EURÓPAI BIZOTTSÁG
Brüsszel, 2024.4.8.
COM(2024) 152 final
2024/0083(NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
a Lett Köztársaságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról és az (EU) 2017/2408 végrehajtási határozat hatályon kívül helyezéséről
INDOKOLÁS
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az említett irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a hozzáadottérték-adó (héa) beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.
A 2020. szeptember 4-i (EU) 2020/1261 tanácsi végrehajtási határozattal módosított,2017. december 18-i (EU) 2017/2408 tanácsi végrehajtási határozat felhatalmazza Lettországot arra, hogy a héairányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedést alkalmazzon, 2024. december 31-ig héamentességet biztosítva azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg 40 000 EUR-t.
A Bizottság által 2023. december 14-én iktatott levelében Lettország felhatalmazást kért a fent említett meglévő intézkedés értékhatárának 50 000 EUR-ra történő emelésére a 2024. január 1-jétől 2024. december 31-ig tartó időszakra.
A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2024. január 16-án kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Lettország kérelméről. A Bizottság 2024.január 17-én kelt levelében értesítette Lettországot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükségesnek ítélt valamennyi információnak.
1.A JAVASLAT HÁTTERE
•A javaslat indokai és céljai
A héairányelv XII. címének 1. fejezete lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozóan különös szabályozást alkalmazzanak, így többek között héamentességet nyújtsanak a bizonyos éves árbevételt el nem érő adóalanyoknak. Az ily módon héamentesség hatálya alá tartozó adóalanyoknak nem kell héát felszámítaniuk az általuk teljesített értékesítések után, és következésképpen nem is vonhatnak le előzetesen felszámított héát.
A héairányelv 287. cikkének 10. pontja értelmében Lettország azoknak az adóalanyoknak biztosíthat mentességet a hozzáadottérték-adó alól, amelyek éves árbevétele nem haladja meg 17 200 EUR nemzeti valutában kifejezett, Lettország csatlakozása napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét. A 2010/584/EU tanácsi végrehajtási határozat felhatalmazta Lettországot arra, hogy magasabb értékhatárt alkalmazzon, és így azoknak az adóalanyoknak biztosítson héamentességet, amelyek éves árbevétele legfeljebb 50 000 EUR. Ezen intézkedés hatályát a 2014/796/EU tanácsi végrehajtási határozat 2017. december 31-ig meghosszabbította. Az (EU) 2017/2408 tanácsi végrehajtási határozat felhatalmazta Lettországot arra, hogy az eltérő intézkedés hatályát 2020. december 31-ig meghosszabbítsa, és ugyanakkor az értékhatárt 50 000 EUR-ról 40 000 EUR-ra csökkentse. Végül az (EU) 2020/1261 tanácsi végrehajtási határozat felhatalmazta Lettországot, hogy 2024. december 31-ig folytassa a különös intézkedés alkalmazását.
A lett hatóságok szerint a különös intézkedés megkönnyíti a héabeszedést, mivel lehetővé teszi Lettország számára, hogy egyszerűsítse a kisvállalkozásokra érvényes adminisztratív eljárásokat, és csökkentse azok adminisztratív terheit.
Emellett a lett hatóságok jelezték, hogy Lettországban az átlagos inflációs ráta 2022-ben 17,3 %, 2023-ban pedig 9 % volt, ami jelentős hatással volt az általános gazdasági helyzetre, és így azon belül a kisvállalkozások gazdasági tevékenységére is. Az infláció egyúttal – az áruk és szolgáltatások árainak emelkedése miatt – növeli a vállalkozások árbevételét, ami miatt a kisvállalkozások könnyebben átlépik a héamentességi küszöbértékét. A héamentesség küszöbértékének 50 000 EUR-ra való felemelése enyhítené az infláció kisvállalkozásokra gyakorolt hatásait, és összhangban lenne a mentesítés céljával, azaz a kisvállalkozásokra a héaszabályok betartása miatt háruló adminisztratív terhek csökkentésével.
A lett hatóságok kijelentették, hogy helyénvaló figyelembe venni azt, hogy az elmúlt években számos uniós tagállam jelentősen megemelte héamentességi küszöbértékét (nevezetesen Bulgária 51 130 EUR-ra, a Cseh Köztársaság 85 000 EUR-ra, Magyarország pedig 71 500 EUR-ra), továbbá hogy Litvánia 2024. január 1-jétől szintén 55 000 EUR-ban állapította meg héamentességi küszöbértékét.
A kisvállalkozások kötelezettségeit egyszerűsítő különös intézkedés összhangban van a kisvállalkozásokra vonatkozó európai uniós célkitűzésekkel, amelyeket a „»Gondolkozz előbb kicsiben!« Európai kisvállalkozói intézkedéscsomag: »Small Business Act«” című bizottsági közlemény ismertet.
A különös intézkedés választható az adóalanyok számára. Az említett értékhatárt meg nem haladó árbevétellel rendelkező kisvállalkozásoknak így továbbra is jogukban állna az általános héaszabályozást alkalmazni.
A lett hatóságok szerint a héamentességi küszöbérték 50 000 EUR-ra emelése évi 4,6 millió EUR összegű héabevétel-kiesést eredményezne, tehát elhanyagolható hatással lenne a végső fogyasztás szakaszában beszedett tagállami héabevételekre.
A fentiekre tekintettel helyénvaló felhatalmazni Lettországot arra, hogy a héamentességi értékhatárt 50 000 EUR-ra emelje, és hogy a különös intézkedést 2024. december 31-ig alkalmazza.
•Összhang a szabályozási terület jelenlegi rendelkezéseivel
A különös intézkedés összhangban van a héairányelvnek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozásról szóló 281–294. cikkét módosító, a héára vonatkozó cselekvési terv eredményeként elfogadott (EU) 2020/285 irányelvvel, és célja egy korszerű, egyszerűsített rendszer létrehozása a szóban forgó vállalkozások számára. Konkrét célja csökkenteni a héaszabályoknak való megfelelési költségeket, az egyes tagállamok és az EU szintjén történő versenytorzulást, valamint az értékhatár-hatásból eredő negatív következményeket, továbbá megkönnyíteni a vállalkozások számára a szabályoknak való megfelelést, az adóhatóságok számára pedig a nyomon követést. A javaslatban foglaltak 2025. január 1-jén lépnek hatályba.
Az 50 000 EUR-s értékhatár továbbá összhangban van az (EU) 2020/285 irányelvvel, mivel lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a héamentességhez szükséges éves árbevételi értékhatárt legfeljebb 85 000 EUR-ban (vagy ennek nemzeti valutában kifejezett értékében) állapítsák meg.
Hasonló eltérésekre más tagállamok is engedélyt kaptak, azaz héamentességet biztosíthattak azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem ér el egy bizonyos küszöbértéket. Finnország esetében az engedélyezett értékhatár 15 000 EUR; Hollandia és Belgium esetében 25 000 EUR, Málta esetében 30 000 EUR; Luxemburg esetében 35 000 EUR, Lengyelország és Észtország esetében 40 000 EUR, Horvátország esetében 45 000 EUR; Szlovénia esetében 50 000 EUR; Bulgária esetében 51 130 EUR; Litvánia esetében 55 000 EUR; Magyarország esetében 71 500 EUR, Csehország és Olaszország esetében 85 000 EUR; Románia esetében pedig 88 500 EUR.
A héairányelv alóli eltéréseket minden esetben időbeli korlátokhoz kell kötni, hogy lehetőség nyíljon hatásaik értékelésére. A különös intézkedés hatályvesztésének a Lettország által kért, 2024. december 31-i dátumban való megállapítása összhangban van az (EU) 2020/285 irányelv követelményeivel. Ez az irányelv 2025. január 1-jét írja elő azon időpontként, amelytől kezdődően a tagállamoknak alkalmazniuk kell azokat a nemzeti rendelkezéseket, amelyeket az irányelvnek való megfelelés érdekében el kell fogadniuk.
A javasolt intézkedés tehát összhangban van a héairányelv rendelkezéseivel.
•Összhang az Unió egyéb szakpolitikáival
A Bizottság következetesen hangsúlyozza, hogy a kisvállalkozások esetében egyszerűbb szabályozásra van szükség. Ennek megfelelően 2020 márciusában elfogadta a „Kkv-stratégia a fenntartható és digitális Európáért” című közleményt, amelyben elkötelezte magát amellett, hogy folytatja a kkv-k terheinek csökkentésére irányuló munkát. A kkv-k szabályozási terheinek csökkentésére irányuló célkitűzés az említett stratégia egyik pillére. A szóban forgó különös intézkedés az adószabályok tekintetében összhangban van az ilyen célkitűzésekkel. Összhangban van továbbá a helyreállítási stratégiát támogató igazságos és egyszerű adózásra irányuló, 2020. évi cselekvési tervvel is, amely elismeri, hogy az adószabályoknak való megfelelés költségei továbbra is magasak az EU-ban, és hogy ezek a költségek jellemzően lényegesen magasabbak a kisebb vállalkozások esetében, mint a nagyvállalatoknál.
2.JOGALAP, SZUBSZIDIARITÁS ÉS ARÁNYOSSÁG
•Jogalap
A héairányelv 395. cikke.
•Szubszidiaritás (nem kizárólagos hatáskör esetén)
Tekintettel a héairányelv azon rendelkezésére, amelyre a javaslat épül, a javaslat az Európai Unió kizárólagos hatáskörébe tartozik. Ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazandó.
•Arányosság
A határozat felhatalmazást ad egy tagállam számára, annak saját kérelme alapján, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.
Tekintve az eltérés korlátozott hatályát, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal, vagyis az adóbehajtásnak a kis adóalanyok és az adóhatóság szempontjából történő egyszerűsítésével.
•A jogi aktus típusának megválasztása
A javasolt aktus tanácsi végrehajtási határozat.
A héairányelv 395. cikke szerint a héára vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban az esetben lehet eltérni, ha arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag felhatalmazást ad. A tanácsi végrehajtási határozat a legmegfelelőbb jogi aktus, mivel az egy-egy tagállamnak is címezhető.
3.AZ UTÓLAGOS ÉRTÉKELÉSEK, AZ ÉRDEKELT FELEKKEL FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI
•Az érdekelt felekkel folytatott konzultációk
Nem került sor konzultációra érdekelt felekkel. A javaslat Lettország kérelmén alapul, és kizárólag ezt a tagállamot érinti.
•Hatásvizsgálat
A tanácsi végrehajtási határozatra irányuló javaslat célja a jelenleg 40 000 EUR-ban megállapított értékhatár 50 000 EUR-ra emelése. Az értékhatár megemelése egy olyan egyszerűsítést célzó intézkedés, amely számos héakötelezettséget megszüntet azon vállalkozások esetében, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a szóban forgó határértéket. Következésképpen kedvező hatást fog gyakorolni mind a vállalkozások, mind az adóhatóság adminisztratív terheinek csökkentésére, anélkül, hogy jelentős mértékben befolyásolná a héából származó összbevételt. Az eltérés szűk alkalmazási köre és időben korlátozott alkalmazása miatt az intézkedés hatása mindenképpen korlátozott lesz.
A lett hatóságok szerint a héamentességi küszöbérték 50 000 EUR-ra emelése évi 4,6 millió EUR összegű héabevétel-kiesést eredményez, tehát elhanyagolható hatással lesz a tagállami héabevételekre.
A különös intézkedés választható lesz az adóalanyok számára. Az adóalanyok a 2006/112/EK irányelv 290. cikkének megfelelően választhatják az általános héafizetési rendszert is.
•Alapjogok
A javaslatnak nincs semmilyen hatása az alapjogok védelmére.
4.KÖLTSÉGVETÉSI VONZATOK
A hozzáadottérték-adóból származó saját források beszedésének végleges egységes rendszeréről szóló 1553/89/EGK, Euratom rendelet módosításáról szóló, 2021. április 30-i (EU, Euratom) 2021/769 tanácsi rendelet hatálybalépését követően Lettország a 2021-es pénzügyi évtől kezdődően nem végez kompenzációs számítást a héaalapú saját forrásokra vonatkozó kimutatás tekintetében.
2024/0083 (NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
a Lett Köztársaságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról és az (EU) 2017/2408 végrehajtási határozat hatályon kívül helyezéséről
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,
tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésének első albekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel:
(1)A 2006/112/EK irányelv 287. cikkének 10. pontja alapján Lettország a hozzáadottérték-adó (héa) alóli mentességet biztosíthat azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg 17 200 EUR nemzeti valutában kifejezett, a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét.
(2)Az (EU) 2020/1261 tanácsi végrehajtási határozattal módosított (EU) 2017/2408 tanácsi végrehajtási határozat 2024. december 31-ig terjedő hatállyal felhatalmazta Lettországot, hogy a 2006/112/EK irányelv 287. cikkének 10. pontjától eltérő különös intézkedést vezessen be (a továbbiakban: eredeti különös intézkedés), amely héamentességet biztosít azon adóalanyoknak, melyek éves árbevétele nem haladja meg a 40 000 EUR-t.
(3)A Bizottság által 2023 december 14én iktatott levelében Lettország felhatalmazást kért az eredeti különös intézkedés értékhatárának 50 000 EUR-ra történő emelésére a 2024. január 1-jétől 2024. december 31-ig tartó időszakra (a továbbiakban: különös intézkedés).
(4)A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének második albekezdésével összhangban a Bizottság 2024. január 16-án kelt levelében továbbította a Lettország által benyújtott kérelmet a többi tagállamnak. A Bizottság 2024. január 17-én kelt levelében értesítette Lettországot arról, hogy a kérelem értékeléséhez szükséges valamennyi információ a birtokában van.
(5)A különös intézkedés összhangban áll az (EU) 2020/285 tanácsi irányelvvel, amelynek célja a kisvállalkozások héamegfelelési terheinek csökkentése és a belső piaci verseny torzulásának enyhítése, és amely 2025. január 1-jén lép hatályba.
(6)A különös intézkedés választható marad az adóalanyok számára, amelyek a 2006/112/EK irányelv 290. cikkének megfelelően ezentúl is választhatják az általános héafizetési rendszert.
(7)A Lettország által benyújtott információk szerint a különös intézkedésnek csupán elhanyagolható hatása lesz a végső fogyasztói szinten beszedett lettországi adóbevétel teljes összegére.
(8)Az (EU, Euratom) 2021/769 tanácsi rendelet 2021. január 1-jei hatálybalépését követően Lettország a 2021-es pénzügyi évtől kezdődően nem végez kompenzációs számítást a héaalapú saját forrásokra vonatkozó kimutatás tekintetében.
(9)A különös intézkedés alkalmazásának hatályát időben korlátozni kell. Az időbeli korlátnak elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy lehetővé tegye a Bizottság számára az értékhatár eredményességének és megfelelőségének értékelését. Továbbá, mivel az (EU) 2020/285 irányelvvel módosított 2006/112/EK irányelv 284. cikkében meghatározott küszöbértékeket megállapító rendelkezéseket a tagállamoknak 2024. december 31-ig kell átültetniük, és 2025. január 1-jétől kell alkalmazniuk, célszerű Lettország számára engedélyezni, hogy 2024. december 31-ig alkalmazza a különös intézkedést.
(10)Az (EU) 2017/2408 végrehajtási határozatot ezért hatályon kívül kell helyezni,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:
1. cikk
A 2006/112/EK irányelv 287. cikkének 10. pontjától eltérve a Lett Köztársaság felhatalmazást kap arra, hogy mentesítse a héa alól a legfeljebb 50 000 EUR éves árbevétellel rendelkező adóalanyokat.
2. cikk
Az (EU) 2017/2408 végrehajtási határozat hatályát veszti.
3. cikk
Ez a határozat a róla szóló értesítés napján lép hatályba.
Ezt a határozatot 2024. december 31-ig kell alkalmazni.
4. cikk
Ennek a határozatnak a Lett Köztársaság a címzettje.
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
a Tanács részéről
az elnök