В съответствие с член 395, параграф 1 от Директива 2006/112/ЕО от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (наричана по-долу „Директивата за ДДС“) Съветът, действащ с единодушие по предложение на Комисията, може да разреши всяка държава членка да прилага специални мерки за дерогация от разпоредбите на посочената директива с цел опростяване на процедурата за събиране на ДДС или за предотвратяване на неплащането и избягването на данъци.

С писма, заведени в Комисията на 27 май и 17 юни 2015 г., Словения поиска разрешение да продължи да освобождава от ДДС данъчно задължените лица, чийто годишен оборот е не по-висок от 50 000 EUR. В съответствие с член 395, параграф 2 от Директивата за ДДС, с писма от 24 юни 2015 г. Комисията информира останалите държави членки за отправеното от Словения искане. С писмо от 25 юни 2015 г. Комисията уведоми Словения, че разполага с цялата информация, необходима за разглеждане на искането.

Общ контекст

Дял XII, глава 1 от Директивата за ДДС предвижда възможността държавите членки да прилагат специални режими за малките предприятия, включително възможността да освобождават от облагане данъчно задължените лица, чийто годишен оборот е под определен праг. Това освобождаване означава, че данъчно задълженото лице не е длъжно да начислява ДДС върху своите доставки и следователно не може да приспада начисления ДДС върху входящите ресурси.

Съгласно член 287, точка 15 от Директивата за ДДС Словения може да освободи от ДДС данъчно задължените лица, чийто годишен оборот не е по-висок от равностойността в национална валута на 25 000 EUR.

През 2012 г. Словения поиска дерогация с цел опростяване на задълженията по ДДС на дребните търговци и улесняване на събирането на данъка от националната данъчна администрация. С Решение за изпълнение 2013/54/ЕС на Съвета от 22 януари 2013 г. Съветът разреши Словения да освободи от ДДС до 31 декември 2015 г. данъчно задължените лица, чийто годишен оборот не е по-висок от 50 000 EUR. Тази мярка е незадължителна за данъчно задължените лица. Въз основа на този опит, Словения понастоящем иска удължаване на мярката, която ще продължи да бъде незадължителна за данъчно задължените лица.

Според информацията, предоставена от Словения, в края на 2013 г. 51,45 % от данъчнозадължените лица по ДДС са имали облагаем оборот под 50 000 EUR, а реализираните от тях приходи по ДДС са представлявали само 1 % от общите приходи от ДДС. Освен това, броят на данъчно задължените лица, регистрирани по ДДС, чийто оборот е между 25 000 и 50 000 EUR, е намалял както през 2013 г., така и през 2014 г. Това означава, че все по-голям брой малки предприятия се възползват от мярката за опростяване.

От информацията, подадена от Словения, става видно, че въздействието на мярката върху приходите от ДДС, събрани на етапа на крайното потребление, е незначително.

Поради това се предлага срокът на дерогацията да бъде удължен за нов период до 31 декември 2018 г. или до влизането в сила на директива относно праговете на годишния оборот, под които данъчно задължените лица могат да бъдат освободени от ДДС, като се прилага датата, настъпила по-рано.

Подобни дерогации са били предоставяни на други държави членки.

Мярката е в съответствие с целите на Съюза по отношение на малките предприятия, изложени в Съобщението на Комисията „Мисли първо за малките!“ — „Small Business Act“ за Европа“ (COM(2008) 394 от 25 юни 2008 г.).

Член 395 от Директивата за ДДС.

Предложението попада в обхвата на изключителната компетентност на Европейския съюз. Следователно принципът на субсидиарност не се прилага.

Настоящото предложение е в съответствие с принципа на пропорционалност поради следните причини.

Решението се отнася до даване на разрешение на държава членка по нейно искане и не представлява задължение.

Предвид ограничения обхват на дерогацията специалната мярка е пропорционална на поставената цел.

Предлаган инструмент: решение за изпълнение на Съвета.

По силата на член 395 от Директивата за ДДС дерогация от общите правила за ДДС е възможна единствено след като Съветът, действащ с единодушие по предложение на Комисията, е дал своето разрешение. Освен това, решение за изпълнение на Съвета е най-подходящият инструмент за тази цел, тъй като то може да бъде адресирано до отделни държави членки.

Не е приложимо.

Не е приложимо.

Не бяха необходими външни експертни становища.

Предложението за решение за изпълнение на Съвета има за цел да се удължи с още три години срокът на мярка за опростяване, която премахва голяма част от свързаните с ДДС задължения за предприятията с годишен оборот не по-висок от 50 000 EUR, и следователно има потенциално положително въздействие, намалявайки административната тежест за предприятията и данъчната администрация, без значително въздействие върху общите приходи от ДДС. Поради тесния обхват на дерогацията и прилагането ѝ в течение на ограничен период от време въздействието ѝ при всички случаи ще бъде ограничено.

Предложението няма отражение върху бюджета на ЕС, тъй като Словения ще извърши съответна компенсация по член 6 от Регламент (ЕИО, ЕВРАТОМ) № 1553/89 на Съвета.

Предложението включва клауза за изтичане на срока на действие; дерогацията автоматично изтича на 31 декември 2018 г.