Opći aranžmani za trošarine (od 2023.)
SAŽETAK DOKUMENTA:
Direktiva (EU) 2020/262 o općim aranžmanima za trošarine
ČEMU SLUŽI OVA DIREKTIVA?
Direktivom se utvrđuju trošarine na sljedeću robu:
Njome se omogućava državama članicama Europske unije (EU) da ubiru:
- druge neizravne poreze za posebne svrhe na robu odgovornu za trošarine, pod uvjetom da se istima poštuju propisi EU-a;
- poreze na proizvode koji nisu trošarinska roba te na određene usluge.
KLJUČNE TOČKE
Direktiva:
- se primjenjuje na područje EU-a i Sjeverne Irske na temelju Sjevernoirskog protokola Sporazuma o povlačenju Ujedinjene Kraljevine;
- njome se potvrđuje da se sljedeće zemlje ne tretiraju zemljama koje nisu članice EU-a u skladu s propisima o kretanju trošarinske robe:
- Monako,
- San Marino,
- suverena područja Ujedinjene Kraljevine Akrotiri i Dhekelia na Cipru,
- Otok Man,
- Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal);
- se ne primjenjuje na sljedeća područja koja su dio carinske unije EU-a:
- Kanarski otoci;
- Francuski prekomorski departmani,
- Ålandski otoci,
- Kanalski otoci,
- otok Heligoland,
- područje Büsingen,
- Ceuta,
- Melilla,
- Livigno.
Direktivom se određuju općeniti propisi koji se primjenjuju kada je roba pod privremenom carinskom suspenzijom.
- „Privremena carinska suspenzija” porezni je dogovor koji se primjenjuje na proizvodnju, obradu, zadržavanje, skladištenje i kretanje trošarinske robe gdje se obustavlja trošarina.
- Trošarinska roba podložna je carini kada u EU-u dođe do bilo čega od navedenoga:
- proizvodnja ili crpljenje;
- uvoz, zakonit ili nezakonit.
- Obveza obračuna trošarine nastaje u trenutku kada, i u državi članici u kojoj se trošarinska roba oslobađa za potrošnju.
Direktivom se utvrđuju opća pravila koja se primjenjuju kada se trošarinska roba, nakon puštanja u potrošnju u jednoj državi članici, prebacuje u drugu državu članicu u komercijalne svrhe. U takvim se slučajevima trošarinska roba može prebacivati samo od ovjerenog pošiljatelja* ovjerenom primatelju*.
- Roba puštena u potrošnju znači:
- otpuštanje proizvoda oporezivih trošarinama koji su pod privremenom carinskom suspenzijom;
- držanje ili skladištenje trošarinske robe izvan sustava odgode plaćanja trošarine kada trošarina u skladu s važećim odredbama prava EU-a i nacionalnog zakonodavstva nije ubrana;
- proizvodnju, uključujući obradu, oporezivih trošarina koje su pod privremenom carinskom suspenzijom;
- uvoz trošarinske robe, osim ako se trošarinska roba stavi u sustav odgode plaćanja trošarine odmah nakon uvoza.
- Obveznici plaćanja trošarine jesu:
- ovlašteni držatelji trošarinskog skladišta*, koji moraju zadovoljiti određene uvjete da bi ih se priznalo;
- registrirani primatelji*;
- bilo koja druga osoba koja pušta robu.
- Primijenjena trošarina ona je koja se primjenjuje u državi članici kada se roba pušta u potrošnju.
- Svaka država članica određuje vlastite propise o proizvodnji, obradi, zadržavanju i skladištenju trošarinske robe.
- Proizvodnja, obrada, zadržavanje i skladištenje trošarinske robe, kada trošarina nije plaćena, provodi se u trošarinskom skladištu.
Trošarinska roba oslobođena je od trošarine i uz nju mora biti priložena potvrda o oslobođenju kada se upotrebljava za:
- diplomatske i konzularne svrhe;
- međunarodne organizacije;
- oružane snage država članica EU-a ili NATO-a, osim u njihovoj vlastitoj nadležnosti;
- oružane snage Ujedinjene Kraljevine smještene na Cipru;
- potrošnju u skladu s dogovorom postignutim s trećim zemljama ili međunarodnom organizacijom.
Putnici koji putuju u treću zemlju zrakom ili morem ne plaćaju trošarinu na trošarinsku robu za vlastite svrhe kupljenu u zrakoplovu ili na plovilu ili u prodavaonici izuzetoj od poreza.
Pravilima o kretanju trošarinske robe unutar sustava odgode plaćanja trošarine* utvrđuje se sljedeće.
- Omogućuju da se roba prebacuje iz trošarinskih skladišta, ili s mjesta gdje su uvezeni, u drugo trošarinsko skladište registriranog primatelja ili izlaznu točku EU-a.
- Zahtijevaju:
- jedinstveni broj trošarine kojim se identificira registrirani pošiljatelj* ili primatelj;
- valjano jamstvo za cijeli EU od ovlaštenog držatelja trošarinskog skladišta koji otprema ili od registriranog pošiljatelja za pokrivanje svih rizika (osim za energente koji se kreću u fiksnim cjevovodima);
- primjenu elektroničkog trošarinskog dokumenta ili dokumenta za rezervni postupak* koji sadržava iste podatke ako računalni sustav nije dostupan.
- Omogućavaju posebne aranžmane i omogućavaju podjelu pošiljaka u dva ili više dijelova, za energente koji se kreću morem ili unutarnjim vodenim putovima.
- U njima se navodi početak i kraj razdoblja kretanja te formalnosti na odredištu.
- Nude pojednostavnjene postupke za robu koja se kreće isključivo u okviru jedne države članice ili na učestaloj i redovitoj bazi između dviju ili više država članica.
Registrirani primatelji:
- ne mogu proizvoditi, obrađivati, zadržavati, skladištiti ili otpremati robu unutar sustava odgode plaćanja trošarine;
- moraju:
- jamčiti plaćanje trošarine prije otpreme robe,
- unijeti robu u njihovu evidenciju po dolasku,
- složiti se s provjerama radi osiguranja primitka robe.
Pravilima o privatnim osobama koji prevoze trošarinsku robu za vlastitu upotrebu iz jedne države članice u drugu propisuje se sljedeće.
- Trošarina se plaća gdje je roba kupljena.
- Države članice određuju „vlastitu upotrebu” testovima kao što su:
- komercijalni status osobe;
- mjesto gdje se roba drži ili vrsta primijenjenog prijevoza;
- dokumentacija koja se odnosi na robu ili vrsta ili količina robe.
- Nacionalna tijela mogu odrediti razine okvirnih količina kao oblik dokaza, ali iste ne mogu biti niže od sljedećih količina za određene proizvode:
- duhan: 800 cigareta, 400 cigarilosa, 200 cigara, 1 kg duhana za pušenje.
- alkohol: 10 l jakih alkoholnih pića, 20 l međuproizvoda, 90 l vina, 110 l piva.
Propisi o trošarinskoj robi puštenoj u potrošnju u jednoj državi članici te komercijalno prevezenoj u drugu državu članicu jesu kako slijedi.
- Trošarina se plaća u zemlji odredišta.
- Ovjereni primatelj:
- odgovoran je za trošarinu;
- pruža jamstvo kojim se pokriva moguće neplaćanje prije nego je roba otpremljena;
- suglasan je sa svim provjerama;
- podnosi prijavu o primitku u roku od pet dana od primitka robe.
- Elektronički pojednostavnjeni administrativni dokument ili dokument za rezervni postupak koji sadržava iste podatke mora biti priložen uz isporuku.
- Pojednostavnjeni postupci mogu se primjenjivati za trošarinsku robu koja se kreće između dviju ili više država članica.
Sukladno propisima o prekograničnoj prodaji na daljinu trošarina se treba platiti u zemlji odredišta.
Obveza obračuna trošarine:
- ne nastaje ako je roba poslana u drugu državu članicu u potpunosti uništena i nepovratno izgubljena uslijed nepredvidivih okolnosti, više sile ili naredbom te države članice;
- nastaje za robu poslanu iz jedne države članice u drugu, u državi članici gdje dolazi do nepravilnosti.
Države članice mogu:
- zahtijevati da trošarinska roba nosi porezne oznake ili nacionalne identifikacijske oznake iz fiskalnih razloga;
- osloboditi male proizvođače vina, koji proizvode manje od 1000 hl godišnje, od mnogih pravila i zahtjeva o kretanju i nadziranju;
- zadržati nacionalne propise u trgovinama na plovilima ili u zrakoplovima dok se ne donesu mjere EU-a;
- primjenjivati posebne aranžmane za robu koja se upotrebljava u izgradnji ili održavanju prekograničnog mosta.
Europska komisija šalje izvješće Europskom parlamentu i Vijeću Europske unije svakih pet godina – prvo najkasnije tri godine nakon primjene Direktive – o provedbi zakonodavstva.
Direktivom se ovlašćuje Komisija da donosi sljedeće.
(a) delegirane akte radi utvrđivanja zajedničkih pragova djelomičnih gubitaka zbog prirode robe, strukture i sadržaja elektroničkog administrativnog dokumenta i dokumenta za rezervni postupak te elektroničkog pojednostavnjenog administrativnog dokumenta i dokumenta za rezervni postupak.
Delegiranom uredbom (EU) 2022/1636 koja se primjenjuje od 13. veljače 2023.:
- utvrđuje se zajednički prag djelomičnog gubitka od 0 % za prerađeni duhan koji je obuhvaćen područjem primjene Direktive 2011/64/EU;
- stavljaju se izvan snage provedbene odluke 684/2009 i 3649/92 od datuma početka njezine primjene.
(b) provedbene akte za utvrđivanje propisa i postupaka za razmjenu elektroničkog administrativnog dokumenta i dokumenta za rezervni postupak, elektroničkog pojednostavnjenog administrativnog dokumenta i dokumenta za rezervni postupak te za utvrđivanje obrasca koji će se upotrebljavati za potvrdu o oslobođenju.
Provedbenom uredbom (EU) 2022/1637 koja se također primjenjuje od 13. veljače 2023.:
- utvrđuje se obrazac potvrde o oslobođenju za trošarinsku robu iz jedne države članice u drugu, kad su države članice oslobođene od plaćanja trošarine;
- zamjenjuje se Uredba (EZ) br. 31/96.
Direktivom:
OTKAD SE PRIMJENJUJU TA PRAVILA?
Nekoliko članaka moralo se prenijeti u nacionalno pravo do 31. prosinca 2021., dok se ostali članci u državama članicama primjenjuju od 13. veljače 2023.
POZADINA
- Direktivom se modernizira postojeći okvir za trošarinsku robu poboljšanjem uvjeta za pošteno nadmetanje na jedinstvenom tržištu te smanjenje administrativnog opterećenja na poduzeća. Njome se usklađuju postupci EU-a u vezi s trošarinama i carinama.
- Prihodi od trošarinskog poreza u potpunosti pripadaju zemlji u kojoj su plaćeni. EU od 1992. ima uspostavljene zajedničke propise radi osiguranja primjene trošarina na isti način i na iste proizvode.
- Za više informacija vidjeti:
KLJUČNI POJMOVI
Ovjereni pošiljatelj. Gospodarski subjekt koji može otpremiti trošarinsku robu pri obavljanju svojih poslovnih djelatnosti koja je puštena u potrošnju na državnom području jedne države članice, a zatim je premještena na državno područje druge države članice.
Ovjereni primatelj. Gospodarski subjekt koji može primiti trošarinsku robu pri obavljanju svojih poslovnih djelatnosti koja je puštena u potrošnju na državnom području jedne države članice, a zatim je premještena na državno područje druge države članice.
Ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta. Gospodarski subjekt ovlašten da proizvodi, prerađuje, drži, skladišti, prima ili otprema trošarinsku robu unutar sustava odgode plaćanja trošarine.
Registrirani primatelj. Gospodarski subjekti ovlašten da prima trošarinsku robu unutar sustava odgode plaćanja trošarine od druge države članice.
Odgoda plaćanja trošarine. Porezni aranžman u kojem je odgođeno plaćanje trošarine, koji se primjenjuje na proizvodnju, obradu, zadržavanje, skladištenje i kretanje trošarinske robe.
Registrirani pošiljatelj. Gospodarski subjekti koji je ovlašten za otpremanje robe unutar sustava odgode plaćanja trošarine po njezinom puštanju u slobodni promet.
Dokument za rezervni postupak. Dokument koji treba upotrebljavati/podnijeti ako nije dostupan
sustav kontrole kretanja trošarinskih proizvoda (EMCS) – računalni sustav za praćenje kretanja trošarinske robe. U okviru EMCS-a praćenje trošarinske robe dokumentira se u svakoj fazi preko elektroničkog trošarinskog dokumenta (eAD).
GLAVNI DOKUMENT
Direktiva vijeća (EU) 2020/262 od 19. prosinca 2019. o općim aranžmanima za trošarine (preinaka) (SL L 58, 27.2.2020., str. 4.–42.).
Sukcesivne izmjene i dopune Direktive (EU) 2020/262 uključene su u izvorni tekst. Ovaj pročišćeni tekst namijenjen je isključivo dokumentiranju.
VEZANI DOKUMENTI
Odluka (EU) 2020/263 Europskog parlamenta i Vijeća od 15. siječnja 2020. o računalnoj obradi kretanja i nadzora trošarinske robe (preinaka) (SL L 58, 27.2.2020., str. 43.–48.).
Direktiva Vijeća 2011/64/EU od 21. lipnja 2011. o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan (kodificirani tekst) (SL L 176, 5.7.2011., str. 24.–36.).
Direktiva Vijeća 2008/118/EZ od 16. prosinca 2008. o općim aranžmanima za trošarine i o stavljanju izvan snage Direktive 92/12/EEZ (SL L 9, 14.1.2009., str. 12.–30.).
Vidjeti pročišćeni tekst.
Direktiva Vijeća 2003/96/EZ od 27. listopada 2003. o restrukturiranju sustava Zajednice za oporezivanje energenata i električne energije (SL L 283, 31.10.2003., str. 51.–70.).
Vidjeti pročišćeni tekst.
Direktiva Vijeća 92/83/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju struktura trošarina na alkohol i alkoholna pića (SL L 316, 31.10.1992., str. 21.–27.).
Vidjeti pročišćeni tekst.
Direktiva Vijeća 92/84/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju stopa trošarina na alkohol i alkoholna pića (SL L 316, 31.10.1992., str. 29.–31.).
Posljednje ažuriranje 14.10.2022