Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 32003L0049

    Данъчно облагане на плащания на лихви и роялти между свързани дружества

    Дата на последния преглед:
    04/07/2018
    Първоначална дата на създаване:
    03/04/2007
    Резюмирани документи:
    Автор:
    Служба за публикации на Европейския съюз
    Отговорни органи:
    Генерална дирекция „Данъчно облагане и митнически съюз“

    Данъчно облагане на плащания на лихви и роялти между свързани дружества

     

    РЕЗЮМЕ НА:

    Директива 2003/49/ЕО — обща система на данъчно облагане на плащания на лихви и роялти между свързани дружества от различни държави от ЕС

    КАКВА Е ЦЕЛТА НА ДИРЕКТИВАТА?

    Тя има за цел да гарантира справедливо данъчно облагане на плащанията, направени между свързани дружества* в различни държави от ЕС, като избягва двойното данъчно облагане между държавите от ЕС. Тя се прилага за:

    • плащания на лихви*;
    • плащания на роялти*

    ОСНОВНИ АСПЕКТИ

    Целта на директивата е да премахне данъците, събирани в държавата на произход на ЕС, докато страната на получаване в ЕС плаща същото плащане.

    Следователно, основната цел е да се гарантира, че плащанията не са облагани с данъци в повече от една държава (двойно данъчно облагане).

    Плащания на лихви и роялти, произхождащи от дадена държава от ЕС се освобождават от всякакви данъци, налагани върху такива плащания в тази държава, при условие че бенефициерът* на лихвите или роялтите е:

    • дружество от друга държава от ЕС*
    • или е постоянно място на стопанска дейност* разположено в друга държава от ЕС.

    Приложението към директивата включва списък с видове дружества, към които се прилага директивата. Директивата беше изменена, за да се вземат предвид видовете дружества в държавите, които се присъединиха към ЕС през 2004 г., 2007 г. и 2013 г.

    Когато свързано дружество или постоянното място на стопанска дейност заплаща излишък от данъци върху лихви и роялти в дадена държава от ЕС, която не е неговата собствена, то трябва да кандидатства за възстановяване. Страната трябва да върне удържания надвзет данък в рамките на 1 година след получаване на заявление и всяка допълнителна информация, която може разумно да поиска от дружеството или от постоянното място на стопанска дейност. Ако надвзетият данък не бъде възстановен в рамките на този период, дружеството или постоянното място на стопанска дейност има правото (при изтичане на въпросната една година) да наложи лихви върху данъка, който трябва да бъде възстановен. Тази лихва се изчислява при процент, съответстващ на националния лихвен процент, който трябва да бъде приложен в подобни случаи съгласно националното законодателство на засегнатата държава.

    Тази директива няма да изключи прилагането на вътрешни правила или правила, основани на споразумения, необходими за предотвратяването на измами или злоупотреби. Държавите от ЕС могат да оттеглят ползите от тази директива или да откажат да я приложат в случай на транзакции, за които основен мотив или един от основните мотиви е данъчна измама, избягване на данъчно облагане или данъчна злоупотреба.

    Някои държави се възползваха от период от преходни правила, при което прилагането на директивата се забави.

    Международното бюро по фискална документация проведе проучване относно прилагането на директивата за Европейската комисия през 2006 г., а Комисията публикува свой доклад относно дейността му през 2009 г. През 2011 г. Комисията прие предложение за преработване на директивата с оглед на разширяване на обхвата ѝ и за избягване на ситуации, при които се предоставя данъчно облекчение, но съответният доход не подлежи на облагане с данък (двойно необлагане).

    ОТКОГА СЕ ПРИЛАГА ДИРЕКТИВАТА?

    Тя се прилага от 26 юни 2003 г. и трябваше да стане закон в държавите от ЕС до 1 януари 2004 г.

    ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ

    За допълнителна информация вж.:

    ОСНОВНИ ПОНЯТИЯ

    Плащания на лихви: доход от вземания по дългове от всякакъв вид, обезпечени или не с ипотека и даващи или не право на участие в печалбите на длъжника. Примерите включват доход от ценни книжа и доход от облигации или ценни книжа с фиксиран лихвен процент (дългосрочни ценни книжа, които държат фиксиран лихвен процент, издавани от дадено дружество и обезпечени с активи) и премии и награди, свързани с такива ценни книжа, облигации или ценни книжа с фиксиран лихвен процент. Неустойките за просрочено плащане не се считат за лихва.
    Плащания на роялти: плащане, получено като възнаграждение за използването или за правото на използване на авторското право върху литературни и художествени произведения или научни трудове, включително:
    • кинематографични филми и софтуер,
    • всеки патент,
    • марка,
    • дизайн или модел,
    • скица,
    • тайна формула или процес, или за промишлена, търговска или научна информация относно промишлено, търговско или научно оборудване.

    Плащане за използването или правото на използване на промишлено, търговско или научно оборудване се счита за роялти.

    Свързани дружества: 2 дружества са разглеждани като свързани дружества:
    • когато едното има пряко минимално участие в размер на 25 % в капитала на второто дружество или
    • когато трето дружество има пряко минимално участие в размер на 25 % в капитала на другото.
    Бенефициер: дружеството, което получава тези плащания за собствена полза, а не е посредник, като например представител, фидуциарен собственик или пълномощник, за друго лице.

    В случай на постоянно място на стопанска дейност, когато плащането е ефективно свързано с постоянното място на стопанска дейност.

    Дружество от друга държава от ЕС: това дружество трябва да отговаря на следните 3 критерия:
    • създадено е в съответствие със законодателството на дадена държава от ЕС (т.е. има седалище, централно управление или основно място на дейност в рамките на ЕС и дейността му представлява ефективна и продължителна връзка с икономиката на тази държава);
    • е установено в тази държава от ЕС;
    • подлежи на облагане с корпоративен данък.
    Постоянно място на стопанска дейност: фиксирано място на дейност, разположено в държава членка, чрез която дейността на дадено дружество в друга държава членка е изцяло или частично осъществявана.

    ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ

    Директива 2003/49/ЕО на Съвета от 3 юни 2003 година относно общата система на данъчно облагане на плащания на лихви и роялти между свързани дружества от различни държави-членки (ОВ L 157, 26.6.2003 г., стр. 49—54)

    Последващите изменения и допълнения на Директива 2003/49/ЕО са инкорпорирани в основния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.

    СВЪРЗАНИ ДОКУМЕНТИ

    Предложение за директива на Съвета относно общата система на данъчно облагане на плащанията на лихви и авторски и лицензионни възнаграждения между свързани дружества от различни държави-членки (COM(2011) 714 окончателен, 11.11.2011 г.)

    последно актуализация 04.07.2018

    Нагоре