This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Uzņēmumu ienākuma nodokļa apiešanas prakses novēršana
KOPSAVILKUMS:
Direktīva (ES) 2016/1164 – uzņēmumu ienākuma nodokļa apiešanas prakses novēršana
KĀDS IR ŠĪS DIREKTĪVAS MĒRĶIS?
Šis tiesību akts ietver noteikumus, lai novērstu uzņēmumu ienākuma nodokļa apiešanas praksi, tādējādi risinot problēmas, ko rada agresīva nodokļu plānošana ES iekšējā tirgū.
SVARĪGĀKIE ASPEKTI
Darbības joma
Šī direktīva attiecas uz visiem nodokļu maksātājiem, kuriem piemēro uzņēmumu ienākuma nodokli vienā vai vairākās ES valstīs, tostarp vienību, kuru rezidences vieta nodokļu vajadzībām ir ārpussavienības valstī, pastāvīgajām iestādēm vienā vai vairākās ES valstīs.
Cīņa pret nodokļu bāzes samazināšanu un peļņas novirzīšanu (BEPS)*
Lai apkarotu BEPS, direktīvā ir paredzēti noteikumi pret izvairīšanos no nodokļu nomaksas četrās konkrētās jomās.
Direktīvas (ES) 2017/952 grozīšana
Tā kā Direktīva (ES) 2016/1164 attiecas tikai uz hibrīdneatbilstībām* Eiropas Savienībā, tika pieņemta jauna Direktīva (ES) 2017/952, paplašinot tās darbības jomu, lai nodrošinātu, ka noteikumus piemēro arī hibrīdneatbilstībām attiecībās ar ārpussavienības valstīm. Ar šīs direktīvas noteikumiem aizstāj Direktīvas ES 2016/1164 noteikumus par hibrīdneatbilstībām.
Noteikumi par hibrīdneatbilstībām: piemēro situācijās, kad korporatīvie nodokļu maksātāji ļaunprātīgi izmanto valstu nodokļu sistēmu atšķirības, lai samazinātu kopējās nodokļu saistības, piemēram, izmantojot dubulto atskaitījumu (t. i., atskaitījumu abās robežas pusēs) vai ienākumu atskaitījumu vienā robežas pusē, to nenorādot robežas otrā pusē. Lai neitralizētu hibrīdneatbilstības pasākumu ietekmi, direktīvā ir paredzēti noteikumi, saskaņā ar kuriem neatbilstības gadījumā vienai no divām jurisdikcijām būtu jāatsakās no tāda maksājuma atskaitījuma, kas rada šādu rezultātu.
KOPŠ KURA LAIKA ŠĪ DIREKTĪVA IR PIEMĒROJAMA?
Direktīva (ES) 2016/1164 ir piemērojama kopš 2016. gada 8. augusta, un tā ir jātransponē ES valstu tiesību aktos līdz 2018. gada 31. decembrim.
Direktīva (ES) 2017/952, ar kuru izdara grozījumus, ir piemērojama kopš 2017. gada 27. jūnija, un tā ir jātransponē ES valstu tiesību aktos līdz 2019. gada 31. decembrim (attiecībā uz hibrīdneatbilstībām – līdz 2021. gada 31. decembrim).
KONTEKSTS
Šīs direktīvas pamatā ir rīcības plāns taisnīgas un efektīvas uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēmas izveidei, un tā ir atbilde uz nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas novirzīšanas (BEPS) apkarošanas projektu, ko izstrādājušas G20 grupas valstis un Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (ESAO).
GALVENIE TERMINI
PAMATDOKUMENTS
Padomes Direktīva (ES) 2016/1164 (2016. gada 12. jūlijs), ar ko paredz noteikumus tādas nodokļu apiešanas prakses novēršanai, kas tieši iespaido iekšējā tirgus darbību (OV L 193, 19.7.2016., 1.–14. lpp.)
SAISTĪTIE DOKUMENTI
Padomes Direktīva (ES) 2017/952 (2017. gada 29. maijs), ar ko attiecībā uz hibrīdneatbilstībām ar trešām valstīm groza Direktīvu (ES) 2016/1164 (OV L 144, 7.6.2017., 1.–11. lpp.)
Pēdējo reizi atjaunots: 07.11.2017