Борба с корпоративното избягване на данъци

 

РЕЗЮМЕ НА:

Директива (ЕС) 2016/1164 — предотвратяване на избягването на данъци от фирмите

КАКВА Е ЦЕЛТА НА ДИРЕКТИВАТА?

Тя въвежда правила за предотвратяване на избягването на данъци от фирми и по този начин отговаря на въпроса с агресивното планиране на данъци на единния пазар на ЕС.

ОСНОВНИ АСПЕКТИ

Обхват

Директивата се прилага към всички данъкоплатци, които се облагат с корпоративен данък в една или повече държави от ЕС, включително местата на стопанска дейност на образуванията, които са местни лица за данъчни цели в една или повече държави от ЕС.

Борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби (BEPS)*

Директивата определя правила срещу избягването на данъци в 4 конкретни области за борба срещу свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби:

• Правила за ограничаване на лихвите: когато многонационални фирми свиват своята данъчна основа, като плащат завишени лихвени плащания на свързани фирми в юрисдикции с ниски данъци. Директивата има за цел да възпре фирмите да упражняват тази практика, като ограничи размера на лихвите, които данъкоплатецът има право да приспадне в даден данъчен период. Максималният размер на приспадащата се лихва е определен на максимум 30 % от печалбата на данъкоплатеца преди лихви, данъци, обезценяване (мярка за това колко от стойността на актива е била използвана в дадена точка от време) и амортизация (разпределяне на плащанията в няколко периода).
• Данъчно облагане при напускане: когато данъкоплатците се опитват да намалят тяхното данъчно задължение чрез прехвърляне на юрисдикцията, на която образуванието е местно лице за данъчни цели, и/или на неговите активи в юрисдикции с ниски данъци, само с цел агресивно данъчно планиране. Правилата за данъчно облагане при напускане имат за цел да предотвратят свиването на данъчната основа в държава по произход от ЕС, когато активи с висока стойност се прехвърлят, като собствеността остава непроменена, извън данъчната юрисдикция на тази държава. Директивата дава на данъкоплатците възможността да разсрочват плащането на размера на данъка в 5 години и уреждане на разсрочени плащания, но само ако трансферът се състои в рамките на ЕС.
• Общо правило за борба със злоупотребите: това правило има за цел да обхване празнотите, които може да съществуват в специфичните правила за борба със злоупотребите на дадена държава против избягването на данъците, и дава на данъчните органи правомощието да отказват на данъкоплатците ползата от злоупотребата с данъчни договорености. Общата клауза за борба със злоупотребата на директивата се прилага към договорености, които са привидни, доколкото не са въведени по основателни търговски съображения, което се отразява на икономическата действителност.
• Правила за контролирани чуждестранни дружества (CFC): за да намалят своя общ размер на данъка, корпоративните групи са в състояние да преместват печалби към контролирани дъщерни дружества в юрисдикции с ниски данъци. Правилата за контролираните чуждестранни дружества преразпределят дохода на контролираното чуждестранно дъщерно дружество с нисък данък към неговото дружество майка с по-високи данъци. В резултат на това дружеството майка се таксува с данък върху този доход в неговата държава на пребиваване.

Изменение на Директива (ЕС) 2017/952

Тъй като Директива (ЕС) 2016/1164 разглежда само несъответствия при хибридни образувания* в рамките на ЕС, беше приета нова Директива (ЕС) 2017/952, разширяваща обхвата, за да гарантира, че правилата обхващат правилата за несъответствия при хибридни образувания с държави от ЕС. Правилата на последната директива заменят правилата за хибридните образувания на Директива ЕС 2016/1164.

Правила относно несъответствията при хибридни образувания: когато данъкоплатците се възползват от различията между националните данъчни системи, за да намалят своя общ размер на данъците, напр. чрез двойно приспадане (т.е. приспадане и от двете страни на границата) или приспадане на приходите от едната страна на границата без неговото включване от другата страна. За да неутрализира последиците от механизмите за несъответствия при хибридни образувания, директивата определя правилата, при които 1 от 2 юрисдикции в дадено несъответствие следва да откаже приспадането на плащане, водещо до такъв резултат.

ОТКОГА СЕ ПРИЛАГА ДИРЕКТИВАТА?

Директива (ЕС) 2016/1164 се прилага от 8 август 2016 г. и трябва да стане закон в държавите от ЕС до 31 декември 2018 г.

Изменящата Директива (ЕС) 2017/952 се прилага от 27 юни 2017 г. и трябва да стане закон в държавите от ЕС до 31 декември 2019 г. (или до 31 декември 2021 г. в случай на несъответствия на хибридни образувания).

ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ

Директивата се основава на Плана за действие за справедливо и ефикасно корпоративно данъчно облагане и е в отговор на финализирането на проекта срещу свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби (BEPS) от Г-20 и Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР).

ОСНОВНИ ПОНЯТИЯ

ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ

Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета от 12 юли 2016 година за установяване на правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар (ОВ L 193, 19.7.2016 г., стр. 1—14)

СВЪРЗАНИ ДОКУМЕНТИ

Директива (ЕС) 2017/952 на Съвета от 29 май 2017 година за изменение на Директива (ЕС) 2016/1164 по отношение на несъответствията при хибридни образувания и инструменти, включващи трети държави (ОВ L 144, 7.6.2017 г., стр. 1—11)

последно актуализация 07.11.2017