за изпълнение (ЕС) 2018/1490 на Съвета
COM/2023/203 final
ЕВРОПЕЙСКА КОМИСИЯ
Брюксел, 20.4.2023
COM(2023) 203 final
2023/0107(NLE)
Предложение за
РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
за предоставяне на разрешение на Унгария да прилага специална мярка за дерогация от член 287 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност и за отмяна на Решение за изпълнение (ЕС) 2018/1490 на Съвета
ОБЯСНИТЕЛЕН МЕМОРАНДУМ
Съгласно член 287, точка 12 от Директива 2006/112/ЕО 1 („Директивата за ДДС“) Унгария може да освобождава от облагане с данък върху добавената стойност (ДДС) данъчно задължените лица, чийто годишен оборот не надвишава равностойността в национална валута на 35 000 EUR по обменния курс в деня на присъединяването на страната.
В съответствие с Решение за изпълнение 2022/73/ЕС на Съвета 2 от 18 януари 2022 г. на Унгария беше разрешено да приложи специална мярка за дерогация от член 287 от Директивата за ДДС до 31 декември 2024 г., за да освободи от ДДС данъчно задължените лица, чийто годишен оборот не надвишава равностойността в национална валута на 48 000 EUR по обменния курс в деня на присъединяването на страната към Съюза.
С писмо, заведено в Комисията на 15 декември 2022 г., Унгария поиска разрешение да увеличи прага на горепосочената съществуваща мярка на 71 500 EUR до 31 декември 2024 г. („специалната мярка“).
В съответствие с член 395, параграф 2 от Директивата за ДДС Комисията информира с писмо от 11 януари 2023 г. останалите държави членки за отправеното от Унгария искане. С писмо от 12 януари 2023 г. Комисията уведоми Унгария, че разполага с пълната информация, която смята за необходима за разглеждане на искането.
1.КОНТЕКСТ НА ПРЕДЛОЖЕНИЕТО
•Основания и цели на предложението
В дял XII, глава 1 от Директивата за ДДС се предвижда възможността държавите членки да прилагат специален режим за малките предприятия, който включва възможността данъчно задължените лица, чийто годишен оборот е под определен размер, да бъдат освободени от ДДС. Данъчно задължените лица, обхванати от това освобождаване, не са длъжни да начисляват ДДС върху извършваните от тях доставки и следователно не може да приспадат ДДС за получаваните от тях доставки.
Съгласно член 287 от Директивата за ДДС държави членки, които са се присъединили след 1 януари 1978 г., могат да освобождават от облагане данъчно задължените лица, чийто годишен оборот нe надвишава равностойността в национална валута на посочените в същата разпоредба суми по обменния курс в деня на присъединяването им.
По силата на член 287, точка 12 от Директивата за ДДС Унгария може да освободи от облагане с ДДС данъчно задължените лица, чийто годишен оборот не надвишава равностойността в национална валута на 35 000 EUR по обменния курс в деня на присъединяването на страната (това се определя като „индивидуално освобождаване“).
По силата на Решение за изпълнение 2018/1490/ЕС на Съвета 3 на Унгария бе разрешено до 31 декември 2021 г. да прилага по-висок праг, като по този начин освобождава от облагане с ДДС данъчно задължените лица, чийто годишен оборот не надвишава равностойността в национална валута на 48 000 EUR по обменния курс в деня на присъединяването на страната към Съюза. Впоследствие на Унгария бе разрешено — с Решение за изпълнение 2022/73 на Съвета от 18 януари 2022 г. — да удължи срока на действие на мярката за дерогация до 31 декември 2024 г. 4
По-високият праг от 71 500 EUR, поискан от Унгария, би бил в съответствие с прага, използван за унгарския данък върху дохода (специален данък върху малките предприятия, наречен „kata“), като по този начин се опростяват изискванията за съответствие за отговарящите на условията предприятия. Освен това Унгария посочва, че прагът за освобождаване трябва да следва увеличението на приходите на данъчно задължените лица, предизвикано от икономическия растеж, и че с оглед на инфлационния натиск определянето на този праг е оправдано.
Специалната мярка, с която се опростяват задълженията на малките оператори, е в съответствие с целите, определени от Европейския съюз за малките предприятия, изложени в съобщението на Комисията — „Мисли първо за малките!“ — „Small Business Act“ за Европа.
Специалната мярка не е задължителна за данъчно задължените лица. Поради това малките предприятия, чийто оборот не надвишава прага, и занапред ще имат възможност да упражняват правото си да прилагат общия режим за ДДС.
Унгария докладва, че увеличението на прага на специалната мярка би могло потенциално да засегне около 35 000 данъчно задължени лица. Освен това Унгария посочва, че въз основа на опита от предходните години може да се приеме, че дори ако прагът бъде увеличен, както е поискано, не се очаква значително увеличение на дела на данъчно задължените лица, които действително са го избрали.
Съгласно оценките, предоставени от Унгария, въвеждането на специалната мярка би довело до загуба на бюджетни приходи в размер на 15 млрд. HUF годишно (т.е. около 0,05 % от приходите от ДДС от гледна точка на начисляването (ЕСС) през 2021 г.) и следователно няма да засегне значително общия размер на приходите от ДДС, събирани на етапа на крайното потребление.
С оглед на горепосоченото, е целесъобразно на Унгария да се разреши да прилага специалната мярка за дерогация до 31 декември 2024 г.
•Съгласуваност с действащите разпоредби в тази област на политиката
Мярката за дерогация е в съответствие с Директива (ЕС) 2020/285 5 , която е резултат от плана за действие на Комисията във връзка с ДДС 6 , и има за цел да създаде съвременен, опростен режим за тези предприятия. По-конкретно с нея се цели да се намалят разходите за привеждане в съответствие със законодателството за ДДС, да се намали нарушаването на конкуренцията на национално равнище и на равнище ЕС, да се ограничи отрицателното въздействие на т.нар. „ефект на прага“ и да се улесни спазването на нормативните разпоредби от страна на предприятията, както и мониторингът от страна на данъчните администрации.
Освен това прагът от 71 500 EUR е в съответствие с Директива (ЕС) 2020/285, доколкото тя позволява на държавите членки да определят праг за годишния оборот, изискван за освобождаване от ДДС, не по-висок от 85 000 EUR (или равностойността в националната валута).
Подобни дерогации за освобождаване от ДДС на данъчно задължените лица, чийто годишен оборот е под определен праг, съгласно предвиденото в членове 285 и 287 от Директивата за ДДС, са предоставяни и на други държави членки, например Нидерландия 7 и Белгия 8 , които имат разрешение да прилагат праг от 25 000 EUR. На Люксембург 9 е предоставен праг от 35 000 EUR, а на Полша 10 , Латвия 11 и Естония 12 — праг от 40 000 EUR.с Литва 13 има разрешение да прилага праг от 55 000 EUR; Хърватия 14 — праг от 45 000 EUR; Малта 15 — праг от 30 000 EUR; Словения 16 — праг от 50 000 EUR; Чешката република 17 — праг от 85 000 EUR; а Румъния 18 — праг от 88 500 EUR.
Дерогациите от Директивата за ДДС следва винаги да са ограничени във времето, за да може да бъде оценено тяхното въздействие. Освен това поисканото от Унгария включване на 31 декември 2024 г. като краен срок на действие на специалната мярка е съгласувано с датата, определена в Директива (ЕС) 2020/285. В тази директива се предвижда, че от 1 януари 2025 г. държавите членки са длъжни да започнат да прилагат националните разпоредби, които те трябва да приемат, за да се съобразят с нея.
Следователно предложената мярка е в съответствие с разпоредбите на Директивата за ДДС.
•Съгласуваност с други политики на Съюза
Комисията неизменно подчертава необходимостта от по-прости правила за малките предприятия. В тази връзка през март 2020 г. Комисията прие Стратегия за мястото на МСП в устойчива и цифрова Европа 19 , в която се ангажира да продължи да работи за намаляване на тежестта върху МСП. Целта за намаляване на регулаторната тежест за МСП е един от стълбовете на тази стратегия. Тази специална мярка е в съответствие с изложените цели, що се отнася до данъчните правила. Тя е също така в съответствие и с Плана за действие от 2020 г. за справедливо и опростено данъчно облагане в подкрепа на стратегията за възстановяване 20 , в който се признава, че разходите за привеждане в съответствие с данъчното законодателство в ЕС остават високи и че те обикновено са значително по-високи за малките, отколкото за големите предприятия.
2.ПРАВНО ОСНОВАНИЕ, СУБСИДИАРНОСТ И ПРОПОРЦИОНАЛНОСТ
•Правно основание
Член 395 от Директивата за ДДС.
•Субсидиарност (при неизключителна компетентност)
Предвид разпоредбата от Директивата за ДДС, на която се основава настоящото предложение, то е от изключителната компетентност на Европейския съюз. Съответно принципът на субсидиарност не се прилага.
•Пропорционалност
Решението се отнася до предоставяне на разрешение на държава членка по нейно искане и не съставлява задължение.
Предвид ограничения обхват на дерогацията специалната мярка е пропорционална на поставената цел, а именно — да се опрости събирането на данъка за малките данъчно задължени лица и за данъчната администрация.
•Избор на инструмент
Предложеният инструмент е решение за изпълнение на Съвета.
Съгласно член 395 от Директивата за ДДС дерогация от общите правила за ДДС е възможна единствено след разрешение на Съвета, действащ с единодушие по предложение на Комисията. Решението за изпълнение на Съвета е най-подходящият инструмент, тъй като негов адресат може да бъде отделна държава членка.
3.РЕЗУЛТАТИ ОТ ПОСЛЕДВАЩИТЕ ОЦЕНКИ, КОНСУЛТАЦИИТЕ СЪС ЗАИНТЕРЕСОВАНИТЕ СТРАНИ И ОЦЕНКИТЕ НА ВЪЗДЕЙСТВИЕТО
•Консултации със заинтересованите страни
Не беше проведена консултация със заинтересованите страни. Настоящото предложение се основава на искане, отправено от Унгария, и се отнася само за тази конкретна държава членка.
•Оценка на въздействието
Предложението за решение за изпълнение на Съвета има за цел увеличаване на настоящия праг за освобождаване на 71 500 EUR (равностойността в национална валута). Това увеличение на прага представлява мярка за опростяване, с която се премахва голяма част от задължения във връзка с ДДС за предприятията с годишен оборот, който не надвишава този праг. Следователно то ще окаже положително въздействие за намаляване на административната тежест както за предприятията, така и за данъчната администрация, при липса на значително въздействие върху общия размер на приходите от ДДС. Поради тесния обхват на дерогацията и ограничения ѝ срок на прилагане въздействието при всички случаи ще бъде ограничено.
Понастоящем, въз основа на данни от 2021 г., предложеното увеличение праг ще доведе до намаляване на приходите от ДДС с приблизително 0,05 %.
За данъчно задължените лица мярката за дерогация няма да има задължителен характер. В съответствие с член 290 от Директива 2006/112/ЕО те и занапред ще имат възможност да изберат да прилагат общия режим за ДДС.
•Основни права
Предложението няма никакво отражение върху защитата на основните права.
4.ОТРАЖЕНИЕ ВЪРХУ БЮДЖЕТА
След влизането в сила на Регламент (ЕС, Евратом) 2021/769 на Съвета от 30 април 2021 г. за изменение на Регламент (ЕИО, Евратом) № 1553/89 за окончателни унифицирани схеми за събирането на собствените ресурси, набирани от данък добавена стойност 21 Унгария няма да извършва изчисление на компенсацията въз основа на отчета за собствените ресурси от ДДС за финансовата 2021 година и след това.
2023/0107 (NLE)
Предложение за
РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
за предоставяне на разрешение на Унгария да прилага специална мярка за дерогация от член 287 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност и за отмяна на Решение за изпълнение (ЕС) 2018/1490 на Съвета
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност 22 , и по-специално член 395, параграф 1, първа алинея от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)Съгласно член 287, точка 12 от Директива 2006/112/ЕО Унгария може да освобождава от облагане с данък върху добавената стойност (ДДС) данъчно задължените лица, чийто годишен оборот не надвишава равностойността в национална валута на 35 000 EUR по обменния курс в деня на присъединяването на страната.
(2)С Решение за изпълнение 2022/73/ЕС на Съвета 23 на Унгария беше разрешено да продължи да прилага специална мярка за дерогация от член 287 от Директива 2006/112/ЕО до 31 декември 2024 г., за да освободи от ДДС данъчно задължените лица, чийто годишен оборот не надвишава равностойността в национална валута на 48 000 EUR по обменния курс в деня на присъединяването на страната към Съюза.
(3)С писмо, заведено в Комисията на 15 декември 2022 г., Унгария поиска разрешение да увеличи прага на горепосочената съществуваща специална мярка на 71 500 EUR до 31 декември 2024 г. („специалната мярка“).
(4)С писмо от 11 януари 2023 г. Комисията препрати искането на Унгария до останалите държави членки в съответствие с член 395, параграф 2, втора алинея от Директива 2006/112/ЕО. С писмо от 12 януари 2023 г. Комисията уведоми Унгария, че разполага с пълната информация, която смята за необходима за разглеждане на искането.
(5)Специалната мярка, поискана от Унгария, е в съответствие с измененията на Директива 2006/112/ЕО, направени с Директива (ЕС) 2020/285 на Съвета 24 , чиято цел е да се намалят разходите за привеждане в съответствие със законодателството за ДДС за малките предприятия, и да се смекчи нарушаването на конкуренцията на вътрешния пазар.
(6)Специалната мярка ще продължи да няма задължителен характер за данъчно задължените лица, тъй като те ще запазят възможността си да изберат да прилагат общия режим за ДДС в съответствие с член 290 от Директива 2006/112/ЕО.
(7)Съгласно предоставената от Унгария информация специалната мярка за дерогация ще има незначително въздействие върху общия размер на данъчните приходи на Унгария, събирани на етапа на крайното потребление.
(8)След влизането в сила на Регламент (ЕС, Евратом) 2021/769 на Съвета 25 Унгария няма да извършва изчисление на компенсацията въз основа на отчета за собствения ресурс на база ДДС за финансовата 2021 година и след това.
(9)Като се има предвид положителното въздействие на специалната мярка върху намаляването на тежестта, свързана със спазването на изискванията за ДДС, както за малките предприятия, така и за данъчните органи, както и предвид незначителното въздействие върху общите генерирани приходи от ДДС, на Унгария следва да бъде разрешено да прилага специалната мярка.
(10)Разрешението да се прилага специалната мярка следва да бъде ограничено във времето. Ограниченият срок на действие следва да бъде достатъчен, за да позволи на Комисията да оцени ефективността и целесъобразността на прага. Освен това в съответствие с член 3, параграф 1 от Директива (ЕС) 2020/285 държавите членки трябва да приемат и публикуват до 31 декември 2024 г. законовите, подзаконовите и административните разпоредби, необходими, за да се съобразят с член 1, параграф 12 от тази директива, и трябва да започнат да прилагат посочените разпоредби от 1 януари 2025 г. Следователно е целесъобразно да се разреши на Унгария да прилага специалната мярка до 31 декември 2024 г.
(11)Поради това Решение за изпълнение (ЕС) 2018/1490 следва да бъде отменено.
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Чрез дерогация от член 287, точка 12 от Директива 2006/112/ЕО на Унгария се разрешава да освободи от ДДС данъчно задължените лица с годишен оборот, който не надвишава 71 500 EUR по обменния курс в деня на присъединяването ѝ.
Член 2
Решение за изпълнение (ЕС) 2018/1490 се отменя.
Член 3
Настоящото решение поражда действие в деня на нотифицирането му.
То се прилага до 31 декември 2024 г.
Член 4
Адресат на настоящото решение е Унгария.
Съставено в Брюксел на […] година.
За Съвета
Председател