Piekļuve Eiropas Savienības tiesību aktiem
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">Vairāk par eksperimentālajām funkcijām</a>
Atlasiet eksperimentālās funkcijas, kuras vēlaties izmēģināt!
Vietne EUR-Lex
Piekļuve Eiropas Savienības tiesību aktiem

Šis dokuments ir izvilkums no tīmekļa vietnes EUR-Lex.

Jūs esat šeit
Lai meklētu precīzu frāzi, ielieciet to pēdiņās. Lai atrastu meklējamā vārda variācijas, pievienojiet zvaigznīti (*). (Piemēri: transp*, 32019R*) Ar jautājuma zīmi (?) varat meklējamā vārdā aizstāt vienu rakstzīmi, lai atrastu arī tā variācijas (ja ierakstīsiet ca?e, sistēma atradīs case, cane, care).
Padomi, kā meklēt
Jums vajag vairāk meklēšanas opciju? Izmantojiet šo: Detalizētā meklēšana

ES tiesību aktu kopsavilkumi

Φορολόγηση των τόκων και των δικαιωμάτων που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών

 

ΣΥΝΟΨΗ ΤΟΥ ΑΚΟΛΟΥΘΟΥ ΚΕΙΜΕΝΟΥ:

Οδηγία 2003/49/ΕΚ — κοινό σύστημα φορολόγησης των τόκων και των δικαιωμάτων που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών διαφορετικών χωρών της ΕΕ

ΠΟΙΟΣ ΕΙΝΑΙ Ο ΣΚΟΠΟΣ ΤΗΣ ΟΔΗΓΙΑΣ;

Η οδηγία αποσκοπεί στη διασφάλιση της δίκαιης φορολόγησης των πληρωμών που γίνονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών* σε διαφορετικές χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ), και στην αποφυγή παράλληλα της διπλής φορολογίας μεταξύ των χωρών της ΕΕ. Η οδηγία εφαρμόζεται:

  • στους τόκους*·
  • στα δικαιώματα*.

ΒΑΣΙΚΑ ΣΗΜΕΙΑ

Ο σκοπός της οδηγίας είναι η κατάργηση των φόρων που επιβάλλονται στη χώρα μέλος προέλευσης όταν η χώρα μέλος παραλαβής φορολογεί την ίδια πληρωμή.

Ως εκ τούτου, ο βασικός στόχος είναι να διασφαλιστεί ότι οι πληρωμές δεν θα φορολογούνται σε περισσότερες από μία χώρες (διπλή φορολογία).

Οι πληρωμές τόκων και δικαιωμάτων που γίνονται σε μια χώρα της ΕΕ απαλλάσσονται από ενδεχόμενους φόρους επ’ αυτών στην εν λόγω χώρα εφόσον ο δικαιούχος* των τόκων ή των δικαιωμάτων είναι:

  • εταιρεία άλλης χώρας της ΕΕ*
  • ή μόνιμη εγκατάσταση* ευρισκόμενη σε άλλη χώρα της ΕΕ.

Το παράρτημα της οδηγίας περιλαμβάνει κατάλογο των μορφών εταιρειών στις οποίες εφαρμόζεται η οδηγία. Η οδηγία τροποποιήθηκε προκειμένου να ληφθούν υπόψη οι μορφές εταιρειών στις χώρες που προσχώρησαν στην ΕΕ το 2004, το 2007 και το 2013.

Όταν μια συνδεδεμένη εταιρεία ή μόνιμη εγκατάσταση καταβάλλει υπερβάλλον ποσό φόρου για τόκους ή δικαιώματα σε μια χώρα της ΕΕ, εκτός της δικής της, πρέπει να υποβάλλει αίτηση επιστροφής. Η χώρα πρέπει να επιστρέψει το υπερβάλλον ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε στην πηγή εντός 1 έτους από την παραλαβή της αίτησης και τυχόν συμπληρωματικών πληροφοριών που μπορεί εύλογα να απαιτήσει από την εταιρεία ή τη μόνιμη εγκατάσταση. Εάν ο παρακρατηθείς φόρος δεν έχει επιστραφεί εντός της προθεσμίας αυτής, η εταιρεία ή η μόνιμη εγκατάσταση μπορεί (από τη λήξη της εν λόγω προθεσμίας ενός έτους) να απαιτήσει τόκους επί του επιστρεπτέου φόρου. Αυτοί οι τόκοι υπολογίζονται με επιτόκιο ίσο με εκείνο που προβλέπεται σε ανάλογες περιπτώσεις από τη νομοθεσία της εν λόγω χώρας.

Η οδηγία δεν απαγορεύει την εφαρμογή εσωτερικών ή άλλων κανόνων που επιβάλλονται από συμφωνίες και είναι απαραίτητοι για την πρόληψη της απάτης και των καταχρήσεων. Οι χώρες της ΕΕ μπορούν να άρουν το ευεργέτημα της παρούσας οδηγίας ή να αρνηθούν την εφαρμογή της σε περιπτώσεις συναλλαγών των οποίων το κύριο κίνητρο, ή ένα από τα κύρια κίνητρα, είναι η φοροδιαφυγή, η φοροαποφυγή ή η κατάχρηση.

Ορισμένες χώρες επωφελήθηκαν για μια περίοδο από τους μεταβατικούς κανόνες, οι οποίοι καθυστέρησαν την εφαρμογή της οδηγίας.

Το Διεθνές Γραφείο Φορολογικής Τεκμηρίωσης διεξήγαγε έρευνα σχετικά με την εφαρμογή της οδηγίας για την Ευρωπαϊκή Επιτροπή το 2006, και η Επιτροπή δημοσίευσε τη δική της έκθεση για την εφαρμογή της οδηγίας το 2009. Το 2011 η Επιτροπή ενέκρινε πρόταση για την αναδιατύπωση της οδηγίας, με σκοπό τη διεύρυνση του πεδίου εφαρμογής της και την αποφυγή χορήγησης φορολογικής ελάφρυνσης όταν το αντίστοιχο εισόδημα δεν υπόκειται πράγματι σε φορολογία (διπλή μη φορολόγηση).

ΑΠΟ ΠΟΤΕ ΕΦΑΡΜΟΖΕΤΑΙ Η ΟΔΗΓΙΑ;

Η οδηγία εφαρμόζεται από την 26η Ιουνίου 2003 και έπρεπε να γίνει νόμος στις χώρες της ΕΕ έως την 1η Ιανουαρίου 2004.

ΓΕΝΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ

Για περισσότερες πληροφορίες, βλέπε:

ΒΑΣΙΚΟΙ ΟΡΟΙ

Τόκος: εισόδημα από πάσης φύσεως απαιτήσεις, ασφαλισμένες ή μη με υποθήκη και παρέχουσες ή μη δικαίωμα συμμετοχής στα κέρδη του οφειλέτη. Παραδείγματα αποτελούν το εισόδημα από ομολογίες ή χρεόγραφα (μακροπρόθεσμες ομολογίες που η απόδοσή τους έχει σταθερό επιτόκιο, εκδίδονται από μια εταιρεία και καλύπτονται από εγγύηση επί των περιουσιακών στοιχείων) και πρόσθετα ωφελήματα και ανταμοιβές που σχετίζονται με τις εν λόγω ομολογίες ή χρεόγραφα. Οι επιβαρύνσεις λόγω υπερημερίας δεν θεωρούνται τόκοι.
Δικαιώματα: πληρωμές πάσης φύσεως που λαμβάνονται για τη χρήση ή για το δικαίωμα χρήσης δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας επί λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου, περιλαμβανομένων των εξής:
  • κινηματογραφικών ταινιών και λογισμικού,
  • διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας,
  • εμπορικών σημάτων,
  • σχεδίων ή υποδειγμάτων,
  • σχεδιαγραμμάτων,
  • απόρρητων χημικών τύπων ή μεθόδων κατεργασίας ή για πληροφορίες που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική εμπειρία.

Οι πληρωμές για τη χρήση ή για το δικαίωμα χρήσης βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού θεωρούνται δικαιώματα.

Συνδεδεμένες εταιρείες: δύο εταιρείες θεωρούνται συνδεδεμένες στις εξής περιπτώσεις:
  • όταν η μία έχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο της άλλης ή
  • όταν μια τρίτη εταιρεία έχει άμεσα ελάχιστη συμμετοχή 25% στο μετοχικό κεφάλαιο και των δύο εταιρειών.
Δικαιούχος: η εταιρεία που δέχεται τις εν λόγω πληρωμές για λογαριασμό της και όχι με την ιδιότητα του αντιπροσώπου, όπως του καταπιστευτικού διαχειριστή ή του εξουσιοδοτημένου υπογράφοντος εξ ονόματος άλλου προσώπου.

Σε περίπτωση μόνιμης εγκατάστασης, όταν η πληρωμή έχει πραγματική συνάφεια με την εν λόγω μόνιμη εγκατάσταση.

Εταιρεία άλλης χώρας της ΕΕ: αυτή η εταιρεία πρέπει να πληροί τα 3 ακόλουθα κριτήρια:
  • να έχει συσταθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία μιας χώρας της ΕΕ (δηλαδή, να έχει τη νόμιμη έδρα της, τα κεντρικά της γραφεία ή τον κύριο τόπο δραστηριότητάς της εντός της ΕΕ, και οι δραστηριότητές της να παρουσιάζουν πραγματική και διαρκή συνάφεια με την οικονομία της εν λόγω χώρας της ΕΕ)·
  • να έχει φορολογική κατοικία στην εν λόγω χώρα της ΕΕ·
  • να υπόκειται σε φόρο εταιρειών.
Μόνιμη εγκατάσταση: πάγια επιχειρηματική οντότητα εγκατεστημένη σε κράτος μέλος μέσω της οποίας ασκείται εξ ολοκλήρου ή εν μέρει η επιχειρηματική δραστηριότητα εταιρείας άλλου κράτους μέλους.

ΒΑΣΙΚΟ ΚΕΙΜΕΝΟ

Οδηγία 2003/49/ΕΚ του Συμβουλίου, της 3ης Ιουνίου 2003, για την καθιέρωση κοινού συστήματος φορολόγησης των τόκων και των δικαιωμάτων που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών διαφορετικών κρατών μελών (ΕΕ L 157 της 26.6.2003, σ. 49-54)

Οι διαδοχικές τροποποιήσεις και αλλαγές της οδηγίας 2003/49/ΕΚ έχουν ενσωματωθεί στο αρχικό κείμενο. Η παρούσα ενοποιημένη έκδοση έχει μόνο αξία τεκμηρίωσης.

ΣΥΝΑΦΗ ΚΕΙΜΕΝΑ

Πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την καθιέρωση κοινού συστήματος φορολόγησης των τόκων και των δικαιωμάτων που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών διαφορετικών κρατών μελών [COM(2011) 714 τελικό της 11.11.2011]

τελευταία ενημέρωση 04.07.2018

Augša