Opći aranžmani za trošarine (od 2023.)

 

SAŽETAK DOKUMENTA:

Direktiva (EU) 2020/262 o općim aranžmanima za trošarine

ČEMU SLUŽI OVA DIREKTIVA?

Direktivom se utvrđuju trošarine na sljedeću robu:

• energente i električnu energiju obuhvaćene Direktivom 2003/96/EZ (vidjeti sažetak);
• alkohol i alkoholna pića obuhvaćena direktivama 92/83/EEZ (vidjeti sažetak) i 92/84/EEZ;
• prerađeni duhan, obuhvaćen Direktivom 2011/64/EU (vidjeti sažetak).

Njome se omogućava državama članicama Europske unije (EU) da ubiru:

• druge neizravne poreze za posebne svrhe na robu odgovornu za trošarine, pod uvjetom da se istima poštuju propisi EU-a;
• poreze na proizvode koji nisu trošarinska roba te na određene usluge.

KLJUČNE TOČKE

Direktiva:

• se primjenjuje na područje EU-a i Sjeverne Irske na temelju Sjevernoirskog protokola Sporazuma o povlačenju Ujedinjene Kraljevine;
• njome se potvrđuje da se sljedeće zemlje ne tretiraju zemljama koje nisu članice EU-a u skladu s propisima o kretanju trošarinske robe:
  • Monako,
  • San Marino,
  • suverena područja Ujedinjene Kraljevine Akrotiri i Dhekelia na Cipru,
  • Otok Man,
  • Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal);
• se ne primjenjuje na sljedeća područja koja su dio carinske unije EU-a:
  • Kanarski otoci;
  • Francuski prekomorski departmani,
  • Ålandski otoci,
  • Kanalski otoci,
  • otok Heligoland,
  • područje Büsingen,
  • Ceuta,
  • Melilla,
  • Livigno.

Direktivom se određuju općeniti propisi koji se primjenjuju kada je roba pod privremenom carinskom suspenzijom.

• „Privremena carinska suspenzija” porezni je dogovor koji se primjenjuje na proizvodnju, obradu, zadržavanje, skladištenje i kretanje trošarinske robe gdje se obustavlja trošarina.
• Trošarinska roba podložna je carini kada u EU-u dođe do bilo čega od navedenoga:
  • proizvodnja ili crpljenje;
  • uvoz, zakonit ili nezakonit.
• Obveza obračuna trošarine nastaje u trenutku kada, i u državi članici u kojoj se trošarinska roba oslobađa za potrošnju.

Direktivom se utvrđuju opća pravila koja se primjenjuju kada se trošarinska roba, nakon puštanja u potrošnju u jednoj državi članici, prebacuje u drugu državu članicu u komercijalne svrhe. U takvim se slučajevima trošarinska roba može prebacivati samo od ovjerenog pošiljatelja* ovjerenom primatelju*.

• Roba puštena u potrošnju znači:
  • otpuštanje proizvoda oporezivih trošarinama koji su pod privremenom carinskom suspenzijom;
  • držanje ili skladištenje trošarinske robe izvan sustava odgode plaćanja trošarine kada trošarina u skladu s važećim odredbama prava EU-a i nacionalnog zakonodavstva nije ubrana;
  • proizvodnju, uključujući obradu, oporezivih trošarina koje su pod privremenom carinskom suspenzijom;
  • uvoz trošarinske robe, osim ako se trošarinska roba stavi u sustav odgode plaćanja trošarine odmah nakon uvoza.
• Obveznici plaćanja trošarine jesu:
  • ovlašteni držatelji trošarinskog skladišta*, koji moraju zadovoljiti određene uvjete da bi ih se priznalo;
  • registrirani primatelji*;
  • bilo koja druga osoba koja pušta robu.
• Primijenjena trošarina ona je koja se primjenjuje u državi članici kada se roba pušta u potrošnju.
• Svaka država članica određuje vlastite propise o proizvodnji, obradi, zadržavanju i skladištenju trošarinske robe.
• Proizvodnja, obrada, zadržavanje i skladištenje trošarinske robe, kada trošarina nije plaćena, provodi se u trošarinskom skladištu.

Trošarinska roba oslobođena je od trošarine i uz nju mora biti priložena potvrda o oslobođenju kada se upotrebljava za:

• diplomatske i konzularne svrhe;
• međunarodne organizacije;
• oružane snage država članica EU-a ili NATO-a, osim u njihovoj vlastitoj nadležnosti;
• oružane snage Ujedinjene Kraljevine smještene na Cipru;
• potrošnju u skladu s dogovorom postignutim s trećim zemljama ili međunarodnom organizacijom.

Putnici koji putuju u treću zemlju zrakom ili morem ne plaćaju trošarinu na trošarinsku robu za vlastite svrhe kupljenu u zrakoplovu ili na plovilu ili u prodavaonici izuzetoj od poreza.

Pravilima o kretanju trošarinske robe unutar sustava odgode plaćanja trošarine* utvrđuje se sljedeće.

• Omogućuju da se roba prebacuje iz trošarinskih skladišta, ili s mjesta gdje su uvezeni, u drugo trošarinsko skladište registriranog primatelja ili izlaznu točku EU-a.
• Zahtijevaju:
  • jedinstveni broj trošarine kojim se identificira registrirani pošiljatelj* ili primatelj;
  • valjano jamstvo za cijeli EU od ovlaštenog držatelja trošarinskog skladišta koji otprema ili od registriranog pošiljatelja za pokrivanje svih rizika (osim za energente koji se kreću u fiksnim cjevovodima);
  • primjenu elektroničkog trošarinskog dokumenta ili dokumenta za rezervni postupak* koji sadržava iste podatke ako računalni sustav nije dostupan.
• Omogućavaju posebne aranžmane i omogućavaju podjelu pošiljaka u dva ili više dijelova, za energente koji se kreću morem ili unutarnjim vodenim putovima.
• U njima se navodi početak i kraj razdoblja kretanja te formalnosti na odredištu.
• Nude pojednostavnjene postupke za robu koja se kreće isključivo u okviru jedne države članice ili na učestaloj i redovitoj bazi između dviju ili više država članica.

Registrirani primatelji:

• ne mogu proizvoditi, obrađivati, zadržavati, skladištiti ili otpremati robu unutar sustava odgode plaćanja trošarine;
• moraju:
  • jamčiti plaćanje trošarine prije otpreme robe,
  • unijeti robu u njihovu evidenciju po dolasku,
  • složiti se s provjerama radi osiguranja primitka robe.

Pravilima o privatnim osobama koji prevoze trošarinsku robu za vlastitu upotrebu iz jedne države članice u drugu propisuje se sljedeće.

• Trošarina se plaća gdje je roba kupljena.
• Države članice određuju „vlastitu upotrebu” testovima kao što su:
  • komercijalni status osobe;
  • mjesto gdje se roba drži ili vrsta primijenjenog prijevoza;
  • dokumentacija koja se odnosi na robu ili vrsta ili količina robe.
• Nacionalna tijela mogu odrediti razine okvirnih količina kao oblik dokaza, ali iste ne mogu biti niže od sljedećih količina za određene proizvode:
  • duhan: 800 cigareta, 400 cigarilosa, 200 cigara, 1 kg duhana za pušenje.
  • alkohol: 10 l jakih alkoholnih pića, 20 l međuproizvoda, 90 l vina, 110 l piva.

Propisi o trošarinskoj robi puštenoj u potrošnju u jednoj državi članici te komercijalno prevezenoj u drugu državu članicu jesu kako slijedi.

• Trošarina se plaća u zemlji odredišta.
• Ovjereni primatelj:
  • odgovoran je za trošarinu;
  • pruža jamstvo kojim se pokriva moguće neplaćanje prije nego je roba otpremljena;
  • suglasan je sa svim provjerama;
  • podnosi prijavu o primitku u roku od pet dana od primitka robe.
• Elektronički pojednostavnjeni administrativni dokument ili dokument za rezervni postupak koji sadržava iste podatke mora biti priložen uz isporuku.
• Pojednostavnjeni postupci mogu se primjenjivati za trošarinsku robu koja se kreće između dviju ili više država članica.

Sukladno propisima o prekograničnoj prodaji na daljinu trošarina se treba platiti u zemlji odredišta.

Obveza obračuna trošarine:

• ne nastaje ako je roba poslana u drugu državu članicu u potpunosti uništena i nepovratno izgubljena uslijed nepredvidivih okolnosti, više sile ili naredbom te države članice;
• nastaje za robu poslanu iz jedne države članice u drugu, u državi članici gdje dolazi do nepravilnosti.

Države članice mogu:

• zahtijevati da trošarinska roba nosi porezne oznake ili nacionalne identifikacijske oznake iz fiskalnih razloga;
• osloboditi male proizvođače vina, koji proizvode manje od 1000 hl godišnje, od mnogih pravila i zahtjeva o kretanju i nadziranju;
• zadržati nacionalne propise u trgovinama na plovilima ili u zrakoplovima dok se ne donesu mjere EU-a;
• primjenjivati posebne aranžmane za robu koja se upotrebljava u izgradnji ili održavanju prekograničnog mosta.

Europska komisija šalje izvješće Europskom parlamentu i Vijeću Europske unije svakih pet godina – prvo najkasnije tri godine nakon primjene Direktive – o provedbi zakonodavstva.

Direktivom se ovlašćuje Komisija da donosi sljedeće.

(a) delegirane akte radi utvrđivanja zajedničkih pragova djelomičnih gubitaka zbog prirode robe, strukture i sadržaja elektroničkog administrativnog dokumenta i dokumenta za rezervni postupak te elektroničkog pojednostavnjenog administrativnog dokumenta i dokumenta za rezervni postupak.

Delegiranom uredbom (EU) 2022/1636 koja se primjenjuje od 13. veljače 2023.:

• utvrđuje se zajednički prag djelomičnog gubitka od 0 % za prerađeni duhan koji je obuhvaćen područjem primjene Direktive 2011/64/EU;
• stavljaju se izvan snage provedbene odluke 684/2009 i 3649/92 od datuma početka njezine primjene.

(b) provedbene akte za utvrđivanje propisa i postupaka za razmjenu elektroničkog administrativnog dokumenta i dokumenta za rezervni postupak, elektroničkog pojednostavnjenog administrativnog dokumenta i dokumenta za rezervni postupak te za utvrđivanje obrasca koji će se upotrebljavati za potvrdu o oslobođenju.

Provedbenom uredbom (EU) 2022/1637 koja se također primjenjuje od 13. veljače 2023.:

• utvrđuje se obrazac potvrde o oslobođenju za trošarinsku robu iz jedne države članice u drugu, kad su države članice oslobođene od plaćanja trošarine;
• zamjenjuje se Uredba (EZ) br. 31/96.

Direktivom:

• se revidiraju i zamjenjuju direktive 2008/118/EZ (vidjeti sažetak) i 2010/12/EU od 13. veljače 2023.;
• Direktiva je usko povezana s Odlukom (EU) 2020/263 o računalnoj obradi kretanja i nadzora trošarinske robe.

OTKAD SE PRIMJENJUJU TA PRAVILA?

Nekoliko članaka moralo se prenijeti u nacionalno pravo do 31. prosinca 2021., dok se ostali članci u državama članicama primjenjuju od 13. veljače 2023.

POZADINA

• Direktivom se modernizira postojeći okvir za trošarinsku robu poboljšanjem uvjeta za pošteno nadmetanje na jedinstvenom tržištu te smanjenje administrativnog opterećenja na poduzeća. Njome se usklađuju postupci EU-a u vezi s trošarinama i carinama.
• Prihodi od trošarinskog poreza u potpunosti pripadaju zemlji u kojoj su plaćeni. EU od 1992. ima uspostavljene zajedničke propise radi osiguranja primjene trošarina na isti način i na iste proizvode.
• Za više informacija vidjeti:
  • Trošarine na alkohol, duhan i energiju (Europska komisija).

KLJUČNI POJMOVI

GLAVNI DOKUMENT

Direktiva vijeća (EU) 2020/262 od 19. prosinca 2019. o općim aranžmanima za trošarine (preinaka) (SL L 58, 27.2.2020., str. 4.–42.).

Sukcesivne izmjene i dopune Direktive (EU) 2020/262 uključene su u izvorni tekst. Ovaj pročišćeni tekst namijenjen je isključivo dokumentiranju.

VEZANI DOKUMENTI

Odluka (EU) 2020/263 Europskog parlamenta i Vijeća od 15. siječnja 2020. o računalnoj obradi kretanja i nadzora trošarinske robe (preinaka) (SL L 58, 27.2.2020., str. 43.–48.).

Direktiva Vijeća 2011/64/EU od 21. lipnja 2011. o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan (kodificirani tekst) (SL L 176, 5.7.2011., str. 24.–36.).

Direktiva Vijeća 2008/118/EZ od 16. prosinca 2008. o općim aranžmanima za trošarine i o stavljanju izvan snage Direktive 92/12/EEZ (SL L 9, 14.1.2009., str. 12.–30.).

Vidjeti pročišćeni tekst.

Direktiva Vijeća 2003/96/EZ od 27. listopada 2003. o restrukturiranju sustava Zajednice za oporezivanje energenata i električne energije (SL L 283, 31.10.2003., str. 51.–70.).

Vidjeti pročišćeni tekst.

Direktiva Vijeća 92/83/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju struktura trošarina na alkohol i alkoholna pića (SL L 316, 31.10.1992., str. 21.–27.).

Vidjeti pročišćeni tekst.

Direktiva Vijeća 92/84/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju stopa trošarina na alkohol i alkoholna pića (SL L 316, 31.10.1992., str. 29.–31.).

Posljednje ažuriranje 14.10.2022