(1)

Данъчните измами, отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци представляват голямо предизвикателство за Съюза и на световно равнище. Обменът на информация е от решаващо значение в борбата срещу подобни практики.

(2)

Европейският парламент подчерта политическото значение на справедливото данъчно облагане и на борбата срещу данъчните измами, отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци, включително чрез по-тясно административно сътрудничество и по-широк обмен на информация между държавите членки.

(3)

На 7 декември 2021 г. Съветът одобри доклад на Съвета по икономически и финансови въпроси до Европейския съвет относно данъчните въпроси, в който се отправя искане към Комисията да представи през 2022 г. законодателно предложение за допълнително преразглеждане на Директива 2011/16/ЕС на Съвета (3) във връзка с обмена на информация за криптоактивите и данъчните становища за богати физически лица.

(4)

На 26 януари 2021 г. Сметната палата публикува доклад, в който се разглеждат правната рамка и прилагането на Директива 2011/16/ЕС. Заключението в този доклад е, че общата правна рамка на Директива 2011/16/ЕС е надеждна, но някои разпоредби трябва да бъдат засилени, за да се гарантира използването на пълния потенциал на обмена на информация и измерването на ефективността на автоматичния обмен на информация. Освен това в доклада се заключава, че обхватът на Директива 2011/16/ЕС следва да бъде разширен, за да включи и други категории активи и доходи, като криптоактивите.

(5)

През последните десет години значението на пазара на криптоактиви нарасна и той съществено и бързо увеличи капитализацията си. Криптоактивите са цифрово представяне на стойност или право, които могат да бъдат прехвърляни и съхранявани електронно посредством технология на децентрализирания регистър или друга подобна технология.

(6)

Държавите членки въведоха правила и насоки, които са различни в отделните държави членки, за данъчно облагане на доходите, получени от сделки с криптоактиви. Децентрализираният характер на криптоактивите обаче затруднява данъчните администрации на държавите членки да гарантират спазването на данъчното законодателство.

(7)

С Регламент (ЕС) 2023/1114 на Европейския парламент и на Съвета (4) беше разширена регулаторната рамка на Съюза по отношение на емисиите на криптоактиви, които до момента не бяха регулирани с актове на Съюза за финансовите услуги, както и на доставчиците на услуги във връзка с такива криптоактиви (наричани по-долу „доставчици на услуги за криптоактиви“). В Регламент (ЕС) 2023/1114 се съдържат определенията, които се използват за целите на настоящата директива. В настоящата директива също така се взема предвид изискването за лицензиране на доставчиците на услуги за криптоактиви съгласно Регламент (ЕС) 2023/1114, за да се сведе до минимум административната тежест за доставчиците на услуги за криптоактиви. Присъщият на криптоактивите трансграничен характер изисква силно международно административно сътрудничество, за да се гарантира ефективно регулиране.

(8)

С рамката на Съюза за борба с изпирането на пари/финансирането на тероризма (БИП/БФТ) се разширява кръгът на задължените субекти, по отношение на които се прилагат правилата за БИП/БФТ, като се включват доставчиците на услуги за криптоактиви, регулирани от Регламент (ЕС) 2023/1114. Освен това с Регламент (ЕС) 2023/1113 на Европейския парламент и на Съвета (5) задължението на доставчиците на платежни услуги да придружават преводите на средства с информация за платеца и получателя се разширява, като се включват доставчиците на услуги за криптоактиви, за да се гарантира проследимостта на преводите на криптоактиви за целите на борбата с изпирането на пари и финансирането на тероризма.

(9)

На международно равнище рамката на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) за предоставяне на информация за криптоактиви, изложена в част I от документа „Рамка за предоставяне на информация за криптоактиви и изменения на общия стандарт за предоставяне на информация“, одобрен от ОИСР на 26 август 2022 г. (наричана по-долу „рамката на ОИСР за предоставянето на информация за криптоактиви“) е предназначена да въведе по-голяма данъчна прозрачност по отношение на криптоактивите и предоставянето на информация за тях. Правилата на Съюза следва да бъдат съобразени с рамката, разработена от ОИСР, за да се повиши ефективността на обмена на информация и да се намали административната тежест. При прилагането на настоящата директива държавите членки следва да използват коментарите по типовото споразумение между компетентните органи, изложени в документ „Международни стандарти за автоматичен обмен на информация по данъчни въпроси: рамка за представяне на информация за криптоактиви и актуализация от 2023 г. на общия стандарт за предоставяне на информация“, разпространени от ОИСР на 8 юни 2023 г. (наричани по-долу „коментари по типовото споразумение между компетентните органи“), и рамката на ОИСР за предоставяне на информация за криптоактиви, като източници на примери или тълкуване и с цел осигуряване на съгласуваност в прилагането в държавите членки.

(10)

С Директива 2011/16/ЕС се предвиждат задължения за финансовите институции да предоставят на данъчните администрации информация за финансови сметки, която тези администрации впоследствие трябва да обменят с други съответни държави членки. За повечето криптоактиви обаче липсва задължение за предоставяне на информация съгласно посочената директива, тъй като те не представляват пари, държани в депозитни сметки или във финансови активи. Освен това доставчиците на услуги за криптоактиви, както и операторите на криптоактиви, в повечето случаи не попадат в обхвата на настоящото определение за финансова институция съгласно Директива 2011/16/ЕС.

(11)

С цел преодоляване на новите предизвикателства, произтичащи от нарастващото използване на алтернативни платежни средства и инвестиции, които пораждат нови рискове от отклонение от данъчно облагане и все още не попадат в обхвата на Директива 2011/16/ЕС, правилата за предоставяне и обмен на информация следва да обхващат криптоактивите и техните ползватели.

(12)

За да се гарантира правилното функциониране на вътрешния пазар, предоставянето на информация следва да бъде ефективно, опростено и ясно определено. Откриването на облагаеми събития, които възникват при инвестиране в криптоактиви, е трудно. Предоставящите информация доставчици на услуги за криптоактиви разполагат с най-добри възможности за събиране и проверка на необходимата информация за своите ползватели. Административната тежест за сектора следва да бъде сведена до минимум, така че той да може да развие пълния си потенциал в рамките на Съюза.

(13)

Автоматичният обмен на информация между данъчните органи е от решаващо значение за получаването на необходимата информация, която ще им даде възможност да определят правилно размера на дължимите подоходни данъци. Задължението за предоставяне на информация следва да обхваща както трансгранични дейности, така и дейности на национално равнище, за да се гарантират ефективността на правилата за предоставяне на информация, правилното функциониране на вътрешния пазар, равнопоставеността и спазването на принципа за недискриминация.

(14)

Настоящата директива се прилага за доставчиците на услуги за криптоактиви, регулирани и лицензирани съгласно Регламент (ЕС) 2023/1114, както и за операторите на криптоактиви, които не са регулирани и лицензирани по посочения регламент. И доставчиците, и операторите се наричат „предоставящи информация доставчици на услуги за криптоактиви“, тъй като от тях се изисква да предоставят информация съгласно настоящата директива. Общото разбиране за това какво представляват криптоактивите е много широко и включва криптоактивите, емитирани по децентрализиран начин, както и стабилните криптопари, включително токени за електронни пари съгласно определението в Регламент (ЕС) 2023/1114и някои незаменяеми токени. За криптоактивите, които могат да се използват за платежни или инвестиционни цели, се предоставя информация съгласно настоящата директива. Поради това предоставящите информация доставчици на услуги за криптоактиви следва да преценяват във всеки отделен случай дали криптоактивите не могат да се използват за платежни и инвестиционни цели, като се вземат предвид изключенията, предвидени в Регламент (ЕС) 2023/1114, по-специално във връзка с ограничена мрежа и някои потребителски токени.

(15)

За да се осигури възможност на данъчните администрации да анализират получаваната от тях информация и да я използват в съответствие с националните разпоредби, например за съпоставяне на информацията и за оценка на активите и капиталовите печалби, е целесъобразно да се изиска подразделяне на предоставянето и обмена на информация във връзка с всеки криптоактив, по отношение на който ползвателят на криптоактива е извършил сделки.

(16)

За да се гарантират еднакви условия за прилагането на разпоредбите относно автоматичния обмен на информация между компетентните органи, на Комисията следва да бъдат предоставени изпълнителни правомощия за приемане на практическите правила, необходими за прилагането на задължителния автоматичен обмен на информацията, предоставяна от предоставящите информация доставчици на услуги за криптоактиви, включително стандартен формуляр за обмена на информация. Тези правомощия следва да бъдат упражнявани в съответствие с Регламент (ЕС) № 182/2011 на Европейския парламент и на Съвета (6).

(17)

Доставчиците на услуги за криптоактиви, попадащи в обхвата на Регламент (ЕС) 2023/1114, могат да упражняват дейността си в Съюза въз основа на един лиценз, след като са лицензирани в държава членка. За тази цел Европейският орган за ценни книжа и пазари (ЕОЦКП) поддържа регистър на лицензираните доставчици на услуги за криптоактиви. Освен това ЕОЦКП поддържа и черен списък на операторите, упражняващи дейност по предоставяне на услуги за криптоактиви, за които се изисква лиценз съгласно Регламент (ЕС) 2023/1114.

(18)

Операторите на криптоактиви, които не попадат в обхвата на Регламент (ЕС) 2023/1114, но са задължени съгласно настоящата директива да предоставят информация за ползвателите на криптоактиви, които са местни лица в Съюза, следва да бъдат задължени да се регистрират само в една държава членка за целите на изпълнението на задълженията си за предоставяне на информация.

(19)

С цел да се насърчи административното сътрудничество с юрисдикции извън Съюза, операторите на криптоактиви, които отговарят на определени условия, следва да имат право да предоставят информация за ползвателите на криптоактиви, които са местни лица в Съюза, на данъчните органи на юрисдикция извън Съюза единствено доколкото предоставяната информация съответства на информацията, предвидена в настоящата директива, и ако е налице действащо отговарящо на условията споразумение между компетентните органи с такива юрисдикции извън Съюза. Квалифицираната юрисдикция извън Съюза на свой ред следва да съобщи тази информация на данъчните администрации на държавите членки, на които ползвателите на криптоактиви са местни лица. Когато е целесъобразно, този механизъм следва да бъде прилаган, за да се избегнат ситуации, при които съответстващата информация се предоставя и изпраща повече от веднъж.

(20)

За да се гарантират еднакви условия за прилагането на настоящата директива, на Комисията следва да бъдат предоставени изпълнителни правомощия, за да определи дали информацията, която се изисква да бъде обменяна съгласно споразумение между компетентните органи на държава членка и юрисдикция извън Съюза, съответства на информацията, посочена в настоящата директива. Тези правомощия следва да бъдат упражнявани в съответствие с Регламент (ЕС) № 182/2011 Като се има предвид, че сключването на споразумения за административно сътрудничество в областта на прякото данъчно облагане с юрисдикции извън Съюза продължава да бъде от компетентността на държавите членки, Комисията може да предприеме действия и по искане на държава членка. За тази цел е необходимо след отправено от държава членка искане Комисията да може да определи съответствието преди предвиденото сключване на такова споразумение. Когато обменът на такава информация се основава на многостранно споразумение между компетентните органи, Комисията следва да вземе решението относно съответствието по отношение на цялата съответна рамка, обхваната от това споразумение между компетентните органи. Следва да се запази обаче възможността Комисията, когато е целесъобразно, да вземе решение относно съответствието и по отношение на двустранно споразумение между компетентни органи.

(21)

Доколкото международният стандарт за предоставянето и автоматичния обмен на информация относно криптоактивите, а именно рамката на ОИСР за предоставяне на информация за криптоактиви, представлява минимален стандарт или еквивалент, с който се установяват минималният обхват и елементите за прилагането на рамката от юрисдикциите, не следва да се изисква Комисията да определя чрез акт за изпълнение съответствието между настоящата директива и рамката на ОИСР за предоставяне на информация за криптоактиви, при условие че между юрисдикциите извън Съюза и всички държави членки е налице действащо отговарящо на условията споразумение между компетентните органи.

(22)

Въпреки че Г-20 одобри рамката на ОИСР относно предоставянето на информация за криптоактивите и препоръча нейното прилагане, все още не е взето решение дали тя да се счита за минимален стандарт или еквивалент. Докато бъде прието такова решение, в настоящата директива са предвидени два различни подхода за определяне на съответствието.

(23)

Настоящата директива не замества евентуални по-широки задължения, произтичащи от Регламент (ЕС) 2023/1114.

(24)

За да се засили сближаването и да се насърчи последователен надзор във връзка с настоящата директива и Регламент (ЕС) 2023/1114, компетентните органи следва да си сътрудничат с другите национални органи или институции и да обменят съответната информация.

(25)

Освобождаването от задълженията за предоставяне на информация, предвидено в настоящата директива, което зависи от определянето на съответстващи механизми за предоставяне и обмен на информация по отношение на юрисдикциите извън Съюза и държавите членки, следва да се прилага само в областта на данъчното облагане, по-специално за целите на настоящата директива, и не следва да се приема като основа за признаване на съответствието в други области на правото на Съюза.

(26)

Засилването на разпоредбите на Директива 2011/16/ЕС относно информацията, която трябва да бъде предоставяна или обменяна, е от решаващо значение за приспособяването към промените на различните пазари, а като следствие от това — за ефективното противодействие на установените практики за данъчни измами, отклонение от данъчно облагане и избягване на данъци. Тези разпоредби следва да отразяват тенденциите, наблюдавани на вътрешния пазар и на международно равнище, за да бъде постигнато ефективно предоставяне и обмен на информация. Ето защо настоящата директивата обхваща, наред с другото, последните изменения на Общия стандарт на ОИСР,, включително въвеждането на разпоредбите за електронните пари и цифровите валути на централните банки, изложени в част II от документа „Рамка за предоставяне на информация за криптоактиви и изменения на общия стандарт за предоставяне на информация“, одобрен от ОИСР на 26 август 2022 г., и разширяването на обхвата на автоматичния обмен на информация във връзка с предварителни трансгранични данъчни становища, така че да включва и някои данъчни становища във връзка с физически лица. При прилагането на последните изменения на общия стандарт за предоставяне на информация, включени в настоящата директива, и както вече беше посочено в съображенията на Директива 2014/107/ЕС на Съвета (7) по отношение на първоначалния вариант на общия стандарт за предоставяне на информация, държавите членки следва да използват коментарите по типовото споразумение между компетентните органи и общия стандарт за предоставяне на информация, който понастоящем включва последните изменения на общия стандарт за предоставяне на информация, като източник на примери или тълкуване и с цел осигуряване на съгласуваност в прилагането в отделните държави членки.

(27)

Електронните пари по смисъла на определението в Директива 2009/110/ЕО на Европейския парламент и на Съвета (8) често се използват в Съюза, а обемът на сделките, както и общата им стойност, трайно нарастват. Електронните пари обаче не са изрично обхванати от Директива 2011/16/ЕС. Държавите членки възприемат различни подходи по отношение на електронните пари. В резултат на това свързаните продукти невинаги попадат в обхвата на съществуващите категории доходи и капитал съгласно Директива 2011/16/ЕС. Поради това в Директива 2011/16/ЕС следва да се въведат правила, за да се гарантира, че задълженията за предоставяне на информация се прилагат по отношение на електронните пари.

(28)

За да се отстранят пропуските, които дават възможност за данъчни измами, отклонение от данъчно облагане и избягване на данъци, от държавите членки следва да се изисква да обменят информация, свързана с доходите от дивиденти, които не са в попечителска сметка. Поради тази причина доходите от дивиденти, които не са в попечителска сметка, следва да бъдат включени в категориите доходи, за които се прилага автоматичен обмен на информация.

(29)

Данъчният идентификационен номер (ДИН) е от съществено значение, за да могат държавите членки да съпоставят получената информация с данните, налични в националните бази данни. Това увеличава способността на държавите членки да идентифицират съответните данъчнозадължени лица и правилно да определят свързаните данъци. Поради това е важно държавите членки да включат ДИН на физическите лица и образуванията, за които се предоставя информация, в предоставянето и съобщаването на информация в контекста на обмена на информация, свързан с категориите доходи и капитал, за които се прилага задължителен автоматичен обмен на информация, финансовите сметки, предварителните трансгранични данъчни становища и предварителните споразумения за ценообразуване, отчетите по държави, подлежащите на оповестяване трансгранични договорености, информацията за продавачите на цифровите платформи и криптоактивите.

(30)

За да се осигури по-широк достъп до ДИН на компетентните органи на държавите членки, всяка държава членка следва да предприеме необходимите мерки, за да изиска ДИН на физическите лица и образуванията, издаден от държавата членка, на която те са местни лица, да се предоставя по отношение на доходите от трудови правоотношения, директорските възнаграждения и пенсиите и по отношение на предварителните трансгранични данъчни становища и предварителните споразумения за ценообразуване, отчетите по държави и подлежащите на оповестяване трансгранични договорености. Тези мерки могат да включват, без да се ограничават до въвеждането, най-късно до крайния срок за транспониране, посочен в настоящата директива, на национални правни изисквания за предоставяне на информация за ДИН. Освен това, след влизането в сила на Директива (ЕС) 2022/2523 на Съвета (9) и с оглед на правилата за ограничаване на данъчните задължения, предвидени в посочената директива, е важно да се осигури подходящо съответствие в контекста на задължителния автоматичен обмен на информация относно отчетите по държави съгласно Директива 2011/16/ЕС. Държавите членки обаче отчитат също, че може да има редки ситуации, при които на предоставящото информация образувание или физическо лице просто не е възможно да събира и предоставя информация за ДИН, включително в случаите, когато въпреки положените максимални усилия предоставящото информация образувание или физическо лице не е било в състояние да получи ДИН или когато на данъчнозадълженото лице не е бил издаден ДИН.

(31)

Всяка държава членка следва да включи при обмена, свързан с предварителните трансгранични данъчни становища и предварителните споразумения за ценообразуване, отчетите по държави и подлежащите на оповестяване трансгранични договорености, ДИН на физическите лица и образуванията, издаден от държавата членка, на която те са местни лица, когато е получен от компетентния орган на държавата членка.

(32)

Липсата на обмен на данъчни становища относно физически лица означава, че данъчните администрации на съответните държави членки може да не са запознати с тези данъчни становища. Следователно съществува риск това положение да създаде възможности за данъчни измами, отклонение от данъчно облагане и избягване на данъци. За да се намали този риск, както и административната тежест, автоматичният обмен на предварителни трансгранични данъчни становища следва да обхване и такива данъчни становища, при които размерът на сделката или поредицата от сделки, посочени в предварителното трансгранично данъчно становище, надвишава определен праг.

(33)

Предварителните трансгранични данъчни становища, които определят дали дадено лице е местно лице за данъчни цели на държавата членка, която издава данъчното становище, също следва да се обменят автоматично. Въпреки това, в интерес на пропорционалността и с цел да се намали административната тежест, някои общи форми на предварителни трансгранични данъчни становища, които могат да включват елемент на определяне дали дадено физическо лице е местно лице за данъчни цели в държава членка, не следва, единствено на това основание, да подлежат на обмен на информация относно предварителните трансгранични данъчни становища. Предварителните трансгранични данъчни становища относно данъчното облагане при източника по отношение на доходите на чуждестранни лица от трудови правоотношения, директорски възнаграждения и пенсии не следва да се обменят, освен ако размерът на сделката или поредицата от сделки, предмет на предварителното трансгранично данъчно становище, не надвишава прага.

(34)

Очаква се редица държави членки да въведат услуги за идентификация като опростено и стандартизирано средство за идентификация на доставчиците на услуги и данъчнозадължените лица. Държавите членки, които желаят да използват този формат за идентификация, следва да могат да го направят, при условие че това не засяга потока и качеството на информацията в други държави членки, които не използват такива услуги за идентификация. Поради това използването на услуги за идентификация не следва да засяга процедурите за комплексна проверка или изискванията за събиране на информация. Освен това, ако този подход се отклонява в някои отношения от съответните стандарти на ОИСР за автоматичен обмен на информация, разпоредбите на настоящата директива относно използването на услуги за идентификация не следва да оказват въздействие върху определянето на това дали информацията, предоставена и обменена съгласно споразумение между компетентните органи на държава членка и юрисдикция извън Съюза, е равностойна или съответстваща на посочената в настоящата директива.

(35)

Важно е по принцип информацията, която се съобщава съгласно Директива 2011/16/ЕС, да се използва за целите на оценката, администрирането и правоприлагането, свързани с данъците, които са включени в материалния обхват на посочената директива. Въпреки това неясната рамка породи известна несигурност във връзка с използването на информацията. Като се имат предвид връзката между данъчните измами, отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци, от една страна, и изпирането на пари, от друга страна, включително и по отношение на правоприлагането, е целесъобразно да се поясни, че обменяната между държавите членки информация може да се използва и за целите на оценката, администрирането и правоприлагането, свързани с митата, както и за борба срещу изпирането на пари и финансирането на тероризма.

(36)

Като се имат предвид обемът и естеството на информацията, събирана и обменяна въз основа на Директива 2011/16/ЕС, тази информация може да бъде полезна в някои други области. Въпреки че използването на тази информация в други области по принцип следва да бъде ограничено до области, одобрени от съобщаващата информацията държава членка в съответствие с настоящата директива, е необходимо да се осигури възможност за по-широка употреба на информацията в ситуации със специфични и значими особености и когато на равнището на Съюза е било договорено да се предприемат действия. Такива са по-специално ситуациите, при които са взети решения съгласно член 215 от Договора за функционирането на Европейския съюз относно ограничителни мерки. Информацията, обменяна съгласно Директива 2011/16/ЕС, може да бъде от голямо значение за разкриването на нарушение или заобикаляне на ограничителни мерки. Евентуалните нарушения на ограничителни мерки от своя страна ще бъдат от значение за данъчни цели, тъй като избягването на ограничителни мерки в повечето случаи ще представлява и отклонение от данъчно облагане във връзка със съответните активи. Като се имат предвид вероятните полезни взаимодействия и тясната връзка между разкриването на случаи на избягване на ограничителни мерки и разкриването на случаи на избягване на данъци, е целесъобразно да се разреши допълнително използване на информацията.

(37)

От съществено значение е информацията, съобщена съгласно Директива 2011/16/ЕС, да се използва от компетентния орган на всяка държава членка, която получава тази информация. Поради това е целесъобразно от компетентния орган на всяка държава членка да се изиска да въведе ефективен механизъм, за да се гарантира използването на информацията, получена чрез предоставянето или обмена на информация съгласно Директива 2011/16/ЕС. Използването на информацията може да включва например програми за доброволно спазване на данъчните задължения, уведомления за разкриване на информация, кампании за повишаване на осведомеността, предварително попълване на данъчни декларации, оценки на риска, ограничени ревизии, общи ревизии, данъчна класификация, данъчни оценки, приравняване в националните системи и други свързани с данъчното облагане мерки.

(38)

За да се подпомогне ефективното използване на ресурсите, да се улесни обменът на информация и да се избегне необходимостта всяка държава членка поотделно да извършва сходни по характер промени в националната си система за съхраняване на информация, следва да се създаде централен регистър за обмен на информация за криптоактиви, който да е достъпен за всички държави членки, а достъпът на Комисията да бъде само за статистически цели, и в който държавите членки да въвеждат и съхраняват предоставената информация, вместо да обменят посочената информация чрез защитена електронна поща. На държавите членки следва да бъде разрешен достъп до данните в този централен регистър, отнасящи се само за техните местни лица. Всички видове достъп и ограничения на достъпа до централния регистър следва да бъдат в съответствие с изискванията на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета (10). За да се осигурят еднакви условия за прилагането на настоящата директива, на Комисията следва да се предоставят изпълнителни правомощия да приеме практическите правила, необходими за създаването на такъв централен регистър. Тези правомощия следва да бъдат упражнявани в съответствие с Регламент (ЕС) № 182/2011.

(39)

За да се гарантират еднакви условия за прилагането на настоящата директива, на Комисията следва да се предоставят изпълнителни правомощия да приеме акт за изпълнение за разработване на инструмент, позволяващ електронна и автоматизирана проверка на точността на ДИН, предоставен от данъчнозадълженото или на предоставящото информация образувание или физическо лице. Тези правомощия следва да бъдат упражнявани в съответствие с Регламент (ЕС) № 182/2011. Информационният инструмент, който е необходимо да се осигури на държавите членки, има за цел да спомогне за постигането на по-високи проценти на съвпадение от данъчните администрации и за подобряване на качеството на обменяната информация като цяло.

(40)

Минималният срок на съхранение на записите на данни, получени чрез обмена на информация между държавите членки съгласно Директива 2011/16/ЕС, не следва да бъде по-дълъг от необходимия, но при всички случаи не следва да е по-кратък от пет години. Държавите членки не следва да съхраняват информация по-дълго от необходимото за постигането на целите на настоящата директива.

(41)

Предоставящите информация финансови институции, посредниците, предоставящите информация оператори на платформи, предоставящите информация доставчици на услуги за криптоактиви или компетентните органи на държавите членки се считат за администратори на лични данни по смисъла на Регламент (ЕС) 2016/679. Когато двама или повече от тези администратори съвместно определят целите и средствата за обработване на лични данни, те се считат за съвместни администратори. Например компетентните органи на държавите членки се считат за съвместни администратори на централния регистър, след като постигнат общо съгласие относно личните данни, които ще се обработват, и начина на обработване.

(42)

За да се гарантира правилното прилагане на правилата по настоящата директива, държавите членки следва да установят система от санкции, приложими при нарушения на националните разпоредби, приети съгласно разпоредбите на настоящата директива относно задължителния автоматичен обмен на информация, осигурявана от предоставящите информация доставчици на услуги за криптоактиви, и следва да предприемат всички мерки, необходими за осигуряване на прилагането им. Въпреки че държавите членки запазват своето право на преценка във връзка с избора на санкции, предвидените санкции следва да бъдат ефективни, пропорционални и възпиращи.

(43)

С цел хармонизиране на графика между оценката на прилагането на Директива 2011/16/ЕС и извършваната на всеки две години оценка на значението на типичните белези по приложение IV от настоящата директива, графикът на тези процеси на оценка следва да бъде приведен в съответствие.

(44)

Предвид решението на Съда от 8 декември 2022 г. по дело C-694/20, Orde van Vlaamse Balies and Others (11), Директива 2011/16/ЕС следва да бъде изменена така, че нейните разпоредби да не водят до изискване за адвокат, действащ като посредник, когато е освободен от задължение за предоставяне на информация поради задължение за професионална тайна, с което е обвързан, да уведомява всеки друг посредник, който не е негов клиент, за задълженията за предоставяне на информация на този посредник. Въпреки това от всеки посредник, който е освободен от задължението за предоставяне на информация поради задължение за професионална тайна, с което е обвързан, следва да продължи да се изисква незабавно да уведоми клиента си за задълженията на клиента за предоставяне на информация.

(45)

В съответствие с член 42, параграф 1 от Регламент (ЕС) 2018/1725 на Европейския парламент и на Съвета (12) беше проведена консултация с Европейския надзорен орган по защита на данните, който представи становище на 3 април 2023 г. (13)

(46)

С настоящата директива се зачитат основните права и се спазват принципите, признати в Хартата на основните права на Европейския съюз (наричана по-долу „Хартата“). По-специално настоящата директива осигурява пълно зачитане на правото на защита на личните данни, закрепено в член 8 от Хартата. Във връзка с това е важно да се припомни, че регламенти (ЕС) 2016/679 и (ЕС) 2018/1725 се прилагат за обработването на лични данни съгласно Директива 2011/16/ЕС. Освен това настоящата директива има за цел да гарантира пълното зачитане на свободата на стопанска инициатива.

(47)

Доколкото целта на Директива 2011/16/ЕС, а именно ефикасно административно сътрудничество между държавите членки при условия, които са съвместими с правилното функциониране на вътрешния пазар, не може да бъде постигната в достатъчна степен от държавите членки, а предвид необходимостта от уеднаквяване и ефективност може да бъде постигната по-добре на равнището на Съюза, Съюзът може да приеме мерки в съответствие с принципа на субсидиарност, уреден в член 5 от Договора за Европейския съюз. В съответствие с принципа на пропорционалност, посочен в същия член, настоящата директива не надхвърля необходимото за постигането на тази цел.

(48)

Поради това Директива 2011/16/ЕС следва да бъде съответно изменена,

1)

Член 3 се изменя, както следва:

2)

Член 8 се изменя, както следва:

3)

Член 8а се изменя, както следва:

4)

Член 8аб се изменя, както следва:

5)

в член 8ав, параграф 2, първа алинея се добавя следната буква:

6)

вмъква се следният член:

7)

Член 16 се изменя, както следва:

8)

В член 18 се добавя следният параграф:

9)

В член 20 параграф 5 се заменя със следното:

10)

Член 21 се изменя, както следва:

11)

В член 22 се добавят следните параграфи:

12)

В член 23 параграф 3 се заменя със следното:

13)

Член 25 се изменя, както следва:

14)

Член 25а се заменя със следното:

15)

В член 27 параграф 2 се заличава;

16)

Вмъква се следният член:

17)

Приложение I се изменя в съответствие с приложение I към настоящата директива;

18)

Приложение V се изменя в съответствие с приложение II към настоящата директива;

19)

Текстът, съдържащ се в приложение III към настоящата директива, се добавя като приложение VI.