Дело C‑480/16

Fidelity Funds и др.

срещу

Skatteministeriet

(Преюдициално запитване, отправено от Østre Landsret)

„Преюдициално запитване — Свободно движение на капитали и свобода на плащанията — Ограничения — Облагане на дивидентите, изплащани на предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа (ПКИПЦК) — Дивиденти, които местни за една държава членка дружества изплащат на чуждестранни ПКИПЦК — Освобождаване от облагане на дивидентите, които местни за една държава членка дружества изплащат на местни ПКИПЦК — Обосновки — Балансирано разпределение на правомощията за данъчно облагане между държавите членки — Съгласуваност на данъчната система — Пропорционалност“

Резюме — Решение на Съда (пети състав) от 21 юни 2018 г.

1. Свободно предоставяне на услуги—Свободно движение на капитали—Разпоредби на Договора—Обсъждане на национална мярка, засягаща тези две основни свободи—Критерии за определяне на приложимите правила

   (членове 56 ДФЕС и 63 ДФЕС)

2. Свободно движение на капитали и свобода на плащанията—Ограничения—Данъчно законодателство—Данъчно облагане на дивидентите—Дивиденти, изплащани на предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа—Освобождаване, при определени условия, на дивидентите с национален произход, изплащани на местни предприятия, от облагане с данък при източника—Облагане на дивидентите с национален произход, изплащани на местни за друга държава членка предприятия, с данък при източника—Проверка за сходство на трансгранично с вътрешно положение—Вземане предвид на целта, преследвана с националните разпоредби—Предотвратяване или ограничаване на верижното облагане или на двойното икономическо облагане—Държава членка, източник на дивидентите, упражняваща данъчната си компетентност по отношение на доходите, получени от чуждестранните предприятия—Обективно сходни положения

   (член 63 ДФЕС)

3. Свободно движение на капитали и свобода на плащанията—Ограничения—Данъчно законодателство—Данъчно облагане на дивидентите—Дивиденти, изплащани на предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа—Освобождаване, при определени условия, на дивидентите с национален произход, изплащани на местни предприятия, от облагане с данък при източника—Облагане на дивидентите с национален произход, изплащани на местни за друга държава членка предприятия, с данък при източника—Обективно сходни положения—Обосноваване—Съгласуваност на данъчната система—Пропорционалност—Непропорционалност

   (член 63 ДФЕС)

4. Свободно движение на капитали и свобода на плащанията—Ограничения—Данъчно законодателство—Данъчно облагане на дивидентите—Дивиденти, изплащани на предприятия за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа—Освобождаване, при определени условия, на дивидентите с национален произход, изплащани на местни предприятия, от облагане с данък при източника—Облагане на дивидентите с национален произход, изплащани на местни за друга държава членка предприятия, с данък при източника—Недопустимост

   (член 63 ДФЕС)

1.  Вж. текста на решението.

   (вж. т. 33 и 37)

2.  Вж. текста на решението.

   (вж. т. 53—63)

3.  Вж. текста на решението.

   (вж. т. 69—75 и 81—86)

4.  Член 63 ДФЕС трябва да се тълкува в смисъл, че не допуска правна уредба на държава членка като спорната в главните производства, по силата на която за дивидентите, разпределяни от местно за тази държава членка дружество в полза на чуждестранно предприятие за колективно инвестиране в прехвърлими ценни книжа (ПКИПЦК), се удържа данък при източника, докато дивидентите, разпределяни в полза на местно за същата тази държава членка ПКИПЦК, са освободени от облагане с такъв данък, при условие че това предприятие извършва минимално разпределение в полза на притежателите на дялове в него или формално определя минимално разпределение, и удържа на тези притежатели на дялове данък върху това действително или фиктивно минимално разпределение.

   (вж. т. 87 и диспозитива)