This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Zdaňovanie príjmu z úspor
Európska únia (EÚ) umožňuje, aby úroky z úspor získané v jednej krajine EÚ jednotlivcami usadenými v inej krajine EÚ podliehali účinnému zdaňovaniu v súlade s právnymi predpismi podľa krajiny bydliska.
AKT
Smernica Rady 2003/48/ES z 3. júna 2003 o zdaňovaní príjmu z úspor v podobe výplaty úrokov.
SÚHRNY
V rámci daňového balíka, ktorého cieľom je boj proti škodlivej daňovej súťaži, EÚ v roku 2003 prijala smernicu, ktorou sa majú zmierniť existujúce pokrivenia skutočného zdaňovania príjmu z úspor v podobe výplaty úrokov.
Konečným cieľom tejto smernice je umožniť, aby tieto úroky vyplatené v jednej krajine EÚ jednotlivcom usadeným v inej krajine EÚ (vlastníkom požitkov), podliehali účinnému zdaňovaniu v súlade s právnymi predpismi danej krajiny.
Rozsah platnosti
Rozsah platnosti smernice sa obmedzuje na zdaňovanie príjmu z úspor v podobe výplat úroku z pohľadávok a vylučuje otázky týkajúce sa zdaňovania požitkov z penzií a poistenia. Pokiaľ ide o územnú pôsobnosť, táto smernica sa uplatňuje na úrok vyplatený zo strany vyplácajúceho zástupcu, t. j. hospodárskeho subjektu (napríklad finančnej inštitúcie, banky alebo investičného fondu), ktorý vykonáva alebo zabezpečuje výplatu úrokov skutočným vlastníkom požitkov usadeným na území EÚ. Za vyplácajúceho zástupcu sa považuje každý takýto subjekt usadený v krajine EÚ, ktorému sa vyplácajú úroky alebo má zaistenú ich výplatu v prospech skutočného vlastníka požitkov. Vyplácajúci zástupca je tak posledným článkom v reťazci sprostredkovateľov, ktorý vypláca úroky priamo skutočnému vlastníkovi požitkov.
VŠEOBECNÝ SYSTÉM: VÝMENA INFORMÁCIÍ
Informácie oznamované zo strany vyplácajúceho zástupcu
Pokiaľ vlastník požitkov má bydlisko v inej krajine EÚ, ako je krajina EÚ, v ktorej je usadený vyplácajúci zástupca, smernica ukladá vyplácajúcemu zástupcovi oznamovať príslušnému orgánu krajiny EÚ, v ktorej je usadený, minimálny objem informácií, ako je totožnosť a bydlisko vlastníka požitkov, meno a adresa vyplácajúceho zástupcu, číslo účtu vlastníka požitkov alebo pokiaľ toto chýba, identifikácia pohľadávky, ktorá poskytuje úrok, a informácie týkajúce sa výplaty úroku.
V minimálnom rozsahu informácií, ktoré sa majú poskytnúť, sa rozlišuje medzi jednotlivými typmi úrokov vymenovanými v smernici. Krajiny EÚ môžu však obmedziť tento minimálny rozsah informácií, napríklad na celkovú čiastku úroku alebo príjmu.
Automatická výmena informácií
Smernica ukladá príslušnému orgánu krajiny EÚ vyplácajúceho zástupcu povinnosť informovať príslušný orgán krajiny EÚ podľa bydliska vlastníka požitkov. Informovanie musí nastať do šiestich mesiacov od skončenia daňového roka krajiny EÚ vyplácajúceho zástupcu.
NOVÉ PRAVIDLÁ PLATNÉ OD 1. 1. 2016
Ukázalo sa, že v smernici 2003/48/ES nie sú zahrnuté niektoré finančné nástroje, ktoré sú rovnocenné s úročenými cennými papiermi a určitými nepriamymi prostriedkami držby týchto cenných papierov. V dôsledku toho bola prijatá nová smernica 2014/48/EÚ, ktorú musia krajiny EÚ transponovať do 1. 1. 2016 v záujme nápravy tejto situácie.
Cieľom smernice je:
REFERENCIE
Akt |
Nadobudnutie účinnosti |
Termín transpozície v členských štátoch |
Úradný vestník |
Smernica 2003/48/ES |
16.7.2003 |
31.12.2003 |
Pozmeňujúci(-e) a doplňujúci(-e) akt(-y) |
Nadobudnutie účinnosti |
Termín transpozície v členských štátoch |
Úradný vestník Európskej únie |
Smernica 2014/48/EU |
15.4.2014 |
1.1.2016 |
Následné zmeny a doplnenia a úpravy smernice 2003/48/ES boli zahrnuté do základného textu. Táto konsolidovaná verzia má len dokumentárnu hodnotu.
Posledná aktualizácia: 25.01.2015